LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Luật số: 04 /2007/QH12, ngày 21/11/2007 Người trình bày: Ts. Đỗ Thị Thìn Phó chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com NỘI DUNG I. Giới thiệu chung về thuế TNCN II. Luật thuế TNCN:  Đối tượng nộp thuế  Thu nhập chịu thuế  Thu nhập miễn thuế  Kỳ tính thuế  Tính và nộp thuế 10 khoản TN của CN cư trú  Tính và nộp thuế 10 khoản TN của CN K. cư trú  Hiệu lực thi hành Giới thiệu chung về thuế TNCN  1. Khái niệm  Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập. Giới thiệu chung về thuế TNCN  2. Đặc điểm của thuế TNCN 1. là một loại thuế trực thu người nộp thuế đồng nhất với người chịu thuế . 2. là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết mọi cá nhân trong xã hội. 3. là loại thuế luôn gắn liền với chính sách xã hội 4. thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế luỹ tiến từng phần 5. thuế TNCN không tác động giá cả hàng hoá, dịch vụ. Giới thiệu chung về thuế TNCN  3. Vai trò của thuế TNCN 1. là công cụ góp phần thực hiện công bằng xã hội, 2. là một công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng và ổn định cho ngân sách nhà nước. 3. là công cụ kinh tế vĩ mô được Nhà nước sử dụng điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm. 4. góp phần quản lý thu nhập dân cư. LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Luật số: 04 /2007/QH12, ngày 21/11/2007 Luật Thuế TNCN gồm: 35 điều Chương I: Những qui định chung (9 điều) Chương II: Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú (15 điều) Chương III: Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú (9 điều) Chương IV: Điều khoản thi hành (2 điều) Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày30/9/2008 Thông tư 62/2009/TT-BTC, ngày 27/3/2009 1. Cá nhân cư trú: - TNCT phát sinh trong và ngoài lãnh thổ VN - Thời gian cư trú: a) Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại VN; b) Có nơi ở thường xuyên tại VN, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại VN theo hợp đồng thuê có thời hạn. 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều ĐK trên. - TNCT phát sinh trong lãnh thổ VN. 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ  3. ĐTNT trong một số trường hợp:  1. Cá nhân có TN từ KD: (1) Một người đứng tên trong ĐKKD - cá nhân đứng tên trong ĐKKD. (2) Nhiều người cùng đứng tên trong ĐKKD (nhóm cá nhân KD), cùng tham gia KD - từng thành viên có tên ghi trong ĐKKD. 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ (3) Hộ gia đình có nhiều người tham gia KD nhưng chỉ có một người đứng tên trong ĐKKD - người đứng tên trong ĐKKD. (4) CN, hộ gia đình thực tế có KD nhưng không có ĐKKD (hoặc giấy phép hành nghề)- CN đang thực hiện KD. (5) Hoạt động cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng không có ĐKKD - người đứng tên sở hữu nhà, quyền SDĐ. Nhiều người cùng đứng tên sở hữu nhà, QSDĐ - từng CN ghi trong giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất. [...]... Nam  2 THU NHẬP CHỊU THU Thu nhập chịu thu TNCN gồm: 1 Thu nhập từ kinh doanh 2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3 Thu nhập từ đầu tư vốn 4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6 Thu nhập trúng thưởng 7 Thu nhập từ bản quyền 8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9 Thu nhập từ nhận thừa kế 10 Thu nhập từ quà tặng 3 Kỳ tính thu 1 Kỳ tính thu đối với cá nhân cư... miễn thu cho phần chuyển nhượng 5.2 Thu nhập miễn thu :  2 Căn cứ xác định TN từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thu do người chuyển nhượng bất động sản tự khai và chịu trách nhiệm về tính trung thực trong bản khai Nếu phát hiện không đúng sẽ bị xử lý truy thu thu và phạt về hành vi gian lận thu theo quy định của Luật Quản lý thu 5.3 Thu nhập miễn thu :   1 Miễn thu : Thu nhập. .. tính thu theo năm áp dụng đối với TN từ KD; thu nhập