td745

Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lời nói đầu 1.Tính cấp thiết của đề tài NHTM là một tổ chức tài chính kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ, hoạt động chủ yếu là huy động vốn để cho vay. NHTM là một mắt xích quan trọng trong nền kinh tế, có vai trò điều tiết quá trình luân chuyển vốn, góp phần nâng cao tốc độ và hiệu quả sử dụng vốn của toàn xã hội. Trong khi đó, hoạt động cho vay mang lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng. Đồng thời cũng là hoạt động mang lại nhiều rủi ro nhất. Vì vậy, trong hoạt động tín dụng các NHTM cần có chính sách để phòng ngừa rủi ro. Trong đó, hoạt động kế toán cho vay cũng phải là một phần trong chính sách đó. Hoạt động kế toán cho vay có thực hiện tốt mới góp phần hạn chế rủi ro, theo dõi, xếp hạng tín dụng khách hàng. Đặc biệt, trong thời điểm nhiều ngân hàng nớc ngoài có thể mở chi nhánh tại Việt Nam do thoả thuận khi Việt Nam gia nhập WTO, đòi hỏi các NHTM Việt Nam phải hoàn thiện mọi hoạt động của mình trong đó có hoạt động kế toán cho vay. Từ thực tế thực tập tại Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội, em đã nhận thấy những hạn chế trong công tác kế toán cho vay tại đây. Vì vậy em đã chọn viết đề tài Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại phòng giao dịch số 6- Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội . 2.Mục đích nghiên cứu Mục đích của việc nghiên cứu: - Tìm hiểu để hiểu rõ thêm những nội dung đã đợc học trong trờng về hoạt động tín dụng nói chung và hoạt động kế toán cho vay nói riêng. - So sánh những điều đợc học với thực tế tại ngân hàng. - Đề đạt một số giải pháp để góp phần hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại ngân hàng. 3.Đối tợng và phạm vi nghiên cứu 1 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Đối tợng nghiên cứu: nghiệp vụ kế toán cho vay - Phạm vi nghiên cứu: Khoá luận nghiên cứu hoạt động kế toán cho vay tại Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội 4.Phơng pháp nghiên cứu Khoá luận sử dụng các phơng pháp phân tích, thống kê, so sánh, chứng minh, logic 5.Kết cấu của khóa luận Nội dung của khoá luận chia làm 3 chơng: Chơng 1: Lý luận chung về kế toán cho vay của NHTM Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay tại Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội Chơng 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội. 2 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chơng 1: Lý luận chung về kế toán cho vay của NHTM 1.1- Hoạt động cho vay của NHTM 1.1.1- Vai trò của hoạt động cho vay. a. Khái niệm: Cho vay là hình thức cấp tín dụng, theo đó TCTD giao cho khách hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi. b.Đặc trng của hoạt động cho vay. - Cho vay là sự cung cấp một lợng giá trị dựa trên cơ sở lòng tin. ở đây ngời cho vay tin tởng ngời đi vay sử dụng vốn vay có hiệu quả sau một thời gian nhất định và do đó có khả năng trả đợc nợ. - Cho vay là sự chuyển nhợng một lợng giá trị có thời hạn. Để đảm bảo thu hồi nợ đúng hạn, ngời cho vay thờng xác định rõ thời gian cho vay. Việc xác định rõ thời hạn cho vay đó dựa vào: + Quá trình luân chuyển vốn của đối tợng vay. Có nghĩa là thời hạn cho vay phải phù hợp với chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay thì lúc đó ngời vay mới có điều kiện để trả nợ. Nếu thời hạn cho vay nhỏ hơn thời gian luân chuyển vốn của đối tợng vay thì khi đến hạn khách hàng cha có nguồn để trả nợ sẽ gây khó khăn cho khách hàng. Ngợc lại, nếu thời hạn cho vay lớn hơn thời hạn luân chuyển vốn sẽ tạo điều kiện cho khách hàng sử dụng vốn không đúng mục đích và không có nguồn để trả nợ. Nhng nếu có nguồn thu nhập khác ngoài nguồn thu chính thì có thể thu nợ từ nguồn đó. Vì vậy, thời hạn cho vay có thể ngắn hơn chu kỳ sản xuất kinh doanh. + Việc xác định thời hạn cho vay không chỉ dựa vào chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay mà còn phải dựa vào tính chất vốn của ngời cho vay: nếu vốn của ngời cho vay ổn định thì thời hạn cho vay có thể dài hơn và 3 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ngợc lại thì thời hạn cho vay phải ngắn hơn để đảm bảo khả năng thanh toán của ngân hàng. - Cho vay là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị trên nguyên tắc phải hoàn trả cả gốc và lãi. Đây là thuộc tính riêng của tín dụng. Vì vốn cho vay của ngân hàng là vốn huy động của những ngời tam thời thừa nên sau một thời gian nhất định ngân hàng phải trả lại cho ngời ký thác. Mặt khác, ngân hàng cũng cần có nguồn bù đắp chi phí hoạt động nh: khấu hao tài sản cố định, trả lơng cán bộ công nhân viên, chi phí văn phòng phẩm .nên ngời vay vốn ngoài việc trả nợ gốc còn phải trả cho ngân hàng một khoản lãi. c. Vai trò củahoạt động cho vay của NHTM * Vai trò đối với nền kinh tế Trong nền kinh tế thờng xuyên có một số các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh có một bộ phận vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợc tách ra khỏi quá trình sản xuất của doanh nghiệp nh: tiền khấu hao tài sản cố định để tái tạo lại tài sản cố định nhng cha sử dụng; tiền mua nguyên vật liệu để tiếp tục cho quá trình sản xuất nhng cha mua, vì có sự chênh lệch về thời gian giữa việc bán sản phẩm và mua nguyên vật liệu; trả lơng cho ngời lao động nhng cha đến hạn trả; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng nhng cha đủ điều kiện để đầu t . Các khoản tiền tệ trên đây luôn đợc các doanh nghiệp tìm cách đầu t kiếm lời. Ngoài ra còn các khoản tiền để dành của dân c, khi cha có nhu cầu sử dụng, họ cũng muốn đầu t để kiếm lời. Tất cả tạo thành nguồn vốn tiềm tàng trong nền kinh tế. Trong khi đó, có một số các doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình, một số cá nhân trong xã hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt hoặc đối phó với những rủi ro trong cuộc sống. Ngân sách nhà nớc bị thâm hụt . Nh vậy, ta thấy trong xã hội luôn có một số ngời thừa vốn cần đầu t và một số ngời thiếu vốn muốn đi vay. Song những ngời này khó có thể trực tiếp gặp nhau để cho nhau vay. Hoặc có thể gặp nhau thì chi phí rất cao và không kịp thời, nên ngân hàng là cầu nối giữa ngời có vốn và ngời cần vốn và để 4 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 giải quyết nhu cầu thoả đáng trong mối quan hệ này. Nghĩa là ngân hàng thu hút tập trung mọi nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các tổ chức kinh tế, dân c để đầu t cho quá trình mở rộng sản xuất, tăng trởng kinh tế, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn, thúc đẩy lu thông hàng hóa, tăng tốc độ chu chuyển vốn cho xã hội, góp phần thúc đẩy tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho nền kinh tế phát triển bền vững. Thông qua hoạt động cho vay của ngân hàng, có thể kiểm soát đợc khối lợng tiền cung ứng trong lu thông, thực hiện yêu cầu của quy luật lu thông tiền tệ. Mặt khác, khi ngân hàng cho vay còn thúc đẩy các doanh nghiệp tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh, giúp các doanh nghiệp khai thác có hiệu quả tiềm năng kinh tế trong hoạt động kinh doanh. Đồng thời, hoạt động của ngân hàng còn tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và là phơng tiện để thắt chặt mối quan hệ kinh tế với các nớc trên thế giới. * Vai trò đối với NHTM Đối với tất cả các NHTM thì hoạt động cho vay là hoạt động chủ yếu trong các hoạt động sinh lời. Trong kết cấu của bảng cân đối kế toán, khoản mục cho vay của các NHTM luôn chiếm trên 90% tổng tài sản có của ngân hàng. Mọi hoạt động huy động vốn của các NHTM đều nhằm mục đích là để cho vay. Ngân hàng huy động vốn cũng là để tìm cách cho vay. Vì vậy, có thể nói hoạt động cho vay là hoạt động xơng sống của ngân hàng. 1.1.2- Các quy định liên quan đến hoạt động cho vay và kế toán cho vay a. Điều kiện vay vốn Để có thể quản lý tốt vốn tín