Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chủ đề : Lập BCLCTT Bình luận BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng CĐKT BCKQHĐKD Thuyết minh BCTC BCLCTT kỳ trước Các tài liệu kế tóan khác : sổ kế tóan tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tiền mặt, tiền chuyển Dòng tiền DN Dòng ti ền h ọat đ ộng Dòng ti ền đ ầu t Dịng ti ền tài B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Q 1/N (Phương pháp gián tiếp) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản Khấu hao tài sản cố định Các khoản dự phòng Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư Chi phí lãi vay 10/31/14 B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi VLĐ Tăng, giảm khoản phải thu Tăng, giảm hàng tồn kho Tăng, giảm khoản phải trả Tăng giảm chi phí trả trước Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 10/31/14 Báo cáo LCTT Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Phng pháp gián tiếp Phng pháp trực tiếp Lợi nhuận ròng sau thuế Thu từ bán hàng + Cộng vào: Khoản điều chỉnh: khấu hao, dự phòng +Cộng vào khoản Nợ đà thu - Trừ khoản Nợ đà trả -Trừ đi: Giảm Phải Trả, Tăng -Trừ Các khoản Trả Cho công nhân, nhà cung cấp lên Phải Thu, Tăng Dự trữ Trừ LÃi vay, thuế đà trả + Cộng vào: Tăng Phải trả, Giảm Phải Thu, giảm dự trữ Báo cáo LCTT Lưu chun tiỊn tƯ tõ ho¹t động đầu t -Trừ đi: mua sắm Tài sản cố định - góp vốn liên doanh, liên kết + Cộng vào Thu đợc lý, nhng bán TSCĐ + LÃi thu đợc đầu t cổ phiếu,trái phiếu + Tiền thu đợc thu hồi vốn góp vào doanh nghiệp khác Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài + Cộng vào Tiền vay, tăng vốn góp + Cộng vào Tiền thu phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp doanh nghiệp khác -Trừ khoản ®i vay ®· tr¶ ( gèc) - Trõ ®i L·i cổ phần ( cổ tức) đà trả -Trừ chi mua CP, TP doanh nghiệp khác,mua lại CP đà phát hành Ngun ( Source) v s dng( Uses) DN The Source and Uses of Cash Source Uses Giảm TS Tăng TS Tăng nguồn nợ Giảm nguồn nợ LNST Lỗ Khấu hao khỏan CP noncash Trả cổ tức Bán chứng khoán Mua lại cổ phiếu Các bước xây dựng BCLCTT Bước 1-3 chuẩn bị cho nguồn sử dụng tiền Bước lọc liệu từ BCKQKD Bước phân loại liệu quan trọng từ bước 1-4 => BCLCTT Các bước xây dựng BCLCTT B ước : Tính thay đổi TS, nợ VCSH BCĐKT thời kỳ xem xét B ước : Phân loại nguồn sử dụng B ước : Kết hợp bước & Chú ý tổng nguồn tạo = tổng sử dụng Báo cáo KQKD ngày 31.12.2000 Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp CP bán hàng CP qlý DN CP khấu hao Tổng CP hđ LN hoạt động CP lãi vay LN trước thuế Thuế phải nộp LNST Cổ tức CPƯĐ LN CĐ thường EPS 1700 1000 700 80 150 100 330 370 70 300 120 180 10 170 1.7 Bảng CĐKT TS Tiền 1999 300 Ckhoán NH Phải thu HTK TSNH BĐS Máy móc & t.bị TSCĐ khác TSCĐ KHTSCĐ TSCĐ ròng Tổng TS 200 500 900 1900 1050 800 350 2200 1200 1000 2900 2000 NV 400 Phải trả NCC Phải trả giấy 600 nợ 400 Phải trả khác 600 Nợ NH 2000 Nợ DH 1200 Tổng nợ 850 CPƯĐ 450 CP thường 2500 Thặng dư 1300 LN giữ lại 