30 câu hỏi về trả lời về hóa đơn và thuế giá trị gia tăng

30 câu h i v tr l i v hóa n và thu giá tr gia t ngỏ ề ả ờ ề đơ ế ị ă Câu 1: Công ty CP B o v Th c v t An Giangả ệ ự ậ H i:ỏ T i kho n 2, i u 14 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính quy ạ ả Đề ư ố ủ ộ nh: Thu GTGT u vào c a hàng hóa, dch v (k c tài s n c nh) s d ng n g th i đị ế đầ ủ ị ụ ể ả ả ốđị ử ụ đồ ờ cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, dch v chu thu và không chu thu GTGT thì ch cả ấ ị ụ ị ế ị ế ỉ đượ kh u tr s thu GTGT u vào c a hàng hóa, dch v dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng ấ ừ ố ế đầ ủ ị ụ ả ấ hóa, dch v chu thu GTGT, khác v i Lu t thu GTGT. Nh v y Doanh nghi p áp d ng ị ụ ị ế ớ ậ ế ư ậ ệ ụ theo quy nh nào cho úng?đị đ áp:Đ Theo quy nh t i kho n 2, i u 14 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B đị ạ ả Đề ư ố ủ ộ Tài chính: Thu GTGT u vào c a tài s n c nh ch c kh u tr thu GTGT u vào ế đầ ủ ả ốđị ỉ đượ ấ ừ ế đầ n u c dùng cho ho t ng chu thu GTGT.ế đượ ạ độ ị ế N i dung này c ng ã c quy nh c th t i Ngh nh s 209/2013/N - CP ngày ộ ũ đ đượ đị ụ ể ạ ị đị ố Đ 18/12/2013 c a Chính ph quy nh chi ti t và h n g d n thi hành m t s i u Lu t thu Giáủ ủ đị ế ướ ẫ ộ ốđề ậ ế tr gia t ng.ị ă Câu 2: Công ty CP B o v Th c v t An Giangả ệ ự ậ H i:ỏ Quy t toán thu TNCN:ế ế Ông A làm vi c t i Công ty t tháng 11 n tháng 12/2013 sang tháng 01/2014 ngh vi c, ệ ạ ừ đế ỉ ệ không y quy n cho Công ty quy t toán thu . Xin h i tr ng h p này quy t toán n m 2013 ủ ề ế ế ỏ ườ ợ ế ă nh th nào?ư ế áp:Đ + T i i m b.2, kho n 1, i u 25 Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 c a B Tài ạ để ả Đề ư ố ủ ộ chính quy nh: i v i cá nhân c trú h p ng lao n g t ba (03) tháng tr lên nh ng đị Đố ớ ư ợ đồ độ ừ ở ư ngh vi c làm tr c khi k t thúc h p ng lao ng thì t ch c, cá nhân tr thu nh p v n ỉ ệ ướ ế ợ đồ độ ổ ứ ả ậ ẫ th c hi n kh u tr thu theo Bi u l y ti n t ng ph n.ự ệ ấ ừ ế ể ũ ế ừ ầ + Tr n g h p Ông A không y quy n quy t toán thu thì Công ty xu t ch ng t kh u tr ườ ợ ủ ề ế ế ấ ứ ừ ấ ừ thu ông A t quy t toán.ếđể ự ế Câu 3: NNT: Tr n Th H ngầ ị ằ H i:ỏ Doanh nghi p chúng tôi thanh toán ti n mua hàng b ng ch ng t y nhi m chi i v i hàng ệ ề ằ ứ ừủ ệ đố ớ hóa trên 20 tri u n g, nh ng nh ng ch ng t UNC thanh toán ti n hàng hóa là các s tài ệ đồ ư ữ ứ ừ ề ố kho n ti n vay, m i l n DN ch ng tôi nh n n vay thì ngân hàng c p cho DN chúng tôi 1 ả ề ỗ ầ ứ ậ ợ ấ kh u c vay là 1 s tài kho n m i và t tài kho n này DN chúng tôi chi ti n cho ng i bán. ế ớ ố ả ớ ừ ả ề ườ V y các s tài kho n này DN chúng tôi có b t bu c n g ký v i c quan thu theo m u 08-ậ ố ả ắ ộ đă ớ ơ ế ẫ MST hay không và các ch ng t thanh toán ti n hàng trên có úng quy nh c a Lu t thu ứ ừ ề đ đị ủ ậ ế không? áp:Đ + T i i u 9 Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính quy nh: ạ Đề ư ố ủ ộ đị Doanh nghi p trong quá trình s n xu t kinh doanh, khi có s thay i, b sung s tài kho n ệ ả ấ ự đổ ổ ố ả t i các ngân hàng thu ng m i, t ch c tín d ng thì ph i thông báo cho c quan thu tr c ạ ơ ạ ổ ứ ụ ả ơ ế ự ti p qu n lý trong th i h n 10 (m i ) ngày k t ngày phát sinh s thay i t i t khai i u ế ả ờ ạ ườ ể ừ ự đổ ạ ờ đề chnh, b sung thông tin ng ký theo m u 08-MST ban hành kèm theo Thông t này. Do ỉ ổ đă ẫ ư ó, i v i các s tài kho n m i c các ngân hàng thu ng m i, t ch c tín d ng c p đ đố ớ ố ả ớ đượ ơ ạ ổ ứ ụ ấ để th c hi n các giao dch thanh toán thì DN ph i thông báo cho c quan thu bi t.ự ệ ị ả ơ ế ế + T i kho n 3, i u 15 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính ạ ả Đề ư ố ủ ộ quy nh: Ch ng t thanh toán qua ngân hàng c hi u là ch ng t ch ng minh vi c đị ứ ừ đượ ể ứ ừ ứ ệ chuy n ti n t tài kho n c a bên mua sang tài kho n c a bên bán, y nhi m chi c ng là 01 ể ề ừ ả ủ ả ủ ủ ệ ũ hình th c thanh toán qua ngân hàng.