giáo án dự giờ thuế tiêu thụ đặc biệt

1 Chửụng 3: THUE TIEU THUẽ ẹAậC BIET 2 Căn cứ pháp lý: - Luật số 71/2014/QH13,26/11/2014 - Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12,14/11/2008,1/4/2009 - Nghị định số 26/2009/ND-CP, 16/3/2009, 1/4/2009 - TT 64/2009/TT- BTC, 27/3/2009, 1/4/2009 - Nghị định 113/2011/NĐ-CP , 08/12/ 2011; 01/02/2012. - Thông tư 05/2012/TT-BTC, 05/01/2012; 01/02/2012 - TT156/2013/TT-BTC,6/11/2013,1/1/2014 thay thế TT28/2011/TT- BTC, 28/2/2011 (Phần mềm HT KKT) GIẢM- MIỄN THUẾ- HOÀN THUẾ K- Đ KÊ KHAI- NỘP THUẾ- QTT CĂN CỨ VÀ PP TÍNH THUẾ ĐT CHỊU THUẾ, NỘP THUẾ KN- MỤC ĐÍCH- C I MĐẶ Đ Ể NỘI DUNG CHƯƠNG 3 4 3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB: Về nguyên tắc, Thuế TTDB phải nộp được tính căn cứ vào số lượng hàng hóa chòu thuế, giá tính thuế và thuế suất theo công thức: T = (Gi *Ts) - Kt Trong đó: T: số thuế TTDB phải nộp Gi: Giá tính thuế TTDB Ts: Thuế suất thuế TTDB đối với HH-DV Kt: Số thuế TTDB được khấu trừ ở khâu trước (nếu có) 5 3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB: 3.3.1- Thu su t Thu TT B: ế ấ ế Đ 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB 3.3.2.1- Đối với hàng sản xuất trong nước 3.3.2.2- Đối với hàng nhập khẩu 3.3.2.3- Đối với hàng chòu thuế TTĐB có vỏ bao bì 3.3.2.4- Đối với hàng hoá gia công 3.3.2.5- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp 3.3.2.6- Đối với hàng hóa, dòch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại 6 3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB: Cõu hi gi nh: 1- Ai l ngi np thu TTB?Ai l ngi chu thu TTB? 2- Ngha v thu TTB phỏt sinh khõu no? 3- C s kinh doanh khi xut khu HH chu thu TTB theo hp ng cú phi np thu TTB khụng? 7 3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB: 3.3.2.7- Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chòu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước: Giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT Giá bán trong n c ướ chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất thuế TTĐB 8 3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB: 3.3.2.8- Giá tính thuế đối với dòch vụ chòu thuế TTĐB: Là giá cung ứng dòch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Ví dụ 1: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường của cơ sở trong kỳ là 420.000.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB là 40%, thì: 420.000.000 Giá tính thuế TTĐB = 1 + 40% = 300.000.000 (đồng) Thuế TTĐB phải nộp = 300.000.000 x 40% = 120 trđ 9 3.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ TTẹB: Giỏ tớnh thu (Doanh thu tớnh thu) i vi mt s dch v c th: - Kinh doanh v trng; Massage- Karaoke: - Kinh doanh golf: - Kinh doanh trũ chi gii trớ cú t cc - KD Ca- si- no, trũ chi in t cú thng: 10 3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB 3.3.2.9- Đối với cơ sở sản xuất mặt hàng chòu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chòu thuế TTĐB: Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp của hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ - Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ [...]... chai (thuế suất thuế TTĐB: 50%) 11 -Xác đònh số thuế TTĐB phải nộp trong tháng 11/2014 HD GIẢI + Khi nhập khẩu: (ĐVT: VND) Trị giá tính thuế NK: 50.000 * 20.000= 1.000.000.000 Thuế NK= 100.000.000 * 90%= 900.000.000 Thuế TTĐB= (1.000.000.000 + 900.000.000)* 50% = 950.000.000 + Khi bán rượu mới SX: Thuế TTĐB phải nộp Giá tính thuế TTĐB= 45.000/(1+ 50%) = 30.000 đ/chai Thuế TTĐB phải nộp khi tiêu thụ 30.000... pháp tính thuế TTĐB VD2 : Trong kỳ KKT T11/2014, nhà máy bia rượu Thanh Hóa có ps: -Nhập khẩu: 50.000lit rượu 700 với giá CIF= 20.000đ/l, đã nộp thuế nhập khẩu với thuế suất thuế NK là 90%, thuế suất thuế TTĐB là 50%( chứng từ nộp thuế có ký hiệu AB- 1890, ngày 22/11/2014) -Xuất kho 40.000 l để sản xuất 60.000 chai rượu mới (loại chai 1 lít) -Xuất bán 30.000 chai rượu mới với giá bán chưa thuế GTGT:... thơng qua việc nắm bắt các căn cứ để tính thuế: giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất -Trên cơ sở tính tốn được số thuế TTĐB phải nộp vào ngân sách nhà nước, sv có thể đưa các số liệu này lên tờ khai thuế TTĐB theo mẫu trong phần mềm HTKK thuế -Làm các bài tập liên quan: TTĐB\CHAPTER 3_TTDB_BAITAP.doc -Xem trước các chỉ tiêu trên tờ khai thuế TTĐB và các phụ lục TTĐB\1.To khai 01TTDB.xls;... 450.000.000 Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu phân bổ cho 30.000 chai12 Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu phân bổ cho 40.000l rượu đem đi SX: = (950* 40.000)/ 50.000 = 760 (tr) Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu phân bổ cho 30.000 chai rượu xuất bán: = (760 * 30.000)/ 60.000= 380 (tr) Vậy số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ: = 450( tr)- 380 (tr) = 70 (tr) 13 Tự lực SV - SV có thể xác định đúng nghĩa vụ thuế . hợp này là bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT Giá bán trong n c ướ chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất thuế TTĐB 8 3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB: 3.3.2.8-. KKT) GIẢM- MIỄN THUẾ- HOÀN THUẾ K- Đ KÊ KHAI- NỘP THUẾ- QTT CĂN CỨ VÀ PP TÍNH THUẾ ĐT CHỊU THUẾ, NỘP THUẾ KN- MỤC ĐÍCH- C I MĐẶ Đ Ể NỘI DUNG CHƯƠNG 3 4 3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB: Về. tính thuế TTĐB 3.3.2.9- Đối với cơ sở sản xuất mặt hàng chòu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chòu thuế TTĐB: Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp của hàng xuất kho tiêu thụ trong