Xây dựng dự toán ngân sách các doanh nghiệp thương mại nhỏ và vừa ở TP. HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ LỆ THỦY XÂY DỰNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA Ở TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số ngành: 60340102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ LỆ THỦY XÂY DỰNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA Ở TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số ngành: 60340102 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TIẾN SỸ TRẦN ĐÌNH PHỤNG TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2012 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG Luận văn Thạc sỹ bảo vệ Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP HCM ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sỹ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc Sỹ) PGS.TS Phước Minh Hiệp TS Trần Quốc Tuấn TS Ngô Quang Huân TS Đinh Công Tiến PGS.TS Lê Thị Lanh Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH - ĐTSĐH Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP HCM, ngày 28 tháng 12 năm 2012 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SỸ Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ LỆ THỦY Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 16/12/1984 Nơi sinh: Nghệ An Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh MSHV: 1084012091 I- TÊN ĐỀ TÀI: Xây dựng Dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP.HCM II- NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Nhiệm vụ đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại Đánh giá thực trạng dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP.HCM Xây dựng hệ thống dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP.HCM Nội dung nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề việc xây dựng dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP.HCM III- NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: 01/04/2012 IV- NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: 26/12/2012 V- CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: Tiến Sỹ Trần Đình Phụng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn NGUYỄN THỊ LỆ THỦY ii LỜI CÁM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Tiến Sỹ Trần Đình Phụng tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi thực tốt luận văn Tôi vô biết ơn Thầy Cô trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM truyền đạt cho kiến thức quý báu thời gian học tập trường Tôi xin trân trọng cảm ơn Khoa Quản Trị Kinh Doanh, phòng Quản lý đào tạo sau Đại Học – Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp hỗ trợ, chia sẻ không ngừng động viên suốt thời gian qua NGUYỄN THỊ LỆ THỦY iii TĨM TẮT Dự tốn ngân sách cơng cụ hữu ích nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc kinh doanh thuận lợi Dự toán ngân sách thực chức dự báo, hoạch định, điều phối, thơng tin, kiểm sốt đo lường Dự tốn ngân sách giúp phối hợp nhịp nhàng hoạt động phận tổ chức phận Kinh Doanh, phận Nhân Sự, phận Kế Toán, sử dụng thước đo chuẩn để đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Tùy theo đặc điểm máy tổ chức mà có mơ hình dự tốn phù hợp Việc lập dự tốn cần theo trình tự định dự toán tiêu thụ kết thúc dự tóan báo cáo tài Có nhiều yếu tố tạo nên thành cơng dự tốn, người nhân tố vơ quan trọng cần đặc biệt quan tâm trình dự tốn Theo khảo sát, tác giả nhận thấy cơng tác dự tốn ngân sách nhiều Doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP.HCM chưa thực Vì vậy, Doanh nghiệp cần xây dựng cơng tác dự tốn ngân sách cách xây dựng nguyên tắc dự toán chung áp dụng thống cho tồn Doanh nghiệp, lựa chọn mơ hình dự tốn phù hợp với Doanh nghiệp mà tác giả đề cập mơ hình thơng tin từ lên nhằm tiết giảm thời gian chi phí cho cơng tác dự tốn Việc xây dựng quy trình lập dự tốn ngân sách nhằm giúp cho cơng tác dự toán ngân sách khoa học sát với thực tế Áp dụng kỳ lập dự toán ngân sách hàng năm chi tiết thành q nhằm phản ánh xác đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp theo thời điểm Lập đầy đủ báo cáo dự tốn theo trình tự bắt đầu Dự toán tiêu thụ kết thúc dự tốn tài iv ABSTRACT Budgeting is one of the useful tools is a lot of research managers, used to help the business be more favorable Budget forecast