hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần tấm lợp và vlxd đồng nai

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phầntấm lợp và VLXD Đồng Nai, em đã nhận thức được tầm quan trọng của côngtác hạch toán tiêu thụ thành phẩm.. Chính vì

LỜI NÓI ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại của xã hội loài người Trong

đó mỗi một đơn vị sản xuất kinh doanh lại là một tế bào của nền kinh tế quốcdân, nơi tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thựchiện cung cấp các lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội

Xã hội càng phát triển thì càng đòi hỏi sự đa dạng và phong phú cả về

số lượng, chất lượng của các loại sản phẩm Điều đó đặt ra câu hỏi lớn chocác doanh nghiệp sản xuất là sản xuất cái gì? sản xuất cho ai? sản xuất nhưthế nào? Vì thế các doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến khách hàng,nhu cầu và thị hiếu của khách hàng để sản xuất và cung ứng những sản phẩmphù hợp Muốn tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải bằng mọi cáchđưa sản phẩm tới tay người tiêu dùng, được người tiêu dùng chấp nhận và thuđược lợi nhuận nhiều nhất có nghĩa là doanh nghiệp phải thực hiện tốt côngtác tiêu thụ sản phẩm Một trong những yếu tố quyết định điều đó là phải thựchiện tốt công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm Hạch toán tiêu thụ thànhphẩm sẽ cho doanh nghiệp có cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của mình một cách cụ thể thông qua các chỉ tiêu doanh thu vàkết quả lỗ, lãi Đồng thời còn cung cấp những thông tin quan trọng giúp chocác nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án sản xuất, kinhdoanh để đầu tư vào doanh nghiệp có hiệu quả nhất

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phầntấm lợp và VLXD Đồng Nai, em đã nhận thức được tầm quan trọng của côngtác hạch toán tiêu thụ thành phẩm Chính vì vậy mà em đã chọn đề tài:

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai.

Chuyên đề thực tập của em gồm hai phần chính:

Phần I: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định

kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai

Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo NguyễnThanh Quý cùng các cô, chú cán bộ kế toán trong Công ty cổ phần tấm lợp vàVLXD Đồng Nai đã giúp em hoàn thành chuyên đề này

Do thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệm thực tế chưa nhiềunên chuyên đề của em khó tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được

sự đóng góp của các thầy cô giáo, của các cô chú trong Công ty để chuyên đềcủa em được hoàn thiện hơn

PHẦN I THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN TẤM LỢP VÀ VLXD ĐỒNG NAI

I Tổng quan về Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần tấm lợp

và VLXD Đồng Nai:

Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai được thành lập năm 1980theo quyết định số 196_BXD/TCC ngày 29/01/1980 của bộ trưởng bộ xâydựng với tên gọi là: Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải Trụ sở chính của công

ty đóng tại Km 23- quốc lộ 3- thị trấn Đông An- Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của công ty có thể khái quát qua cácgiai đoạn sau:

* Giai đoạn I (1980 – 1984): Với tên gọi là Xí nghiệp cung ứng vật tưvận tải hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng liên hiệp thi công cơ giới Thời

kỳ này nền kinh tế nước ta chưa đổi mới, vẫn là nền kinh tế tập trung quanliêu bao cấp, công ty được liên hiệp giao cho nghĩa vụ và quyền hạn kinhdoanh vật tư và sản xuất theo chỉ tiêu củ hội liên hiệp giao cho và luôn luônhoàn thành các chỉ tiêu, kế hoach mà cấp trên đã đề ra

* Giai đoạn II (1985 – 1989): Xí nghiệp chuyển sang tổ chức hạch toánkinh tế độc lập với nghĩa vụ chính là hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ vàmục tiêu nghành nghề Theo quy định ban đầu là tổ chức tiếp nhận và cungứng vật tư thiết bị phục vụ cho toàn liên hiệp

* Giai đoạn III (1989 – 1998): Thời kỳ đầu của giai đoạn này nền kinh

tế của nước ta chuyển sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theođịnh hướng xã hội chủ nghĩa Xí nghiệp phải tự tìm đầu vào và đầu ra chosản phẩm của mình, tự xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Do đó xínghiệp gặp nhiều khó khăn, giá cả vật tư theo giá thị trường, vận tải gặp rất

nhưng giá cước vẫn không tăng (do phải cạnh tranh) Trước tình hình đó, đểtồn tại và phát triển phù hợp với nền kinh tế đổi mới, giám đốc xí nghiệp đãbàn bạc với tập thể cán bộ xí nghiệp, được phép của tổng liên hiệp, mở rộngsản xuất bằng cách liên doanh với nhà máy tấm lợp Amiăng Ximăng ĐồngNai lắp ráp một dây chuyền sản xuất tấm lợp Amiăng và đồng thời xí nghiệpdùng vốn tự có mua sắm phương tiện vận tải phục vụ cho công tác sản xuấtcủa xí nghiệp.