ứ Câu 4 H i:ỏ Nh ng doanh nghi p c u ãi thu mi n thu TNDN trong 5 n m, i v i nh ng chi phí ữ ệ đượ ư đ ế ễ ế ă đố ớ ữ phát sinh trong SXKD nh ng DN không khai ho c không a vào chi phí. Doanh nghi p có ư ặ đư ệ vi ph m lu t gì không?ạ ậ áp:Đ Doanh nghi p b x ph t vi ph m hành chính trong lnh v c k toán theo Ngh nh s ệ ị ử ạ ạ ĩ ự ế ịđị ố 39/2011/N - CP ngày 26/5/2011 c a Chính ph .Đ ủ ủ Câu 5 H i:ỏ Gi y báo có c a ngân hàng không vi t s ti n b ng ch , do yêu c u c a C c Thu ph iấ ủ ế ố ề ằ ữ ầ ủ ụ ế ả có s ti n b ng ch , ngân hàng b sung thêm thì không úng v i ngày c a gi y báo có ban ố ề ằ ữ ổ đ ớ ủ ấ u. ây là l i c a ngân hàng, Công ty có c s d ng ch ng t này kh u tr , hoàn đầ Đ ỗ ủ đượ ử ụ ứ ừ để ấ ừ thu hay không?ế áp:Đ ngh Công ty liên h v i ngân hàng i u chnh l i trên ch ng t . Gi y báo có c a ngân Đề ị ệ ớ đề ỉ ỗ ứ ừ ấ ủ hàng sau khi i u chnh và có xác nh n c a ngân hàng thì v n c ch p nh n.đề ỉ ậ ủ ẫ đượ ấ ậ Câu 6 H i:ỏ Công ty TNHH MTV X s Ki n thi t An Giangổ ố ế ế Cá nhân là nhân viên c a Công ty có nh n c ti n thù lao ki m soát viên do ty chuy n ủ ậ đượ ề ể ể cho ch s h u là S Tài chính. S Tài chính chu trách nhi m quy t nh chi tr cho các ủ ở ữ ở ở ị ệ ế đị ả ki m soát viên hàng tháng 80%, ph n 20% còn l i s chi khi có k t qu ánh giá m c ể ầ ạ ẽ ế ảđ ứ độ hoàn thành nhi m v c a ki m soát viên. Tr ng h p này s quy t toán thu TNCN th ệ ụ ủ ể ườ ợ ẽ ế ế ế nào? Tr l i:ả ờ T i ti t c.2.1, i m c.2, kho n 2, i u 16 Thông t s 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 quy nhạ ế đ ể ả Đề ư ố đị cá nhân có thu nh p nh n c t hai n i tr lên thu c di n t quy t toán thu , n i n p h ậ ậ đượ ừ ơ ở ộ ệ ự ế ế ơ ộ ồ s quy t toán là c quan tr c ti p qu n lý thu i v i Công ty.ơ ế ơ ự ế ả ế đố ớ Câu 7 H i:ỏ Công ty TNHH MTV X s Ki n thi t An Giangổ ố ế ế Khi ng ký thu , Công ty ã thông báo v i c quan thu tài kho n m t i ngân hàng. đă ế đ ớ ơ ế ả ở ạ Để ti n l i cho khách hàng giao d ch, Công ty m thêm tài kho n các ngân hàng khác, Công ệ ợ ị ở ả ở ty có ph i thông báo v i v i c quan thu các tài kho n m i này không?ả ớ ớ ơ ế ả ớ Tr l i:ả ờ T i i u 9, Ch ng I Thông t 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, trong quá trình ho t ạ Đ ề ươ ư ạ ng, khi doanh nghi p có thay i, b sung s tài kho n t i các ngân hàng th ng m i, t độ ệ đổ ổ ố ả ạ ươ ạ ổ ch c tín d ng thì ph i thông báo cho c quan thu tr c ti p qu n lý trong th i h n 10 (m i)ứ ụ ả ơ ế ự ế ả ờ ạ ườ ngày k t ngày phát sinh s thay i.ể ừ ự đổ Câu 8 Cty TNHH MTV X ng d u AGă ầ H i:ỏ Khi chuy n nh ng quy n s d ng t i v i tr ng h p Công ty không thu c n v kinh ể ượ ề ử ụ đấ đố ớ ườ ợ ộ đơ ị doanh b t ng s n thì có th c hi n kê khai thu GTGT hay không?ấ độ ả ự ệ ế áp:Đ T i kho n 10, i u 7, Thông t 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính v ạ ả Đ ề ư ủ ộ ề h ng d n thi hành Lu t thu GTGT và Ngh nh s 209/2013/N -CP ngày 18/12/2013 c aướ ẫ ậ ế ị đị ố Đ ủ Chính ph quy nh chi ti t và h ng d n thi hành m t s i u Lu t thu GTGT thì ho t ủ đị ế ướ ẫ ộ ố đ ề ậ ế ạ ng chuy n nh ng b t ng s n ph i kê khai thu GTGT mà không ph thu c n v có độ ể ượ ấ độ ả ả ế ụ ộ đơ ị chuyên kinh doanh b t ng s n hay không. Giá tính thu là giáchuy n nh ng b t ng ấ độ ả ế ể ượ ấ độ s n tr (-) giá t c tr tính thu GTGT.ả ừ đấ đượ ừ để ế Câu 9 Cty TNHH MTV X ng D u AGă ầ H i:ỏ Các kho n chi h tr ph c v cho ho t ng c a t ch c ng, t ch c chính tr - xã h i ả ỗ ợ ụ ụ ạ độ ủ ổ ứ đả ổ ứ ị ộ trong doanh nghi p có c tr khi xác nh thu nh p ch u thu TNDN hay không?ệ đượ ừ đị ậ ị ế áp:Đ Các kho n chi h tr ph c v cho ho t ng c a t ch c ng, t ch c chính tr - xã h i ả ỗ ợ ụ ụ ạ độ ủ ổ ứ đả ổ ứ ị ộ trong doanh nghi p là kho n chi phí c tr theo quy nh t i i m a, Kho n 1, i u 9 ệ ả đượ ừ đị ạ Đ ể ả Đ ề Ngh nh 218/2013/N -CP ngày 26/12/2013 c a Chính ph quy nh chi ti t và h ng d n ị đị Đ ủ ủ đị ế ướ ẫ thi hành Lu t thu thu nh p doanh nghi p.