perform functions forecasting, planning, coordination, communication, control and measurement Budgeting help coordination activities of the department in the organization department of Business, Human Resource department, Accounting department, and used as a standard measure to evaluate the performance of each department in the organization Depending on the characteristics of the organization that has the appropriate estimation model The forecast should follow a certain sequence starts and ends with consumption estimates the draft financial statements There are many factors that make the success of the estimates, in which man is a very important factor needs special attention in the forecast process According to the survey, the authors found that the budget forecast in many small and medium-sized commercial enterprises in HCM City have not made Therefore, enterprises need to develop the budget forecast by constructing forecast principles applied uniformly to the whole enterprise, choosing the most appropriate model estimation with enterprises that work authors mentioned here is the information model from the bottom up in order to reduce time and cost estimation work The construction budget forecast process to help the budget more scientific and realistic Apply estimation period is annual budget that details of each quarter in order to accurately reflect the characteristics of the business activities of the enterprise from time to time Full report forecasts in the order starting and ending consumption estimates by the financial estimates v MỤC LỤC Trang Trang bìa Trang phụ bìa Cơng trình hồn thành Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM Nhiệm vụ Luận văn thạc sỹ Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm tắt iii Abstract iv Mục lục v Danh mục từ viết tắt x Danh mục hình xi Danh mục bảng xii Danh mục phụ lục xiii LỜI MỞ ĐẦU 1 Đặt vấn đề Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Nội dung nghiên cứu Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Phụ lục 3.4 DỰ TỐN HÀNG HĨA MUA VÀO Đơn vị tính: STT Chỉ tiêu Tồn kho đầu kỳ Mức tiêu thụ kỳ kế hoạch Tổng cộng nhu cầu (3 = + 2) Hàng hóa tồn kho cuối kỳ Nhu cầu mua hàng kỳ (5 = - 4) Quý Quý Quý Quý Cả năm Phụ lục 3.5 DỰ TỐN THANH TỐN Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu I Khoản phải trả năm trước chi kỳ II Phải trả người bán kỳ (II = + + 3) Chi phí hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT đầu vào Các khoản nợ phải trả III Tiền chi kỳ (III = + 5) Khoản phải trả kỳ trước ước tính chi kỳ Khoản phải trả người bán ước tính chi kỳ Quý Quý Quý Quý Cả năm Phụ lục 3.6 BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ BÁN HÀNG Phụ lục 3.6.1 Định phí bán hàng (năm) Đơn vị tính: đồng STT Mặt hàng Cộng năm Chi phí mua ngồi Sản phẩm C Tiếp thị Sản phẩm B Thuê kho Sản phẩm A Khấu hao TSCĐ Cộng Định phí bán hàng phân bổ cho quý năm Phụ lục 3.6.2 Biến phí bán hàng cho đơn vị sản phẩm Đơn vị tính: đồng STT Mặt hàng Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Cộng Bốc xếp, vận chuyển Đóng gói Chi phí nhân cơng phận bán hàng Cộng năm Phụ lục 3.6.3 Biến phí bán hàng Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu I Sản phẩm A Số lượng tiêu thụ Biến phí bán hàng cho đơn vị sản phẩm Biến phí bán hàng (3 = x 2) II Sản phẩm B Số lượng tiêu thụ Biến phí bán hàng cho đơn vị sảnphẩmm Biến phí bán hàng (3 = x 2) III Sản phẩm Quý Quý Quý Quý Cả năm Phụ lục 3.7 DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu I Sản phẩm A Số lượng tiêu thụ Biến phí bán hàng Định phí bán hàng dự tốn Chi phí bán hàng (4 = + 3) II Sản phẩm B Số lượng tiêu thụ Biến phí bán hàng Định phí bán hàng dự tốn Chi phí bán hàng (4 = + 3) III Sản phẩm IV Tổng chi phí bán hàng V Chi tiền VI Thuế GTGT VII Tổng cộng chi tiền (VII = V + VI) Quý Quý Quý Quý Cả năm Phụ lục 3.8 BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Phụ lục 3.8.1 Định phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: đồng Mặt hàng Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Cộng Định phí quản lý doanh nghiệp Định Vật phí Khấu Đào tạo, Cộng liệu Điện, QLDN/ hao tuyển Khác quản nước quý TSCĐ dụng lý Phụ lục 3.8.2 Biến phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Sản phẩm A Số lượng