Ngày 20/02/1993 xí nghiệp được thành lập lại theo quyết định số584/BXD-TCLĐ và đến tháng 1 năm 1996 Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tảiđổi tên thành Xí nghiệp vật tư sản xuất vật liệu xây dựng và Tổng liên hiệpthi công cơ giới đổi tên thành Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầngthuộc bộ xây dựng với nhiệm vụ chính là sản xuất tấm lợp kim loại Do biếtchú trọng tốt đến các yêu cầu đòi hỏi của thị trường mà từ năm 1994 trở lạiđây việc sản xuất tấm lợp của công ty trở nên phát triển, làm ăn có lãi, nângcao đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty

* Giai đoạn IV (từ 1999 đến nay): Nhiệm vụ chính của công ty là sảnxuất tấm lợp kim loại có chất lượng cao đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng củakhách hàng Những năm gần đây công ty đã không ngừng cải tiến áp dụngkhoa học kỹ thuật đưa năng suất và chất lượng sản phẩm ngày càng cao vàđược khách hàng tín nhiệm

Có thể nói rằng công ty ngày càng đứng vững và phát triển khôngngừng theo thời gian Do đó, vào ngày 01/01/1999 theo quyết định số 1436-QĐ/BXD ngày 28/12/1998 về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước, Công tyvật tư và sản xuất vật liệu xây dựng được cổ phần hoá thành công ty cổ phầnvới tên gọi mới là Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai thuộc tổngcông ty xây dựng và phát triển hạ tầng và với một cơ cấu tổ chức bộ máyquản lý mới để phù hợp với một công ty cổ phần

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân và phòng ban trong công ty:

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyềnnhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phươnghướng mục tiêu của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hộiđồng cổ đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết củahội đồng quản trị, của giám đốc công ty

* Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm 3 thành viên, hoạtđộng độc lập theo nhiệm vụ và quyền hạn của mình được quy định tại điều lệcủa công ty và chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông về việc kiểm tra,giám sát, hoạt động của hội đồng quản trị và tổng giám đốc

Hội đồng quản trịBan kiểm soát

cơ điện

Phòng

t i à chính

kế toán

Phòng kinh doanh tiếp thị

Phòng KCS xưởng Phân

sản xuất tấm lợp AC

Phân xưởn

g sản xuất tấm lợp KLM

Đội

xe vận tải v à đội xây lắp

* Tổng giám đốc: Là người do hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm vàphải đáp ứng đầy đủ điều kiện là đại diện theo pháp luật của công ty Tổnggiám đốc là người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồngquản trị, thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quyếtđịnh, điều lệ của công ty.

* Phó tổng giám đốc: Là người giúp việc cho tổng giám đốc do hộiđồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị của tổng giám đốc đượctổng giám đốc phân công phụ trách quản lý, điều hành các hoạt động chuyêntrách của công ty, giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý,năm của công ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho các phân xưởng, độichỉ đạo sản xuất hàng ngày, tuần, tháng

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp tổng giám đốc tổ chức chỉđạo công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm soát công tác tàichính của công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn và sửdụng vốn của công ty có hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng nămlên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối tượng khác

* Phòng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ về công tác tổ chức, côngtác hành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thể là phân công lao động, xây dựngcác nội quy, quy chế, kỷ luật lao động

* Phòng công nghệ cơ điện: Có nhiệm vụ về lĩnh vực quản lý kỹ thuật,máy móc điện và các thiết bị khác

* Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kế hoạch ký kết cáchợp đồng kinh tế về cung cấp nguyên liệu, vật tư cho sản xuất và tiêu thụ sảnphẩm

* Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mưu cho tổng giám đốc xây dựng sảnxuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xây dựng dự án, kế hoạch giá thành cáccông trình

* Phòng KCS (kiểm tra chất lượng sản phẩm): Chịu trách nhiệm kiểmtra chất lượng sản phẩm, có trách nhiệm nghiêm chỉnh thực hiện quy định,pháp luật nhà nước, quyết định và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm trachất lượng sản phẩm.

* Phân xưởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): Là một phân xưởngcủa công ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng xi măng

Đội xe vận tải và đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vậtliệu Amiăng xi măng và vận chuyển tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng.Chuyên xây dựng và lắp đặt mới theo đơn đặt hàng

2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Từ ngày thành lập và hoạt động đến nay, công ty có nhiệm vụ chính làsản xuất vật liệu xây dựng phục vụ cho nhu cầu xây dựng của xã hội Trongthời buổi cạnh tranh kinh tế thị trường, công ty đã không ngừng cải tiến máymóc thiết bị và mạnh dạn đầu tư mua sắm máy móc mới để nâng cao chấtlượng sản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnhtranh với các doanh nghiệp khác Công ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất vớiquy trình công nghệ khép kín Từ khi đưa nguyên vật liệu vào đến khi thànhsản phẩm làm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lượng thành phẩm sảnxuất trong một ca là lớn, chu kỳ để tạo ra một sản phẩm là tương đối ngắn,điều này dẫn đến năng suất lao động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công

ty ngày càng tăng Các loại nguyên vật liệu chính là ximăng, amiăng, bộtgiấy là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, chúng cấu thành nên thựcthể sản phẩm và toàn bộ nguyên vật liệu được xuất dùng 1 lần vào sản xuấtsản phẩm Và cũng do đặc thù sản phẩm tấm lợp làm bằng các nguyên vật liệutrên và thời gian để sản xuất ra chúng lại ngắn do đó không có chi phí sảnphẩm dở dang nên công tác kế toán về giá thành sản phẩm được lược bớt đimột khâu là đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

Dây truyền công nghệ sản xuất được chia làm 6 giai đoạn:

