nghiên cứu về thuế bảo vệ môi trường

THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG (Environmental protection tax) 1 Nội dung • Khái niệm và mục đích đánh thuế • Văn bản pháp luật liên quan • Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế • Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế • Kê khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế 2 Khái niệm thuế BVMT • Theo nghĩa rộng, thuế BVMT là toàn bộ các khoản thuế mà chủ thể nộp thuế phải đóng góp liên quan đến việc tác động đến môi trường thông qua hành vi của mình. • Theo nghĩa hẹp, thuế BVMT được hiểu là một loại thuế riêng biệt, được Quốc hội ban hành dưới hình thức Luật, điều chỉnh quan hệ thuế giữa nhà nước và các chủ thể có hành vi tác động tiêu cực đến môi trường “Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau đây gọi chung là hàng hóa) khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường”. 3 Khái niệm thuế BVMT (tt) • Thuế BVMT có nhiều ưu điểm so với phí môi trường:  So với phí thì thuế BVMT là khoản thu được Quốc hội ban hành nên có tính pháp lý cao hơn.  Thuế BVMT có khả năng tạo nguồn thu phổ quát hơn so với từng loại phí chuyên biệt, đồng thời đảm bảo nguồn thu đủ lớn.  Thuế BVMT là loại thuế được người dân ủng hộ hơn so với một số loại thuế khác . 4 Mục đích đánh thuế BVMT • Khuyến khích sản xuất, tiêu dùng hàng hóa thân thiện với môi trường hơn, thúc đẩy đổi mới cải cách công nghệ. • Thúc đẩy cải tiến và đổi mới công nghệ. • Tăng thu ngân sách, giảm thiểu hiệu ứng tiêu cực của hệ thống thuế thu nhập hiện hành. • Đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế đi liền với giảm ô nhiễm môi trường. • Nâng cao ý thức bảo vệ môi trường của toàn xã hội. • Tăng cường quản lý nhà nước, thể chế hoá chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước 5 Đối tượng chịu thuế BVMT • 1. Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm: 1.1. Xăng, trừ etanol; 1.2. Nhiên liệu bay; 1.3. Dầu diezel; 1.4. Dầu hỏa; 1.5. Dầu mazut; 1.6. Dầu nhờn; 1.7. Mỡ nhờn. 6 Đối tượng chịu thuế BVMT (TT) 2. Than đá bao gồm: 2.1. Than nâu; 2.2. Than an-tra-xít (antraxit); 2.3. Than mỡ; 2.4. Than đá khác. 3. Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) là nhóm chất gây suy giảm tầng ozôn dùng làm môi chất lạnh sử dụng trong thiết bị làm lạnh & CN bán dẫn. 7 Đối tượng chịu thuế BVMT (TT) 4. Túi ni lông thuộc diện chịu thuế là loại túi, bao bì nhựa mỏng làm từ màng nhựa đơn (trừ bao bì và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường theo quy định của của Bộ Tài nguyên và Môi trường). 8 Đối tượng chịu thuế BVMT (tt) 5. Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng. 6. Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng. 7. Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng. 8. Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng. 9 Đối tượng KHÔNG chịu thuế BVMT 1.Hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế như trên. 2.Hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế như trên trừ một số trường hợp như sau: . Hàng hoá được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam, nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và xuất khẩu ra khỏi Việt Nam. . Hàng hoá quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trên cơ sở Hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài. . Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật. . Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài do cơ sở sản xuất ,gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu 10 [...]