tiêu thụ Chi phí nhân viên phận QLDN Chi phí quản lý cấp Cộng Biến phí quản lý doanh nghiệp Sản phẩm B Số lượng tiêu thụ Chi phí nhân viên phận QLDN Chi phí quản lý cấp Cộng Biến phí quản lý doanh nghiệp Sản phẩm C Tổng biến phí quản lý doanh nghiệp Quý Quý Quý Quý Cả năm Phụ lục 3.9 DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu I Sản phẩm A Số lượng tiêu thụ Biến phí quản lý doanh nghiệp Định phí quản lý doanh nghiệp II Chi phí quản lý doanh nghiệp (4 = + 3) Sản phẩm B Số lượng tiêu thụ Biến phí quản lý doanh nghiệp Định phí quản lý doanh nghiệp 4 III Chi phí quản lý doanh nghiệp (4 = + 3) Sản phẩm IV Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp V Chi tiền VI Thuế GTGT VII Tổng cộng chi tiền (VII = V + VI) Quý Quý Quý Quý Cả năm Phụ lục 3.10 DỰ TOÁN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG Đơn vị tính: đồng STT Bộ phận cần đầu tư Quý I Thu lý tài sản cố định Tài sản A Tài sản B Tài sản II Chi mua sắm tài sản cố định Tài sản C Tài sản D Tài sản III Chi đầu tư xây dựng Đầu tư A Đầu tư B Đầu tư IV Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ 1.1 Tài sản C 1.2 Tài sản D Tài sản Điều chỉnh khấu hao TSCĐ cũ 2.1 Tài sản E 2.2 Tài sản F Tài sản Cộng Quý Quý Quý Cả năm Phụ lục 3.11 DỰ TỐN TIỀN Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải Tiền tồn đầu kỳ Tiền thu kỳ Thu kỳ Phải thu bán hàng kỳ Khoản phải thu khác (nếu có) Chi kỳ Mua hàng hóa Trả lương Phục vụ bán hàng Phục vụ quản lý doanh nghiệp Đầu tư mua sắm TSCĐ Trả nợ người bán Thuế TNDN Thuế GTGT Cân đối thu chi (4 = + - 3) Vay Trả nợ vay Tiền tồn cuối kỳ Cộng Quý Quý Quý Quý Cả năm Phụ lục 3.12 DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Theo quý) Đơn vị tính: đồng Sản phẩm QUÝ Sản phẩm A Sản phẩm B Cộng QUÝ Sản phẩm A Sản phẩm B Cộng QUÝ Sản phẩm A Sản phẩm B Cộng QUÝ Sản phẩm A Sản phẩm B Cộng Doanh Lợi Giá thu nhuận vốn gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Phụ lục 3.13 DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Theo năm) Đơn vị tính: đồng Sản phẩm Sản phẩm A Sản phẩm B Cộng Doanh thu Thuần Giá vốn Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Phụ lục 3.14 DỰ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: đồng TÀI SẢN ĐẦU KỲ CUỐI KỲ ĐẦU KỲ CUỐI KỲ I TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Hàng tồn kho II TÀI SẢN DÀI HẠN Ngun giá Gía trị hao mịn TSCĐ Chi phí xây dựng dở dang CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN I NỢ PHẢI TRẢ Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp nhà nước Vay ngắn hạn Vay dài hạn II NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối (sau thuế) CỘNG NGUỒN VỐN Phụ lục 3.15 DỰ TOÁN NHÂN SỰ Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải A NHÂN SỰ I Số lao động Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp II Chi phí nhân Chi phí tuyển dụng nhân Chi phí đào tạo nhân Chi phí điều chỉnh nhân cũ Chi phí cơng tác phí (nều cần) B TIỀN LƯƠNG I Tiền lương Bộ phận bán hàng 1.1 Tiền lương 1.2 Thu nhập khác 1.3 Tiền lương Bộ phận quản lý doanh nghiệp 2.1 Tiền lương 2.2 Thu nhập khác 2.3 II Tiền lương Các khoản trích nộp bảo hiểm Doanh nghiệp phải trích nộp 1.1 Bộ phận bán hàng BHXH: 17% Quý Quý Quý Qúy Cả năm BHYT: 3% BHTN: 1% 1.2 KPCĐ: 1% Bộ phận quản lý doanh nghiệp BHXH: 17% BHYT: 3% BHTN: 1% 2.1 KPCĐ: 1% Người lao động phải trích nộp Bộ phận bán hàng BHXH: 7% BHYT: 1.5% BHTN: 1% 2.2 KPCĐ: 1% Bộ phận quản lý doanh nghiệp BHXH: 7% BHYT: 1.5% BHTN: 1% KPCĐ: 1% III Thuế thu nhập cá nhân Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp IV Tổng cộng khoản Doanh nghiệp phải toán (IV = I + II1 - II2 - III) Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp ... nhiều Doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP .HCM chưa thực Vì vậy, Doanh nghiệp cần xây dựng công tác dự toán ngân sách cách xây dựng nguyên tắc dự. .. ngân sách doanh nghiệp thương mại Đánh giá thực trạng dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP .HCM Xây dựng hệ thống dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP .HCM Nội dung... NHỎ VÀ VỪA DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA Ở TP .HCM 27 vii 2.1 Thông tin chung mẫu khảo sát doanh nghiệp dự toán ngân sách doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa TP .HCM