1200 Tổng VCSH 3200 Tổng NV 1999 500 2000 700 700 200 1400 400 1800 100 120 380 500 1100 2900 600 100 1400 600 2000 100 120 380 600 1200 3200 2000 (2) Tài sản Tiền C.khóan ngắn hạn Phải thu Hàng tồn kho TSCĐ KH lũy kế Nợ Phải trả NCC Phải trả giấy nợ Phải trả khác Nợ DH Vốn CSH CPƯĐ CP thường Thặng dư vốn CP Lợi nhuận giữ lại 1999Thay đổi (3)(2)-(3) Nguồn 400 600 400 600 2500 1300 300 200 500 900 2200 1200 100 400 -100 -300 300 100 700 600 100 600 500 700 200 400 200 -100 -100 200 100 120 380 600 100 120 380 500 0 100 Tổng Phân loại Sử dụng 100 400 100 300 300 100 200 100 100 200 0 100 1000 1000 B ước : lọc liệu từ BCKQKD Bao gồm : LNST ; khấu hao CP tiền; tiền trả cổ tức cho cổ đông thường người nắm giữ cổ phiếu ưu đãi C ổ t ức = LNST – thay đ ổi LNGL B4 : LNST 180.000 , KH 100 Tiền trả cổ tức : = 180 – 100 =80 ( nghìn) Phân loại mô tả liệu ( Bước 5) Các liệu phân thành dòng tiền ( CFO;CFI;CFF) đặc biệt rõ lấy từ nguồn I/S :Income statement S/U : Statement of sources and uses of cash Nguồn liệu Dòng tiền họat động LNST KH CP khơng phải tiền Thay đổi TSNH ngồi tiền ckhóan NH Thay đổi Nợ NH ngồi phải trả giấy nợ I/S I/S S/U S/U Dòng tiền từ hđ đầu tư Thay đổi Trả gốc S/U S/U Dòng tiền từ hđ tài Thay đổi phải trả giấy nợ Thay đổi nợ DH Thay đổi VCSH LNGL S/U S/U S/U Thay đổi TSCĐ Mozilla Firefox.lnk Dòng tiền từ hđộng LNST KH Giảm khỏan Pthu Giảm HTK Tăng khỏan Ptrả Giảm khỏan Ptrả khác Tiền từ hoạt động Dòng tiền từ đtư Tăng TSCĐ Thay đổi Trả gốc Tiền từ hđộng đầu tư Dòng tiền tài Giảm khỏan Ptrả Tăng nợ DH Thay đổi VCSH Trả cổ tức Tiền từ hđộng tài Tiền chứng khóan NH 180 100 100 300 200 -100 780 (300) (300) ($100) 200 (80) $20 $500 Ph©n tích khả tạo tiền Tỷ trọng dòng tiền thu vào hoạt động = Tỷ trọng dòng tiền thu vào hoạt động Tổng tiền thu vào kỳ 10/31/14 20 Phân tích khả chi trả thực tế Hệ số khả trả nợ ngắn hạn= Lợng tiền từ hđkd Tổng nợ ngắn hạn 10/31/14 21 Báo cáo kết kinh doanh Chi phí Khấu hao 1600; Lợi nhuận sau thuế 1400 Tài sản 2000 1999 Nguồn vốn 2000 1999 Tiền 1500 1000 Phải trả 1600 1500 C khoán ngắn hạn 1800 1200 Phải trả giấy nợ 2800 2200 Phải thu 2000 1800 Phải trả khác 200 300 HTK 2900 2800 Tổng nợ NH 4600 4000 TSNH 8200 6800 Nợ dài hạn 5000 5000 TSCĐ 29500 28100 Cổ phiếu thường 10000 10000 KH lũy kế 14700 13100 Lợi nhuận giữ lại 3400 2800 TSCĐ ròng 14800 15000 Vốn chủ sở hữu 13400 12800 Tổng TS 23000 21800 Tổng NV 23000 21800 ... ti ền tài B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ QUÝ 1/N (Phương pháp gián tiếp) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản Khấu hao tài sản... thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 10/31/14 Báo cỏo LCTT Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Phng pháp gián tiếp.. .Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng CĐKT BCKQHĐKD Thuyết minh BCTC BCLCTT kỳ trước Các tài liệu kế tóan khác : sổ kế tóan tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tiền mặt, tiền chuyển Dòng tiền