dụng, đảm bảo đợc mục đích và nguyên tắc cho vay, hạn chế những rủi ro có thể xảy ra thì ngân hàng chỉ cho các cá nhân và tổ chức kinh tế có đầy đủ các điều kiện sau đây đợc vay vốn: - Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật. - Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết. 5 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Khách hàng vay vốn phải tổ chức hạch toán và quản lý tài chính theo đúng quy định. - Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp. - Thực hiện các quy định về đảm bảo tiền vay. - Đối với các doanh nghiệp Nhà nớc là đơn vị thành viên, hạch toán phụ thuộc của pháp nhân. b. Mức cho vay Mức quy định cho vay là một chỉ tiêu kế hoạch tín dụng quy định cho từng khách hàng, dùng để quản lý, chỉ đạo cho vay theo kế hoạch. Mức cho vay đợc xác định dựa trên hai cơ sở chủ yếu là nhu cầu về vốn tín dụng của khách hàng và khả năng nguồn vốn ngân hàng có thể đáp ứng. Mức cho vay đó phải nằm trong khuôn khổ mức cho vay tối đa đối với một khách hàng. Về nhu cầu vốn tín dụng của khách hàng: ngân hàng tính toán trên cơ sở kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính có xem xét đến các hợp đồng đã ký với khách hàng. Về mức cho vay tối đa đối với một khách hàng, giới hạn cho vay phụ thuộc hai yếu tố: - Phụ thuộc vào vốn của ngân hàng: theo đó, tổng d nợ cho vay đối với một khách hàng không đợc vợt quá 15% vốn tự có của TCTD, trừ trờng hợp đối với những khoản vay từ các nguồn vốn uỷ thác của Chính Phủ, của tổ chức, cá nhân. - Phụ thuộc vào vốn của khách hàng: Để dảm bảo có thể thu hồi vốn cho vay thì ngân hàng yêu cầu khách hàng thực hiện các đảm bảo tín dụng tr- ớc khi phát hành tiền vay nh: cầm cố thế chấp tài sản hoặc bảo lãnh của một pháp nhân thứ ba. 6 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 c. Thời hạn cho vay Thời hạn cho vay là khoảng thời gian kể từ khi ngân hàng bắt đầu cho vay cho đến khi thu hết nợ. Khi cho vay ngân hàng phải quy định rõ thời hạn cho vay và điều này phải đợc ghi trong hợp đồng tín dụng hoặc hợp đồng vay vốn. Việc quy định thời hạn cho vay nhằm thực hiện nguyên tắc cho vay phải hoàn trả đúng hạn. Bởi vậy, xác định chính xác thời hạn cho vay có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo cho việc sử dụng vốn vay có hiệu quả. Thời hạn cho vay đợc xác định căn cứ vào sự thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng. Nhng sự thoả thuận về thời hạn cho vay phải dựa trên các cơ sở sau đây: - Căn cứ vào chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay. - Căn cứ vào khả năng thu nhập từ các nguồn tổng hợp khác của khách hàng. - Căn cứ vào tính chất nguồn vốn của ngân hàng. d. Lãi suất cho vay Mức lãi suất cho vay do ngân hàng và khách hàng thoả thuận phù hợp với quy định của NHNN Việt Nam. 1.1.3- Các phơng thức cho vay của NHTM Hoạt động cho vay của NHTM rất phong phú đa dạng bao gồm nhiều phơng thức cho vay khác nhau. Để có thể đáp ứng các yêu cầu quản lý điều hành thì phải phân loại cho vay, có nhiều tiêu chí để phân loại: Căn cứ vào thời hạn, ta có cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn và cho vay dài hạn; căn cứ vào đối tợng cho vay có cho vay vốn lu động và cho vay vốn cố định; căn cứ vào mục đích sử dụng vốn có cho vay sản xuất và lu thông hàng hoá, cho vay tiêu dùng; căn cứ vào mức độ đảm bảo có cho vay có đảm bảo và cho vay không có đảm bảo; căn cứ vào xuất xứ của cho vay có cho vay gián tiếp và cho vay trực tiếp Căn cứ vào quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN ban hành ngày 31/12/2001 thì có 8 phơng thức cho vay. Cụ thể bao gồm: 7 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Cho vay từng lần: là phơng thức cho vay theo đó mỗi lần vay vốn, khách hàng và TCTD làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký hợp đồng tín dụng. - Cho vay theo hạn mức tín dụng: là phơng thức cho vay theo đó TCTD và khách hàng xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định. - Cho vay theo dự án đầu t: là phơng thức cho vay theo đó TCTD cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ cuộc sống. - Cho vay hợp vốn: là phơng thức cho vay theo đó một nhóm các TCTD cùng cho vay đối với một dự án hoặc một phơng án vay vốn của khách hàng; trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các TCTD khác. - Cho vay trả góp: là phơng thức cho vay theo đó khi vay vốn, TCTD và khách hàng xác định và thoả thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay. - Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: là phơng thức cho vay theo đó TCTD can kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định. - Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ: là phơng thức cho vay theo đó TCTD chấp nhận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của TCTD. - Cho vay theo hạn mức thấu chi: là phơng thức cho vay theo đó TCTD thoả thuận bằng văn bản chấp nhận cho khách hàng chi vợt số tiền có trên tài khoản thanh toán của khách hàng . 8 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.2- Kế toán cho vay của NHTM 1.2.1- Khái niệm kế toán cho vay Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi và theo dõi d nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng của NHTM, trên cơ sở đó để giám đốc chặt chẽ toàn bộ số tiền đã cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mu cho nghiệp vụ tín dụng. 1.2.2- Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay a. Vai trò - Kế toán cho vay cung cấp cho ngân hàng và các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng những thông tin liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ và thu lãi, thời hạn hoàn trả .một cách kịp thời, chính xác. Từ đó giúp cho ban lãnh đạo nắm bắt đợc tình hình cho vay, thu nợ, thu lãi .để kịp thời đa ra những biện pháp xử lý, chỉ đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đề ra. - Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế, các thành phần kinh tế. Thông qua số liệu kế toán cho vay, ngân hàng có thể biết đợc phạm vi hoật động, phơng thức đầu t, theo dõi đợc hiệu quả sử dụng vốn vay cảu các nhà đầu t, từ đó có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu quả. Đồng thời cũng đánh giá đợc tình hình tài chính, khả năng hấp thụ vốn vay, hiệu quả sử dụng vốn, vòng quay vốn, xu thế vận động của doanh nghiệp để đa ra các quyết định cho phù hợp. - Kế toán cho vay là công cụ đắc lực đảm bảo an toàn vốn vay của ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định thu nhập cho ngân hàng. - Thông qua nghiệp vụ kế toán cho vay, ngân hàng đã đa vào lu thông một khối lợng tiền để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng hoá cho toàn bộ nền kinh tế. 9 Khoá luận tốt nghiệp NHE-K7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Kế toán cho vay là công cụ đắc lực phục vụ trong việc thực hiện chính sách tiền tệ của NHNN b. Nhiệm vụ Để phát huy vai trò của kế toán cho vay, kế toán tín dụng cần thực hiện các nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua đó hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an toàn vốn cho vay. - Tổ chức quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ đúng hạn, hoặc chuyển nợ quá hạn khi ngời vay không đủ khả năng trả nợ đúng han. - Tính và thu lãi cho vay chính xác, kịp thời, đầy đủ. - Giám sát tình hình tài chính của khách hàng thông qua hoạt động của tài khoản tiền gửi và tài khoản cho vay. Phát hiện kịp thời các khách hàng có khả năng tài chính không lành mạnh, trên cơ sở đó tham mu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời. 1.2.3- Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán cho vay a. Chứng từ * Chứng từ gốc: Bao gồm: - Giấy đề nghị vay vốn - Hợp đồng tín dụng. - Giấy nhận nợ - Các loại giáy tờ xác nhận tài sản cầm cố, thế chấp . * Chứng từ ghi sổ - Nếu cho vay bằng tiền mặt: dùng giấy lĩnh tiền mặt . 10