Bài giảng kế toán thuế đại học ngoại thương 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 2. Tổ chức kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp theo phương pháp khấu trừ 2.1 Theo dõi thuế GTGT đầu vào 2.2 Theo dõi thuế GTGT đầu ra 2.3 Xử lý các khoản thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ 3 Kế toán hoạt động đại lý
Thuế giá trị gia tăng và phương pháp kế toán thuế Bộ môn: Kế toán – Kiểm toán Trường ĐH Ngoại Thương MỘT SỐ ĐIỂM NỔI BẬT VỀ THUẾ GTGT Các văn bản quan trọng trong Luật thuế GTGT: Các văn bản quan trọng trong Luật thuế GTGT: 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1.1 Quy định của Luật thuế GTGT 1.1 Quy định của Luật thuế GTGT Điều 2. Thuế giá trị gia tăng Điều 2. Thuế giá trị gia tăng : : Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của của hàng hoá, dịch vụ hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. dùng. 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1.1 Hoạt động – Hàng hóa, dịch vụ 1.1 Hoạt động – Hàng hóa, dịch vụ 1.1.1 Đối tượng chịu thuế: 1.1.1 Đối tượng chịu thuế: Xem Xem - Điều 3 – Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Điều 3 – Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 - Điều 2 – Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 2 – Thông tư 219/2013/TT-BTC 1.1.2 Đối tượng không chịu thuế: 1.1.2 Đối tượng không chịu thuế: Xem Xem - Điều 5 – Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Điều 5 – Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 - Điều 3 – Nghị định 209/2013/NĐ-CP Điều 3 – Nghị định 209/2013/NĐ-CP - Điều 4 – Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 4 – Thông tư 219/2013/TT-BTC 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1.2 Chủ thể: 1.2 Chủ thể: Xem Xem Điều 2 – Nghị định 209/2013/NĐ-CP Điều 2 – Nghị định 209/2013/NĐ-CP * Phát sinh nghĩa vụ thuế (khoản 1 & 2 ) đối với: * Phát sinh nghĩa vụ thuế (khoản 1 & 2 ) đối với: - Người bán hàng (trong nước) & xem khoản 3 Người bán hàng (trong nước) & xem khoản 3 - Người nhập khẩu (tại cửa khẩu HQ) Người nhập khẩu (tại cửa khẩu HQ) * Không phát sinh nghĩa vụ thuế (khoản 3) * Không phát sinh nghĩa vụ thuế (khoản 3) Điều 2 – Thông tư 156/2013/TT-BTC Điều 2 – Thông tư 156/2013/TT-BTC Điều 5 – Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 5 – Thông tư 219/2013/TT-BTC 1.2 Chủ thể: 1.2 Chủ thể: Xem nhiệm vụ của người kế toán thuế Xem nhiệm vụ của người kế toán thuế 1. Khai thuế, tính thuế; 1. Khai thuế, tính thuế; 2. Nộp thuế; 2. Nộp thuế; 3. Giải quyết, hỗ trợ khi làm các thủ tục miễn thuế, 3. Giải quyết, hỗ trợ khi làm các thủ tục miễn thuế, xin giảm thuế; xin giảm thuế; 4. Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế; 4. Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế; 5. Hỗ trợ công việc trong khiếu nại, tố cáo, khởi 5. Hỗ trợ công việc trong khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực hiện pháp luật thuế. kiện liên quan đến thực hiện pháp luật thuế. 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1.3 Phương pháp tính thuế 1.3 Phương pháp tính thuế Điều 5. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng Điều 5. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng 1. 1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa hàng hóa là thời là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền được tiền . . 2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với 2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ dịch vụ l l à thời à thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ đơn cung ứng dịch vụ , , không phân biệt đã thu được tiền hay chưa không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền thu được tiền . . 3. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về thời điểm xác định thuế giá trị 3. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số trường hợp đặc thù. gia tăng đối với một số trường hợp đặc thù. 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1.3 Phương pháp tính thuế 1.3 Phương pháp tính thuế 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1.3 Phương pháp tính thuế 1.3 Phương pháp tính thuế Thuế GTGT ghi trên Hóa đơn bán hàng Thuế GTGT ghi trên Hóa đơn bán hàng Thuế GTGT = Giá bán chưa thuế GTGT x Thuế suất thuế Thuế GTGT = Giá bán chưa thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT GTGT Thuế GTGT = Tổng tiền thanh toán – Giá bán chưa thuế Thuế GTGT = Tổng tiền thanh toán – Giá bán chưa thuế GTGT GTGT Thuế GTGT = Thuế GTGT = Tổng tiền thanh toán x Thuế suất thuế GTGT Tổng tiền thanh toán x Thuế suất thuế GTGT (1 + % Thuế suất thuế GTGT) (1 + % Thuế suất thuế GTGT) 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1. Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết [...]...1 Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1.3 Phương pháp tính thuế Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu Thuế GTGT = Trị giá chịu thuế GTGT của hàng NK x Thuế suất thuế GTGT • Trị giá chịu thuế GTGT của hàng nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có)... định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu • Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm 1 Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần biết 1.4 Phương pháp tổ chức thuế tại DN 1 Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cần... các khoản mục thuế GTGT thành: + Thuế đầu vào (khi mua & nhập khẩu) + Thuế đầu ra (khi bán & nhập khẩu) Sử dụng TK133: để theo dõi các khoản thuế đầu vào Sử dụng TK3331: để theo dõi các khoản thuế đầu ra Nhà sản xuất A Nộp thuế: 1 Nhà bán buôn B Giá bán: 10 VAT 10%: 1 Nộp thuế: 1 Nhà bán lẻ C Giá bán: 20 Nộp thuế: 2 Người tiêu dùng D VAT 10%: 2 Giá bán: 40 VAT 10%: 4 Thanh toán: 44 Số thuế đã gánh chịu:... hóa đơn bán hàng, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng 3 Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định tại Điều 38 Luật quản lý thuế 2 Tổ chức kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp... 811… Chi phí chưa có thuế GTGT Nợ TK133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK111,112,141,331… Tổng tiền thanh toán 2.1 Theo dõi thuế GTGT đầu vào 4) Khi mua hàng ghi sót (hoặc ghi nhầm mức thuế suất của người bán): Nếu đồng ý trả phần thuế bị kê khai thiếu (Ví dụ: đáng lẽ mức thuế suất là 10%, nhưng ghi thành thuế suất 5%) Thì bên Bán sẽ phát hành Hóa đơn Trong đó ghi: “Bổ sung thuế GTGT theo số HĐ... người Mua ghi bổ xung định khoản: Nợ TK133: Số tiền thuế GTGT còn bị thiếu Có TK111,112,131… 2.1 Theo dõi thuế GTGT đầu vào 5) Khi kê khai nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (được khấu trừ) Thuế GTGT đối với hàng NK = (Giá mua FOB + CP Vận chuyển, Bảo hiểm + Thuế Nhập khẩu) x % thuế suất thuế GTGT Nợ TK133: Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ Có TK33312: Thuế GTGT phải nộp khi nhập khẩu Chú ý: Trong trường... Tổng tiền thanh toán Có TK512: Doanh thu Có TK3331: Thuế GTGT đầu ra 2.2 Theo dõi thuế GTGT đầu ra 6) Ghi nhận thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu: Chứng từ sử dụng: Tờ khai Hải quan hàng hóa nhập khẩu, Biên lai thu tiền thuế Nợ TK133: Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ Có TK33312: Thuế GTGT phải nộp khi nhập khẩu 7) Nộp thuế GTGT tại kho bạc, cơ quan Hải quan … Nợ TK3331: Số tiền thuế GTGT phải... tiền phải thanh toán Có TK511: Doanh thu bán hàng (Nếu trả ngay) Có TK3331: Thuế GTGT (tương ứng với DT trả ngay) Có TK3387: Chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán trả ngay 2.2 Theo dõi thuế GTGT đầu ra 3) Ghi nhận doanh thu chưa thực hiện và doanh thu trong trường hợp nhận trước tiền cung cấp dịch vụ trong nhiều kỳ kế toán: … thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ kế toán theo kết quả phần công... đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ (3) Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là hai năm liên tục Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm: - Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách,... liệu… do trao đổi tài sản + Mua TSCĐ (Nguyên giá) TK211… Chứng từ kế toán: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Biên bản đưa TSCĐ vào sử dụng… Nợ TK151,152,153,156… Trị giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK211, 217… Trị giá mua chưa thuế GTGT (Nguyên giá) Nợ TK133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK111,112,141,331… Tổng tiền thanh toán 2.1 Theo dõi thuế GTGT đầu vào 2) Khi mua dịch vụ liên quan để hình thành nên . của người kế toán thuế Xem nhiệm vụ của người kế toán thuế 1. Khai thuế, tính thuế; 1. Khai thuế, tính thuế; 2. Nộp thuế; 2. Nộp thuế; 3. Giải quyết, hỗ trợ khi làm các thủ tục miễn thuế, 3 bán chưa thuế Thuế GTGT = Tổng tiền thanh toán – Giá bán chưa thuế GTGT GTGT Thuế GTGT = Thuế GTGT = Tổng tiền thanh toán x Thuế suất thuế GTGT Tổng tiền thanh toán x Thuế suất thuế GTGT . hàng Thuế GTGT ghi trên Hóa đơn bán hàng Thuế GTGT = Giá bán chưa thuế GTGT x Thuế suất thuế Thuế GTGT = Giá bán chưa thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT GTGT Thuế GTGT = Tổng tiền thanh toán –