+ Chuẩn bị nguyên vật liệu

Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

Bảo dưỡng trong bể nước

Để nguội dỡ khuôn Nồi hơi

Nghiền ba-via

Nhập kho

Kho nguyên vật liệu

Cân Nghiền

Máy trộn holander

Xi lanh tạo tấm phẳng Băng tải cao su

Xi lanh tạo sóng Dưỡng hộ tự nhiên tại khuôn Buồng hấp sấy kín

Nước đã khử

II Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Cơ cấu của bộ máy kế toán thể hiện qua phòng tài chính kế toán củacông ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toán của công ty và để phù hợp với địa bànsản xuất tập trung, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thứctập trung Phòng tài chính kế toán của công ty gồm 4 người được thể hiện qua

sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính, kỳ hạch toán là 1tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định Đơn vịtiền tệ sử dụng là VNĐ, mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều được quyđổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Sản phẩm của công ty chịu thuếGTGT với hai mức thuế suất là 5% và 10% Công ty nộp thuế theo phươngpháp khấu trừ và sử dụng hóa đơn GTGT Đơn vị đánh giá nguyên vật liệutheo giá thực tế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp đơn giá thực tế bìnhquân Tài sản cố định của công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trịcòn lại, đơn vị tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theothời gian Do đặc thù của nguyên vật liệu và thời gian để sản xuất ra sản phẩm

Kế toán trưởng (Phụ trách chung)

Kế toán tổng hợp kiêm

kế toán về doanh thu,

tiền mặt, thanh toán với

là ngắn, vì vậy mà không có chi phí sản phẩm dở dang nên cuối kỳ khôngphải đánh giá sản phẩm dở dang.

III Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai.

1 Đặc điểm về thành phẩm của Công ty

Sản phẩm chính của công ty bao gồm 2 loại là: Tấm lợp ximăng (tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấm lợp KLM) Đây là các loại vậtliệu phục vụ cho các công trình xây dựng ở giai đoạn hoàn thiện

amiăng-Đặc điểm của sản phẩm: Sản phẩm của công ty trước hết có tính đadạng và chất lượng sản phẩm cao bởi sản phẩm được sản xuất trên dây truyềncông nghệ hiện đại, công nghệ Châu Âu, vật liệu được nhập từ Úc, Nhật, Hànquốc, Đài Loan theo các tiêu chuẩn JIS của Nhật, ASTM của Mỹ và AS củaúc

Tấm lợp amiăng-ximăng: Do công ty sản xuất chất lượng cao, có uy tíntrên thị trường mang nhãn hiệu độc quyền “” theo quyết định số 0186/QĐNHngày 17/01/1998 của cục sở hữu công nghiệp Việt Nam

Tấm lợp kim loại: Được sản xuất trên dây truyền hiện đại, công nghệThuỵ Điển và Phần lan, có các dạng sóng ngói, sóng vuông, Klip-lok, vòm vàcác phụ trình công nghiệp và dân dụng

Nhìn chung sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệt tốt, phù hợp vớikhí hậu nóng ẩm nước ta và kiến trúc á Đông, có độ bền cao (trên 20 năm),giá rẻ và rất thuận cho việc lợp các công trình, có độ dài bất kỳ theo ý muốn.Sản phẩm tấm lợp có một thị trường tiêu thụ rất rộng lớn nhất là tại các khucông nghiệp, thành phố, các tỉnh nơi có các công trình xây dựng

Sản phẩm của công ty đã được cung cấp cho nhiều dự án quan trọngcủa các đối tác trong và ngoài nước như: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điện PhảLại, Nhà máy giầy Sơn Long

Tại các tỉnh phía Bắc, nơi thường hay phải gánh chịu thiên tai lũ lụt vàomùa mưa bão, cần rất nhiều sản phẩm tấm lợp để khắc phục hậu quả Cho nêntấm lợp được tiêu thụ rất mạnh vào các mùa mưa bão thậm chí còn sốt vì nhucầu đáp ứng thị trường rất lớn mà công ty sản xuất không kịp Tuy nhiên vàocác mùa khác thì nhu cầu trên thị trường có phần giảm đi Sự khác nhau trongđặc điểm tiêu thụ từng mùa đã khiến cho quá trình sản xuất của công ty cũng

có những nét riêng biệt Để khắc phục những khó khăn này và để làm cho đờisống của cán bộ công nhân viên luôn ổn định, công ty đã nghiên cứu phân bổ

cơ cấu sản xuất theo từng mùa

2 Đánh giá thành phẩm

Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến động tăng giảm củathành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trị của thành phẩm hay nói cáchkhác kế toán phải xác tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm

Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp vàVLXD Đồng Nai được đánh giá theo thực tế

* Giá thành của thành phẩm nhập kho được tính riêng cho từng sảnphẩm trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ

* Giá thành của thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp giáthực tế bình quân cả kỳ dự trữ

* Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩm thực tế tồn vànhập trong kỳ/số lượng thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ X số lượngxuất

Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp AC

Giá thành thực tế TL AC xuất kho:

= (52500000 +17675000000)/ (3000 + 1010000) X 1013000 =17727500000

3 Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp thành phẩm ở công ty.

