KẾ TOÁN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN:I.Các nghiệp vụ làm tăng các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn:Nghiệp vụ 1:Ngày 912007, công ty mua lại 10.000 cổ phiếu của Công ty Cổ phần Việt Toàn Cầu, mệnh giá 10.000đcổ phiếu,giá bán bằng mệnh giá. Thanh toán bằng tiền mặt.Định khoản:Nợ 1211100.000.000đCó 1111100.000.000đ
Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Bài tập nhóm số 2: KẾ TỐN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN DANH SÁCH NHĨM: Kế tốn Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu KẾ TOÁN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN I Các nghiệp vụ làm tăng khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn: Nghiệp vụ 1: Ngày 9/1/2007, cơng ty mua lại 10.000 cổ phiếu Công ty Cổ phần Việt Toàn Cầu, mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu,giá bán mệnh giá Thanh toán tiền mặt Định khoản: Nợ 1211 Có 1111 Chứng từ: 100.000.000đ 100.000.000đ Phiếu chi: Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Đơn vị: Cty CP ĐTXD Nhà đẹp Địa chỉ: 739 Phan Quyển số: PC 04011 Số 12 PHIẾU CHI Ngày19 tháng1 năm 2007 Nợ: 1211 Có: 1111 Văn Trị P7 Gò Vấp Mẫu số 02 - TT QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Họ tên người nhận tiền: Phạm Lê Trang Địa chỉ: Ban Giám Đốc Lý chi: Thanh tốn tiền mua Cổ phiếu Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú Số tiền: 100.000.000đ (Viết chữ) : Một trăm triệu đồng chẵn Kèm theo: Giấy chuyển nhượng cổ phiếu Chứng từ gốc : Chị Trang nhận đủ số tiền (Viết chữ) : Một trăm triệu đồng chẵn Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Lâm Minh Phụng Trần Thị Mai Vũ Thị Lan + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, học tên) Phạm Lê Trang Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Giấy chứng nhận góp vốn: Cơng ty TNHH TM & DV MẶT TRỜI Số 01/GCN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Tp.Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng năm 2009 GIẤY CHỨNG NHẬN PHẦN VỐN GĨP Cơng ty Cổ phần Việt Tồn Cầu Trụ sở chính: 489 Nguyễn Kiệm, Phường 1, Quận Phú Nhuận Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (và đăng ký thuế) số: Do: Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM Cấp ngày: 20/11/2005 Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng Họ tên người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp: NGUYỄN VĂN HƯNG Sinh ngày: 30/08/1951 Dân tộc: Kinh Quốc tịch:Việt Nam Chứng minh nhân dân số: 022082319 Ngày cấp: 20/11/2005 Cơ quan cấp: Công an TP.HCM Nơi đăng ký hộ thường trú: 489 Nguyễn Kiệm, Phường 1, Quận Phú Nhuận Chỗ tại:489 Nguyễn Kiệm, Phường 1, Quận Phú Nhuận Nam CHỨNG NHẬN Ông/bà: Phạm Lê Trang Nữ Sinh ngày: 19/05/1973 Dân tộc: Kinh Quốc tịch:Việt Nam Chứng minh nhân dân số: 0220012356 Ngày cấp: 30/12/2007 Cơ quan cấp: Công an TP.HCM Nơi đăng ký hộ thường trú: 35 Lê Thánh Tôn, Phường Bến Nghé, Quận Chỗ tại:35 Lê Thánh Tơn, Phường Bến Nghé, Quận Có phần vốn góp 100.000.000 đồng (gồm: ghi cụ thể tiền mặt hay tài sản giá trị tương đượng), chiếm tỷ lệ 10% vốn điều lệ cơng ty Ngày góp: 13/7/2009 Được ghi vào Sổ đăng ký thành viên công ty số: 01 Giấy chứng nhận phần góp vốn đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ thành viên công ty tương ứng tỷ lệ góp vốn kể từ ngày 13/7/2009 ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT GIÁM ĐỐC (Ký, đóng dấu ghi rõ chức vụ, họ tên) NGUYỄN VĂN HƯNG Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Nghiệp vụ 2: Nhận thông báo chia cổ tức cuối năm công ty cổ phần Việt Tồn Cầu, tương ứng với số cổ phiếu cơng ty nắm giữ, công ty chia cổ tức số cổ phiếu phát hành 2.500 cổ phiếu thường mới, mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu Định khoản: Nợ 1211 Có 515 Chứng từ: Giấy thơng báo chia cổ tức: 25.000.000đ 25.000.000đ Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu II Các nghiệp vụ làm