Tài liệu cam kết chung về Thuế quan.pdf

Tài liệu cam kết chung về Thuế quan.

ng ’t chu Cam k quan ’ v“ Thu ⁄T GIA CAM K N H V# C NG LèN O TRO T HÜ P W HÄNG Hï A MỤC LỤC Việt Nam đàm phán vấn đề thuế quan WTO? Mức độ cam kết mở cửa thị trường hàng hoá Việt Nam WTO? Việt Nam có cam kết tham gia Hiệp định ngành không? 11 Cách đọc Biểu cam kết thuế suất hàng hóa? 14 VN phải thực cam kết thuế quan WTO nào? 24 Mối liên hệ cam kết WTO cam kết tự hoá khu vực? 27 Cam kết giảm thuế theo WTO có gây tác động lớn doanh nghiệp Việt Nam không? 31 Việt Nam đàm phán vấn đề thuế quan WTO? Đàm phán mở cửa thị trường hàng hóa Việt Nam gia nhập WTO tập trung vào vấn đề thuế nhập biện pháp phi thuế Về thuế nhập khẩu, Việt Nam đàm phán với nước đối tác WTO vấn đề: (i) Ràng buộc tất dòng thuế Biểu thuế nhập (tức Việt Nam đưa cam kết mức thuế nhập tối đa áp dụng tất mặt hàng nhập vào Việt Nam) Cam kết chung thuế quan (i) Chỉ dùng thuế nhập làm công cụ để bảo hộ (ii) Cắt giảm thuế nhập khẩu, mặt hàng có thuế suất áp dụng cao (hay gọi thuế suất đỉnh) mặt hàng mà nước thành viên WTO khác có lợi ích thương mại lớn (iii) Tham gia hiệp định tự hoá theo ngành WTO để cắt giảm toàn thuế áp dụng cho ngành xuống mức 0% (Hiệp định cơng nghệ thơng tin, Hiệp định thiết bị máy bay dân dụng, thiết bị y tế) hài hoà thuế suất mức thấp (Hiệp định hoá chất, Hiệp định hàng dệt may) HỘP - TẠI SAO KHI ĐÀM PHÁN GIA NHẬP WTO VỀ HÀNG HÓA, CHỈ VIỆT NAM CÓ NGHĨA VỤ GIẢM THUẾ NHẬP KHẨU? Cũng giống tất trường hợp đàm phán gia nhập WTO sau tổ chức thành lập (tức sau 1/1/1995), đàm phán gia nhập WTO Việt Nam đàm phán chiều Điều có nghĩa Việt Nam phải đàm phán với nước thành viên WTO để thống mức độ mở cửa thị trường Việt Nam (mức giảm thuế nhập cho hàng hóa từ nước thành viên WTO) mức mà nước chấp nhận được; cịn nghĩa vụ mở cửa thị trường nước giữ nguyên theo cam kết họ họ gia nhập WTO trước (không đàm phán lại) Khi Việt Nam thành viên WTO, đàm phán mở cửa thị trường khuôn khổ WTO (ví dụ Vịng đàm phán Doha) đàm phán thơng thường (2 chiều) tất bên tham gia đàm phán phải đưa cam kết, nhân nhượng đàm phán đạt kết tất bên chấp thuận Cam kết chung thuế quan Mức độ cam kết mở cửa thị trường hàng hoá Việt Nam WTO? Mặc dù đàm phán chiều, nhìn tổng thể kết đàm phán thuế quan Việt Nam WTO đánh giá tương đối khả quan Việt Nam, cụ thể cam kết hướng tới mục tiêu: Không gây biến động lớn sản xuất nước; Duy trì giai đoạn độ trước phải thực đầy đủ mức cam kết cuối (còn gọi lộ trình thực hiện); Gắn kết hợp lý với cam kết cắt giảm thuế theo hiệp định thương mại khu vực (AFTA, AC-AFTA ) thực hiện; Gắn với định hướng cải cách nước (ví dụ trì bảo hộ cách có chọn lọc có thời hạn định) HỘP - SƠ LƯỢC KẾT QUẢ ĐÀM PHÁN THUẾ QUAN TRONG WTO Số dịng thuế có cam kết: tồn Biểu thuế (10.600 dịng); Mức giảm thuế bình qn tồn Biểu thuế: khoảng 23% (từ mức 17,4% năm 2006 xuống 13,4%, thực dần vòng 5-7 năm); Số dòng thuế cam kết giảm: khoảng 3.800 dòng thuế (chiếm 35,5% số dịng Biểu thuế); Nhóm mặt hàng có cam kết cắt giảm thuế nhiều bao gồm: dệt may, cá sản phẩm cá, gỗ giấy, hàng chế tạo khác, máy móc thiết bị điện-điện tử, thịt (lợn, bị), phụ phẩm; Số dòng thuế giữ mức thuế hành (cam kết khơng tăng thêm): khoảng 3.700 dịng (chiếm 34,5% số dòng Biểu thuế); Số dòng thuế ràng buộc theo mức thuế trần (cao mức thuế suất hành): 3.170 dòng thuế (chiếm 30% số dòng Biểu thuế), chủ yếu nhóm hàng xăng dầu, kim loại, hoá chất, số phương tiện vận tải Cam kết chung thuế quan HỘP - MỨC GIẢM THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI NÔNG SẢN THEO CAM KẾT WTO Mức giảm thuế trung bình: khoảng 10% (từ mức bình quân 25,2% năm 2006 đến mức cắt giảm cuối bình quân 21%); Áp dụng hạn ngạch thuế quan nhóm hàng: trứng, đường, thuốc lá, muối Mức thuế hạn ngạch tương đương mức thuế MFN hành: trứng 40%, đường thô 25%, đường tinh 50-60%, thuốc lá 30%, muối ăn 30% (thấp nhiều so với mức thuế hạn ngạch) BẢNG - SO SÁNH MỨC CẮT GIẢM THUẾ KHI GIA NHẬP WTO CỦA VIỆT NAM VÀ CÁC NƯỚC ĐÀM PHÁN GIA NHẬP NĂM 1994 M c c t gi m thu trung bình Đ i v i nông s n Đ i v i hàng công nghi p Vi t Nam 10% 23,9% N c N c phát tri n phát tri n 30% 24% 40% 37% Cam kết chung thuế quan BẢNG - MỨC THUẾ CAM KẾT BÌNH QUÂN THEO MỘT SỐ NHĨM HÀNG CHÍNH Nhóm m t hàng Nông s n Cá, s n ph m cá D u khí Thu su t cam Thu su t cam Thu su t k t t i th i k t c t gi m MFN 2006 m gia nh p cu i l trình (%) WTO (%) th c hi n (%) 23,5 25,2 21,0 3,6 36,8 36,6 29,3 G , gi y 15,6 Da, cao su 18,6 D t may Kim lo i Hóa ch t 37,3 8,1 7,1 29,1 14,6 13,7 19,1 14,8 11,1 Thi t b v n t i 35,3 11 Máy móc thi t b n 12,4 13,9 13 Hàng ch t o khác 14 12,9 10 Máy móc thi t b c khí 12 Khoáng s n C bi u thu 10 7,1 14,4 17,4 46,9 9,2 18,0 10,5 13,7 14,6 11,4 6,9 37,4 7,3 9,5 16,1 14,1 17,2 13,4 10,2 Cột 6: Quyền đàm phán ban đầu (Initial Negotiation Right - INR) Cột nêu tên nước thành viên WTO có yêu cầu đàm phán Việt Nam gia nhập WTO họ nước mà Việt Nam phải tiến hành đàm phán bồi thường trường hợp Việt Nam tăng thuế nhập lên cao mức thuế suất cam kết ràng buộc 21 Cam kết chung thuế quan Cột 7: Phụ thu nhập (Other duties and charges – ODC) Thông thường cột mơ tả khoản thu (có tác dụng tương tự thuế nhập khẩu) mã hàng nhập liên quan mà nước thành viên áp dụng (cam kết cụ thể) Trong trường hợp Việt Nam, theo kết đàm phán, Việt Nam không áp dụng phụ thu nhập tương lai (do tất khoản phụ thu đưa vào thuế nhập khẩu) Vì vậy, tất mặt hàng/dòng thuế Biểu cam kết thể cột (7) 22 BẢNG – TRÍCH MỘT ĐOẠN BIỂU CAM KẾT THUẾ QUAN CỦA VIỆT NAM Mã hàng 03 0301 0301 10 Mô t hàng hoá Ch ng - Cá đ ng v t giáp xác, đ ng v t thân m m đ ng v t thu sinh không x ng s ng khác Thu su t Th i Ph Thu su t Quy n cam k t t i hn thu cam k t đàm th i m th c nh p c t gi m phán gia nh p hi n kh u (%) ban đ u (%) (n m) (%) Cá s ng - Cá c nh: 0301 10 10 - - Cá h ng ho c cá b t 20 15 2010 0301 10 30 - - Lo i khác, cá n c ng t 30 20 2009 0301 10 20 - - Lo i khác, cá bi n 30 - Cá s ng khác: - - Cá h i (Salmo trutta, Oncorhynchus mykiss, Oncorhynchus clarki, On0301 91 00 corhynchus aquabonita, 30 Oncorhynchus gilae, Oncorhynchus apache Oncorhynchus chrysogaster) 0301 92 00 - - Cá chình (Anguilla spp) 30 0301 93 - - Cá chép: 0301 93 10 - - - Cá chép đ làm gi ng 0301 93 90 - - - Lo i khác 30 20 2009 20 2010 20 2010 20 2010 0 23 Cam kết chung thuế quan VN phải thực cam kết thuế quan WTO nào? Về nguyên tắc, Việt Nam phải đảm bảo mức thuế suất áp dụng thực tế hàng năm (tính từ thời điểm ngày tháng hàng năm) không cao mức thuế suất cam kết ràng buộc tương ứng thể Biểu cam kết Đối với mã hàng/dịng thuế có ghi thuế suất cắt giảm, mức thuế suất cắt giảm tính toán hàng năm theo bước giảm (ngoại trừ trường giảm nhiều ghi cụ thể Biểu), mức thuế suất tính tốn làm tròn đến số thập phân thứ 24 Trong thực tế, hàng năm (trước ngày tháng 1), Chính phủ (uỷ quyền cho Bộ Tài chính) ban hành Quyết định thuế suất áp dụng cho nước thành viên WTO (còn gọi thuế suất MFN hay thuế suất nhập ưu đãi) Các thuế suất thuế nhập ưu đãi phải đảm bảo không vượt mức thuế suất cam kết ràng buộc cụ thể cho dòng thuế/mặt hàng tương ứng Biểu cam kết theo thời hạn tương ứng Ví dụ, để thực cam kết WTO thương mại hàng hoá, Bộ Tài ban hành Quyết định số 39/2006/QĐ-BTC ngày 28/7/2006 để thực cam kết cho năm 2007 Quyết định số 106/2007/QĐ-BTC ngày 20/12/2007 để thực cam kết cho năm 2008 25 Cam kết chung thuế quan HỘP - DOANH NGHIỆP CÓ THỂ DỰA VÀO BIỂU CAM KẾT THUẾ QUAN WTO ĐỂ XÁC ĐỊNH MỨC THUẾ NHẬP KHẨU VÀO VIỆT NAM TRÊN THỰC TẾ KHÔNG? Mức thuế suất ràng buộc cho mã hàng Biểu cam kết mức thuế suất tối đa mà Việt Nam áp dụng để thực theo lộ trình cam kết với WTO Vì vậy, doanh nghiệp dựa vào Biểu cam kết để dự báo xu sách thuế suất nhập để hoạch định chiến lược kinh doanh Tuy nhiên, thực tế, tùy thuộc vào tình hình sản xuất nhu cầu nước, Việt Nam hồn tồn định giảm thuế nhanh hơn, nhiều so với mức cam kết nhóm hàng Vì vậy, để biết xác mức thuế nhập áp dụng mặt hàng cụ thể thời điểm định, doanh nghiệp cần tra cứu Danh mục Biểu thuế nhập Việt Nam có hiệu lực vào thời điểm cụ thể Ngoài ra, nhiều trường hợp thuế suất tính tốn theo Biểu cam kết lẻ (đặc biệt thuế giảm theo lộ trình), Chính phủ lựa chọn mức thuế suất chẵn, thấp mức cam kết để tránh làm phức tạp hoá Biểu thuế nhập 26 Mối liên hệ cam kết WTO cam kết tự hoá khu vực? Bên cạnh cam kết thuế quan khn khổ WTO, Việt Nam cịn tham gia thực cam kết giảm thuế khác theo Hiệp định thương mại tự (Free Trade Agreement - FTA) với nước khác (mà hầu hết thành viên WTO) với mức cắt giảm thuế quan lớn so với cam kết cắt giảm thuế quan WTO Theo nguyên tắc ưu tiên thừa nhận WTO, Việt Nam áp dụng thuế suất nhập theo cam kết FTA (thường thấp) hàng hóa nhập (đáp ứng đủ yêu cầu tiêu chuẩn xuất xứ) từ nước thành viên FTA mà khơng áp dụng mức thuế cho hàng hóa đến từ nước thành viên cịn lại WTO 27 Cam kết chung thuế quan HỘP - NGUYÊN TẮC MFN ĐƯỢC ÁP DỤNG NHƯ THẾ NÀO TRONG TRƯỜNG HỢP FTA? Về nguyên tắc, cam kết WTO thực sở nguyên tắc MFN, nghĩa áp dụng cách khơng phân biệt đối xử hàng hố nhập từ tất nước thành viên WTO Điều có nghĩa nước thành viên WTO dành ưu đãi thuế quan cho hàng hóa từ nước thành viên WTO phải cho hàng hóa đến từ tất thành viên khác ưu đãi tương tự Tuy nhiên, Điều 24 Hiệp định GATT WTO cho phép nước thành viên áp dụng thuế suất thấp theo Hiệp định thương mại tự (Free Trade Agreement - FTA) cho nước thành viên Hiệp định thương mại tự (mà khơng áp dụng cho thành viên khác WTO) Để xem FTA, nội dung Hiệp định phải xóa bỏ thuế quan biện pháp cản trở thương mại “hầu hết thương mại” (substantially all the trade) thành viên khoảng thời gian định 28 HỘP - CÁC HIỆP ĐỊNH THƯƠNG MẠI TỰ DO CỦA VIỆT NAM Các FTA Việt Nam tham gia: CEPT-AFTA (FTA nước ASEAN); ACFTA (FTA nước ASEAN Trung Quốc); AKFTA (FTA nước ASEAN Hàn Quốc) Các FTA Việt Nam đàm phán: FTA ASEAN/Việt Nam Ấn Độ; FTA ASEAN/Việt Nam Australia NewZealand; FTA ASEAN/Việt Nam Nhật Bản; FTA ASEAN/Việt nam EU (khởi động đàm phán) 29 Cam kết chung thuế quan HỘP - CÓ PHẢI MỌI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TỪ MỘT NƯỚC THAM GIA FTA ĐỀU ĐƯỢC HƯỞNG THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI THEO FTA ĐÓ KHƠNG? Khác với thuế suất MFN (có điều kiện áp dụng tương đối đơn giản), để áp dụng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt theo FTA, hàng nhập phải thỏa mãn số điều kiện, điều kiện xuất xứ quan trọng khó khăn Do đó, khơng phải tất hàng hóa nhập từ nước có FTA với Việt Nam áp dụng thuế nhập ưu đãi đặc biệt theo mức thuế suất ưu đãi đặc biệt theo cam kết FTA liên quan, mà hàng hoá đáp ứng tiêu chuẩn xuất xứ có giấy chứng nhận xuất xứ phù hợp (tương tự hàng hóa Việt Nam xuất nước này) áp dụng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi 30 Cam kết giảm thuế theo WTO có gây tác động lớn doanh nghiệp Việt Nam khơng? Từ góc độ thuế quan, gia nhập WTO đồng nghĩa với việc Việt Nam phải cam kết cắt giảm thuế suất nhập hầu hết dịng thuế cho hàng hóa đến từ nước thành viên WTO khác (149 nước vào thời điểm Việt Nam gia nhập tổ chức này) Vì vậy, việc tiếp cận lực cạnh tranh hàng nhập thị trường tăng lên, ngành sản xuất nước phải chịu sức ép cạnh tranh lớn 31 Cam kết chung thuế quan Nhìn tổng quan mức giảm thuế theo cam kết WTO thuộc diện trung bình (23%) Tuy nhiên, thực tế, tác động việc giảm thuế số ngành lớn bởi: Việc cắt giảm thuế thực tập trung vào 1/3 số mặt hàng Biểu thuế (do mức cắt giảm trung bình không lớn mức cắt giảm thực tế ngành lớn); Đối với dòng thuế cam kết ràng buộc trần cao mức hành (tức nguyên tắc Việt Nam phép nâng mức thuế áp dụng lên đến mức ràng buộc trần), xu chung nay, khả tăng thuế không lớn 32 Trong đó, tác động cam kết giảm thuế theo WTO khơng q lớn với nhiều ngành bởi: Việc giảm