ậ ế ậ ệ Câu 10 Cty CP XNK Nông s n Th c ph m An Giangả ự ẩ H i:ỏ Doanh nghi p l p h s kê khai thu GTGT nh th nào i v i các tr ng h p không ph i ệ ậ ồ ơ ế ư ế đố ớ ườ ợ ả kê khai, tính n p thu GTGT?ộ ế áp:Đ Các tr ng h p không ph i kê khai, tính n p thu GTGT theo i u 5, Thông t ườ ợ ả ộ ế Đ ề ư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính thì doanh nghi p kê khai vào m c 5 ủ ộ ệ ụ trên B ng kê m u 01-1/GTGT.ả ẫ Câu 11 Cty CP XNK Nông s n Th c ph m An Giangả ự ẩ H i:ỏ i v i các hoá n xu t kh u ã t in và thông báo phát hành tr c th i i m Ngh nh Đố ớ đơ ấ ẩ đ đặ ướ ờ đ ể ị đị 04/2014/N -CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph có hi u l c thi hành, nh ng ch a s d ng Đ ủ ủ ệ ự ư ư ử ụ h t thì x lý nh th nào?ế ử ư ế áp:Đ Doanh nghi p t m th i ng ng s d ng hóa n xu t kh u chuy n sang s d ng hóa n ệ ạ ờ ư ử ụ đơ ấ ẩ ể ử ụ đơ GTGT. Vi c tiêu h y hóa n không s d ng c th c hi n theo h ng d n t i i u 27 ệ ủ đơ ử ụ đượ ự ệ ướ ẫ ạ Đề Thông t s 64/2013 ngày 15/5/2013 c a B Tài chính v hóa n bán hàng hóa, cung ng ư ố ủ ộ ề đơ ứ d ch v i v i tr ng h p n v có hoá n không ti p t c s d ng ph i th c hi n hu hoáị ụ đố ớ ườ ợ đơ ị đơ ế ụ ử ụ ả ự ệ ỷ n.đơ Câu 12 NNT: Ngô Kim Ph ngượ H i:ỏ Doanh nghi p có th liên h C c Thu i chi u s li u hàng n m nh m s m phát hi n ệ ể ệ ụ ế đểđố ế ố ệ ă ằ ớ ệ các sai sót trong quá trình kê khai thu c a mình. DN có nh ng r i ro cao v nh ng kho n bế ủ ữ ủ ề ữ ả ị ph t ch m n p mà b n thân DN do s sót nào ó không bi t (ví d ti n thuê t, thu môn ạ ậ ộ ả ơ đ ế ụ ề đấ ế bài…). áp:Đ Tr ng h p DN mu n c quan thu xác nh n ngh a v thu (các kho n thu ã n p) trong ườ ợ ố ơ ế ậ ĩ ụ ế ả ế đ ộ m t th i i m nào ó thì có v n b n g i n C c Thu nêu rõ yêu c u. Tr ng h p c n i ộ ờ đ ể đ ă ả ở đế ụ ế ầ ườ ợ ầ đố chi u s li u v i C c Thu thì liên h Phòng kê khai k toán thu thu c C c Thu .ế ố ệ ớ ụ ế ệ ế ế ộ ụ ế Câu 13 Cty TNHH Ngh a Th mĩ ắ H i:ỏ Trong quá trình s n xu t kinh doanh, Doanh nghi p có thay i, b sung s tài kho n t i cácả ấ ệ đổ ổ ố ả ạ ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng thì có c n thông báo v i c quan thu hay không?ươ ạ ổ ứ ụ ầ ớ ơ ế Tr l i:ả ờ Công ty ph i g i b sung thông tin v s tài kho n thay i v i c quan thu theo m u s ả ử ổ ề ố ả đổ ớ ơ ế ẫ ố 08-MST t i i u 9, Thông t 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính.ạ Đ ề ư ủ ộ Câu 14 Cty TNHH Ngh a Th mĩ ắ H i:ỏ Trong ho t ng mua bán hàng hoá, tr ng h p bên mua c bên bán h tr chi phí v n ạ độ ườ ợ đượ ỗ ợ ậ chuy n thì bên mua có ph i xu t hoá n VAT i v i kho n chi phí c h tr này không?ể ả ấ đơ đố ớ ả đượ ỗ ợ Kho n này có c c n tr vào công n mua hàng không? Vi c c n tr có c xem là ả đượ ấ ừ ợ ệ ấ ừ đượ thanh toán qua ngân hàng? áp:Đ - Theo quy nh t i Kho n 1, i u 5, Thông t 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B đị ạ ả Đ ề ư ủ ộ Tài chính thì bên mua không ph i khai thu , tính thu GTGT, kho n ti n h tr này ch c n ả ế ế ả ề ỗ ợ ỉ ầ l p ch ng t thu theo quy nh.ậ ứ ừ đị - Theo quy nh t i i m b, Kho n 4, i u 15, Thông t 219/2013/TT-BTC, kho n ti n h trđị ạ Đ ể ả Đ ề ư ả ề ỗ ợ mà bên mua nh n, c c n tr vào công n gi a hai bên n u c quy nh c th trong ậ đượ ấ ừ ợ ữ ế đượ đị ụ ể h p ng; kho n thanh toán theo hình th c c n tr này n u có nêu rõ trong h p ng c ng ợ đồ ả ứ ấ ừ ế ợ đồ ũ c xem là hình th c thanh toán không dùng ti n m t.đượ ứ ề ặ Câu 15 NNT: Không nêu tên H i:ỏ Khi xu t hoá n tr l i hàng thì n v mua hàng kê khai thu nh th nào?ấ đơ ả ạ đơ ị ế ư ế áp:Đ Khi xu t hoá n tr hàng theo i m 2.8, Ph l c 4, Thông t 64/2013/TT-BTC ngày ấ đơ ả Để ụ ụ ư 15/5/2013 c a B Tài chính v h ng d n thi hành Ngh nh s 51/2010/N -CP ngày ủ ộ ề ướ ẫ ị đị ố Đ 14/5/2010 c a Chính ph quy nh v hoá n bán hàng, cung ng d ch v thì n v mua ủ ủ đị ề đơ ứ ị ụ đơ ị kê khai gi m thu GTGT u vào.