báo cáo thực tập tốt nghiệp tiên lương và các khoản trích theo lương tại công ty cp dược becamex

kinh doanh,báo cáo tài chính của công ty.Ban kiểm soát hoạt động độclập với Hội đồngquản trị và Ban giám đốc.Hiện tại Ban kiểm soát công ty có 3 thành viên,mỗi thành viên cónhiệm kỳ là 3

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

DƯỢC BECAMEX

I Giới thiệu khái quát về Công ty.

Tên Doanh nghiệp : Công ty Cổ Phần Dược Becamex pharm

Trụ sở : NA6,Khu Công nghiệp Mỹ Phước 2,Bến Cát,Bình Dương

Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị:Phạm Ngọc Thuận

1 Quá Trình hình thành và phát triển của Công ty.

Công ty Dược BECAMEX, tiền thân là công ty Dược phẩm Sông Bé,là doanh nghiệpnhà nước được thành lập trên cơ sở tiếp quản Từ sau ngày miền nam hoàn toàn giải phóngnhằm phục vụ nhu cầu thuốc chữa bệnh cho nhân dân trong tỉnh

Năm 1992,Nghị định 338/HDBT ban hành quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệpnhà nước,căn cú vào nghị định này UBND tỉnh Sông Bé ký quyết định số 25 và số /QĐUBngày 23/03/1991 với nội dung giải thể các công ty Dược cấp III huyện,thị nhập thành công

ty Dược phẩm tỉnh Sông Bé là công ty Dược duy nhất tại tỉnh

Song song với việc thay đổi cơ cấu tổ chức,với chủ trương đăng ký lại doanh nghiệptrong tổng thể toàn xã hội,UBND tỉnh Sông bé đã ký giấy phép số 132 ngày 14/11/1992 và

giấy phép kinh doanh số 103734 ngày 08/12/1992 chính thức thành lập Công ty Dược Vật

tư Y tế Sông Bé

Ngày 10/11/2004 ,UBND Tỉnh Bình Dương ra quyết định số 155/2004/QĐ-UB vềviệc sáp nhập Công ty cổ phần Dược và vật tư y tế Bình Dương vào Công ty đầu tư và pháttriển công nghiệp (Becamex IDC) và quyết định số 30/QĐUB ngày 7/01/2005 về việcthành lập công ty dược và vật tư Y tế Bình Dương trực thuộc công ty Dầu tư và phát triểncông nghiệp (Becamex IDC)

Ngày 29/12/2005 Công ty chính thức chuyển thành công ty cổ phần với tên gọi làCông ty CP Dược và vật tư Y tế Bình Dương với vốn điều lệ là 15 tỷ đồng.Với chức năngsản xuất và kinh doanh dược phẩm,vật tư y tế,kinh doanh mỹ phẩm

Đầu năm 2007 công ty khởi công xây Dựng nhà máy sản xuất dược phẩm đạt tiêuchuẩn GMP-WHO tại khu công nghiệp mỹ phước 2 ,huyện Bến Cát,tỉnh Bình Dương,hoànthành vào cuối năm 2008 và tiến hành đi vào hoạt động.Công ty đã đổi tên Công ty Cổphần Dược Vật Tư Y Tế Bình Dương thành công ty Cổ Phần Dược Becamex

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy doanh nghiệp

Đại hội đòng cổ đông:là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty Đại hội đông

cổ đông thường niên của công ty được tổ chức mỗi năm một lần,trong thời hạn 4 tháng kể

từ ngày kết thúc năm tài chính Đặc biệt,các cổ đông sẽ thong báo qua báo cáo tài chínhhang năm của công ty và ngân sách tài chính cho năm tài chính tiếp theo

Hội đồng quản trị :Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra,là cơ quan

quản lý công ty có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định vấn đề liên quan đến quyềnlợi của công ty ,trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông.Hội đồngquản trị có trách nhiệm giám sát tổng giám đốc điều hành và những người quản lýkhác.Hiện tại,Hội đồng quản trị tại công ty có 3 thành viên ,nhiệm kỳ mỗi thành viên là 5năm

Ban kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc đại hội đồng cổ đông,do đại hội đồng cổ đông

bầu ra.Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý,hợp pháp trong điều hành hoạt động

kinh doanh,báo cáo tài chính của công ty.Ban kiểm soát hoạt động độclập với Hội đồngquản trị và Ban giám đốc.Hiện tại Ban kiểm soát công ty có 3 thành viên,mỗi thành viên cónhiệm kỳ là 3 năm.