Để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp, Công ty cổ phầntấm lợp và VLXD Đồng Nai đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và

áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên Để quản lý thành phẩm một cách chặt chẽ về mặt số lượng, giátrị theo từng loại thành phẩm Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai đã

tổ chức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm một cách khoa học và hợp

lý Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ kếtoán Công tác kế toán thành phẩm trong Công ty sử dụng 2 loại chứng từ làphiếu nhập kho thành phẩm và hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho

3.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm

3.1.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập xuất kho thành phẩm

- Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm hoàn thành Biên

bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do phòng KCS lập Phòng kinh doanh

viết phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm được lập thành

3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lưu tại quyển ( Phòng kinh doanh)

Liên 2, liên 3: Giao cho người nhập

Người nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩm

để nhập hàng Thủ kho kiểm tra số lượng và chất lượng hàng nhập, ghi sốlượng thực nhập và cột thực nhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻkho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhậnvào thẻ kho và giao một liên cho kế toán Còn một liên là chứng từ kế toán đểtính lương cho công nhân theo số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho

Ví dụ: Ngày 5 tháng 1 năm 2005, Phân xưởng sản xuất tấm lợp ACnhập kho 10 000 tấm lợp AC

Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO

Địa chỉ Ngày 05 tháng 01 năm 2005

Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu nhập kho phải có đáy đủ chữ ký mới được coi là hợp pháp

Trong trường hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi được sự đồng ý củaGiám đốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành nhập kho và phiếu nhậpkho được lập thành 3 liên

- Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thành phẩm (Căn cứ vàohợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng) đã được giám đốcduyệt, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT Hoá đơn được lập thành 3 liên(đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lưu trên quyển hoá đơn

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán

Người mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới kho thành phẩm để nhậnhàng Thủ kho kiểm tra số lượng hàng xuất, ghi số lượng thực xuất vào cộtthực xuất, ký xác nhận vào cả 2 liên Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng

để vào thẻ kho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm kýxác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kế toán để thanh toán với khách hàng

Ví dụ: Ngày 15 tháng 1 năm 2005 xuất 5000 tấm lợp AC cho Công tyTNHH thương mại và sản xuất Ba Tám theo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Thị Tám

Đơn vị : Công ty TNHH thương mại và SX Ba Tám

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9 954 500

Bằng chữ: Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín chín nghìn năm trăm đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3.1.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp vàVLXD Đồng Nai

Hạch toán chi tiết thành phẩm chính là việc ghi chép số liệu đối chiếu giữakho và phòng kế toán trên các chỉ tiêu số lượng và giá trị thành phẩm Việchạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Naiđược tiến hành theo phương pháp ghi sổ song song Cụ thể:

* Ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiện trên thẻ khothành phẩm

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất kho thành phẩm thủkho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho sau khi đã kiểm tra tínhhợp lý, hợp pháp của chứng từ

Cuối tháng sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ nhập kho thànhphẩm, thủ kho tính được số lượng thành phẩm tồn kho cuối tháng

Bảng số 1:

Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai TÊN KHO: KHO THÀNH PHẨM

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho thành phẩm, kế toán ghivào sổ chi tiết thành phẩm, mỗi thành phẩm được mở riêng trên một sổ.

- Căn cứ để ghi sổ chi tiết thành phẩm: Là các phiếu nhập kho, hóa đơnGTGT, biên bản thanh lý hàng hoá (thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất)

- Phương pháp ghi sổ: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán theodõi thành phẩm căn cứ vào các chứng từ kế toán trên để ghi sổ

Số dư cuối kỳ được tính như sau:

Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Nhập trong kỳ – Xuất trong kỳ

Ví dụ: Sổ chi tiết tấm lợp AC tháng 1 năm 2005

Đơn giá

154 154 632

25 23

5

28 51 46

Hàng tháng kế toán theo dõi thành phẩm cộng sổ chi tiết và tiến hànhđối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thành phẩm, thẻ kho Như vậy trên sổ chitiết thành phẩm ngoài việc theo dõi thành phẩm về số lượng, kế toán chi tiếtthành phẩm còn theo dõi cả về mặt giá trị của thành phẩm

Ngoài việc theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm kế toán tại công ty cònlập thêm bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm để tạo điều kiệncho công tác kiểm tra đối chiếu được nhanh gọn Mẫu bảng như sau:

Bảng số 3

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO THÀNH PHẨM

Tháng 01 năm 2005 Đơn vị:1000

Stt

Tên Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ

Tồn cuối kỳ

17 727 500

3 382 500

0 0

0 0

- Tài khoản154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Xuất phát từ đặc điểm của Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD ĐồngNai là áp dụng hình thức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên Theo phương pháp này khi nhập, xuất kho thành phẩm kế toánphản ánh vào sổ kế toán theo giá vốn (giá thành sản xuất), điều này phụ thuộcvào kỳ tính giá thành Theo quy định của Công ty thì kỳ tính giá thành phẩm

vào cuối tháng Giá thành của sản phẩm xuất kho được tính theo phươngpháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.

Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩmtiến hành tính giá thành của các sản phẩm xuất kho trong kỳ

3.2.2 Trình tự hạch toán

Trong tháng 01/2005, kế toán tính giá thành sản phẩm tính như sau:

- Giá thành đơn vị của sản phẩm Tấm lợp AC là: 17 500đ/tấm

- Tổng giá thành nhập kho của sản phẩm tấm lợp AC là: 17675000000đ

- Tổng giá thành hai loại sản phẩm nhập kho của Công ty là:21057500000đ

- Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn công ty là:21110000000đ

Căn cứ vào số liệu của tháng trước, phiếu nhập kho và xuất kho thànhphẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn kho thànhphẩm và tiến hành định khoản ghi nhật ký chung như sau:

+ Khi xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ theođịnh khoản:

Sản xuất kinh doanh dở dang

155 154

21057500000

21057500000

PX 31/01 Xuất kho thành phẩm

Giá vốn hàng bán Thành phẩm

632 155

21110000000

21110000000 CPBH 31/01 Kết chuyển chi phí bán hàng

Xác định kết quả kinh doanh Chi phí bán hàng

911 641

767130553

767130553 CPQL 31/01 Kết chuyển chi phí quản lý DN

Xác định kết quả kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp

911 642

796553121

796553121 BK911 31/01 K/c doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng Xác định kết quả kinh doanh 511911 23093569872 23093569872 BK911 31/01 K/c LN sản xuất kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối 911421 419886198 419886198

Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Giámđốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng số 5

Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai

ty TNHH TM&SX Ba Tám

155 155

632

154 154

21 110 000

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

IV Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công

ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai.