ả ế đầ Câu 16 NNT: Không nêu tên H i:ỏ T ng doanh thu hàng hoá bán ra có bao g m doanh thu không kê khai tính thu không?ổ ồ ế áp:Đ T ng doanh thu hàng hoá d ch v bán ra = Doanh thu ch u thu GTGT + Doanh thu không ổ ị ụ ị ế ch u thu GTGT + Doanh thu không ph i kê khai tính n p thu GTGT.ị ế ả ộ ế Câu 17 NNT: Không nêu tên H i:ỏ Công ty ã g i h s quy t toán thu tai nguyên (s dung n c d i ât phuc vu san xuât) ̀ ́ ́ ́ ́đ ở ồ ơ ế ế ử ̣ ươ ươ đ ̣ ̣ ̉ th c hi n theo Quyêt inh s 22/Q -UBND (03/6/2011) n gia tính thu là: 4.000 ông/m3.́ ́ ̀ự ệ đ ̣ ố Đ đơ ế đ Vao ngay 03/4/2014, t i h i ngh tri n khai chính sách thu m i t i C c Thu , tôi c ̀ ̀ ạ ộ ị ể ế ớ ạ ụ ế đượ h ng dân quyêt toan theo Quyêt inh s 23/2013/Q -UBND (ngày 15/7/2013) thi n gia ́ ̃ ́ ́ ́ ̀ ́ươ đ ̣ ố Đ đơ la: 5.000 ông/m3. ngh C c Thu h ng dân i u ch nh quyêt toan thu tài nguyên n m̀ ̀ ́ ̃ ́ ́đ Đề ị ụ ế ươ đề ỉ ế ă 2013. áp:Đ Theo i u 6 Thông t s 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 c a B Tài chính thì giá tính Đ ề ư ố ủ ộ thu tài nguyên là giá bán n v s n ph m tài nguyên c a t ch c, cá nhân khai thác ch a ế đơ ị ả ẩ ủ ổ ứ ư bao g m thu giá tr gia t ng nh ng không c th p h n giá tính thu tài nguyên do UBNDồ ế ị ă ư đượ ấ ơ ế c p t nh quy nh.ấ ỉ đị Tr ng h p n v ch ã n p t khai quy t toán thu tài nguyên n m 2013 nh ng phát hi nườ ợ đơ ị ị đ ộ ờ ế ế ă ư ệ sai sót v giá tính thu tài nguyên thì l p b n gi i trình khai b sung, i u ch nh theo m u s ề ế ậ ả ả ổ đ ề ỉ ẫ ố 01/KHBS ban hành kèm theo Thông t s 156/2013/TT-BTC và n p l i t khai quy t toán ư ố ộ ạ ờ ế thu b sung theo m u 02/TAIN cho c quan thu .ế ổ ẫ ơ ế Câu 18 Công ty CP Nam Vi tệ H i:ỏ Công ty có ngu n cá thu mua c a ng i dân, v a có cá do Công ty t nuôi, khi bán n i a ồ ủ ườ ừ ự ộ đị thì ghi thu su t thu GTGT nh th nào?ế ấ ế ư ế áp:Đ Theo quy nh t i kho n 5 i u 5 Ch ng I Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013đị ạ ả Đ ề ươ ư ố c a B Tài chính h ng d n thi hành Lu t thu GTGT, Công ty bán s n ph m cá mua c a ủ ộ ướ ẫ ậ ế ả ẩ ủ ng i dân và cá t s n xu t thu c s n ph m ch n nuôi, thu s n, h i s n ch a ch bi n ườ ự ả ấ ộ ả ẩ ă ỷ ả ả ả ư ế ế thành các s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng cho doanh nghi p, h p tác ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ ệ ợ xã khâu kinh doanh th ng m i không ph i kê khai, tính n p thu GTGT. Trên hoá n ở ươ ạ ả ộ ế đơ GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thu GTGT, dòng thu su t và thu GTGT không ế ế ấ ế ghi, g ch b .ạ ỏ Câu 19 Công ty CP Nam Vi tệ H i:ỏ Công ty ang s d ng hóa n XK, theo quy nh m i thì ph i chuy n sang s d ng hóa đ ử ụ đơ đị ớ ả ể ử ụ n GTGT nh ng lo i hóa n GTGT c a Công ã t in tr c ây, ã ng ký phát hành đơ ư ạ đơ ủ đ đặ ướ đ đ đă không có ti ng Anh và thi u nhi u thông tin nh h p ng, s cost, s sill, ngày tàu ch y…?ế ế ề ư ợ đồ ố ố ạ ngh C c Thu h ng d n th c hi n t o i u ki n thu n l i Công ty.Đề ị ụ ế ướ ẫ ự ệ ạ đ ề ệ ậ ợ áp:Đ i v i các hoá n xu t kh u, tr ng h p Công ty ã t in và thông báo phát hành tr c Đố ớ đơ ấ ẩ ườ ợ đ đặ ướ th i i m Ngh nh 04/2014/N -CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph có hi u l c thi hành ờ đ ể ị đị Đ ủ ủ ệ ự nh ng ch a s d ng h t, n u có nhu c u thì v n c ti p t c s d ng. n ngày ư ư ử ụ ế ế ầ ẫ đượ ế ụ ử ụ Đế 01/6/2014 c quan thu s không ti p nh n thông báo phát hành hóa n xu t kh u. ơ ế ẽ ế ậ đơ ấ ẩ Tr ng h p Công ty ã ng ký tr c ngày 01/6/2014 thì ph i ng ký s l ng hóa n ườ ợ đ đă ướ ả đă ố ượ đơ còn t n ch a s d ng g i n c quan thu ti p t c s d ng ch m nh t n ngày ồ ư ử ụ ử đế ơ ế để ế ụ ử ụ ậ ấ đế 31/7/2014. th hi n c nhi u thông tin riêng trên hóa n GTGT, Công ty có th t in riêng lo i Để ể ệ đượ ề đơ ể đặ ạ hóa n GTGT dành cho ho t ng xu t kh u (c n m b o quy nh v hình th c c a hóa đơ ạ độ ấ ẩ ầ đả ả đị ề ứ ủ n GTGT).