Câu 1. Doanh nghiệp A kinh doanh thương mại, trong năm 2014 có số liệu tài chính và kê khai, tính thuế như sau: ( đv tính triệu đồng) 1. Vốn điều lệ phải góp theo tiến độ đến 31.12.2013 là 25 000 2. Vốn điều lệ thực tế theo BC tài chính tại thời điểm 1.1.2014 là 20 000 3. Doanh thu tính thuế TNDN: 51 .000 4. Tổng chi phí DN kê khai: : 35 000 tr đ ; trong đó: - Giá vốn của hàng hóa bán ra: 20 000 tr , DN thanh toán qua NH theo quy định., trong đó có lô hàng thảm dừa thủ công trị giá 120 tr , thanh toán bằng tiền mặt, có bảng kê và ký xác nhận nhận tiền của nhóm thợ thủ công làm sản phẩm mua vào tháng 7/năm 2014. - Chi trả lãi tiền vay vốn phục vụ cho hoạt động SXKD là 3.000 (lãi vay bình quân 15% / năm) - Chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị: 3.500tr -Chi tài trợ cho nạn nhân quỹ chất độc da cam, thông qua mặt trận Tổ quốc Việt nam, có chứng từ thu tài trợ theo quy định là 1.000.tr - Biết rằng các khoản chi phí khác của DN đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các khoản chi còn lại đều đủ điều kiện được trừ khi tính thuế TNDN. 5. TN chịu thuế khác: 500 tr 6. Doanh nghiệp đi vào hoạt động được 5 năm 7. Kỳ tính thuế của DN được xác định theo năm dương lịch. Yêu cầu: 1. Xác định chi phí được trừ trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN ? Giải thích cách tính? 2. Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế? biết thuế suất thuế TNDN là 22% và trong năm DN không được miễn giảm thuế TNDN Câu 2: Theo số liệu báo cáo tài chính năm 2013 của Công ty Cổ phần A như sau: 1/ Thu nhập từ hoạt động SXKD do doanh nghiệp xác định là 10 tỷ đồng, trong đó đã bao gồm các khoản chi phí sau: 1.1- Tiền lương của các thành viên HĐQT là 720 triệu đồng, trong đó của 2 thành viên không tham gia điều hành SXKD là 120 triệu, của 2 thành viên là lãnh đạo Công ty là 600 triệu đồng. 1.2- Chi ăn ca tại bếp ăn của Công ty bình quân 750.000đ/người/tháng. Tổng số thực chi trong năm là 1,8 tỷ đồng. 1.3- Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo 300 triệu đồng. Chi tài trợ làm nhà văn hóa Phường là 200 triệu. 1.4- Chi trả lãi vay của cán bộ công nhân viên 1,2%/tháng với tổng lãi vay phải trả cho CBCNV là 480 triệu đồng. 1.5- Phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN theo quy định là : 20 triệu 2/ Ngoài ra, Công ty còn có các khoản thu nhập và chi phí khác như: 2.1- Hoàn nhập dự phòng Bảo hành Công trình xây lắp: 310 triệu đồng, 2.2- Phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế : 170 triệu; Bị một khách hàng khác phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế: 70 triệu. 3/ Biết rằng: - Tất cả các khoản thu, chi đều có đủ hồ sơ chứng từ theo quy định. - Các nội dung khác thực hiện đúng quy định của pháp luật hiện hành. - Năm 2013: Lãi suất cơ bản NHNN công bố là 8%/năm; Công ty A thuộc diện đang được giảm 50% thuế TNDN phải nộp. Anh/chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp năm 2013 của Công ty A, trong đó nêu rõ những chi phí không được tính là chi phí hợp lý, nguyên nhân loại trừ (nếu có) Câu 3: Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A, ngoài nhiệm vụ chuyên môn Trung tâm còn có hoạt động kinh doanh dịch vụ, trong năm 2014 có kết quả sau: - Sản xuất thuốc nhỏ mắt đặc trị với doanh thu 2 tỷ đồng, bao gồm cả thuế GTGT (TT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp). - Doanh thu từ cửa hàng bán thuốc Bắc, tân dược: 3,5 tỷ đồng - Doanh thu từ dịch vụ ngâm, tắm thuốc lá của dân tộc Dao Đỏ: 1,2 tỷ đồng Anh/Chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp của trung tâm. Được biết trung tâm không được ưu đãi thuế và chỉ hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán, phân bổ và xác định được chi phí hoạt động kinh doanh thêm này. Câu 4: Theo số liệu báo cáo tài chính năm 2014, Doanh nghiệp A có phát sinh các khoản thu nhập sau: - Thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh tại doanh nghiệp là 2,5 tỷ đ - Thu nhập nhận được do góp vốn liên kết với doanh nghiệp khác là 300 triệu đ (doanh nghiệp nhận vốn liên kết chịu trách nhiệm hạch toán doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế theo quy định, tuy nhiên doanh nghiệp này được miễn thuế TNDN năm 2014) - Trong năm 2014 Doanh nghiệp A được giảm 50% thuế TNDN. Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A. Câu 5: Doanh nghiệp Việt Nam A nằm trong khu kinh tế B, năm 2014 có số liệu về TNCT như sau: - TN chịu thuế TNDN phát sinh trong nước từ hoạt động sane xuất sản phẩm phần mềm là 2,0 tỷ đồng - TN chịu thuế khác là 300 triệu đồng - DN còn có khoản thu nhập 1tỷ đồng từ dự án đầu tư sản xuất phầm tại nước ngoài. Khoản thu nhập này là thu nhập nhận được sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước mà doanh nghiệp đầu tư. Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của nước doanh nghiệp đầu tư là 250 triệu đồng. Biết rằng theo quy định của Luật thuế TNDN Việt nam thì Thu nhập từ sản phẩm phềm mềm đang được giảm 50% thuế TNDN. Thuế suất thuế TNDN ( chưa miễm giảm) là 22% Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A, giải thích cụ thể cách tính toán. Câu 6: Số liệu báo cáo tài chính về các khoản chi cho người lao động trong năm 2014 của Công ty xây dựng A như sau: - Tổng quỹ tiền lương tiền công thực chi cho 100 lao động dài hạn theo đúng chế độ quy định, đến thời điểm 31.12.2014 là 7,2 tỷ đ. - Chi tiền nhân công thuê ngoài qua 1cá nhân thầu xây dựng khoán gọn 250 triệu đ (cá nhân này không có đăng ký kinh doanh, tự lập danh sách nhân công và ký nhận thay). - Chi thưởng sáng kiến, cải tiến cho bộ phận kỹ thuật có giải pháp xử chống thấm được hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến của Tổng công ty chấp nhận là 45 triệu đồng (Công ty chưa khấu trừ thuế TNCN). - Chi trực tiếp cho người lao động mang tính phúc lợi, đầy đủ chứng từ, hóa đơn 1,1 tỷ theo quy chế tài chính của công ty. - Lương tháng 13 được ghi trong hợp đồng lao động năm 2014, nhưng đến 31/12/2014 chưa chi mà chi vào 15/2/2013 là 600 tr. - Chi mua bảo hiểm hưu trí từ nguyện 188 tr đông. Trong đó 30 người theo mức 36 tr đồng/ năm, những người còn lại 11,4 tr đ. Anh/Chị hãy xác định khoản chi phí cho người lao động được trừ, không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế năm 2014. . nhập chịu thu TNDN ? Giải thích cách tính? 2. Xác định thu TNDN phải nộp trong năm tính thu ? biết thu suất thu TNDN là 22 % và trong năm DN không được miễn giảm thu TNDN Câu 2: Theo số liệu. được giảm 50% thu TNDN. Thu suất thu TNDN ( chưa miễm giảm) là 22 % Anh/Chị hãy tính thu TNDN phải nộp của DN A, giải thích cụ thể cách tính toán. Câu 6: Số liệu báo cáo tài chính về các khoản. Số thu thu nhập phải nộp tính theo quy định của Luật thu thu nhập doanh nghiệp của nước doanh nghiệp đầu tư là 25 0 triệu đồng. Biết rằng theo quy định của Luật thu TNDN Việt nam thì Thu nhập