Ban giám đốc: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm,có nhiệm vụ tổ chức điều hành và

quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hang ngày của công ty theo những chiến lược

kế hoạch đã được Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông thong qua,Ban Tổng giámđốc hiện có 3 thành viên

Các phòng chức năng và xưởng sản xuất: Chịu trách nhiệm điều hành trực tiếp và

triển khai các kế hoạch theo từng chức năng quản lý,hỗ trợ đắc lực cho Ban Tổng giám đốc

về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao một cách trung thực,vì lợi ích của cổđông và công ty

Phòng tổ chức –nhân sự : Có chức năng tham mưu cho giám đốc về bộ máy sản xuất

kinh doanh và bố trí nhân sự cho phù hợp với nhu cầu phát triển của công ty,quản lý hồ sơ

lý lịch của công nhân viê,quản lý lao động tiền lương,xây dựng kế hoạch đào tạo nghiệp

vụ, đồng thời thực hiện công tác hành chính như công tác an ninh quốc phòng,bảo vệ cơquan,môi trường,phòng cháy chữa cháy

Phòng nghiệp vụ kinh doanh:Có chức năng tham mưu cho ban giám đốc trong công

tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hang năm,tham mưu cho ban giám đốc trongviệc ký kết hợp đồng mua bán giữa các khách hàng và công ty ,kiểm soát và quản lý quátrình thực hiện các hợp đồng kinh tế đã được giám đốc phê duyệt và xây dựng kế hoạchcung ứng hàng hóa phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh

Phòng kế toán tài chính : có chức năng tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế

hoạch tài chính hàng năm,tổ chức bộ máy kế toán thực hiện quản lý nguồn vốn,tài sản,thựchiện các nhiệm vụ về kế toán và thủ quỷ,thống kê,nghiệp vụ ngân hàng,lập báo cáo quyếttoán hàng quý,năm và quyết toán đầu tư

Các phòng ban và xưởng chịu sự điều hành trực tiếp của phó tổng giám đốc phụ tráchsản xuất,có quyền và chịu trách nhiệm sản xuất theo đúng tiêu chuẩn GMP – WHO và cungcấp kịp thời, đày dủ sản phẩm theo kế hoạch kinh doanh

Hệ thống phân phối trực thuộc công ty : Hệ thống phân phối của công ty được quản

lý theo hệ thống chiều dọc và trực thuộc phòng kế hoạch kinh doanh.Hiện tại công ty có 3trung tâm phân phố nằm ở các huyện thị,trực thuộc và 107 hiệu thuốc bán lẻ,công ty đangtriển khai một văn phòng đại diện tại Thành Phố Hồ Chí Minh

Sơ đồ tổ chức bộ máy và quản lý của Công ty

Sơ đồ 1:

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

Các cửa hàng bán lẻ

Phòng nghiên cứu phát triển

Phòng đảm bảo chất lượng

Xưởng thực phẩm chức năng

Kho bao bì

NL-Xưởng Non-Beta

Xưởng Beta-lactam

P

Thiết bị

cơ điên

P.Kiểm nghiệm

P

HC

P

KTTC

TổngKho

P.KH-KD

3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Sơ đồ 2:

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận thành viên.