đơ Câu 20 Công ty CP Nam Vi tệ H i:ỏ Thu su t thu GTGT nh th nào i v i các s n ph m t cá nh các lo i philê, cá nguyênế ấ ế ư ế đố ớ ả ẩ ừ ư ạ con, cá c t khúc, th t v n, dè cá, k cá, bong bóng, bao t ?ắ ị ụ ỳ ử áp:Đ Theo quy nh t i kho n 5, i u 5 Ch ng I Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày đị ạ ả Đ ề ươ ư ố 31/12/2013 h ng d n thi hành Lu t Thu giá tr gia t ng, i v i các s n ph m ch n nuôi, ướ ẫ ậ ế ị ă đố ớ ả ẩ ă thu s n, h i s nthu h i trong quá trình s ch thông th ng, ch a ch bi n thành s n ỷ ả ả ả ồ ơ ế ườ ư ế ế ả ph m khác c Công ty bán cho doanh nghi p, h p tác xã khâu kinh doanh th ng m i ẩ đượ ệ ợ ở ươ ạ không ph i kê khai, tính n p thu GTGT.ả ộ ế Câu 21 NNT: Không nêu tên H i:ỏ Trong 03 tháng u n m 2014, Công ty tôi ã xu t hóa n GTGT bán m t hàng cám ã đầ ă đ ấ đơ ặ đ xu t hóa n và không tính thu , ã kê khai thu . Nay theo h ng d n c a C c Thu thì ấ đơ ế đ ế ướ ẫ ủ ụ ế m t hàng này ch u thu 5%. V y tôi ph i i u ch nh hóa n, kê khai l i nh th nào?ặ ị ế ậ ả đ ề ỉ đơ ạ ư ế áp:Đ T i kho n 3 i u 18 Thông t s 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 h ng d n thi hành Nghạ ả Đ ề ư ố ướ ẫ ị nh s 51/2010/N -CP ngày 14/5/2010 c a Chính ph quy nh v hóa n bán hàng hóa, đị ố Đ ủ ủ đị ề đơ cung ng d ch v , quy nh: “ứ ị ụ đị Tr ng h p hóa n ã l p và giao cho ng i mua, ã giao ườ ợ đơ đ ậ ườ đ hàng hóa, cung ng d ch v , ng i bán và ng i mua ã kê khai thu , sau ó phát hi n sai ứ ị ụ ườ ườ đ ế đ ệ sót thì ng i bán và ng i mua ph i l p biên b n ho c có tho thu n b ng v n b n ghi rõ ườ ườ ả ậ ả ặ ả ậ ằ ă ả sai sót, ng th i ng i bán l p hoá n i u ch nh sai sót. Hoá n ghi rõ i u ch nh (t ng,đồ ờ ườ ậ đơ đ ề ỉ đơ đề ỉ ă gi m) s l ng hàng hoá, giá bán, thu su t thu giá tr gia t ng…, ti n thu giá tr gia t ng ả ố ượ ế ấ ế ị ă ề ế ị ă cho hoá n s …, ký hi u… C n c vào hoá n i u ch nh, ng i bán và ng i mua kê đơ ố ệ ă ứ đơ đ ề ỉ ườ ườ khai i u ch nh doanh s mua, bán, thu u ra, u vào. Hoá n i u ch nh không c đề ỉ ố ế đầ đầ đơ đ ề ỉ đượ ghi s âm (-).ố ” Theo ó, ngh Công ty c a b n ph i h p v i ng i mua hàng l p biên b n ho c có tho đ đề ị ủ ạ ố ợ ớ ườ ậ ả ặ ả thu n b ng v n b n ghi rõ sai sót, ng th i Công ty l p hoá n i u ch nh sai sót. C n c ậ ằ ă ả đồ ờ ậ đơ đ ề ỉ ă ứ vào hoá n i u ch nh, Công ty và ng i mua kê khai i u ch nh doanh s mua, bán, thu đơ đề ỉ ườ đ ề ỉ ố ế u ra, u vào.đầ đầ Câu 22 Cty CP u t & Xây d ng Sao Mai AGĐầ ư ự H i:ỏ Cá phi lê không khai thu áp d ng vào th i i m nào c a n m 2014?ế ụ ờ đ ể ủ ă Thu su t thu GTGT khi bán các m t hàng m cá tra, b t x ng cá tra, máu cá tra ch a ế ấ ế ặ ỡ ộ ươ ư qua s ch , n c máu cá ã qua h th ng x lý n c th i?ơ ế ướ đ ệ ố ử ướ ả áp:Đ Theo quy nh t i kho n 5, i u 5 Ch ng I Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày đị ạ ả Đ ề ươ ư ố 31/12/2013 h ng d n thi hành Lu t thu GTGT, i v i các s n ph m ch n nuôi, thu s n, ướ ẫ ậ ế đố ớ ả ẩ ă ỷ ả h i s nthu h i trong quá trình s ch thông th ng, ch a ch bi n thành s n ph m khác ả ả ồ ơ ế ườ ư ế ế ả ẩ c Công ty bán cho doanh nghi p, h p tác xã khâu kinh doanh th ng m i không ph i đượ ệ ợ ở ươ ạ ả kê khai, tính n p thu GTGT.ộ ế Th i i m áp d ng quy nh nêu trên là t ngày 01/01/2014.ờ đ ể ụ đị ừ Tr ng h p s n ph m thu h i nh m cá, b t x ng cá, máu cá, n c máu cá ã c ườ ợ ả ẩ ồ ư ỡ ộ ươ ướ đ đượ ch bi n thành s n ph m khác thì áp d ng m c thu su t thu GTGT theo m t hàng ó.ế ế ả ẩ ụ ứ ế ấ ế ặ đ Ví d :ụ - S n ph m tr ng tr t, ch n nuôi, thu s n, h i s n ã chê bi n thành th c n gia súc, gia ả ẩ ồ ọ ă ỷ ả ả ả đ ế ứ ă c m và th c n cho v t nuôi khác nh cám, bã, khô d u các lo i, b t cá, b t x ng, b t tômầ ứ ă ậ ư ầ ạ ộ ộ ươ ộ và các lo i th c n khác dùng cho gia súc, gia c m và v t nuôi thì ph i tính thu GTGT là ạ ứ ă ầ ậ ả ế 5%. - S n ph m t i s ng nh th t gia súc, gia c m, tôm, cua, cá và các s n ph m thu s n, h i ả ẩ ươ ố ư ị ầ ả ẩ ỷ ả ả s n khác ã qua ch bi n, t m p gia v thì áp d ng thu su t c a s n ph m khác là 10%.