slike bài giảng môn thuế dh ktqd chương 4 thuế thu nhập

THU NHẬP?  Thu nhập? Tổng giá trị mà chủ thể nào đó nhận được thông qua quá trình phân phối, trong một khoảng thời gian nhất định  Yếu tố chi phối thu nhập - Mức độ phát triển kinh tế quốc gia - Cơ chế phân phối - Yếu tố xã hội, yếu tố khác  Tiệu thức phân chia thu nhập (chủ thể, lao động, tài sản, lãnh thổ…) 1 THUẾ THU NHẬP  Khái niệm  Tại sao cần thuế thu nhập - Tái phân phối, đảm bảo công bằng - Nhu cầu tài chính nhà nước - Điều tiết hoạt động kinh tế - Giảm tính luỹ thoái của thuế tiêu dùng  Nguyên tắc đánh thuế - Trên cơ sở thu nhập chịu thuế (các nguồn?) - Đánh thuế luỹ tiến - Lựa chọn thời gian xác định TNCT  Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN) 2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGUYỄN HỒNG TRANG K Ngân hàng Tài chính – Đại học Kinh tế quốc dân LOGO VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2009 - Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật thuế TNDN - Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật và NĐ thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009 4 NỘI DUNG CHÍNH 1 Đối tượng nộp thuế 2 Phương pháp tính và căn cứ tính thuế 3 Chi phí 4 Thuế suất 4 Nơi nộp thuế 5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6 Ưu đãi thuế 7 Hiệu lực thi hành 5 Đối tượng nộp thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Bao gồm cả tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ có thu nhập - Bao gồm tổ chức có hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ có thu nhập - Không bao gồm cá nhân KD 6 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ * Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN * Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDNphải nộp=(Thu nhập tính thuế -Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN 7 CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP * Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định * Thu nhập chịu thuế= Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác 8 Doanh thu tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền 9 Các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế Nguyên tắc các khoản chi được hạch toán vào chi phí là: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật 10 Về thuế suất TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 28% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% 19 Về thuế suất TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Đối với cơ sở kinh doanh Đối với hoạt động tìm kiếm, tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 28% đến 50% thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% 20 Nơi nộp thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Chưa quy định - DN nộp thuế tại nơi có trụ sở chính - DN có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tại địa bàn khác thì nộp thuế tại trụ sở chính và tại cơ sở SX phụ thuộc theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có cơ sở SX và nơi có trụ sở chính 21 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản TT 134/2007/TT-BTC - Được tách riêng thu nhập từ chuyển quyền SDĐ và chuyển quyền sử dụng tài sản trên đất - Nộp theo TS 28%, phần thu nhập còn lại nộp thuế thu nhập bổ sung theo biểu luỹ tiến từng phần TT 130/2008/TT-BTC - Phải gộp chung cả thu nhập từ chuyển quyền SDĐ và chuyển quyền sử dụng tài sản trên đất - Nộp theo thuế suất 25%, bỏ thu bổ sung theo biểu lũy tiến từng phần 22 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Thu khi bên bán chuyển giao quyền sử dụng cho bên mua Bổ sung: DN có thu tiền theo tiến độ thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng 23 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC + Trường hợp xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì DN kê khai nộp thuế TNDN tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí 24 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC + Trường hợp chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì DN kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm 25 Về ưu đãi thuế - Ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi: TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Có 79 ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi Có 7 ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi 26 - Về thuế suất ưu đãi: TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC 3 mức thuế suất: 10%, 15%, 20% 2 mức TS: 10%, 20% Bỏ TS ưu đãi đối với DN mới thành lập trong KCN, DN có sử dụng nhiều lao động và thu hẹp một số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư 27 - Về thời gian miễn giảm thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC - Thời gian miễn giảm thuế tính từ khi có thu nhập - Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư; trường hợp chưa có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, thì thời gian miễn giảm thuế tính từ năm thứ tư kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư 28 Về thời gian miễn giảm thuế TT 134/2007/TT-BTC - Áp dụng thời gian miễn giảm thuế đối với: DN mới thành lập trong KCN, DN có sử dụng nhiều lao động và một số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư; DN sản xuất mới thành lập; DN di chuyển địa điểm ra khỏi đô thị theo quy hoạch; DN có các dự án đầu tư mở rộng TT 130/2008/TT-BTC - Bỏ ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế TNDN đối với: DN mới thành lập trong KCN, DN có sử dụng nhiều lao động và một số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư; DNSX mới thành lập; doanh nghiệp di chuyển địa điểm ra khỏi đô thị theo quy hoạch; DN có các dự án đầu tư mở rộng 29 Về thời gian miễn giảm thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC DN có dự án đầu tư mở rộng sản xuất đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 đang đầu tư xây dựng dở dang và trong năm 2009 hoàn thành đi vào SXKD thì tiếp tục được hưởng thời gian miễn giảm thuế TNDN - DN phải có thông báo với cơ quan thuế dự án mở rộng SX khi nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2008 30 Về ưu đãi thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Bổ sung không áp dụng ưu đãi - Thu nhập khác - Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng, cá cược theo quy định của pháp luật - Thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản 31 Về hiệu lực thi hành TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Có hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2007 Có hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2009 32 Một số điểm cần lưu ý - Quy định mới về nơi nộp thuế - Quy định mới về trích lập Quỹ KHCN - Về thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thay cho thu nhập từ chuyển quyền SDĐ - Về ưu đãi thuế: + Cách tính thời gian áp dụng ưu đãi + Không áp dụng ưu đãi đối với TN khác + Không áp dụng ưu đãi đối với đầu tư mở rộng 33 ... sau: Thu? ?? TNDNphải nộp= (Thu nhập tính thu? ?? -Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thu? ?? suất thu? ?? TNDN CĂN CỨ TÍNH THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP * Thu nhập tính thu? ??= Thu nhập chịu thu? ?? - Thu nhập miễn thu? ??. .. phát sinh từ số thu? ?? TNDN 18 Về thu? ?? suất TT 1 34/ 2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 28% Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 25% 19 Về thu? ?? suất TT 1 34/ 2007/TT-BTC... Luật NĐ thu? ?? TNDN áp dụng từ kỳ tính thu? ?? năm 2009 NỘI DUNG CHÍNH Đối tượng nộp thu? ?? Phương pháp tính tính thu? ?? Chi phí Thu? ?? suất Nơi nộp thu? ?? Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Ưu đãi thu? ??