- Kế toán trưởng :Có nhiệm vụ kiểm tra,kiểm soát việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản,vật

tư tiền vốn,chế độ quản lý và kế toán lao động,các định mức

- Kế toán thanh toán:Làm công tác viết phiếu chi,thu tạm ứng bằng tiền mặt trong đơnvị.Ngoài ra kế toán còn có nhiệm vụ thu chi báo cáo quyết toán tổng hợp các vấn đề liênquan

- Kế toán hàng hóa :Phản ánh giá trị hiện có,tình hình biến động các loại tài sản cốđịnh hữu hình và tài sản cố định vô hình(tài sản đi thuê tài chính

- Kế toán công nợ:Có nhiệm vụ phản ánh công nợ phải thu,phải trả và tình hình thanhtoán các khoản nợ trên

- Kế toán doanh thu: theo dõi tổng giá trị doanh thu của công ty trong kỳ kếtoán,phát sinh từ hoạt động sản xuất,kinh doanh thong thường của công ty nhằm góp phầnlàm tăng nguồn vốn chủ sở hữu

- Kế toán tổng hợp:Là kế toán phản ánh tổng quát hình thành tài sản và hoạt động của đơnvị

KT Doanh thu

KT Công nợ

KT V.Tư NL

KT Chi phí SX

KT CCLĐ

TSCĐ-KT

T.hợp

Kế Toán Trưởng

Thủ quỷ

4 Hình thức kế toán của công ty áp dụng

- Công ty áp dụng Hình thức chứng từ ghi sổ:

+ Đặc điểm: Đây là hình thức kết hợp ghi sổ theo thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổvới ghi sổ theo nội dung kinh tế trên Sổ cái

+ Sổ sách: Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ sau:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ, thẻ kế toán chi tiết

+ Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lậpchứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đóđược dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đượcdùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhtrong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư củatừng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chứng

từ gốc

Sổ quỹ

Chứng từ gốc

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

tế và vắng mặt của công nhân viên trong tháng

Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02-LĐTL): Từ bảng chấm công kế toán tổng hợp kiểmtra và lập bảng tính tiền lương và ghi sổ theo dõi chi tiết tiền lương và giao cho thr quỹ trả lương cho người lao động

Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội (Mẫu số C03-BH)

Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH (Mẫu số C04-BH)

Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 05-LĐTL)

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Mẫu số 06_LĐTL)

Piếu báo làm thêm giờ (Mẫu số 07_LĐTL)

Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08-LĐTL)

Biên bản điều tra tai nạn (Mẫu số 09-LĐTL)

1.2.Thủ tục kế toán

Đầu tiên là ở từng tổ, đội sản xuất cho đến các phòng ban, để thanh toán tiền lương hàng

tháng, căn cứ vào bảng chấm công, kế toán phải lập bảng thanh toán tiền lương Trên bảng

thanh toán tiền lương cần ghi rõ các khoản mục phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và cáckhoản định tính.

Các khoản thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ cũng lập tương tự, kế toán kiểm tra và giámđốc duyệt Tiền lương thanh toán được chia 2 kỳ : kỳ 1 : số tạm ứng, kỳ 2 : nhận số còn lại.Bảng thanh toán lương, danh sách những người chưa lĩnh lương cùng chứng từ báo cáo ghitiền mặt được gửi về phòng kế toán để kiểm tra và ghi sổ

1.3.Kế toán tổng hợp

1.3.1.Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng tài khoản 334: "Phải trả công nhân viên"

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanhnghiệp về tiền lương, tiền công tiền thưởng và các khoản trích khác thuộc về thu nhập củacông nhân viên

Kết cấu tài khoản này như sau:

- Bên Nợ:

+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên

+ Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng cho công nhân viên.+ Tiền lương cho công nhân viên chưa lĩnh kết chuyển

- Bên Có:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho công nhân viên chức

- Dư Nợ (nếu có): số trả thừa cho công nhân viên

- Dư Có: Tiền lương, tiền công và các khoản còn phải trả công nhân viên

* Tài khoản 335: "Chi phí phải trả"

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuấtkinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh mà sẽ phát sinh trong kỳ này hoặc các kỳsau.

Kết cấu tài khoản:

- Bên Nợ:

+ Các chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả

+ Chi phí phải trả lớn hơn chi phí thực tế được hạch toán giảm chi phí kinh doanh

Nợ 622: tiền lương trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất

Nợ 627 (6271): tiền lương phải trả cho lao động gián tiếp và nhân viên quản lý phânxưởng

Nợ 641: tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng

Nợ 642 (6421) tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

Nợ 241: tiền lương công nhân xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn tài sản cố định

Có 334: Tổng số tiền lương phải trả công nhân viên trong tháng

- Tính ra số tiền thưởng phải trả công nhân viên

Nợ 431 (4311): Thưởng thi đua lấy từ quỹ khen thưởng

Nợ 622, 6271, 6411, 6421: thưởng trong sản xuất

Có 3345: Tổng số tiền thưởng phải trả

- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên

Nợ 334: Tổng các khoản khấu trừ

Có 333 (3338): Thuế thu nhập phải nộp

Có 141: Số tạm ứng trừ vào lương

Có 138: Các khoản bồi thường thiệt hại vật chất

- Thanh toán lương, thưởng cho công nhân viên

Nợ 334: Các khoản đã thanh toán

Có 111: Thanh toán bằng tiền mặt

Có 112: Thanh toán bằng chuyển khoản

Tại các doanh nghiệp sản xuất, để tránh sự biến động của giá thành sản phẩm, doanhnghiệp có thể tiến hành trích trước tiền lương công nhân phải trả nghỉ phép tính vào chi phísản xuất sản phẩm, coi như một khoản chi phí phải trả

- Hàng tháng, trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất ghi:

1.3.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp

Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán tài khoản 334

1.4.Kế toán các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp

1.4.1.Hạch toán chi tiết các khoản trích theo lương

Để hạch toán chi tiết các khoản trích theo lương , cũng như hạch toán chi tiết tiềnlương trong doanh nghiệp, là sự quan sát, phản ánh, giám đốc trực tiếp về số lượng laođộng, thời gian lao động, và kết quả lao động.Trên cơ sở tính lương phải trả cho người laođộng mà kế toán tiền lương tính các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, CPCĐ

Trên cơ sở số bảng phân bổ tiền lương của doanh nghiệp, kế toán tiền lương tính ra số tiềnBHXH, BHYT mà cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp phải nộp và số tiền BHXH,BHYT, CPCĐ mà doanh nghiệp phải trích ra cho từng bộ phận và tổng hợp của cả doanhnghiệp

Tiền lương phải trả cho người

lao độngQuản lý DN

TK141,338,138

Khấu trừ vào lương các khoản thu của người lao động

và các khoản khác cho CNV

Để hạch toán các khoản trích theo lương kế toán sử dụng tài khoản 338: "phải trảphải nộp khác".

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổchức đoàn thể xã hội, cho công đoàn cấp trên, BHXH, BHTY, các khoản khấu trừ vàolương theo quyết định, giá trị tài sản chờ sử lý… Trong đó, tài khoản 338 có 6 tài khoảncấp 2, ta chỉ quan tâm tới 3 tài khoản đó là:

- TK 3382: kinh phí công đoàn

- TK 3383: bảo hiểm xã hội

- TK 3384: bảo hiểm y tế

* Tài khoản 3382:

Kết cấu khoản nợ:

- Bên nợ:

+ Chi tiêu kinh phí Công đoàn tại doanh nghiệp

+ Kinh phí công đoàn đã nộp

- Bên có:

+ Trích kinh phí công đoàn vào chi phí kinh doanh

- Dư có: Kinh phí công đoàn chưa nộp

- Dư nợ: Kinh phí công đoàn vượt chi

* Tài khoản 3383

Kết cấu tài khoản:

- Bên nợ

+ BHXH trả cho người lao động

+ BHXH nộp cho cơ quan quản lý BHXH

- Bên có:

+ Trích BHXH vào chi phí kinh doanh

+ Trích BHXH trừ vào thu nhập người lao động

+ Trích BHYT tính vào chi phí kinh doanh

+Trích BHYT tính trừ vào thu nhập của người lao động

- Dư có: BHYT chưa nộp

Ngoài ra, kế toán các khoản trích theo lương, còn phải sử dụng một số tài khoản khác như:

TK 662, TK 627, TK111, TK112, TK338…

1.4.3.Phương pháp hạch toán các khoản trích theo lương

- Đóng góp của người lao động vào quỹ BHXH, BHYT

- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào chi phí kinh doanh (19%)

Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán các khoản trích theo lương

1.5.Kế Toán trích trước lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp

Nhận khoản hoàn trả của cơ quanBHXH về khoản DN đã chi

1.5.1 Nội dung và phương pháp trích trước

Đối với công nhân nghỉ phép hàng năm theo chế độ quy định thì công nhân nghỉ phép trongthời gian nghỉ phép đó vẫn được hưởng lương đầy đủ như thời gian đi làm.Tiền lương được tínhvào chi phí sản xuất một cách hợp lý và nó ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm.Nếu doanh nghiệp

bố trí cho công nhân nghỉ điều đặn trong năm thì tiền lương nghĩ phép được tính trực tiếp vào chiphí sản xuất,nếu doanh nghiệp không bố trí được cho công nhân nghỉ phép trong năm đều đặn,đểđảm bảo giá thành không đột biến,tiền lương của công nhân được tính vào chi phí sản xuất thôngqua phương pháp trích trước theo kế hoạch.Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo

kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép để phản ánh đúng số thực tế chi phí tiềnlương vào chi phí sản xuất.Trích trước chi phí tiền lương nghỉ phép chỉ thực hiện đối với côngnhân sản xuất trực tiếp

Tổng số tiền lương nghỉ

phép trả cho công nhân sản

xuất theo kế hoạch trongnăm

Số tiền lươngchính phải trảcho công nhânsản xuất trongtháng

1.5.2 Tài khoản sử dụng

TK 335 “Chi phí phải trả

Bên nợ:-Các chi phí thực tế phát sinh thuộc chi phí phải trả

- Chênh lệch chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế phát sinh được ghi giảm chi phí haytính vào thu nhập khác

Bên có: - Mức trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh hàng tháng

Số dư bên có: - Chi phí phải trả đã tính vào chi phí sản xuất kinh doanh nhưng thực tế phátsinh còn lại cuối kỳ

(5) Hoàn nhập chênh lệch chi phí trích trước tiền lương nghỉ phép lớn hơn tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh

(4) Cuối niên độ kế toán điều chỉnh

số chênh lệch tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh lớn hơn chi phí đã

trích trước

2 Một số nghiệp vụ phát sinh tại Công ty cổ phần Dược Becamex Pharma

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 3 năm 2012 của Công ty cổ phần Dược Becamex Pharma Trình tự hạch toán tiền lương tại Công ty cổ phần Dược Becamex Pharma tháng 03/2012

BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG

THÁNG 03/2012

Phát Sinh Có

BN11203.0012 07/03/12 -Chuyển tiền tạm ứng lương nhân viên tháng 03/2012 112101 76,400,000

PC11203.0036 07/03/12 -Trần Thị Huôi-Chi tiền lương CBCNV,tháng 03/2012 111101 4,500,000

BN11203.0023 27/03/12 -Chuyển tiền viên nhân viên theo danh sách,VSPN 112101 243,398,218

PC11203.0121 27/03/12 Trần Thị Huôi-Chi tiền phụ cấp làm them giờ,tháng 03/2012 111101 1,638,636

PC11203.0123 27/03/12 Trần Thị Huôi-Chi tiền lương CBCNV,tháng 03/2012 111101 14,835,026

PC11203.0162 29/03/12 -Bùi Mai Trinh-chi tiền phụ cấp Bùi Mai Trinh,Nguyễn Văn

- Hoạch toán sổ chi tiết 334

- Chứng từ số BN11203.0012 Ngày 07/03/2012 :Chuyển tiền tạm ứng lương nhân viên tháng 03/2012