ả đ ế ế ẩ ướ ị ụ ế ấ ủ ả ẩ Câu 23 Cty TNHH MTV TM XNK Tân Phát (Ch M i)ợ ớ H i:ỏ Công ty TNHH MTV TM XNK Tân Phát Ch M i c chuy n i lo i hình t DNTN. ợ ớ đượ ể đổ ạ ừ Đề ngh C c Thu cho bi t có thu c tr ng h p t in hóa n l n u theo quy nh m i ị ụ ế ế ộ ườ ợ đặ đơ ầ đầ đị ớ không? áp:Đ Theo quy nh t i Ngh nh 04/2014/N -CP ngày 17/01/2014 v qu n lý hóa n thì doanh đị ạ ị đị Đ ề ả đơ nghi p chuy n i lo i hình không thu c i t ng in hóa n l n u ph i ng ký v i c ệ ể đổ ạ ộ đố ượ đơ ầ đầ ả đă ớ ơ quan thu . Công ty c n l u ý khi thay i tên doanh nghi p trên hóa n ph i thông báo ế ầ ư đổ ệ đơ ả phát hành theo quy nh.đị Câu 24 NNT: Không nêu tên H i:ỏ Doanh nghi p quy t toán thu TNDN n m 2011 phát sinh s l là 130 tri u ng. Sang n m ệ ế ế ă ố ỗ ệ đồ ă 2012 doanh nghi p phát sinh lãi là 100 tri u ng nh ng doanh nghi p không chuy n s l ệ ệ đồ ư ệ ể ố ỗ t n m 2011 sang, do ó n m 2012 doanh nghi p tính và n p thu TNDN bình th ng. V aừ ă đ ă ệ ộ ế ườ ừ r i, khi quy t toán thu TNDN n m 2013 doanh nghi p phát sinh lãi là 140 tri u ng. V y ồ ế ế ă ệ ệ đồ ậ xin h i doanh nghi p c chuy n s l 130 tri u c a n m 2011 vào n m 2013 không?ỏ ệ đượ ể ố ỗ ệ ủ ă ă áp:Đ Theo nguyên t c chuy n l khi quy t toán thu TNDN, n u DN b l thì c chuy n toàn bắ ể ỗ ế ế ế ị ỗ đượ ể ộ và liên t c s l vào thu nh p ch u thu c a nh ng n m ti p theo; th i gian chuy n l tính ụ ố ỗ ậ ị ế ủ ữ ă ế ờ ể ỗ liên t c không quá 5 n m, k t n m ti p sau n m phát sinh l . Do ó, n m 2011 Công ty ụ ă ể ừ ă ế ă ỗ đ ă phát sinh l 130 tri u, n m 2012 phát sinh thu nh p ch u thu 100 tri u thì Công ty ph i ỗ ệ ă ậ ị ế ệ ả chuy n toàn b s l 130 tri u c a n m 2011 vào thu nh p ch u thu n m 2012, s l còn l iể ộ ố ỗ ệ ủ ă ậ ị ế ă ố ỗ ạ c a n m 2011 là 30 tri u Công ty c chuy n vào các n m ti p theo nh ng t i a không ủ ă ệ đượ ể ă ế ư ố đ quá 5 n m, k t n m 2012.ă ể ừ ă Do v y, Công ty c kê khai b sung, i u ch nh kê khai thu theo quy nh c a Lu t Qu nậ đượ ổ đ ề ỉ ế đị ủ ậ ả lý thu . Tr ng h p tính n th i k i u ch nh kê khai thu có phát sinh s thu TNDN n p ế ườ ợ đế ờ ỳ đề ỉ ế ố ế ộ th a thì Công ty c tr vào s thu phát sinh ph i n p ho c ngh hoàn tr .ừ đượ ừ ố ế ả ộ ặ đề ị ả Câu 25 Cty CP XNK Th y s n An Giang (Agifish)ủ ả H i:ỏ 1. Công ty nuôi cá tra, thu ho ch em bán cho DN khác, tr c ây cá tra là m t hàng không ạ đ ướ đ ặ ch u thu nên Công ty không c kh u tr thu u vào, nay n u theo quy nh m i thì ị ế đượ ấ ừ ế đầ ế đị ớ tr ng h p bán s n ph m tr ng tr t, ch n nuôi, th y s n, h i s n ch a ch bi n thành các ườ ợ ả ẩ ồ ọ ă ủ ả ả ả ư ế ế s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng cho DN, HTX khâu kinh doanh th ng ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ ở ươ m i thì không ph i kê khai, n p thu GTGT, v y xin h i DN A có c kh u tr thu GTGT ạ ả ộ ế ậ ỏ đượ ấ ừ ế u vào cho m t hàng cá tra không?đầ ặ 2. M t s t nh hi n nay ã tri n khai nh sau: M t hàng phi lê cá ba sa, cá tra ông l nh, ộ ố ỉ ệ đ ể ư ặ đ ạ ph ph m thu h i nh u, da, x ng, m , bao t cá khi bán ra ph i kê khai, tính và n p ế ẩ ồ ư đầ ươ ỡ ử ả ộ thu GTGT áp d ng thu su t 5%, Cty chúng tôi ã mua s n ph m này c a h u c ế ụ ế ấ đ ả ẩ ủ ọ đề đượ xu t hóa n có thu su t là 5%. V y xin h i có c kh u tr thu u vào hay không?ấ đơ ế ấ ậ ỏ đượ ấ ừ ế đầ áp:Đ 1. Theo quy nh t i Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 h ng d n thi hành đị ạ ư ố ướ ẫ Lu t thu GTGT:ậ ế - Tr ng h p DNườ ợ tr c ti pự ế nuôi cá tra, thu ho ch bán ra m t hàng này là s n ph m ch a ạ ặ ả ẩ ư ch bi n thành các s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng thu c i t ng ế ế ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ ộ đố ượ không ch u thu , do ó không c kh u tr thu GTGT u vào.