1 Thị trường tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đến

sự tồn tại, phát triển hay suy vong của một doanh nghiệp Một trong nhữngdoanh nghiệp có hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt phải là một doanh nghiệptiêu thụ sản phẩm tốt và có một thị trường tốt Nhất là trong giai đoạn hiệnnay khi tất cả các doanh nghiệp hoạt động theo quy luật của cơ chế thị trườngthì các biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp càngphức tạp và cần cụ thể tăng cường thường xuyên hơn

Sản phẩm tấm lợp của công ty là một loại hàng hoá thuộc lĩnh vực vậtliệu xây dựng, nó dùng để lợp mái các công trình, nhà xưởng, kho tàng, nhàở Từ ngày sản phẩm tấm lợp xuất hiện trên thị trường đến nay, nhờ cónhững cố gắng và phát huy trong việc duy trì thị trường cũ tiến tới mở rộngthị trường mới Sản phẩm của công ty đã tạo được những ấn tượng rất tốt đốivới người tiêu dùng của toàn miền Bắc và các vùng đồng bằng.

Khối lượng sản phẩm hàng năm của công ty đang ngày một tăng lênhàng năm, điều đó chứng tỏ công ty đã xác định đúng đối tượng thị trườngcủa mình, từng bước xâm nhập và chiếm lĩnh thị trường miền Bắc, các vùngđồng bằng và hơn thế nữa công ty đang cố gắng mở rộng thị trường tiêu thụcủa mình lên các vùng cao như Yên Bái, Lào Cai, Cao Bằng, Sơn La, LạngSơn

Hiện nay thị trường tiêu thụ của công ty nằm chủ yếu sát các trung tâmđông dân cư và các khu sản xuất ở miền Bắc và đây chính là nơi chủ yếu tănglợi nhuận của công ty.Sản phẩm của công ty liên tục được người tiêu dùngViệt Nam bình chọn là “Hàng Việt Nam chất lượng cao”, công ty luôn là mộttrong những doanh nghiệp cung cấp sản phẩm đứng hàng đầu về chất lượng

và giá cả Do đó, mặc dù hiện nay trên địa bàn và các tỉnh lân cận có rất nhiều

cơ sở sản xuất tấm lợp đòi hỏi một sự cạnh tranh gay gắt nhưng sản phẩm củacông ty vẫn chiễm lĩnh được thị trường

2 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm

Do đặc thù của ngành sản xuất tấm lợp đặc biệt là tấm lợp kim loại, do

sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật cùng với sự hiện đại của máy móc vì vậy màsản phẩm của công ty có thể có độ dài khác nhau đáp ứng theo yêu cầu củakhách hàng Bởi vậy, với tấm lợp KLM chỉ khi khách hàng đặt hàng, có đầy

đủ đặc điểm quy cách, độ dài, màu sắc, khổ rộng, chiều dài thì Công ty mớilựa chọn vật liệu và cắt cho khách hàng Chính vì lẽ đó mà khác với nhiềudoanh nghiệp khác, ở Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai sản phẩmsản xuất ra hoặc là tiêu thụ ngay, hoặc là lưu kho để bán cho khách lẻ và

không có xuất gửi đại lý Bất kỳ một lô sản phẩm nào bán ra dù lớn, hay nhỏcũng phải tuân thủ đủ các bước sau: đặt hàng - lập hợp đồng – thanh toán –nhận hàng – lập hoá đơn giá trị gia tăng Mặc dù Công ty không sản xuất hàngloạt để gửi đại lý như nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác nhưngCông ty vẫn có hệ thống đại lý để giúp mình tìm kiếm các đơn đặt hàng Cũngchính bởi lẽ đó mà ở Công ty tồn tại hai hình thức bán hàng là bán hàng trựctiếp và bán hàng qua đại lý.

* Phương thức tiêu thụ trực tiếp

- Bán cho công trình

Do sản phẩm của Công ty là tấm lợp, kết cấu thép cầu trục, cổng trục

và do đặc điểm của ngành xây dựng công nghiệp nên hoạt động bán hàng chocông trình, dự án chiếm tỉ trọng lớn nhất trong doanh số bán hàng của Công

ty Bán hàng thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về phápluật trong hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và cho mỗi nghiệp vụtiêu thụ nói riêng

Mỗi hợp đồng kinh tế thường quy định rõ:

+ Về quy cách, giá cả, chủng loại, số lượng từng loại thành phẩm(thường được liệt kê trong phụ lục đính kèm)

