giáo án dự giờ thuế tiêu thụ đặc biệt

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB: Về nguyên tắc, Thuế TTDB phải nộp được tính căn cứ vào số lượng hàng hóa chịu thuế, giá tính thuế và thuế suất theo công thức: T = Gi *Ts - Kt

Chương 3:

THUẾ

TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Căn cứ pháp lý:

- Luật số 71/2014/QH13,26/11/2014

- Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12,14/11/2008,1/4/2009

-Nghị định số 26/2009/ND-CP, 16/3/2009, 1/4/2009

-TT 64/2009/TT- BTC , 27/3/2009, 1/4/2009

- Nghị định 113/2011/NĐ- CP , 08/12/ 2011; 01/02/2012.

- Thông tư 05/2012/TT-BTC , 05/01/2012; 01/02/2012

-TT156/2013/TT-BTC,6/11/2013,1/1/2014 thay thế TT28/2011/TT-

BTC, 28/2/2011 (Phần mềm HT KKT)

GIẢM- MIỄN THUẾ- HOÀN THUẾ

K- ĐK- KÊ KHAI- NỘP THUẾ- QTT CĂN CỨ VÀ PP TÍNH THUẾ

ĐT CHỊU THUẾ, NỘP THUẾ KN- MỤC ĐÍCH- ĐK- ẶC ĐIỂM ĐK- ỂM C I M

NỘI DUNG CHƯƠNG 3

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:

Về nguyên tắc, Thuế TTDB phải nộp được tính căn cứ vào số lượng hàng hóa chịu thuế, giá tính thuế và thuế suất theo công thức:

T = (Gi *Ts) - Kt

Trong đó:

T: số thuế TTDB phải nộp

Gi: Giá tính thuế TTDB

Ts: Thuế suất thuế TTDB đối với HH-DV

Kt: Số thuế TTDB được khấu trừ ở khâu trước (nếu có)

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:

3.3.1- Thu su t Thu TT B: ế suất Thuế TTĐB: ất Thuế TTĐB: ế suất Thuế TTĐB: ĐK-

3.3.2- Giá tính thuế TTĐB

3.3.2.1- Đối với hàng sản xuất trong nước

3.3.2.2- Đối với hàng nhập khẩu

3.3.2.3- Đối với hàng chịu thuế TTĐB có vỏ bao bì

3.3.2.4- Đối với hàng hoá gia công

3.3.2.5- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp 3.3.2.6- Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu

dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:

Câu hỏi gợi nhớ:

1- Ai là người nộp thuế TTĐB?Ai là người chịu thuế TTĐB?

2- Nghĩa vụ thuế TTĐB phát sinh ở khâu nào?

3- Cơ sở kinh doanh khi xuất khẩu HH chịu thuế TTĐB theo hợp đồng cĩ phải nộp thuế TTĐB khơng?

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:

3.3.2.7- Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu

nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước:

Giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT

Giá bán trong n c ước chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB =

1 + Thuế suất thuế TTĐB

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:

3.3.2.8- Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB:

Là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB

Ví dụ 1: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường của cơ sở trong kỳ là 420.000.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB là 40%, thì:

420.000.000

Giá tính thuế TTĐB =

1 + 40%

= 300.000.000 (đồng) Thuế TTĐB phải nộp = 300.000.000 x 40% = 120 trđ

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB:

Giá tính thuế (Doanh thu tính thuế) đối với một số dịch vụ cụ thể: -Kinh doanh vũ trường; Massage- Karaoke:

-Kinh doanh golf:

-Kinh doanh trị chơi giải trí cĩ đặt cược

-KD Ca- si- no, trị chơi điện tử cĩ thưởng:

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB

3.3.2.9- Đối với cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB:

Số

thuế

TTĐB

phải

nộp

=

Số thuế TTĐB phải nộp của hàng xuất kho tiêu thụ trong

kỳ

-Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ

trong kỳ

3.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB

VD2 : Trong kỳ KKT T11/2014, nhà máy bia rượu Thanh Hóa có ps:

-Nhập khẩu: 50.000lit rượu 700 với giá CIF= 20.000đ/l, đã nộp

thuế nhập khẩu với thuế suất thuế NK là 90%, thuế suất thuế

TTĐB là 50%( chứng từ nộp thuế có ký hiệu AB- 1890, ngày

22/11/2014)

-Xuất kho 40.000 l để sản xuất 60.000 chai rượu m i (loại chai 1 ớc lít)

-Xuất bán 30.000 chai rượu mới với giá bán chưa thuế GTGT:

45.000đ/ chai (thuế suất thuế TTĐB: 50%)

-Xác định số thuế TTĐB phải nộp trong tháng 11/2014

HD GIẢI

+ Khi nhập khẩu: (ĐVT: VND)

Trị giá tính thuế NK: 50.000 * 20.000= 1.000.000.000

Thuế NK= 100.000.000 * 90%= 900.000.000

Thuế TTĐB= (1.000.000.000 + 900.000.000)* 50% = 950.000.000

+ Khi bán rượu mới SX: Thuế TTĐB phải nộp

Giá tính thuế TTĐB= 45.000/(1+ 50%) = 30.000 đ/chai

Thuế TTĐB phải nộp khi tiêu thụ 30.000 chai là:

= 30.000 * 30.000 * 50%= 450.000.000

Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu phân bổ cho 30.000 chai

Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu phân bổ cho 40.000l rượu đem đi SX:

= (950* 40.000)/ 50.000 = 760 (tr)

Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu phân bổ cho 30.000 chai rượu xuất bán:

= (760 * 30.000)/ 60.000= 380 (tr)

Vậy số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ:

= 450( tr)- 380 (tr) = 70 (tr)

- SV có thể xác định đúng nghĩa vụ thuế TTĐB của doanh

nghiệp với nhà nước thông qua việc nắm bắt các căn cứ để tính thuế: giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất -Trên cơ sở tính toán được số thuế TTĐB phải nộp vào ngân sách nhà nước, sv có thể đưa các số liệu này lên tờ khai thuế TTĐB theo mẫu trong phần mềm HTKK thuế

-Làm các bài tập liên quan: TTĐB\CHAPTER 3_TTDB_BAITAP.doc

-Xem trước các chỉ tiêu trên tờ khai thuế TTĐB và các phụ lục

TTĐB\1.To khai 01TTDB.xls; TTĐB\2 PL 01-1TTDB_Bang

ke ban ra.doc; TTĐB\3 PL 02 thue TTDB khau tru.doc

T l c SV ự lực SV ự lực SV