từ tiền lương, tiền công; b) Kỳ tính thu theo từng lần phát sinh TN áp dụng đối với TN từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng BĐS; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế, quà tặng  3 Kỳ tính thu 1.3 TN từ chuyển nhượng chứng khoán: Kỳ tính thu . .. động theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng đều không thu c diện được miễn thu  5.7 Thu nhập miễn thu : 1.2 Lãi từ hợp đồng BH nhân thọ là khoản lãi mà CN nhận được theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ của các DN bảo hiểm  2 Căn cứ xác định : - Đối với thu nhập từ lãi tiền gửi là Sổ tiết kiệm (hoặc thẻ tiết kiệm) của cá nhân - Đối với thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là Chứng từ chi... nhượng hoặc theo năm Áp dụng kỳ tính thu theo năm: đăng ký từ đầu năm với cơ quan thu  2 Đối với cá nhân không cư trú: Kỳ tính thu được tính theo từng lần phát sinh TN áp dụng đối với tất cả TNCT Trường hợp cá nhân KD không cư trú có địa điểm KD cố định như cửa hàng, quầy hàng thì kỳ tính thu áp dụng như đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ KD  4 ĐỒNG TIỀN NỘP THU   1.TNCT nhận được bằng ngoại... việc chuyển giao, chuyển quyền nêu trên  1 ĐỐI TƯỢNG NỘP THU (3) Cá nhân nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật TM mà đối tượng nhượng quyền TM là nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền thì đối tượng nộp thu là từng cá nhân được hưởng TN từ nhượng quyền thương mại 1 ĐỐI TƯỢNG NỘP THU 4 Đối tượng nộp thu : (1) CN có quốc tịch VN kể cả cá nhân được cử đi công tác, lao động, học tập ở nước ngoài... cha vợ, mẹ vợ và con rể  5.1 Thu nhập miễn thu : ***Trường hợp chuyển nhượng BĐS thu c đối tượng miễn thu nêu trên nhưng người chuyển nhượng không có giấy khai sinh hoặc sổ hộ khẩu thì phải có xác nhận của UBND cấp xã về mối quan hệ giữa người chuyển nhượng và người nhận chuyển nhượng làm căn cứ để xác định TN được miễn thu 5.2 Thu nhập miễn thu :   1 Miễn thu : Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở,... quan có thẩm quyền xác nhận; Bản sao các giấy tờ đối với các trường hợp chuyển nhượng BĐS như qui định Miễn thu chuyển nhượng BĐS  5.7 Thu nhập miễn thu : 1 Miễn thu : Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng BH nhân thọ: 1.1 Lãi tiền gửi là khoản tiền lãi mà CN nhận được từ việc gửi tiền tại các Ngân hàng, tổ chức tín dụng Các trường hợp thu lãi tiền gửi không phải là tổ chức... ruột với nhau 2 Hồ sơ miễn thu đối với các trường hợp này được áp dụng tương tự như miễn thu đối với TN từ chuyển nhượng BĐS 5.5 Thu nhập miễn thu : 1 Miễn thu : TN của hộ GĐ, cá nhân trực tiếp SX Nn, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt TS chưa qua chế biến thành các SP khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, 2 điều kiện: 1.1 Có QSDĐ, quyền thu đất, QSD mặt nước, quyền thu mặt nước hợp pháp... với chăn nuôi, thu sản là SP mới được phơi, sấy khô, làm sạch, ướp đông, ướp muối, phân loại và đóng gói  5.6 Thu nhập miễn thu :  1 Miễn thu : Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để SX (trực tiếp SX nông nghiệp chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp) 2 Hồ sơ miễn thu gồm: văn bản thoả thu n việc chuyển đổi đất giữa các bên được . điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm. 4. góp phần quản lý thu nhập dân cư. LUẬT THU THU NHẬP CÁ NHÂN LUẬT THU THU NHẬP CÁ NHÂN Luật số: 04 /2007/QH12, ngày 21/11/2007 Luật Thu TNCN. thiệu chung về thu TNCN II. Luật thu TNCN:  Đối tượng nộp thu  Thu nhập chịu thu  Thu nhập miễn thu  Kỳ tính thu  Tính và nộp thu 10 khoản TN của CN cư trú  Tính và nộp thu 10 khoản. Nam. 2. THU NHẬP CHỊU THU Thu nhập chịu thu TNCN gồm: 1. Thu nhập từ kinh doanh 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3. Thu nhập từ đầu tư vốn 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5. Thu nhập từ