+ Về thời gian giao hàng

+ Về phương thức giao hàng

+ Về phương thức thanh toán

+ Về tính toán lắp đặt, bảo hành và hướng dẫn sử dụng hàng hoá

+Về các điều khoản chung

Vì khối lượng bán cho các công trình thường là rất lớn do đó mà để phùhợp với tiến độ thi công của công trình cũng như để đảm bảo thời gian sảnxuất, Công ty thường giao hàng theo lô và chia thành nhiều đợt cho kháchhàng Công ty cũng thường vận chuyển đến tận công trình vì có thể còn phải

tư vấn lắp đặt sản phẩm cho khách hàng Tại đây hai bên sẽ lập biên bản giaonhận hàng hoá, ký xác nhận về số lượng, chủng loại và quy cách của hàng

hoá Khi xuất hàng phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm hoá đơnGTGT làm căn cứ xuất hàng Công ty chỉ giao lô hàng đầu tiên khi nhận đượctiền đặt cọc từ phía khách hàng và khách hàng phải thanh toán những lô tiếptheo theo đúng những điều kiện đã ghi trong hợp đồng kinh tế Cuối cùng căn

cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồngkinh tế để thanh toán hết số còn lại Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanhthu sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng tại thời điểm xuất hàng nhưng chỉ giaohoá đơn tài chính cho khách hàng khi khách hàng đã thanh lý xong hợp đồngkinh tế

- Bán cho cửa hàng

Cửa hàng bán tấm lợp chỉ lưu một số sản phẩm mẫu và các biển quảngcáo sản phẩm, không lưu số lượng lớn vì quy cách luôn thay đổi Cửa hàng sẽđến mua hàng tại Công ty và sau đó bán lại hàng đó cho khách hàng củamình

Phòng kinh doanh tiếp thị sẽ lập hợp đồng thành 3 liên trong đó liên 1

và liên 2 xé giao cho khách mang đến kế toán nộp tiền, khi khách hàng nộptiền kế toán sẽ đóng dấu xuất hàng trên cả hai liên là liên 1 và liên 2 của hợpđồng sau đó giao liên 2 cho khách hàng, chuyển liên 1 xuống nhà máy để làmlệnh xuất hàng

các cửa hàng do có quan hệ gần gũi với Công ty nên việc mua bán có nhiềuthuận lợi hơn như có thể đặt hàng và lập hợp đồng qua điện thoại, lái xe củaCông ty sẽ vận chuyển hàng đến địa điểm mà đại lý chỉ định rồi qua đại lý lấytiền về hoặc có thể nợ lại khi số nợ của đại lý còn ở trong giới hạn mà Công

ty cho phép

3 Giá cả và phương thức thanh toán

* Giá cả: Để thu hút khách hàng, Công ty có một chính sách giá cả hếtsức linh hoạt, giá bán tính trên cơ sở giá thành sản xuất, điều chỉnh theo giáthị trường đồng thời phụ thuộc mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty trên

cơ sở giá cả cạnh tranh bù đắp chi phí đảm bảo có lợi nhuận dương

Công ty chỉ thực hiện giảm giá đối với khách hàng mua thường xuyên,

ổn định, mua với số lượng lớn và thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanhtoán trước hạn và với khách hàng ở tỉnh xa Phần giảm giá này Công ty có thểthực hiện ngay hoặc cuối mỗi kỳ kinh doanh sau khi xem xét số khách hàngmua trong kỳ để thưởng cho khách hàng mua nhiều với tỷ lệ 1% đến 3% trêntổng doanh số bán cả năm của khách hàng

Ngoài ra, Công ty còn thực hiện một số dịch vụ kỹ thuật, tư vấn, thiết

kế nhằm giới thiệu và hướng dẫn khách hàng lắp đặt, sử dụng các thành phẩmcủa mình mà không thu phí phục vụ Chính sách giá cả linh hoạt phù hợp với

cơ chế thị trường và các loại hình dịch vụ trên đã làm cho uy tín của Công tyvới các bạn hàng ngày càng cao và thu hút ngày càng nhiều khách hàng mới

* Phương thức thanh toán: Công ty đã thực hiện các phương thức thanhtoán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồngkinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt, chuyển khoản, séc chuyển khoản, séc bảochi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc là thanh toán chậm saumột khoảng thời gian nhất định sau khi người mua nhận được hàng (thời hạnthanh toán chậm tuỳ theo từng hợp đồng quy định và tuỳ thuộc mối quan hệvới khách hàng tối đa từ 30- 45 ngày Công ty luôn tạo mọi thuận lợi trong

khâu thanh toán đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân doanhnghiệp.

Phương thức thanh toán chậm hiện nay chiếm tỉ trọng lớn trong Công

ty Để đảm bảo quản lý chặt chẽ các khoản phải thu và không bị chiếm dụngvốn, trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng phải quy định rõ thời hạn thanhtoán Nếu quá thời hạn này Công ty sẽ tính lãi suất theo lãi suất quá hạn ngânhàng trên tổng giá thanh toán Chính bởi lẽ đó mà trong những năm qua trongCông ty không xảy ra tình trạng mất hoặc bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên việcbán chịu cũng chỉ được thực hiện với khách hàng có quan hệ lâu dài với Công

ty, không bán chịu cho khách tư nhân hoặc khách vãng lai trừ khi có thế chấphoặc ngân hàng bảo lãnh

4 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

4.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thu tiêu thụ thành phẩm

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo chokhách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàngđến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn giá trị gia tăng xuất kho chokhách hàng Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu

Doanh thu TT

Thuế GTGT

Nguyễn Thị Minh

XN Tập Thể Bình An Tấm lợp Phả Lại Cty TNHH Thành Đạt Cty CP XD và kinh doanh than nội địa