ị ế đ đượ ấ ừ ế đầ Riêng tr ng h p Công tyườ ợ t ch c s n xu t khép kínổ ứ ả ấ , h ch toán t p trung có s d ng s n ạ ậ ử ụ ả ph m thu c i t ng không ch u thu GTGT qua các khâu s n xu t ra m t hàng ch u ẩ ộ đố ượ ị ế để ả ấ ặ ị thu GTGT thì s thu GTGT u vào t i các khâu c kh u tr toàn b .ế ố ế đầ ạ đượ ấ ừ ộ - Tr ng h p DN A ch thu mua cá c a ng i s n xu t r i bán ra m t hàng này thu c s n ườ ợ ỉ ủ ườ ả ấ ồ ặ ộ ả ph m ch a ch bi n thành các s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng cho DN, ẩ ư ế ế ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ HTX khâu kinh doanh th ng m i thì không ph i kê khai, tính n p thu GTGT. S thu ở ươ ạ ả ộ ế ố ế GTGT u vào liên quan n ho t ng này c kh u tr .đầ đế ạ độ đượ ấ ừ 2. M t hàng phi lê cá ba sa, cá tra ông l nh, ph ph m thu h i t ho t ng s ch thông ặ đ ạ ế ẩ ồ ừ ạ độ ơ ế th ng cho ra các m t hàng nh u, da, x ng, m , bao t cá, máu cá… hi n nay c ườ ặ ư đầ ươ ỡ ử ệ đượ m t s t nh h ng d n DN khi bán ra ph i tính và n p thu GTGT theo thu su t 5%, Công ộ ố ỉ ướ ẫ ả ộ ế ế ấ ty ã mua s n ph m này c a h thì c kh u tr thu .đ ả ẩ ủ ọ đượ ấ ừ ế Câu 26 Công ty TNHH TM XD Minh cĐứ H i:ỏ Xin cho h i có ph i t ngày 01/01/2014, t t c tài s n c nh t 30 tri u tr lên s không ỏ ả ừ ấ ả ả ố đị ừ ệ ở ẽ c kh u tr thu ?đượ ấ ừ ế Tr l i:ả ờ Lu t thu GTGT s a i ã b quy nh:ậ ế ử đổ đ ỏ đị “thu GTGT u vào c a tài s n c nh s d ng ế đầ ủ ả ố đị ử ụ ng th i cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT và không ch u thu đồ ờ ả ấ ị ụ ị ế ị ế GTGT c kh u tr toàn b ”đượ ấ ừ ộ . i u này không có ngh a là thu GTGT c a TSC t 30 tri uĐ ề ĩ ế ủ Đ ừ ệ tr lên t ngày 01/01/2014 s không c kh u tr thu mà quy nh m i là: V n c ở ừ ẽ đượ ấ ừ ế đị ớ ẫ đượ kh u tr thu GTGT c a TSC trong các tr ng h p khác, nh :ấ ừ ế ủ Đ ườ ợ ư - Thu GTGT u vào c a TSC s d ngcho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u ế đầ ủ Đ ử ụ ả ấ ị ụ ị thu GTGT.ế - Thu GTGT u vào c a hàng hoá, d ch v hình thành TSC là nhà n ca, nhà ngh gi a ế đầ ủ ị ụ Đ ă ỉ ữ ca, phòng thay qu n áo, nhà xe, nhà v sinh, b n c ph c v cho ng i lao ng trong ầ để ệ ể ướ ụ ụ ườ độ khu v c s n xu t, kinh doanh và nhà , tr m y t cho công nhân làm vi c trong các khu ự ả ấ ở ạ ế ệ công nghi p c kh u tr toàn b .ệ đượ ấ ừ ộ - i v i c s s n xu t kinh doanh t ch c s n xu t khép kín, h ch toán t p trung có s Đố ớ ơ ở ả ấ ổ ứ ả ấ ạ ậ ử d ng s n ph m thu c i t ng không ch u thu GTGT qua các khâu s n xu t ra m t ụ ả ẩ ộ đố ượ ị ế để ả ấ ặ hàng ch u thu GTGT thì s thu GTGT u vào c a TSC s d ng t i các khâu s n xu t, ị ế ố ế đầ ủ Đ ử ụ ạ ả ấ ch bi n c kh u tr .ế ế đượ ấ ừ Câu 27 Công ty TNHH TM XD Minh cĐứ H i:ỏ Ch ng t chuy n kho n qua NH i v i hóa n GTGT và hóa n bán hàng theo quy nh ứ ừ ể ả đố ớ đơ đơ đị m i là nh th nào?ớ ư ế áp:Đ T i i u 14, M c 1, Ch ng III Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy nh: ạ Đ ề ụ ươ ư ố đị c kh u tr thu GTGT i v i hóa n GTGT c thanh toán không dùng ti n m t khi Đượ ấ ừ ế đố ớ đơ đượ ề ặ mua hàng hóa, d ch v t 20 tri u ng tr lên theo giá ã có thu GTGT.ị ụ ừ ệ đồ ở đ ế Theo quy nh nêu trên thì ch áp d ng i v i hóa n GTGT, riêng hóa n bán hàng đị ỉ ụ đố ớ đơ đơ [...]... Câu 30 NNT: Không nêu tên Hỏi: Theo công văn 178/CT-TTHT ngày 12/02/2014 của Cục Thuế tỉnh An Giang đã hướng dẫn 01 DN trong tỉnh về mặt hàng củi trấu (trấu ép thành viên) thuộc mặt hàng không khai thuế GTGT Tại hội nghị này đã hướng dẫn mặt hàng này áp dụng thuế suất 5% Xin hỏi thuế suất 5% này áp dụng vào thời gian nào? Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn rõ vấn đề này về thời gian áp dụng thuế suất 5% và. .. ừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kếtgửi tổ chức trả thu nhập đểtạm thời chưa khấu trừ thuế. Cá nhân làm cam kết chịu trách nhiệm về bản cam kết, nếu phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế. .. khai, tính nộp thuế GTGT Do đó, mặt hàng này không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, thời điểm áp dụng quy định này từ ngày 01/01/2014 Cục Thuế đã hướng dẫn doanh nghiệp không tính thuế GTGT mặt hàng này Tuy nhiên, giữa các tỉnh đã có sự chưa thống nhất nhau về mặt hàng này, một số tỉnh triển khai không tính thuế, một số tỉnh triển khai tính thuế 5% Cục Thuế đã có văn bản đề nghị Tổng cục Thuế có hướng... hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và một số dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh Do đó, chỉ các hàng hóa, dịch vụ nêu trên DN được lập bảng kê thu mua kèm theo chứng t ừ thanh toán (phiếu chi tiền hoặc biên nhận có ký tên người nhận tiền) nếu người bán hàng, cung ứng dịch vụ không có hóa đơn Câu 29 Công ty CP Nam Việt Hỏi: Trường hợp các khoản chi của Công ty như nêu trên có giá. .. 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng t ừ thanh toán cho ng ười bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: mua hàng hóa là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh... nhiên, nếu hóa đơn bán hàng thanh toán bằng tiền mặt thì không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Câu 28 Công ty CP Nam Việt Hỏi: Doanh nghiệp có vùng nuôi cá, những chi phí phát sinh tại vùng nuôi như: Thuê chiếc xuồng của người dân để chở cá từ vùng này sang vùng kia, có khi thuê xe honda đầu, có khi thuê người dân sửa chữa linh tinh Như vây, Công ty lập bảng kê mẫu 01 để đưa vào chi... nghị Cục Thuế hướng dẫn rõ vấn đề này về thời gian áp dụng thuế suất 5% và các hóa đơn đã xuất, đã khai không tính thuế thì nay có phải điều chỉnh không? Đáp: Đối với thuế suất thuế GTGT mặt hàng củi trấu (trấu đã ép thành dạng viên, thanh, khối…) chưa được chế biến thành sản phẩm khác, trước đây đã có hướng dẫn của Tổng cục Thuế (tại văn bản số 4472/TCT-CS ngày 05/11/2010) xác định: “Mặt hàng trấu ép... như nêu trên có giá trị trên 2 triệu thì có khấu trừ thuế TNCN không? Đáp: - Theo quy định tại Khoản 2, Điều 2, Chương I và Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Chương IV, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính: Công ty trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân từ hai triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu tr ừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân Trường... hướng dẫn để các tỉnh áp dụng thống nhất Trong khi chưa có văn bản hướng dẫn của cấp trên, từ ngày 31/3/2014, Cục Thuế đã hướng dẫn DN tính thuế mặt hàng này là 5% Trường hợp các DN đã áp dụng mức thuế khác hoặc không tính thuế mặt hàng này thì không điều chỉnh và chờ có hướng dẫn của Tổng cục Thuế để thực hiện thống nhất ... thành sản phẩm khác Nếu sản phẩm này do tổ chức, cá nhân tự sản xuất và bán ra thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; Mặt hàng trấu ép bán ra ở khâu kinh doanh thương mại thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.” Nay theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướ ng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm trồng trọtthu hồi trong quá trình sơ . 30 câu h i v tr l i v hóa n và thu giá tr gia t ngỏ ề ả ờ ề đơ ế ị ă Câu 1: Công ty CP B o v Th c v t An Giangả ệ ự ậ H i:ỏ T i kho n 2, i u 14 Thông. quy nh v hóa n bán hàng hóa, đị ố Đ ủ ủ đị ề đơ cung ng d ch v , quy nh: “ứ ị ụ đị Tr ng h p hóa n ã l p và giao cho ng i mua, ã giao ườ ợ đơ đ ậ ườ đ hàng hóa, cung ng d ch v , ng i bán và ng i. m) s l ng hàng hoá, giá bán, thu su t thu giá tr gia t ng…, ti n thu giá tr gia t ng ả ố ượ ế ấ ế ị ă ề ế ị ă cho hoá n s …, ký hi u… C n c vào hoá n i u ch nh, ng i bán và ng i mua kê đơ ố ệ