tìm hiểu và mô tả chu trình doanh thu hoặc chu trình chi phí

luận văn về tìm hiểu và mô tả chu trình doanh thu hoặc chu trình chi phí

BÀI TẬP LỚN MÔN HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN

Đề bài:

Tìm hiểu và mô tả chu trình doanh thu (bán hàng – thu tiền) hoặc chu trình chi phí (Mua hàng, dịch vụ – trả tiền) tại một doanh nghiệp thực tế.

Bài làm Theo yêu cầu của đề bài em tiến hành tìm hiểu chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty CP KD than Miền Bắc – TKV

1 §Æc ®iÓm cña C«ng ty CP KD than MiÒn B¾c – TKV TKV

Công ty CP KD than Miền Bắc – TKV là Công ty con của Tập đoàn than khoáng sản Việt Nam, được cổ phần hoá theo quyết định 4243/QĐ-BCN ngày 28/12/2005 Công ty có chức năng kinh doanh, chế biến và xuất khẩu than các loại; kinh doanh vận tải đường thuỷ, đường bộ, bốc xếp hàng hoá; kinh doanh nhập khẩu uỷ thác vật tư, thiết bị, phụ tùng … nhưng lĩnh vực chính là kinh doanh than mỏ nên trong bài viết này chu trình doanh thu chỉ đề cập đến hoạt động trong kinh doanh than

Chế độ kế toán áp dụng: theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các qui định của chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt nam ban hành theo quyết đinh số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và các qui định hiện hành áp dụng cho Tập đoàn than Khoáng sản Việt nam được ban hành theo Quyết định 2917/QĐ - HĐQT ngày 27/12/2006 về việc

“Ban hành chế độ kế toán áp dụng trong Tập đoàn Công nghiệp than – khoáng sản Việt nam”, Quyết định số 36/QĐ -TCKT ngày 10/01/2007 của Giám đốc Công ty CPKD than Miền Bắc – TKV về việc “Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng trong nội bộ Công ty CP KD than Miền Bắc – TKV”

Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung

Công tác kế toán: thực hiện thủ công trên excel

Cơ cấu tổ chức:

Công ty CP KD than Miền Bắc có 12 đơn vị thành viên (Công ty trực thuộc), dưới các đơn vị thành viên là các trạm kinh doanh than, đây là nơi than được xuất ra cho người tiêu dùng

C«ng ty CP KD than MiÒn B¾c - TKV

Chu trình bán hàng sẽ bắt đầu bằng việc khách hàng đặt mua hàng và kết thúc bằng việc nhận tiền thanh toán của khách hàng, bao gồm các hoạt động:

- Tiếp nhận và sử lý đơn đặt hàng

- Hoạt động xuất kho và giao hàng

- Hoạt động lập hoá đơn và theo dõi nợ

- Hoạt động thu tiền

- Báo cáo chu tình doanh thu

Thực tế tại Công ty than Miền Bắc

- Khách hàng có nhu cầu sử dụng than trực tiếp tới các trạm, phòng kế hoạch thị trường đặt vấn đề mua than hoặc gửi fax nhu cầu sử dụng than tới các trạm và phòng kế hoạch thị trường các đơn vị trực thuộc Đơn đăng ký nhu cầu mua than được viết theo mẫu trong đó ghi rõ chủng loại, số lượng than, công suất tiêu hao nhiên liệu của nhà máy Dựa trên đơn đặt hàng phòng

kế hoạch thị trường tiến hành ký kết hợp đồng với khách hàng Hợp đồng được lập thành 6 bản mỗi bên giữ ba bản, trong đó lưu ở phòng kế hoạch thị

C«ng

ty KD

than

Hµ

Néi

C«ng

ty KD

than

Qu¶ng

Ninh

C«ng

ty KD than H¶i Phßng

C«ng

ty

KD than B¾c L¹ng

C«ng

ty

KD than B¾c Th¸i

C«ng

ty

KD than VÜnh Phó

C«ng

ty

KD than

…

Tr¹m than Gi¸p NhÞ

Tr¹m

than

Cæ

Loa

Tr¹m than VÜnh Phóc

Tr¹m than ViÖt Tr×

trường các đơn vị trực thuộc, gửi cho phòng kế toán đơn vị trực thuộc và phòng kế hoạch thị trường Công ty CP KD than Miền Bắc – TKV Trên cơ sở hợp đồng đã bán Công ty tiến hành phân cho các trạm có nhiệm xuất hàng giao cho khách thông qua lện bán được phòng kế hoạch thị trường gửi cho các trạm, lệnh bán có nội dung bán cho khách hàng từ ngày…, chủng loại …, số lượng hàng tháng … lện bán được lập thành 2 bản, phòng KHTT giữ một bản