CT TNHH Cường Thạch

CT TNHH vận tải Hùng Hường

DN tư nhân Hiền Dung Ông Tập NMXM Sài sơn

1121 1121 1121 1111 1121 1121 131 131 131 131

131 131

131 131

19202,42 79028,2088

16670,0903 70116,97

22000 4333,978 33000 109499,5 19800 16302 14327,2349 5358,5697 531468,41 636538,7743

211226,62 869310,2968

183370,9933 771286,67

hoặc chưa thu được Vì vậy, để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụngcác tài khoản sau:

* Trường hợp bán hàng thu tiền ngay (thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngânhàng ):

Khi đó phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT sau đó làm một số thủtục khác như kế toán trưởng ký tên, thủ quỹ lập phiếu thu và thu tiền

Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơnkiêm phiếu xuất kho, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu Phiếu thu được lập thành 2liên:

Liên 1: Lưu tại quyển chứng từ của phòng kế toán

Liên 2: Thủ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán)

PHIẾU THU

Ngày15 tháng 1 năm 2005

Quyển số: 30 số: 15

Nợ TK:

Có TK:

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn thị Tám

Địa chỉ : Công ty TNHH thương mại và sản xuất Ba Tám

Lý do nộp : Mua tấm lợp AC

Số tiền: 109 499 500 (viết bằng chữ): Một trăm linh chín triệu bốn trăm chínmươi chín nghìn năm trăm đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau đó khách hàng mang hóa đơn xuống kho nhận hàng, kế toán tiếnhành ghi sổ

Nợ TK 1111 : 109 499 500

Có TK 511 : 99 545 000

Có TK 3331 : 9 954 500

* Trường hợp chưa thu được tiền ngay hay khách hàng trả chậm:

+ Trường hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số dư nợcòn lại nhỏ hơn mức nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó sẽxác nhận số dư nợ đến ngày mua hàng, trưởng phòng ký duyệt sau đó lập hoáđơn GTGT

+ Trường hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số dư nợcòn lại lớn hơn mức dư nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó

sẽ xác nhận số dư nợ đến ngày mua hàng và trình giám đốc Nếu giám đốc

ký duyệt thì lập hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho

Các thủ tục khác tương tự trường hợp thanh toán ngay Hóa đơn kiêmphiếu xuất kho được lập thành 3 liên trong đó:

Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển chứng từ

Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, lưu tại phòng kế toán ghi sổ

Việc hạch toán doanh thu trong trường hợp khách hàng trả chậm là vôcùng quan trọng bởi nó chi phối rất lớn đến lượng vốn lưu động trong công tycũng như các tỷ suất tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh của Công ty Vìthế doanh nghiệp nào cũng cần phải quan tâm đến vấn đề này đặc biệt là côngtác hạch toán các khoản phải thu khách hàng phải rõ ràng, tránh những sai sótsảy ra Tại Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai đã rất chú trọng vấn

đề này Việc hạch toán khoản phải thu khách hàng được tiến hành bao gồmhạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết

- Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng

Trong vấn đề tiêu thụ thành phẩm việc theo dõi các khoản phải thu làhết sức quan trọng Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ được thành phẩm,tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng được ưu tiên mua chịu mà vớiCông ty cổ phần tấm lợp chỉ ưu tiên bán chịu với những khách hàng quenthuộc, không bán chịu cho khách tư nhân và khách vãng lai Bởi như đã nói

ở trên nó sẽ dẫn đến vốn lưu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quay của vốnlưu động, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty

cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai có nhiều khách hàng quan hệ thườngxuyên do vậy việc theo dõi thanh toán do cả phòng kế toán và phòng kinhdoanh thực hiện

Tại Công ty, khi khách hàng mua hàng mà hoá đơn là trả chậm thì kếtoán sẽ ghi cột tiền nợ của bảng chi tiết TK131

Bảng số 7 SỔ CHI TIẾT TK131

Tháng 1 năm 2005

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Đơn vị tính: đồng

Đỗ Văn Bang CTCPSX&KDVTTB Các dịch vụ tấm lợp Ngô Phạm Chiến Nguyễn thị Chuyền

CT Cơ giới&XL số 13

CT Cơ giới&XL số 14

CT Cơ khí CTCP thép Cửu Long

CT ConStesin H/P CTCP Hùng Hường

Tổ hợp Vạn ngọc CTVLXD QuảngNgãi CTTM Tiến Thành

CT xây dựng số 9 Lương Thị Cúc CTTNHHCườngThảo

CT Tân giếng đáy Nguyễn Văn Hùng HTXsxthépKhánhHội Nguyễn Thị Hằng Nguyễn thị Thu Hiền

DN tư nhân Hiền

29500000 457389472 3766684 27817822 28067500 165976040 22933039 61266153 554259027 438000 153020000 330000 153228043 21500000 95620571 23553000 12811000 1498000 96754000 20400000 3849000

681007019 9262000 869325000

56910300 211230000

183374000

1000000 500000 632598500 14004750 29450050 61266153 2015365 438000 979167500 330000

33864900 145807500

400000 42144225

55669273 457389472 3266684 31762322 27964050 165976040 211700 22933039 1233250681 43177500 153228043 21500000 95620571 88975500 12811000 1498000 96754000 20000000 3849000

513041230

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

- Hạch toán tổng hợp Phải thu khách hàng

Tài khoản sử dụng: TK131 Tại Công ty tài khoản này không mở chitiết cho từng khách hàng mà mở chung cho tất cả các khách hàng