... nghiệp đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán ra Kê khai, nộp thuế BVMT (tt) • Hồ sơ khai thuế bảo vệ môi trường là tờ khai theo mẫu số 01/TBVMT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Thông tin người nộp thuế [01] Kỳ tính thuế: tháng năm [02] Người nộp thuế: ……………………………… [03] Mã số thuế: ………………… [04] Địa chỉ: ………………… [05] Quận/huyện: ... sơ khai thuế BVMT với cơ quan thuế quản lý trực tiếp  Hàng hoá nhập khẩu (trừ xăng dầu NK để bán): nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan • Khai thuế bảo vệ môi trường  Hang hoá SX bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo: Thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp thuế theo tháng  Hàng hóa nhập khẩu: Thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp thuế theo... Số lượng tính thuế ĐVT SL (3) (4) Mức thuế Thuế BVMT Phải nộp (5) (6) = (4) x (5) Hàng hóa A Nội dung kê khai Hàng hóa B …… Tổng cộng Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật…… ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……………………………………… Số chứng chỉ hành nghề:………………… 19 ……… , ngày……tháng … năm… NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu Kê khai, nộp thuế BVMT (tt) • Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế  Hàng hoá...Đối tượng nộp thuế BVMT 1.Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế 2.Người nộp thuế BVMT trong một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:  Nhận uỷ thác nhập khẩu hàng hoá  Nhận gia công, đồng thời nhận uỷ thác bán hàng hoá vào thị trường VN  Không xuất trình được chứng từ chứng minh hàng hóa đã được nộp thuế BVMT Căn cứ tính thuế BVMT Số lượng... (trừ trường hợp xăng dầu nhập khẩu để bán) Kê khai, nộp thuế BVMT (tt) • Kê khai, nộp thuế BVMT trong một số trường hợp cụ thể  Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh nhập khẩu túi nilông và nhập khẩu thiết bị điện lạnh có chứa HCFC  Đối với mặt hàng xăng dầu  Đối với than khai thác và tiêu thụ nội địa  Đối với than nhập khẩu  Thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định cho từng trường hợp Hoàn thuế. .. được nộp thuế BVMT Căn cứ tính thuế BVMT Số lượng hàng hóa tính thuế Thuế BVMT Mức thuế tuyệt đối Số lượng hàng hóa tính thuế Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa nhập khẩu lượng nhiên Tỷ lệ phần trăm... tính thuế BVMT Số thuế BVMT phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế x Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa • Ví dụ: Một công ty xăng dầu A bán cho công ty B 40.000l xăng A92 với giá 20.000 đ/lít (trong đó có 10.000l là xăng chế phẩm từ etanol) Số thuế BVMT phải nộp là: (với mức thuế đối với xăng 3.000 đ/lít) = (40.000-10.000) x 3.000 = 90.000.000 Đ Thời điểm tính thuế BVMT • Hàng... 10000-30000 Mức thuế tuyệt đối (tt) Số thứ tự Hàng hóa Đơn vị tính Mức thuế III Dung dịch HCFC Kg 1000-5000 IV Túi nilon thuộc diện chịu thuế Kg 30000-50000 V Thuốc diệt cỏ loại hạn chế sử dụng Kg 500-2000 VI Thuốc trừ mối loại hạn chế sử dụng Kg 1000-3000 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Kg 1000-3000 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Kg 1000-3000 Phương pháp tính thuế BVMT... hoá thuế bán tiêu dùng, trao đổi, tặng cho nhiên liệu hỗn hợp Mức thuế tuyệt đối Số thứ tự Hàng hóa Đơn vị tính Mức thuế (VND/đv tính) I Xăng, dầu, mỡ nhờn 1 Xăng, trừ etanol Lít 1000-4000 2 Nhiên liệu bay Lít 1000-3000 3 Dầu diezel Lít 500-2000 4 Dầu hỏa Lít 300-2000 5 Dầu mazut Lít 300-2000 6 Dầu nhờn Lít 300-2000 7 Mỡ nhờn Kg 300-2000 Mức thuế tuyệt đối (tt) Số thứ tự Hàng hóa Đơn vị tính Mức thuế. .. mặt hàng xăng dầu  Đối với than khai thác và tiêu thụ nội địa  Đối với than nhập khẩu  Thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định cho từng trường hợp Hoàn thuế BVMT • Người nộp thuế BVMT được hoàn thuế đã nộp trong một số trường hợp sau:      Hàng hóa nhập khẩu còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan được tái xuất khẩu ra nước ngoài Hàng hóa nhập khẩu để . cực đến môi trường Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau đây gọi chung là hàng hóa) khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường . 3 Khái niệm thuế BVMT. khai, nộp thuế BVMT (tt) • Hồ sơ khai thuế bảo vệ môi trường là tờ khai theo mẫu số 01/TBVMT 19 19 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG [01]. THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG (Environmental protection tax) 1 Nội dung • Khái niệm và mục đích đánh thuế • Văn bản pháp luật liên quan • Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế • Căn cứ tính thuế