Thuế TNCN

CẤU TRÚC BÀI THUYẾT TRÌNH  Phần 1: Khái niệm và mục đích thuế TNCN  Phần 2: Đối tượng nộp thuế TNCN  Phần 3: Căn cứ và phương pháp tính thuế  Phần 4: Đăng ký, kê khai , nộp, quyết toán, hoàn thuế  Phần 5: Trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân trong việc thu, nộp thuế PHẦN I: KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1) KHÁI NIỆM Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu nhập nhận được của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định hoặc từng lần phát sinh 2) MỤC ĐÍCH - Thực hiện công bằng xã hội - Tạo lập nguồn thu cho ngân sách Nhà nước - Quản lý thu nhập ngầm của các cá nhân, góp phần chống tội phạm xã hội - Công dân VN trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập. - Cá nhân là người không mang quốc tịch VN hoặc định cư không thời hạn tại VN có thu nhập. - Người nước ngoài làm việc tại VN có phát sinh thu nhập . PHẦN II: ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PHẦN III: CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ SẢN XUẤT KINH DOANH THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TiỀN CÔNG THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐS THU NHẬP CHỊU THUẾ TNCN THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG THU NHẬP TỪ BẢN QUYỂN THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI THU NHẬP TỪ THỪA KẾ THU NHẬP TỪ NHẬN QUÀ TẰNG - Các đối tượng gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo - Mức giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không quá số thuế phải nộp GIẢM THUẾ TNCN CĂN CỨ TÍNH THUẾ Thu nhập chịu thuế TN từ đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng BĐS; trúng thưởng, tiền bản quyền; nhượng quyền thương mại; nhận thừa kế; nhận quà tặng. (áp dụng biểu thuế toàn phần) 1. TN từ kinh doanh. 2. TN từ tiền lương, tiền công (áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần)  ĐV CÁ NHÂN CƯ TRÚ A. BIỂU THUẾ LŨY TIẾN TỪNG PHẦN Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/ năm ( triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/ tháng ( triệu đồng Thuế suất 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 B. BIỂU THUẾ TOÀN PHẦN Thu nhập tính thuế Thuế suất 1/ Thu nhập từ đầu tư vốn 5 2/ Thu nhập từ bản quyền, chuyển nhượng quyền thương mại 5 3/ Thu nhập từ trúng thưởng 10 4/ Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 5/ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 1 Điều 13/ LTTNCN 2 20 6/ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại khoản 2 Điều 13/ LTTNCN 2 0.1 7/ Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS quy định tại khoản 1 Điều 14/ LTTNCN 5 25 7/ Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS quy định tại khoản 2 Điều 14/ LTTNCN 6 2 (1) Thu nhập chịu thuế từ sx, kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ sx, KD = DT để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế - Các khoản CP hợp lý liên quan đến việc tạo ra TNCT + TNCT khác trong kỳ tính thuế [...]... nộp trong năm tính thuế thứ nhất Số thuế tính trùng được trừ = X Số tháng tính trùng 12 4) HOÀN THUẾ Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau: - Số tiền thuế TNCN đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế - Cá nhân đã nộp thuế TNCN nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế - Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền  Việc hoàn thuế thu nhập cá... khai thuế, tạm nộp thuế đối với thu nhập từ KD Quyết toán thuế: - Hồ sơ thuế: Theo mẫu số 09/KK- TNCN - Nơi nộp: Chi cụ Thuế nơi hoạt đông KD đ) Đối với cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ chuyển nhượng BĐS - Hồ sơ thuế: Theo mẫu số 11/KK- TNCN - Nơi nộp:Cơ quan quản lý BĐS - Thời hạn nộp thuế: Là thời hạn ghi trên thông báo thuế e) Đối với cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Hồ sơ thuế: ... từng lần phát sinh PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNCN Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Các khoản giảm trừ thuế TNCN GIA CẢNH  ĐỐI TƯỞNG NỘP THUẾ: GiẢM TRỪ 4 TR / THÁNG  ĐỐI TƯỢNG LÀ NGƯỜI PHỤ THUỘC MÀ NGƯỜI NỘP THUẾ CÓ TRÁCH NHIỆM NUÔI DƯỠNG: GiẢM TRỪ 1,6 TR / THÁNG/ NGƯỜI ĐÓNG GÓP TỪ THIỆN, NHÂN ĐẠO, KHUYẾN HỌC GIẢM TRỪ VÀO THU NHẬP TRƯỚC KHI TÍNH THUẾ ( ĐƠN VỊ TỪ THIỆN PHẢI CÓ CHỨNG... PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ TOÁN THUẾ TNCN, KHÔNG KHẤU TRỪ SỐ THUẾ THU NHẬP THEO ĐÚNG QUY ĐỊNH KHAI MAN, TRỐN THUẾ - PHẢI NỘP ĐỦ SỐ THUẾ TNCN THEO QUY ĐỊNH - PHẠT TIỀN TỪ 1-3 LẦN SỐ THUẾ GIAN LẬN, TRỐN THUẾ ĐÃ BỊ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ MÀ VẪN CÒN VI PHẠM HoẶC CÓ HÀNH VI NGHIÊM TRỌNG KHÁC TRUY CỨU TRÁCH NHIỆM HÌNH SỰ THEO QUY ĐỊNH CỦA PL HIỆN HÀNH NỘP CHẬM TIỀN THUẾ HOẶC BỊ PHẠT SO VỚI... CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ 1 KINH DOANH THUẾ TNCN = Doanh thu X 1% ,2% ,5% 1% : Kinh doanh hàng hóa 2% : Kinh doanh dịch vụ 5%: Sản xuất, xây dựng, vận tải & hoạt động khác 2 TIỀN LƯƠNG- TIỀN CÔNG THUẾ TNCN = Tiền lương, tiền công X 20% 3 ĐẦU TƯ VỐN THUẾ TNCN = Tổng số tiền nhận được X 5% 4 CHUYỂN NHƯỢNG VỐN THUẾ TNCN =Tổng số tiền nhận được X 0.1% 5 CHUYỂN NHƯỢNG BĐS THUẾ TNCN = Gía chuyển nhượng BĐS X 2%... từ nộp thuế theo phương pháp khoán thuế - Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 10/KK -TNCN -Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là 31/12 của năm trước - Nơi nộp hồ sơ: Chi cục Thuế Trường hợp nhiều người cùng góp vốn, cùng tham gia KD, cùng đứng tên KD  Khai tạm nộp thuế cá nhân quý: Tờ khai thuế theo mẫu số 08A/KK- TNCN Thời gian nộp: Chậm nhất là 30 ngày của tháng đầu quý sau  Khai quyết toán thuế -... thuế - Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 08/KK -TNCN - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Nơi nộp hồ sơ: Chi cụcThuế nơi hoạt đông KD c) Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công  Khai thuế tháng - Hồ sơ khai thuế: Theo mẫu số 07/KK -TNCN - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày 20 của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Nơi nộp... thuế, quyết toán thuế được quy định như sau: a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế b) Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với mọi khoản thu nhập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. .. lên - Năm tính thuế thứ nhất: Khai và nộp hồ sơ quyêt toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục - Năm tính thuế thứ hai: Khai và nộp hồ sơ quyêt toán thuế chậm nhất là- ngày thứ 90 kể từ ngàykết thúc năm dương lịch - Số thuế nộp trong năm thứ 2 sẽ được trừ cho thuế đã nộp trong năm tính thuế thứ nhất tương ứng thời gian trùng với năm tính thuế thứ hai Số thuế phải nộp trong... chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế 2 Đối tượng nộp thuế là cá nhân không cư trú có trách nhiệm kê khai thuế, nộp thuế theo từng lần phát sinh thu nhập đối với thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật vềquản lý thuế 2) Trách nhiệm của cơ quan chi trả thu nhập . thuế từ thừa kế, quà tặng PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNCN Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Các khoản giảm trừ thuế TNCN GIA CẢNH ĐÓNG GÓP TỪ THIỆN, NHÂN ĐẠO, KHUYẾN. tai nạn, bệnh hiểm nghèo - Mức giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không quá số thuế phải nộp GIẢM THUẾ TNCN CĂN CỨ TÍNH THUẾ Thu nhập chịu thuế TN từ đầu tư vốn; chuyển nhượng. 1: Khái niệm và mục đích thuế TNCN  Phần 2: Đối tượng nộp thuế TNCN  Phần 3: Căn cứ và phương pháp tính thuế  Phần 4: Đăng ký, kê khai , nộp, quyết toán, hoàn thuế  Phần 5: Trách nhiệm