Thuế TNCN

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn và có thu nhập chịu thuế khác Hồ sơ đăng ký thuế gồm: - Tờ khai theo mẫu số 01/ ĐK- TNCN - Bản sao

CẤU TRÚC BÀI THUYẾT TRÌNH

 Phần 1: Khái niệm và mục đích thuế TNCN

 Phần 2: Đối tượng nộp thuế TNCN

 Phần 3: Căn cứ và phương pháp tính thuế

 Phần 4: Đăng ký, kê khai , nộp, quyết toán, hoàn thuế

 Phần 5: Trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân trong việc thu, nộp thuế

PHẦN I:

KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH THUẾ THU NHẬP CÁ

NHÂN

1) KHÁI NIỆM

Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu nhập

nhận được của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất

định hoặc từng lần phát sinh

2) MỤC ĐÍCH

- Thực hiện công bằng xã hội

- Tạo lập nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

- Quản lý thu nhập ngầm của các cá nhân, góp phần chống tội

phạm xã hội

- Công dân VN trong nước hoặc đi công tác, lao động ở

nước ngoài có thu nhập.

- Cá nhân là người không mang quốc tịch VN hoặc định

cư không thời hạn tại VN có thu nhập.

- Người nước ngoài làm việc tại VN có phát sinh thu

nhập

PHẦN II:

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG

THU NHẬP TỪ BẢN QUYỂN

THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI

THU NHẬP TỪ THỪA KẾ

THU NHẬP TỪ

NHẬN QUÀ TẰNG

- Các đối tượng gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo

- Mức giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không quá số thuế phải nộp

GIẢM THUẾ TNCN

CĂN CỨ TÍNH THUẾ

Thu nhập chịu thuế

TN từ đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng BĐS; trúng thưởng, tiền bản quyền; nhượng quyền thương mại; nhận thừa kế;

A BIỂU THUẾ LŨY TIẾN TỪNG PHẦN

Bậc thuế Phần thu nhập

tính thuế/ năm ( triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/ tháng ( triệu đồng

B BIỂU THUẾ TOÀN PHẦN

2/ Thu nhập từ bản quyền, chuyển nhượng quyền thương

4/ Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10

5/ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 1

(1) Thu nhập chịu thuế từ sx, kinh doanh

-Các khoản

CP hợp

lý liên quan đến việc tạo

ra TNCT

+

TNCT khác trong kỳ tính thuế

( 2) Thu nhập chịu thuế

từ tiền lương, tiền công

và các khoản

có tính chất tiền lương, tiền công

-Một số khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định PL

(3)Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập chịu thuế

từ đầu

tư vốn

=

Tổng thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức

( 4) Thu nhập chịu thuế

-

Giá mua và các khoản

CP liên quan đến việc tạo

ra thu

từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS

=

Giá chuyển nhượng ( theo từng lần)

-

Giá mua BĐS đó

và các

CP liên quan

(5) Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS

(6) Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế từ

Phần thu nhập vượt trên 10tr khi chuyển giao, chuyển quyền

(7) Thu nhập chịu thuế từ bản quyền

(8) Thu nhập chịu thuế từ

chuyển nhượng quyền

Thu nhập chịu thuế

từ thừa

kế, quà tặng

=

Phần giá trị tài sản được thừa kế, quà tặng vượt trên 10tr theo từng lần phát sinh

(9) Thu nhập chịu thuế

từ thừa kế, quà tặng

Các khoản giảm trừ thuế TNCN

NHÂN ĐẠO, KHUYẾN HỌC

GIẢM TRỪ VÀO THU NHẬP TRƯỚC KHI TÍNH THUẾ ( ĐƠN VỊ

TỪ THIỆN PHẢI CÓ CHỨNG NHẬN CỦA NN)

 ĐỐI TƯỞNG NỘP THUẾ:

 ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

1 KINH DOANH

THUẾ TNCN = Doanh thu X 1% ,2% ,5% 1% : Kinh doanh hàng hóa

2% : Kinh doanh dịch vụ 5%: Sản xuất, xây dựng, vận tải & hoạt động

khác

2 TIỀN LƯƠNG- TIỀN CÔNG THUẾ TNCN = Tiền lương, tiền công X 20%

3 ĐẦU TƯ VỐN THUẾ TNCN = Tổng số tiền nhận được X 5%

4 CHUYỂN NHƯỢNG VỐN THUẾ TNCN =Tổng số tiền nhận được X 0.1%

5 CHUYỂN NHƯỢNG BĐS THUẾ TNCN = Gía chuyển nhượng BĐS X 2%

6 BẢN QUYỀN VÀ NHƯỢNG

QUYỀN THƯƠNG MẠI

THUẾ TNCN = TN vượt trên 10 tr X 5%

7 TRÚNG THƯỞNG, THỪA

KẾ, QUÀ TẶNG

THUẾ TNCN = TN vượt trên 10 tr X 10%

CÁC ĐƠN VỊ

SỰ NGHIỆP

TỔ CHỨC,

CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP

TỔ CHỨC QUỐC TẾ

VÀ TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI

BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN

VP ĐẠI DIỆN CÁC

TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI

CÁC ĐƠN VỊ TRẢ THU NHẬP

KHÁC

TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG

CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP CHỊU THUẾ KHÁC NẾU CÓ PHÁT SINH THƯỜNG XUYÊN

CÁ NHÂN CHỊU THUẾ TNCN

Đối với tổ chức và cá nhân kinh doanh

- Thực hiện theo quy định tại điểm 2 mục I phần B Thông tư số BTC ngày 18/7/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về việc đăng ký thuế.

85/2007/TT Trường hợp nhiều người cùng góp vốn, cùng tham gia kinh doanh (nhóm

cá nhân kinh doanh) thì người đại diện của nhóm cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 85/2007/TT-BTC nêu trên để được cấp mã số thuế cho bản thân.

Đối với đơn vị trả thu nhập không phải là tổ chức kinh doanh

Hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại điểm 2.10 mục I phần II

Thông tư số 85/2007/TT-BTC nêu trên.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn và có thu nhập chịu thuế khác

Hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai theo mẫu số 01/ ĐK- TNCN

- Bản sao CMND hoặc hộ chiếu

 HỒ SƠ VÀ ĐỊA ĐIỂM NỘP THUẾ

a) Đv tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế

 Khai thuế tháng:

- Thực hiện khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 mục II phần D của TT

84/2008/TT-BTC

- Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 20 tháng sau

 Khai quyết toán thuế

Hồ sơ quyết toán gồm có:

- Tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN và các bảng kê chi tiết

- Nếu phát sinh khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển

nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng: Tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 06/BK-TNCN và các bảng kê chi tiết

Thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch

b) Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh

 Trường hợp đã thực hiện chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ hoặc chỉ

hạch toán được doanh thu KD, không hạch toán được CP

 Khai tạm nộp thuế cá nhân quý: Tờ khai thuế theo mẫu số 08/KK-

TNCN

Thời gian nộp: chậm nhất là 30 ngày của tháng đầu quý sau

 Khai quyết toán thuế

- Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 09/KK-TNCN

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngàycuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

- Nơi nộp hồ sơ: Chi cụ Thuế trực tiếp quản lý

 Trường hợp không thực hiện đúng chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ

nộp thuế theo phương pháp khoán thuế

- Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 10/KK-TNCN

-Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là 31/12 của năm trước.