và trạm thực hiện giữ một bản

- Theo quy định của tập đoàn than khoáng sản Việt Nam khách hàng phải trả tiền trước khi nhận than chính vì vậy khi nhu cầu trong tháng của khách là bao nhiêu dựa trên giá hợp đồng khách hàng sẽ chuyển tiền trước vào tài khoản của công ty trước khi tiến hành các thủ tục nhận than

- Khi tới nhận hàng khách hàng mang theo giấy đề nghị nhận hàng để làm thủ tục nhận hàng (thay giấy giới thiệu) khi hàng ra khỏi bãi đều được viết giấy xuất kho kèm theo phiếu cân của từng chuyến xe (phiếu xuất kho và phiếu cân được lập thành ba liên, một liên lưu tại trạm, một liên gửi về kế toán kho hàng của Công ty, một liên gửi khách hàng) dựa vào phiếu xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho Tại các kho than, các loại phương tiện ra vào đều được bảo vệ kho ghi chép biển số xe, thời gian ra vào bãi, giấy đề nghị nhận than và có ký nhận của lái xe Dựa vào phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký của các thành phần và phiếu cân hàng, nhân viên bán hàng của trạm tiến hành viết biên bản giao nhận than biên bản này được lập thành hai liên bên mua giữ một bản và một bản lưu tại kế toán công ty, dựa vào biên bản giao nhận than

kế toán trạm sẽ tiến hành viết hoá đơn Hoá đơn được viết thành ba liên, liên một lưu tại quyển, liên 2 gửi cho khách hàng, liên ba gửi về phòng kế toán công ty trực thuộc để vào sổ sách lên báo cáo

- Hoá đơn viết xong kế toán trạm vào sổ nhật ký bán hàng, kế toán hàng bán của công ty trực thuộc cũng tiến hành vào sổ nhật ký bán để đối chiếu với sổ sách của trạm, và vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan

3 Các chứng từ đợc sử dụng

Hoạt động Chứng từ

sử dụng

Nội dung chứng từ

Bộ phận lập

bộ phận sử dụng

Xét duyệt, sử lý

đơn đặt hàng

- Đơn đặt hàng theo mẫu

- Chủng loại,

số lợng hàng, nhu cầu hàng tháng (dựa vào cụng suất của nhà mỏy)

- Ngời mua Phòng kế hoạch thị

trường

Ký kết hợp đồng

- Ngày thỏng, phương thức bỏn hàng, chủng loại than, số lượng than, hỡnh thức thanh toỏn, giỏ

cả

- Kế hoạch thị tr-ờng

- Các trạm than, kế toán, KHTT cụng ty than Miền Bắc

Lệnh bỏn - Tờn khỏch

hàng, trạm được phộp bỏn, ngày thỏng bắt đầu được phộp bỏn, số lượng, chủng loại, giỏ cả

- Kế hoạch thị tr-ờng

Cỏc trạm than, kế toỏn đơn vị trực thuộc

Thu tiền

Giấy bỏo cú của ngõn hàng

Ngày thỏng, số tiền

Ngõn hàng

Kế toỏn cụng ty trực thuộc, cỏc trạm than,

kế hoạch thị trường Thụng bỏo

nhận tiền

Ngày thỏng, số tiền

Kế toỏn

Cỏc trạm

Xuất kho và giao

hàng

- Giấy đề nghị nhận than

- Đơn vị nhận than, ngời nhận, số l-ợng,chủng loại

- Đơn

vị mua lập

- Các trạm than

- Phiếu cân hàng, biên bản lấy mẫu than.(2 liờn trạm 1 liờn,

- Ngày thỏng,

số lượng, chất lượng than

Nhõn viờn nhà cõn,

Thủ kho, kế hoạch

1 liờn khỏch hàng)

KCS

- Phiếu xuất kho - Ngày thỏng,

số lượng, chủng loại

- Thủ kho, nhân viên bán hàng

- Kế toán,

kế hoạch, thủ kho

- Biên bản giao nhận than

- Ngày thỏng,

số lượng, chủng loại

- Nhân viên bán hàng

- Kế toán Công ty trực thuộc

- Hoá đơn bán hàng - Ngày thỏng,

số lượng, chủng loại, đơn giỏ, thành tiền

- Kế toán trạm

Kế toỏn trạm, kế toỏn cụng ty

Báo cáo

- Nhật ký bán - Ngày thỏng,

số lượng, chủng loại

Kế toỏn hàng bỏn

Kế toỏn, kế hoạch

- Sổ công

nợ Đối tượng nợ,

thời gian nợ, số tiền

kế toỏn hàng bỏn

Kế toỏn, kế hoạch

- Bảng cân

đối tài khoản

Tài khoản phản ỏnh

Kộ toỏn tổng hợp

Kế toỏn, kế hoạch, lónh đạo cty

4 Lu đồ mô tả quá trình xử lý của chu trình đang doanh thu

Hoạt động xử lý đơn đặt hàng thủ cụng

Hoạt động xuất kho giao hàng bằng thủ cụng

xột duyệt

LBH

2 liờn

ĐĐH

BP lập HĐ, PXK

N

Phòng KD Kho

Quá trình theo dõi nợ và hàng tồn kho

Kế toán thanh toán Kế toán kho

Đ ĐH đã

xử lý

Lập

PXK,

HĐ

Kiểm tra,

XK, ký nhận PXK

Thẻ kho

PXK

Sổ CT KH

Kiểm tra,

ghi công

nợ

PXK

Ghi sổ chi tiết HTK

Sổ CT HTK

PXK

CT định khoản

CT định khoản

Kế toán tổng hợp

Hoạt động thu tiền

Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Khách hàng

Chuyển

khoản

Giấy báo

có

Giấy báo

có NH

Xác nhận ghi sổ

Sổ ngân hàng

Khách hàng

Ghi nhật

ký

N

Chi tiết

Giấy báo

có

Kế toán tổng hợp

5 Tài khoản áp dụng

Các tài khoản đợc sử dụng trong chu trình này áp dụng theo quyết định

15 ngày 20/3/2006 của bộ trởng bộ tài chính bao gồm:

Tài khoản Tờn Đối tượng theo dừi chi tiết của

TK (nếu cú)

131 Phải thu của khỏch hàng Chi tiết theo đối tượng

1331 Thuế GTGT được khấu

trừ của hàng húa

5111 Doanh thu bỏn hàng húa Chi tiết theo từng nhúm mặt

hàng

521 Chiết khấu thương mại

531 Hàng bỏn bị trả lại

6 Đánh giá kiểm soát của chu trình

kiểm soỏt đang ỏp dụng

Đỏnh giỏ Đề xuất bổ

sung, thay đổi (nếu cú)

Bỏn hàng Trạm bỏn

than khụng cú hợp đồng lưu nờn nhiều khi cũn thực hiện chưa đầy đủ cỏc khoản mục

Trong điều kiện giao hàng tại kho khỏch hàng chưa cú quy định về hao hụt

Tất cả cỏc khõu đều thống nhất, mang tớnh kiểm tra chộo lẫn nhau

Khỏ tốt Nờn bổ

sung thờm một bản hợp đồng cho trạm lưu Khi giao hàng tại kho khỏch hàng cần cú người ỏp tải, tới kho khỏch hàng cần cõn lại hàng, đưa

ra một tỷ lệ hao hụt nhất định

Thu tiền Tiền chuyển

thừa của khách không được nói là chuyển khoản hay rút bằng tiền mặt

Tất cả các khoản tiền từ việc xuất hàng thừa khách phải trả

khoản tiền khách trả thừa đều được chuyển vào tài khoản thống nhất ghi trên hợp đồng

khá tốt Thêm quy

chuyển thêm tiền hoặc rút tiền thừa

Trả lại hàng Chất lượng

than thấp hơn

Chưa đề cập trung bình Cần bổ xung

quy trình nhập

Trên đây là bài viết của em về tìm hiểu chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty CP KD than Miền Bắc – TKV Vì trình độ và thời gian có hạn nên bài viết không tránh được những sai sót mong nhận được sự thông cảm của thầy

cô giáo