thuế khuôn khổ WTO thực hoàn cảnh việc giảm thuế theo cam kết FTA mà Việt Nam tham gia thực So với mức giảm thuế theo FTA, mức giảm thuế theo cam kết gia nhập WTO không lớn Trong đó, nhiều hàng hóa nhập vào Việt Nam có tỷ trọng lớn từ nước đối tác có FTA với Việt Nam (và hưởng thuế ưu đãi theo FTA) Do đó, việc thực cam kết WTO khơng gây tác động lớn nhóm Hiện nay, trị giá sản phẩm nhập chịu ảnh hưởng việc cắt giảm thuế theo cam kết WTO chiếm khoảng 20% tổn trị giá sản phẩm nhập Trong khuôn khổ cam kết WTO, mức thuế suất cam kết bình quân theo trọng số kim ngạch thương mại không thấp mức thuế suất hành theo trọng số thương mại biểu thuế MFN (năm 2006); Thuế suất thành phẩm nhìn chung có mức cam kết giảm lớn mức giảm sản phẩm trung gian (nguyên vật liệu linh kiện đầu vào) Vì vậy, cam kết WTO làm giảm bớt mức bảo hộ thực tế số ngành mà bảo hộ mức cần thiết; đảm bảo bảo hộ đồng ngành, qua góp phần thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao hiệu sức cạnh tranh Sản xuất, có sản xuất hàng xuất khẩu, lợi tiếp cận yếu tố đầu vào với chi phí rẻ 33 Cam kết chung thuế quan Như vậy, tác động WTO thuận lợi khó khăn ngành sản xuất (và doanh nghiệp ngành) tùy thuộc vào (i) mức cam kết giảm thuế WTO; (ii) cam kết giảm thuế theo FTA thực (iii) mức độ bảo hộ thực tế ngành Vì vậy, để xác định xác tác động cam kết thuế quan WTO ngành mình, doanh nghiệp cần xem xét đầy đủ yếu tố nêu 34 MỤC LỤC BẢNG HỘP Hộp - Tại đàm phán gia nhập WTO hàng hóa, Việt Nam có nghĩa vụ giảm thuế nhập khẩu? Hộp - Sơ lược kết đàm phán thuế quan WTO Hộp - Mức giảm thuế nhập nông sản theo cam kết WTO Hộp - Tại Việt Nam phải tham gia Hiệp định ngành WTO? 13 Hộp - So sánh dòng thuế Biểu cam kết thuế quan WTO Danh mục Biểu thuế nhập Việt Nam 15 Hộp - Doanh nghiệp dựa vào Biểu cam kết thuế quan WTO để xác định mức thuế nhập vào Việt Nam thực tế không? 26 Hộp - Nguyên tắc MFN áp dụng trường hợp FTA? 28 Hộp - Các Hiệp định thương mại tự Việt Nam 29 Hộp - Có phải hàng hóa nhập từ nước tham gia FTA hưởng thuế suất ưu đãi theo FTA khơng? 30 Bảng - So sánh mức cắt giảm thuế gia nhập WTO Việt Nam nước (đàm phán gia nhập năm 1994) Bảng - Mức thuế cam kết bình qn theo số nhóm hàng 10 Bảng - Mức cam kết cắt giảm thuế Việt Nam theo số Hiệp định ngành WTO 12 Bảng - Trích đoạn biểu cam kết thuế quan Việt Nam 23 ... mức cam kết ràng buộc cao (trong trường hợp gọi cam kết trần), thấp mức thuế suất Việt Nam áp dụng vào thời điểm 12/2006 17 Cam kết chung thuế quan Cột 4: Thuế suất cam kết cắt giảm (còn gọi thuế. .. đưa cam kết, nhân nhượng đàm phán đạt kết tất bên chấp thuận Cam kết chung thuế quan Mức độ cam kết mở cửa thị trường hàng hoá Việt Nam WTO? Mặc dù đàm phán chiều, nhìn tổng thể kết đàm phán thuế. .. quan Để hiểu nội dung Biểu cam kết, doanh nghiệp cần biết cách đọc Biểu cam kết Cụ thể, Biểu Cam kết thuế WTO Việt Nam chia thành 02 Biểu nhỏ: Biểu 1: Biểu cam kết thuế sản phẩm nông nghiệp Bao