- Nơi nộp hồ sơ: Chi cục Thuế

SỐ THUẾ TẠM NỘP

HÀNG QUÝ =

Thu nhập tạm tính

trong quý 3

Thế suất theo biểu lũy tiến từng phần áp dụng

đối với thu nhập tháng

X 3 x

Trường hợp nhiều người cùng góp vốn, cùng tham gia KD, cùng đứng

tên KD

 Khai tạm nộp thuế cá nhân quý: Tờ khai thuế theo mẫu số 08A/KK- TNCN

Thời gian nộp: Chậm nhất là 30 ngày của tháng đầu quý sau

 Khai quyết toán thuế

- Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 08/KK-TNCN

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ

sơ khai thuế

- Nơi nộp hồ sơ: Chi cụcThuế nơi hoạt đông KD

c) Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công

 Khai thuế tháng

- Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 07/KK-TNCN

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày 20 của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

- Nơi nộp hồ sơ: Chi cụcThuế nơi cá nhân cư trú

Khai quyết toán thuế

- Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 09A/KK-TNCN, chứng từ chứng minh MST đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm

-Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch

- Nơi nộp hồ sơ: Cơ quan thuế trực tiếp quản lý

d) Đối với cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ KD, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công

 Khai thuế: Chỉ phải kê khai thuế, tạm nộp thuế đối với thu nhập từ KD

Quyết toán thuế:

- Hồ sơ thuế: Theo mẫu số 09/KK- TNCN

- Nơi nộp: Chi cụ Thuế nơi hoạt đông KD

đ) Đối với cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ chuyển nhượng BĐS

- Hồ sơ thuế: Theo mẫu số 11/KK- TNCN

- Nơi nộp:Cơ quan quản lý BĐS

- Thời hạn nộp thuế:Là thời hạn ghi trên thông báo thuế

e) Đối với cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ chuyển nhượng vốn

- Hồ sơ thuế: Theo mẫu số 12/KK- TNCN, hợp đồng chuyển nhượng

vốn( bản sao), các chứng từ liên quan

- Nơi nộp:Cơ quan trực tiếp quàn lý diễn ra giao dịch hoặc chi cục thuế nơi

cá nhân cư trú

- Thời hạn nộp thuế:Là thời hạn ghi trên thông báo thuế

f) Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượngchứng khoán

- Hồ sơ quyết toán thuế: Theo mẫu số 13/KK- TNCN, bảng kê chi tiết chuyển chứng khoán , chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, các chứng từ liên quan khác

- Nơi nộp:Cơ quan thuế trực tiếp quản lý công ty chứng khóan hoặc chi cục thuếnơi cá

nhân cư trú

- Thời hạn nộp thuế: Ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch

g) Đối với cá nhân có thu nhập từ thừa kế, quà tặng

- Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 14/KK- TNCN, bản sao giấy tờ pháp lý có liên quan

- Nơi nộp: Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú

- Thời hạn nộp thuế:Thời hạn ghi trên thông báo thuế

h) Đối với cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh tại nước ngoài

- Hồ sơ khai thuế:

+ Đối với thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng : Theo mẫu số 19/KK-TNCN

+ Đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS, CK, nhân thừa kế, quà tặng: Theo mẫu tờ khai tương ứng tại Việt Nam

- Nơi nộp: Thực hiện như đối với các khoản thu nhập này phát sinh tại VN

- Thời hạn nộp thuế:Chậm nhất không quá 10 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập

i ) Đối với cá nhân cư trú có thu nhậptừ KD, từ tiền lương, tiền công trong trường hợp có mặt tại VN tính trong năm dương

lịch đầu tiên là dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt tại VN là 183 ngày trở lên

- Năm tính thuế thứ nhất: Khai và nộp hồ sơ quyêt toán thuế

chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục

- Năm tính thuế thứ hai: Khai và nộp hồ sơ quyêt toán thuế chậm nhất là- ngày thứ 90 kể từ ngàykết thúc năm dương lịch

- Số thuế nộp trong năm thứ 2 sẽ được trừ cho thuế đã nộp trong năm tính thuế thứ nhất tương ứng thời gian trùng với năm tính thuế thứ hai

4) HOÀN THUẾ

Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau:

- Số tiền thuế TNCN đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế.