PT329 PT330 PT331 PT332 CK PT333 PT334

PT345 PT347 CK CK

Tạm ứng HĐ số 162 ngày8/11/04-Cty CPXL Trả tiền mua TL KLM-Nguyễn Văn Lạc LD SX

TL Hà Nam Nộp tiền vận chuyển TL-Các dịch vụ tấm lợp Nộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn Nghĩa

Nộp tiền bán tấm lợp-CT TNHH Vạn Ngọc Nộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn Nghĩa

Trả tiền mua hàng-Trần Minh Phương Nộp tiền KML- Cty xây dựng số 17 Nộp tiền mua TL-Cty TN Đức Thắng

Nộp tiền bán TL-Phạm Thị Mai Nộp tiền mua TL-NMXM Sài sơn Hà Tây Trả tiền mua hàng-CT TM Đức Thắng Trả tiền mua hàng-CTTHHH HoàBình Trả tiền mua hàng-XN xây dựng số492

1121 1111

1111 1111 1111 1111 1121 1111 1111

1111 1111 1121 1121

131 131

131 131 131 131 131 131 131

131 131 131 131

94500000 100000000

14004750 150000000 330000 140640000 100000000 80214529 25580000

6468000 200000000 42460000 250000000

Nộp tiền mua TLAC-CT TNHH Thành Đạt

XN Tập Thể Bình An

XN Tập Thể Bình An Nộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn Nghĩa

DT sản phẩm-Tấm lợp Phả Lại

DT sản phẩm-Tấm lợp Phả Lại

1121 1111 131 131 1111 131 131

131 131 511 3331 131 511 3331

13024759 1302475,9

4871427 487142,7

82000000 200000000

* Sau khi hạch toán doanh thu trong trường hợp khách hàng trả tiềnngay hoặc trả chậm khi xuất bán thành phẩm, cuối tháng kế toán trong Công

ty tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911-Xác định kết quảkinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu bán hàng

Có TK911 : Xác định kết quả tiêu thụ

Ví dụ: Theo chứng từ BK131, ngày 17 tháng 1 năm 2005, Công ty xuấtbán tấm lợp cho Xí nghiệp tập thể Bình An với hình thức thanh toán là trảchậm, kế toán ghi:

Nợ TK511 : 23 093 569 872

Có TK911 : 23 093 569 872

* Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, sau khi định khoảnxong kế toán phải ghi vào sổ cái doanh thu bán hàng và các sổ sách có liênquan như sổ cái TK131,

Mua TLAC-Phạm Thị Mỳ Mua TLAC-Nhà máy chế tạo TBĐ Mua TLAC-Trần Thị Bích Ngọc Mua TLKLM-Nguyễn Thái Phương Mua TLAC-Cty TNHH SX Ba Tám Doanh thu KLM-CT Cơ khí

Mua TLAC-Phạm thị Mỳ Mua TLKLM-CTTNHH DV Đông á Mua TLAC-Nguyễn Thị Minh Mua TLAC-XN Tập Thể Bình An Doanh thu KLM-Công ty XD số 5 Mua TLAC-Tấm lợp Phả Lại Mua TLAC-Cty TNHH Thành Đạt

1121 1121 1121 1111 1111 131 1121 1111 1121 131 131 131 131

511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511

BK911 BK911

địa Mua TLAC-CT TNHH Cường Thạch Doanh thu bán KLM-CTTNHH ĐinhLê Mua TLAC-CT TNHH vận tải Hùng Hường Mua TLAC-DN tư nhân Hiền Dung

Doanh thu bán KLM-CTTNHH Đinh Lê Công trình XM Hải Phòng

Mua TLAC-Ông Tập NMXM Sài sơn

Kết chuyển Doanh thu thuần TLAC Kết chuyển Doanh thu thuần TLKLM

131 131 131 131 131

131

511 511

511 511 511 511 511

511

911 911

18802059884 4291509990

5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

* Công ty cổ phần tấm lợp và VLXD Đồng Nai có quy mô tương đốilớn do vậy số lượng khách hàng đông, đồng thời trong thời buổi cạnh tranh thịtrường để thu hút thêm nhiều lượt khách công ty đã áp dụng hình thức giảmgiá hàng bán đối với những khách hàng mua thường xuyên, ổn định, mua với

số lượng lớn và thanh toán ngay hoặc thanh toán trước hạn Tuy nhiên hiệnnay hầu hết các khách hàng của Công ty số lượng thanh toán ngay bằng tiềnmặt hoặc thanh toán nhanh trước thời hạn còn ít do vậy các nghiệp vụ về giảmgiá là rất ít Do đó khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán Công ty đã hạchtoán để ghi giảm trực tiếp vào TK511 Khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán

kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu tính trên % giảm giá

Nợ TK3331 : VAT tính trên doanh thu giảm

từ vào khoản phải thu của khách hàng

- Trường hợp hàng bán bị trả lại ngay trong kỳ:

+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi:

Nợ TK155 : Thành phẩm

Có TK632 : Giá vốn hàng bán

+ Thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, kế toánghi:

- Trường hợp hàng bán bị trả lại vào kỳ kế toán sau:

+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi:

Nợ TK511: Doanh thu bán hàng

Có TK531: Hàng bán bị trả lạiTrong tháng 1 Công ty không có hàng bán bị trả lại

Nội dung chứng

từ

Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có