Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

Người trình bày: Trần Thế Viên, CPA Saigon Auditing W: www.saigonauditing.com E: vien.tranthe@gmail.com P: 01234 577 577  Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH 12 ngày 14 tháng 11 năm 2008  NĐ số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009;  Nghị định 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 SĐBS NĐ 26/2009;  TT số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012: Hướng dẫn NĐ 26/2009 và NĐ 113/2012.  I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt  II. Đối tượng chịu thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB 1. Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào một số HH và DV, nhằm điều tiết hướng dẫn SX, tiêu dùng của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ.  Các mặt hàng chịu thuế TTĐB thường thuộc mặt hàng không thuộc nhu cầu thiết yếu mà mang tính tiêu dùng cao cấp, xa xỉ 2. Đặc điểm  Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu.  Thuế TTĐB là thuế tiêu dùng,  Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất và hướng dẫn tiêu dùng hợp lý,  Thuế TTĐB chỉ thu ở khâu sản xuất hoặc khâu nhập khẩu, KD dịch vụ chịu thuế.  Cơ sở được KT số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu đã nộp thuế TTĐB nếu có chứng từ hợp pháp 3. Vai trò  Thuế TTĐB là công cụ rất quan trọng để NN thực hiện chức năng hướng dẫn SX và điều tiết tiêu dùng XH.  Thuế TTĐB cũng là công cụ điều tiết thu nhập của người tiêu dùng một cách công bằng hợp lý và để điều chỉnh việc SX, KD, lưu thông và tiêu dùng một số HH, DV đắt tiền, chưa phù hợp với nhu cầu tiêu dùng của đại bộ phận người dân.  Cùng với thuế GTGT, TNDN, thuế TTĐB đóng góp số thu quan trọng cho NSNN.  Thuế nhập khẩu có mục đích bảo hộ,  Thuế TTĐB có mục đích điều tiết đặc biệt,  Thuế GTGT có mục đích điều tiết phổ cập.  HH, DV chịu thuế TTĐB = chịu thuế GTGT.  HH, DV chịu thuế TTĐB khi lưu thông trên thị trường - không phải nộp thuế TTĐB  Cơ sở NK HH chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB = thuế NK và thuế GTGT. Người nộp thuế: - Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và KDDV thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. - TC, CN kinh doanh XK mua HH thuộc diện chịu thuế TTĐB của cơ sở SX để XK - không XK mà tiêu thụ trong nước thì nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. 1. Hàng hóa: a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh - trên 125cm 3. e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã [...]... giá bán (đã có thuế GTGT và thuế TTĐB) làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB thấp hơn 10% so với giá bán trên thị trường thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do CQ thuế ấn định theo quy định Giá tính thuế (tiếp)  * Đối với hàng nhập khẩu:  Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK  Trường hợp hàng hóa NK được miễn, giảm thuế nhập NK thì giá tính thuế không bao gồm số thuế NK được miễn,... mình Căn cứ tính thuế  Căn cứ để tính thuế TTĐB phải nộp là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB và TS thuế TTĐB của HH, dịch vụ đó  Giá tính thuế TTĐB  Hàng hoá sản xuất trong nước  Giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở sản xuất chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB, Cụ thể  Giá tính thuế TTĐB = G/bán chưa có – Thuế BVMT 1 thuế GTGT thuế TTĐB + Thuế suất (nếu... giá cung ứng dịch vụ của CSKD chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB:  Giá tính thuế TTĐB =Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT/1 + Thuế suất thuế TTĐB  * Giá tính thuế TTĐB một số trường hợp đặc biệt  Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB, giá tính thuế không loại trừ giá trị vỏ bao bì Đối với rượu, bia chai bán theo giá có cả vỏ chai thì giá tính thuế TTĐB không trừ giá trị vỏ chai  Đối với mặt hàng bia chai... không phải nộp thuế NK trong thời hạn quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế NK - Hàng tạm NK để dự hội chợ, triển lãm nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế NK theo chế độ quy định - Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về miễn trừ ngoại giao - Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế NK của cá... theo QĐ của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Giá tính thuế (tiếp)  Đối với CSKD xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của CSSX để XK nhưng không XK mà bán trong nước thì giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT được xác định cụ thể như sau:  Giá tính thuế TTĐB =Giá bán trong nước của CSXK chưa có thuế GTGT/1 + TS thuế TTĐB  Trường hợp CSKD... hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt  Giá tính thuế (tiếp)  Đối với KD vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê, giá tính thuế là DT chưa có thuế GTGT của các HĐ trong vũ trường, cơ sở mát-xa và karaoke, bao gồm cả DT của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm (ví dụ tắm, xông hơi trong cơ sở mát-xa)  Đối với KD gôn là DT thực thu chưa có thuế GTGT về bán thẻ hội viên, bán vé... tính thuế TTĐB là g/bán chưa có thuế GTGT do CSSX quy định chưa trừ HH  CSSX HH chịu thuế TTĐB bán hàng qua các CSKD t/mại thì giá làm căn cứ tính thuế là g/bán chưa có thuế GTGT của CSSX nhưng không được thấp hơn 10% so với g/bán BQ do CSKD t/mại bán ra  Trường hợp g/bán của CSSX xuất thấp hơn 10% so với giá CSKD thương mại bán ra thì giá tính thuế TTĐB là giá do CQ thuế ấn định theo QĐ của Luật. .. SX giá tính thuế TTĐB là giá bán ra chưa có thuế GTGT của cơ sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) HH, công nghệ sản xuất * Đối với hàng hoá gia công là giá tính thuế của HH bán ra của cơ sở giao gia GC hoặc giá bán của SP cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB * Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB là giá cung ứng dịch vụ của CSKD chưa có thuế GTGT và... Nam và người nước ngoài khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam - Hàng NKđể bán miễn thuế các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của TTCP 4 Hàng hoá NK từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, HH từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ 5 Tàu bay, du thuyền sử dụng cho... góp, lãi trả chậm; Giá tính thuế:  Đối với HH, DV dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế TTĐB của HH, DV cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này  CSSX HH chịu thuế TTĐB bán hàng qua cơ sở trực thuộc h/toán phụ thuộc thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá do cơ sở trực thuộc h/toán phụ thuộc bán ra chưa có thuế GTGT CSSX bán hàng thông . 113/2012.  I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt  II. Đối tượng chịu thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB 1. Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào một. điểm  Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu.  Thuế TTĐB là thuế tiêu dùng,  Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất và hướng dẫn tiêu dùng hợp lý,  Thuế TTĐB chỉ. TTĐB. - TC, CN kinh doanh XK mua HH thuộc diện chịu thuế TTĐB của cơ sở SX để XK - không XK mà tiêu thụ trong nước thì nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. 1. Hàng hóa: a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế