quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính sgn

TRƯỜNG ………………. KHOA………………  BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Đề tài Quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính SGN SVTH: Nguyeãn THò Thuûy Trang 2 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC MỤC LỤC Ch ng 1: C S LÝ LU Nươ Ơ Ở Ậ 5 I.n i dung và đ c đi m kho n m c doanh thu và n ph i thuộ ặ ể ả ụ ợ ả khách hàng 5 5 1.N i Dung ộ 5 5 1.1.Kho n M c Doanh Thu ả ụ 5 II. Ki m sốt n i b đ i v i kho n m c doanh thu và n ph iể ộ ộ ố ớ ả ụ ợ ả thu khách hàng 7 III.CH NG TRÌNH KI M TỐN KHO N M C DOANHƯƠ Ể Ả Ụ THU VÀ N PH I THU C A KI M TỐN VIÊN C L P Ợ Ả Ủ Ể ĐỘ Ậ . .9 1.Tính Tr ng Y u Và R i Ro Ki m Tốn ọ ế ủ ể 9 1.1 Tr ng Y u ọ ế 9 1.1.1 Khái Ni m ệ 9 Ch ng II: CH NG TRÌNG KI M TỐN DOANH THUươ ƯƠ Ể VÀ N PH I THU KHÁCH HÀNG C ÁP D NG T IỢ Ả ĐƯỢ Ụ Ạ CƠNG TY KI M TỐN & T V N TÀI CHÍNH K TỐNỂ Ư Ấ Ế SGN 19 19 I.GI I THI U V CƠNG TY KI M TỐN SGNỚ Ệ Ề Ể 19 19 1. L ch S Hình Thànhị ử 19 II. CH NG TRÌNH KI M TỐN ƯƠ Ể 24 III. N I DUNG KI M TỐN KHO N M C DOANH THU VÀỘ Ể Ả Ụ N PH I THU KHÁCH HÀNG C ÁP D NG TH C TỢ Ả ĐƯỢ Ụ Ự Ế T I CƠNG TY LIÊN DOANH CH BI N LÂM S N ABCẠ Ế Ế Ả 38 38 1. Gi i Thi u Khách Hàngớ ệ 38 1.1Tìm Hi u V Ho t ng Kinh Doanh C a Khách Hàng ể ề ạ Độ ủ 38 Hình th c s h uứ ở ữ 38 Ch ng III: NH N XÉT VÀ KI N NGHG ươ Ậ Ế Ị 57 I.Nh n xét :ậ 57 SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 3 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC 1. u đi m :Ư ể 57 SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 4 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN I.nội dung và đặc điểm khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng 1.Nội Dung 1.1.Khoản Mục Doanh Thu Nhằm cung cấp những thơng tin cần thiết cho những người sử dụng để họ đưa ra các quyết định kinh doanh. Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh giữ vai trò rất quan trọng trong hệ thống báo cáo tài chính cuả doanh nghiệp. Trong khi Bảng Cân Đối Kế Tốn cho biết về tình hình tài chính của doanh nghiệp,Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho biết về kết quả niên độ, từ đó giúp người sử dụng đánh giá khả năng tạo ra lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy kiểm tốn báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh cũng là một nội dung quan trọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính. Thu nhập là khoản mục chủ yếu trên Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh, do đó khi kiểm tốn báo cáo này về thực chất là xem thu nhập có được trình bày trung thực, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế tốn hay khơng. Sơ đồ hạch tốn chu trình doanh thu 511 111,112, K/hàng thanh tốn tiền 3331 Thuế đầu ra 131 635 Chiết khấu (Đối với đơn vị tính thuế GTGT được khấu trừ) SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC 1.2.Khoản Mục Nợ Phải Thu Trên Bảng cân đối kế tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng được trình bày tại phần A “ Tàn sản ngắn hạn” Khoản mục nợ phải thu khách hàng gồm khoản mục nợ phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp và khoản mục dự phòng phải thu khó đòi được ghi số âm. Do đó, hiệu số giữa nợ phải thu khách hàng và nợ phải thu khó đòi sẽ phản ánh số nợ phải thu thuần ( giá trị thuần có thể thực hiện được). 2. Đặc Điểm: 2.1 Khoản Mục Doanh Thu Khoản mục doanh thu có mối quan hệ chặt chẽ với những khoản mục trên Bảng Cân Đối Kế Tốn. Kiểm tốn doanh thu trong kỳ gắn liền với kiểm tốn tiền và nợ phải thu. 2.2 Khoản Mục Nợ Phải Thu Khách Hàng  Nợ phải thu khách hàng là loại tài sản khá nhạy cảm với những gian lận (tham ơ, chiếm dụng )  Nợ phải thu khách hàng là khoản mục có liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh, do đó là đối tượng để sử dụng các thủ thuật thổi phòng doanh thu và lợi nhuận của đơn vị.  Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Tuy nhiên, do việc lập dự phòng phải thu khó đòi cho nợ phải thu khách hàng thường dựa vào sự ước tính của nhà quản lý nên có nhiều khả năng sai sót và khó kiểm tra. 3.Mục Tiêu Kiềm Tốn 3.1 Khái Niệm Mục tiêu kiểm tốn doanh thu và nợ phải thu khách hàng trên Báo Cáo Tài Chính của kiểm tốn viên độc lập là nhằm trình bày một nhận xét về tính trung thực hợp lý, hợp lệ của khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng mà Báo Cáo Tài Chính đã phản ánh theo các ngun tắc mà chuẩn mực kiểm tốn đã thừa nhận. 3.2 Các Mục Tiêu Kiểm Tốn 3.2.1 Khoản mục doanh thu  Các nghiệp vụ thu nhập được ghi nhận thì phát sinh & thuộc về đơn vị (phát sinh ) Mọi nghiệp vụ thu nhập được ghi nhận ( đầy đủ) Thu nhập được tính tốn chính xác & thống nhất giữa sổ chi itết với sổ cái (ghi chép chính xác ) Thu nhập được phản ánh đúng số tiền (đánh giá ) Thu nhập được trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ (trình bày & cơng bố) 3.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng  Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép có thực tại thời điểm lập báo cáo ( hiện hữu )  Tất cả các khoản nợ phải thu khách hàng có thực đều được ghi nhận đầy đủ (đầy đủ )  Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị (quyền và sở hữu )  Những khoản nợ phải thu khách hàng phải được ghi chép đúng số tiền gộp trên Báo Cáo Tài Chính và phù hợp giữa chi tiết của nợ phải thu khách hàng với sổ cái (ghi chép chính xác)  Các khoản dự phòng được tính tốn hợp lý để giá trị thuần của nợ phải thu khách hàng gần đúng với giá trị thuần có thể thực hiện được (đánh giá ) SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 6 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC  Sự đúng đắn trong trìng bày và cơng bố khoản nợ phải thu, bao gồm việc trình bày đúng đắn các khoản nợ phải thu, cũng như cơng bố đầy đủ các vấn đề có liên quan như cầm cố, thế chấp … ( trình bày và cơng bố ) II. Kiểm sốt nội bộ đối với khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng 1.Khái Niệm “ Kiểm sốt nội bộ là một q trình do người quản lý, Hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết kế để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây “  Báo Cáo Tài Chính đáng tin cậy.  Các luật lệ và quy định được tn thủ.  Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả. 2. Mục Đích Xây Dựng Hệ Thống Kiểm Sốt Nội Bộ Nếu đơn vị khơng xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu đối với chu trình bán hàng thì việc khơng thu hồi các khoản nợ của khách hàng là điều khó tránh khỏi, mặt khác Báo Cáo Tài chính có khả năng khơng phản ánh đúng các khoản nợ phải thu khách hàng của đơn vị. Thí dụ: Do đơn vị bán chịu cho những khách hàng khơng có khả năng thanh tốn ; hoặc sổ sách theo dõi khơng chặt chẽ nên dẫn đến thất thốt cơng nợ, hay nhầm lẫn trong theo dõi chi tiết đối với từng khách hàng … 3.Những u Cầu Để Có Một Hệ Thống Kiểm Sốt Nội Bộ Hữu Hiệu Đối Với Chu Trình Bán Hàng Một cá nhân khơng được thực hiện q nhiều trách nhiệm và các trách nhiệm của một cá nhân cần phải được xác định và phân chia đầy đủ, rõ ràng. Khi phân chia trách nhiệm, các chức năng sau cần phải tách biệt :  Chức năng phê chuẩn nghiệp vụ hay chuẩn y quyết định.  Chức năng ghi chép: Bao gồm cả việc lập chứng từ, ghi sổ kế tốn, chuẩn bị các tài liệu để đối chiếu, lập báo cáo thực hiện.  Chức năng bảo quản tài sản : Bao gồm quản lý tiền, quản lý hàng tồn kho, nhận séc hay lập các séc thanh tốn. 4. Quy Trình Kiểm Sốt Nội Bộ Đối Với Chu Trình Bán Hàng 4.1 Nhận Và Xử Lý Đặt Hàng Của Khách Hàng Bộ phận bán hàng hoặc dịch vụ khách hàng nhận u cầu từ khách hàng, kiểm tra về những thơng tin về hàng u cầu, lập lệnh bán hàng, chuyển bộ phận tín dụng chấp thuận bán chịu và cuối cùng bộ phận này trả lời đặt hàng mua của khách hàng. Để giảm rủi ro khơng thu được tiền nợ, mỗi khách hàng được xác định một khoản nợ tối đa. Chấp thuận bán chịu tức là xác định lần bán chịu này có làm tổng mức nợ của khách hàng nằm trong giới hạn nợ cho phép hay khơng để xét duyệt chấp thuận bán chịu. Chứng từ ghi nhận hoạt động này bao gồm đơn đặt hàng và lệnh bán hàng. Đặt hàng (Customer Order) là chứng từ do người mua gửi tới xác nhận nhu cầu về chủng loại, số lượng hàng, địa điểm giao hàng, điều kiện thanh tốn, điều kiện vận tải liên quan . SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 7 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC Lệnh bán hàng ( Sale order) là chứng từ nội bộ do bộ phận bán hàng lập, cho phép các bộ phận liên quan thực hiện việc xuất kho, giao hàng cho khách hàng. Nếu bán chịu, sẽ được chuyển sang bộ phận tín dụng để xét duyệt. Sau khi được chấp thuận, thơng tin về lệnh bán hàng sẽ được chuyển cho kho làm căn cứ để xuất kho, cho bộ phận gửi hàng làm căn cứ để đóng gói hàng, cho khách hàng để xác nhận đặt hàng được chấp thuận, và cho bộ phận kế tốn cũng như lập hóa đơn để thơng báo về lệnh bán hàng. 4.2 Gửi Hàng Cho Khách Hàng Tới ngày giao hàng, kho hàng tiến hành xuất kho theo như lệnh bán hàng. Bộ phận gửi hàng sẽ tiếp tục gửi hàng này cho khách hàng theo địa điểm đã chỉ định. Trước khi tiến hành đóng gói gửi hàng, bộ phận gửi hàng lập giấy gửi hàng (có thể là bản sao của Packing Slip hoặc có thể là vận đơn ( Bill of Lading )) 4.3 Lập Hóa Đơn Bán Hàng Sau khi hàng được gửi cho khách hàng, giấy gửi hàng được chuyển cho bộ phận lập hóa đơn. Bộ phận này tiến hành kiểm tra, đối chiếu các chứng từ liên quan và lập hóa đơn bán hàng ghi nhận hoạt động bán hàng hàng thực sự hồn thành. Đây chính là căn cứ để bộ phận kế tốn phải thu ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng. Hố đơn bán hàng ( Sale Invoice) là chứng từ xác định hàng chuyển cho người mua và nghĩa vụ thanh tốn của người mua. Chứng từ này được lập thành nhiều liên bao gồm gửi khách hàng, chuyển kế tốn phải thu và lưu tại bộ phận lập hóa đơn. 4.4 Nhận Tiền Thanh Tốn Khi khách hàng gửi check thanh tốn và giấy báo trả tiền, bộ phận thư tín sẽ phân loại, lập bảng kê nhận check thanh tốn và chuyển check cho thủ quỹ, giấy báo và bảng kê cho kế tốn phải thu. Thủ quỹ sẽ làm các thủ tục gửi tiền vào ngân hàng. Kế tốn phải thu ghi sổ chi tiết phải thu khoản tiền khách hàng thanh tốn. Giấy báo trả tiền (Remittance Advice) là chứng từ gửi cho người mua kèm theo hóa đơn bán hàng. Khi người mua thanh tốn tiền, họ sẽ gửi lại giấy báo trả tiền kèm theo tiền thanh tốn nhằm mục đích giúp người bán ghi chính xác người thanh tốn, số tiền và nội dung thanh tốn. Thơng thường check thanh tốn và giấy báo trả tiền được nhận và phân loại ban đầu bởi bộ phận thư tín. 4.5 Trường Hợp Hàng Bán Bị Trả Lại Hoặc Xóa Nợ Phải Thu Nếu khách hàng trả lại hàng, bộ phận nhận hàng sẽ nhận hàng và lập phiếu nhập kho cho số lượng hàng bị trả lại. Căn cứ phiếu nhập kho, bộ phận lập hóa đơn lập Credit Meno ghi nhận nghiệp vụ nhận hàng trả lại. Căn cứ chứng từ này, kế tốn phải thu điều chỉnh giảm tài khoản phải thu khách hàng. Trường hợp doanh nghiệp khơng thu nợ, căn cứ bảng phân tích nợ phải thu theo thời hạn nợ, trưởng tài vụ ký duyệt cho xóa nợ phải thu. Căn cứ vào đây bộ phận lập hóa đơn lập Credit Meno ghi nhận nghiệp vụ xóa nợ phải thu và căn cứ chứng từ này kế tốn phải thu ghi giảm chi tiết phải thu khách hàng. Credit Meno là chứng từ kế tốn ghi nhận các khoản điều chỉnh giảm tài khoản phải thu như hàng bán khơng đúng u cầu, bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán, hoặc xóa nợ phải thu hoặc do ghi sổ sai. Chứng từ này ghi tên người mua, chủng loại hàng, số lượng, giá đơn vị, số tiền của hàng bị trả lại hoặc bị giảm giá. Một bản SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 8 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC chứng từ này được gửi cho người mua trong trường hợp hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán. III.CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU CỦA KIỂM TỐN VIÊN ĐỘC LẬP 1.Tính Trọng Yếu Và Rủi Ro Kiểm Tốn 1.1 Trọng Yếu 1.1.1 Khái Niệm Thơng tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thơng tin đó hoặc thiếu chính xác của thơng tin đó sẽ ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng Báo Cáo Tài Chính. Như vậy, sai lệch chỉ được xem là trọng yếu khi có ảnh hưởng quan trọng đến Báo Cáo Tài Chính, và làm thay đổi nhận định của người sử dụng. Như vậy “ Trọng yếu trong doanh thu và nợ phải thu là khái niệm tầm cở, bản chất của một sai phạm về thơng tin các khoản doanh thu và nợ phải thu, mà trong một bối cảnh cụ thể có thể làm ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng thơng tin này”. Việc đánh giá trọng yếu khoản mục doanh thu và nợ phải thu phải được xem xét ở cả hai mặt.  Định lượng: Được gọi là trọng yếu khi sai lệch trên báo cáo tài chính đạt đến một số tiền nhất định có thể gây ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính  Định tính: Kiểm tốn viên phải nhận thức có những trường hợp tuy sai lệch giá trị thấp nhưng do bản chất của nó nên có thể gây ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo cáo tài chính. 1.1.2 Vận Dụng Khái Niệm Trọng Yếu Trong Kiểm Tốn Kiểm tốn viên phải xác lập mức trọng yếu có thể chấp nhận được, nghĩa là số tiền tối đa cho phép để căn cứ vào đó thiết lập các thủ tục kiểm tốn thích hợp nhằm phát hiện những sai lệch có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính Thí dụ: Khi xác lập mức trọng yếu thấp nghĩa là sai lệch được phép khá nhỏ kiểm tốn viên cần mở rộng phạm vi kiểm tra như tăng cở mẫu các thử nghiệm cơ bản. 1.1.3 Phương pháp xác lập mức trọng yếu Ở mức độ tổng thể Báo Cáo Tài Chính : Kiểm tốn viên phải ước tính tồn bộ sai sót có thể chấp nhận được để bảo đảm báo cáo tài chính khơng có sai lệch trọng yếu. Mức trọng yếu tổng thể này thường được tính bằng tỷ lệ phần trăm trên tài sản, doanh thu, lợi nhuận. Đối với từng khoản mục : Mức trọng yếu chính là sai lệch tối đa được phép của khoản mục. Số tiền này được tính dựa trên cơ sở mức trọng yếu tổng thể của báo cáo tài chính. SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 9 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC Có thể phân bổ mức trọng yếu tổng thể cho từng khoản mục. Trong thực tế, các kiểm tốn viên sử dụng nhiều kỹ thuật khác nhau để xác lập mức trọng yếu. * Nhân mức trọng yếu của tổng thể với một hệ số ( thường là 1.5-2) trước khi phân bổ. * Bằng một tỷ lệ phần trăm của mức trọng yếu tổng thể (50 – 75 %) Một vấn đề khác cần lưu ý là giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn thường diễn ra trước khi kết thúc niên độ, nên các chỉ tiêu chủ yếu trên báo cáo tài chính như lợi nhuận, doanh thu … chưa xác định được. Vì thế, kiểm tốn viên sẽ phải ước tính các chỉ tiêu này một cách hợp lý để làm cơ sở xác lập mức trọng yếu. Ngay từ giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn kiểm tốn viên có thể chủ động xác lập một mức trọng yếu thấp hơn mức dự tính để tăng khả năng phát hiện sai lệch trên báo cáo tài chính và giảm rủi ro kiểm tốn. 1.2 Rủi Ro Kiểm Tốn Khoản Mục Doanh Thu Và Nợ Phải Thu 1.2.1 Khái Niệm Rủi Ro Kiểm Tốn Rủi ro do kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn đưa ra ý kiến nhận xét khơng thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm tốn còn có những sai sót trọng yếu. Rủi ro kiểm tốn sẽ xảy ra khi báo cáo tài chính còn chứa đựng những sai lệch trọng yếu nhưng kiểm tốn viên lại nhận xét rằng chúng được trình bày trung thực và hợp lý. Rủi ro này xuất phát từ những sai lệch tiềm ẩn trong báo cáo tài chính đã vượt qua hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị và khơng bị các thử nghiệm cơ bản của kiểm tốn viên phát hiện. 1.2.2 Những Ngun Nhân Gây Ra Rủi Ro Kiểm Tốn  Kiểm tốn viên thường chỉ lấy mẫu để kiểm tra, chứ khơng kiểm tra tồn bộ.  Việc thu thập các bằng chứng kiểm tốn là do kiểm tốn viên cần dựa vào đó để thuyết phục, chứ khơng phải nhằm chứng minh số liệu của báo cáo tài chính tuyệt đối chính xác.  Sự xét đốn nghề nghiệp của kiểm tốn viên. 1.2.3 Các Bộ Phận Hợp Thành Của Rủi Ro Kiểm Tốn a.Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp vụ, khoản mục trong báo cáo tài chính chứa đựng các sai sót trọng yếu khi tính riêng lẽ hoặc tính gộp mặc dù có hoặc khơng có hệ thống kiểm sốt nội bộ. Thí dụ: Doanh nghiệp kinh doanh trong những lĩnh vực có sự thay đổi nhanh chống về kỹ thuật. Khoản mục hàng tồn kho khơng lập dự phòng giảm giá đầy đủ. Doanh nghiệp thường hay sử dụng chính sách bán chịu, khơng thu hồi được nợ nhưng lại khơng lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đầy đủ. Khoản mục nợ phải thu là khoản mục thường hay có nhiều khả năng sai sót cao do nợ phải thu khó đòi là loại tài sản nhạy cảm với gian lận. b.Rủi Ro Kiểm Sốt : Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính mà hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng ngăn ngừa hết, hoặc khơng phát hiện sửa chữa kịp thời. Kiểm tốn viên cần chú ý xem xét mội trường kiểm sốt vì nó biểu hiện quan điểm, nhận thức cũng như hoạt động của nhà quản lý đơn vị khi họ xác định phương thức tổ chức đơn vị, phân định quyền hạn trách nhiệm của ban giám đốc. SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC c.Rùi Ro Phát Hiện: là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ từng khoản mục trong báo cáo tài chính. Khi tính riêng lẽ hoặc tính gộp mà trong q trình kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn khơng phát hiện được. Rủi ro phát hiện vẫn có thể xảy ra dù đã kiểm tra 100% số dư và nghiệp vụ vì có thể kiểm tốn viên đã lựa chọn và áp dụng các phương pháp kiểm tốn khơng phù hợp. 1.2.4 Mối Quan Hệ Giữa Các Loại Rủi Ro Cơng thức AR = IR * CR* DR AR: Rủi ro kiểm tốn IR : Rủi ro tiềm tàng CR : Rủi ro kiểm sốt DR : Rủi ro phát hiện Bảng ma trận nhằm xác định rủi ro phát hiện Đánh giá của kiểm tốn viên về rủi ro kiểm tốn Cao Trung bình Thấp Đánh giá của kiểm tốn viên về rủi ro tiềm tàng Cao Tối thiểu Thấp Trung bình Trung bình Thấp Trung bình Cao Thấp Trung bình Cao Tối đa 1.3 Quan Hệ Giữa Trọng Yếu Và Rủi Ro Kiểm Tốn Trọng yếu và rủi ro kiểm kiểm tốn có mối quan hệ chăt chẽ với nhau. Nếu mức sai sót có thể chấp nhận được tăng, rõ ràng là rủi ro kiểm tốn giảm xuống Nói cách khác, khi nào kiểm tốn viên tăng giá trị sai sót có thể bỏ qua lúc đó khả năng có sai lệch trọng yếu sẽ giảm.Ngược lại, nếu giảm mức sai sót có thể chấp nhận được, lúc đó rủi ro kiểm tốn sẽ tăng lên. 1.4 Phương Pháp Tiếp Cận 1.4.1 Kiểm Tra Chi Tiết Khi kiểm tốn viên xác định hệ thống kiểm sốt nội bộ của doanh nghiệp khơng tồn tại hoặc khơng hữu hiệu và hiệu quả. Kiểm tốn viên sẽ tập trung vào các thử nghiệm chi tiết. Đối với việc kiểm tốn ở năm đầu tiên thì phương pháp này rất phù hợp. 1.4.2 Tiếp Cận Hệ Thống Thơng thường kiểm tốn viên áp dụng phương pháp này khi hệ thống kiểm sốt nội bộ tốt và hiệu quả, và các thử nghiệm cơ bản được thực hiện ở mức tối thiểu. Đối với lần kiểm tốn kế tiếp, doanh nghiệp có hệ thống kiểm sốt nội bộ tốt thì phương pháp này tỏ ra có hiệu quả hơn. Phương pháp này thường được áp dụng đối với các nghiệp vụ thường xun. Do đó, trong kiểm tốn doanh thu và nợ phải thu, sử dụng phương pháp này tỏ ra hiệu quả hơn. SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 11 [...]... Chương II: CHƯƠNG TRÌNG KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN & TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SGN I.GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN SGN 1 Lịch Sử Hình Thành Tháng 8/2004 cơng ty hợp danh kiểm tốn & tư vấn tài chính kế tốn SGN (tên giao dịch là cơng ty SGN ) là cơng ty kiểm tốn đầu tiên của khu vực Đồng Bằng Sơng Cửu Long và cơng ty hợp danh kiểm tốn đầu tiên của Việt... hiểu tiến trình lập báo cáo tài chính, bao gồm cả các chính sách kế tốn và phương pháp xác định các ước tính kế tốn Chu trình bán hàng và thu tiền: gồm các thủ tục và chính sách liên quan đến việc nhận đơn đặt hàng, xét duyệt bán chịu, gửi hàng, lập hóa đơn bán hàng, ghi chép doanh thu và nợ phải thu, thu tiền và ghi chép vào tài khoản tiền  Tìm hiểu về các hoạt động kiểm sốt: Kiểm tốn viên phải cân... năng và lĩnh vực hoạt động Cơng ty Kiểm tốn SGN có chức năng cung cấp các dịch vụ sau:  Cơng ty đăng ký thực hiện các dịch vụ kiểm tốn sau: + Kiểm tốn báo cáo tài chính + Kiểm tốn báo cáo tài chính vì mục đích thu và dịch vụ quy t tốn thu + Kiểm tốn hoạt động + Kiểm tốn tn thủ + Kiểm tốn nội bộ + Kiểm tốn báo cáo quy t tốn vốn đầu tư hồn thành ( kể cả báo cáo tài chính hằng năm) + Kiểm tốn báo cáo quy t... f.Đánh giá chung về sự trình bày cơng bố khoản nợ phải thu khách hàng trên báo cáo tài chính Thơng qua kiểm tra bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ, kiểm tốn viên sẽ xem xét khoản nợ phải thu khách hàng ghi trong bảng này có được phân loại đúng hay khơng Cần lưu ý, nếu tài khoản nợ phải thu khách hàng có số dư Có thì phải trình bày trên Bảng cân đối kế tốn trong khoản nợ phải trả SVTH: Nguyễn... cáo quy t tốn dự án + Kiểm tốn thơng tin tài chính + Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thu n trước  Cơng ty đăng ký thực hiện các dịch vụ sau: + Tư vấn tài chính + Tư vấn thu + Tư vấn nguồn nhân lực + Tư vấn ứng dụng cơng nghệ thơng tin + Tư vấn quản lý + Dịch vụ kế tốn + Dịch vụ định giá tài sản + Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm tốn + Các dịch vụ... chính và doanh thu khác Mục tiêu : Đảm bảo các khoản doanh thu hoạt động chính, doanh thu bất thường, doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận đúng và đầy đủ giá trị Cơng việc : Kiểm tra chứng từ gốc của tồn bộ của các khoản thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập bất thường phát sinh trong năm Trên cơ sở kiểm tra chi tiết, kiểm tra việc phân loại các khoản thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập... trình bày sai về doanh thu Cách thức thực hiện: Kiểm tốn viên cần phân biệt giữa SVTH: Nguyễn Thò Thủy Trang 14 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : PGS-TS.PHẠM VĂN DƯC * Doanh thu bán chịu và doanh thu thu tiền ngay * Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản doanh thu hoạt động tài chính * Các loại doanh thu là đối tư ng của các loại thu khác nhau (Thu GTGT, thu tiêu thụ đặc biệt …), có thu xuất khác... cầu của khách hàng và hồ sơ thực tế - Gửi thư báo với nội dung : báo giá, phương pháp và phạm vi kiểm tốn - Nhận hồi báo của khách hàng, lập hợp đồng kiểm tốn - Tổ chức nhóm kiểm tốn - Thực hiện kiểm tốn tại văn phòng của khách hàng hoặc cơng ty nếu khách hàng gửi tài liệu xuống - Hồn tất hồ sơ tại văn phòng cơng ty - Kiểm tra độc lập - Trình bày ban giám đốc dự thảo báo cáo, thu ký, thư giải trình, ... Đánh giá việc lưu hồ sơ, chứng từ xuất hàng có thu n tiện cho việc kiểm tra doanh thu ghi nhận hay khơng ? ( nhằm nêu thư quản lý ) Kiểm tra chéo doanh thu và nợ phải thu của những đối tư ng có liên quan Mục tiêu: Để đảm bảo các khoản doanh thu hoạt động kinh doanh chính và các khoản thu nhập khác được ghi nhận đúng và có chứng từ phù hợp Cơng việc : Chọn mẫu doanh thu trong năm đối chiếu với các hóa... 2.Thiết Kế Và Thực Hiện Các Thử Nghiệm Cơ Bản 2.1 Khoản Mục Doanh Thu Thử nghiệm 1: Đối chiếu số liệu của các loại doanh thu và thu nhập (doanh thu bán hàng, doanh thu dịch vụ, doanh thu khác, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thường ) trên sổ chi tiết với sổ cái, bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mục tiêu: Đảm bảo các khoản thu nhập trong năm được ghi nhận và phản . ………………. KHOA………………  BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Đề tài Quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính SGN SVTH: Nguyeãn THò Thu y Trang 2 Chuyên Đề Tốt Nghiệp. Chương II: CHƯƠNG TRÌNG KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN & TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SGN. I.GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN SGN 1. Lịch Sử Hình. trên Bảng Cân Đối Kế Tốn. Kiểm tốn doanh thu trong kỳ gắn liền với kiểm tốn tiền và nợ phải thu. 2.2 Khoản Mục Nợ Phải Thu Khách Hàng  Nợ phải thu khách hàng là loại tài sản khá nhạy cảm với