- Cá nhân đã nộp thuế TNCN nhưng có thu nhập

tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

 Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối

với những cá nhân đã đăng ký thuế và có mã số thuế

HỒ SƠ VÀ ĐỊA ĐIỂM HOÀN THUẾ

CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP

TỪ KINH DOANH

CÁ NHÂN VỪA CÓ

THU NHẬP

TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG VỪA

CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH

CƠ QUAN THUẾ QUẢN LÝ TRỰC TIẾP ĐƠN VỊ TRẢ THU NHẬP

CHI CỤC THUẾ NƠI CÁ NHÂN THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

HỒ SƠ GỒM CÓ: NƠI NỘP HỒ SƠ HOÀN THUẾ

1) Trách nhiệm của cơ quan chi trả thu nhập, tổ chức đón tiếp, quản lý người nước ngoài và các cơ quan thuế

 Miễn giảm thuế cho các đối tượng thuộc diện miễn thuế, giảm

thuế

 Xử lý vi phạm

PHẦN IV:

TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN

TRONG VIỆC NỘP THUẾ

HÀNH VI VI PHẠM HÌNH THỨC XỬ PHẠT KHÔNG LÀM ĐÚNG QUY ĐỊNH VỀ KÊ KHAI,

QUYẾT TOÁN, LẬP SỔ SÁCH, CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN THUẾ TNCN, KHÔNG KHẤU TRỪ SỐ

THUẾ THU NHẬP THEO ĐÚNG QUY ĐỊNH

XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ

KHAI MAN, TRỐN THUẾ

- PHẢI NỘP ĐỦ SỐ THUẾ TNCN THEO QUY ĐỊNH

- PHẠT TIỀN TỪ 1-3 LẦN SỐ THUẾ GIAN LẬN, TRỐN THUẾ

NỘP CHẬM TIỀN THUẾ HOẶC BỊ PHẠT SO

VỚI NGÀY QUY ĐỊNH PHẢI NỘP ĐỦ SỐ THUẾ, SỐ TiỀN PHẠT, MỖI NGÀY NỘP CHẬM Bị PHẠT 0,1% SỐ TiỀN

NỘP CHẬM

KHÔNG KHAI BÁO, KHÔNG ĐĂNG KÝ, KÊ

KHAI ĐỐI TƯỢNG THUỘC DiỆN CHỊU THUẾ,

KHÔNG KHẤU TRỪ THU NHẬP TRƯỚC KHI

CHI TRẢ THU NHẬP GÂY THẤT THU THUẾ

TNCN

BỒI THƯỜNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

KHÔNG NỘP THUẾ, NỘP PHẠT THEO

THÔNG BÁO

- TRÍCH TIỀN CỦA TỔ CHỨC CÁ NHÂN TẠI KHO BẠC, TỔ CHỨC TÍN DỤNG ĐỂ NỘP THUẾ, NỘP PHẠT

- KÊ BIÊN TS THEO QUY ĐỊNH CỦA PL

 Khen thưởng

- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được nhà

nước phong tặng

- Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia,

quốc tế được nhà nước VN thừa nhận

- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát

minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận

-Tiền thưởng về phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật

2) Trách nhiệm của cơ quan chi trả thu nhập và cá nhân không cư trú

1 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo

từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập chịu

thuế trả cho đối tượng nộp thuế.

2 Đối tượng nộp thuế là cá nhân không cư trú có trách nhiệm kê khai thuế, nộp thuế theo từng lần phát sinh thu nhập đối với thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật vềquản lý thuế

1 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, quyết toán thuế

được quy định như sau:

a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế.

b) Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với mọi khoản thu nhập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

2 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thông tin về thu nhập và người phụ thuộc của đối tượng nộp thuế

thuộc đơn vị mình quản lý theo quy định của pháp luật.

2) Trách nhiệm của cơ quan chi trả thu

nhập và cá nhân cư trú