giảm khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn: Nghiệp vụ 1: Ngày 9/1/2007, bán 10.000 cổ phiếu Công ty Cổ phần cao su Đồng Phú với giá 20.000đ/cổ phiếu Tất chi phí mơi giới, giao dịch bên mua chịu Thanh toán chuyển khoản Định khoản: Nợ 1121 200.000.000đ Có 1211 200.000.000đ Chứng từ: Giấy báo có ngân hàng: Kế tốn Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Giấy chuyển nhượng cổ phiếu: Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu III Lập dự phịng hồn nhập cuối năm: Hiện công ty nắm giữ 1200 cổ phiếu Ngân hàng cổ phần thương mại Liên Việt với mục đích thương mại đầu tư ngắn hạn Mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu Giá thị trường 20.000đ/cổ phiếu Tuy nhiên, tình hình thị trường chứng khoán, dự đoán cổ phiếu ngân hàng cổ phần thương mại Liên Việt giảm giá thời gian tới giảm khoảng 2000đ/cổ phiếu Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Lập dự phịng cuối năm: Nợ 635 2.400.000đ Có 129 2.400.000đ Sang năm sau, đánh giá lại hoạt động tài chính, ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế, cổ phiếu ngân hàng cổ phần thương mại Liên Việt giảm giá 1000đ/cổ phiếu, tức gảm khoản dự phịng 1000đ/cổ phiếu Hồn nhập lại: Nợ 129 1.200.000đ Có 635 1.200.000đ 10 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Có 515 3.000.000 BÀI TẬP SƯU TẦM CHƯƠNG Bài tập trang 234 GT Kế tốn Tài – Khoa Kinh tế - ĐH Quốc Gia TPHCM Tại Doanh nghiệp Thành Long (đơn vị cấp trên) hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu liên quan đến hoạt động doanh nghiệp kế toán tập hợp sau : Số dư đầu kỳ tài khoản : - Tài khoản 136 300.000.000 đồng * TK 1361 180.000.000 đồng * TK 1368 120.000.000 đồng - Tài khoản 336 800.000.000 đồng * TK 3361 640.000.000 đồng * TK 3368 160.000.000 đồng Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Cấp vốn kinh doanh cho doanh nghiệp Thành Long 01 (cấp dưới) tài sản cố định hữu hình có ngun giá 1.600.000.000 đồng, khấu hao 600.000.000 đồng Cấp kinh phí nghiệp cho doanh nghiệp Thành Long 02 (cấp dưới) chuyển khoản 100.000.000 đồng 31 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Nhận lại vốn kinh doanh Doanh nghiệp Thành Long 03 (cấp dưới) tài sản cố định hữu hình có giá trị lại 1.400.000.000 đồng để cấp lại cho đơn vị khác Chi hộ cho doanh nghiệp Thành Long 02 số khoản với tổng số tiền 90.000.000 đồng tiền mặt Số lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua mà doanh nghiệp Thành Long 01 phải nộp 1.000.000.000 đồng Doanh nghiệp Thành Long 03 phải nộp 400.000.000 đồng vào quỹ quản lý cấp Xuât bán sản phẩm cho Doanh nghiệp Thành Long 02 với giá bán nội 800.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) chưa thu tiền Bù trừ khoản phải thu với khoản phải trả Doanh nghiệp Thành Long 01 700.000.000 đồng Doanh nghiệp Thành Long 02 toán khoản phải trả nội 600.000.000 đồng chuyển khoản 10 Duyệt tốn kinh phí nghiệp cho Doanh nghiệp Thành Long 01 120.000.000 đồng Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lời giải Cấp vốn cho Thành Long 01 Nợ Nợ 1361 1.000.000.000 214 600.000.000 Có 211 1.600.000.000 32 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Cấp kinh phí nghiệp cho Thành Long 02 Nợ 1368 Có 100.000.000 112 100.000.000 Nhận lại vốn kinh doanh từ Thành Long 03 Nợ 211 Có 1.400.000.000 1361 1.400.000.000 Chi hộ Thành Long 02 Nợ 1368 Có 1.000.000.000 421 1.000.000.000 Lãi phải nhận từ Thành Long 01 Nợ 1368 Có 400.000.000 418 400.000.000 Phải thu quỹ quản lý cấp từ Thành Long 03 Nợ 1368 Có 400.000.000 418 400.000.000 Xuất bán sản phẩm cho Thành Long 02 Nợ 1368 880.000.000 33 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Có 512 800.000.000 Có 3331 80.000.000 Bù trừ khoản phải thu với khoản phải trả Thành Long 01 Nợ 336 Có 700.000.000 1368 700.000.000 Nhận tiền toán từ Thành Long 02 Nợ 112 Có 600.000.000 1368 600.000.000 Duyệt tốn kinh phí nghiệp cho Thành Long 01 10 Nợ 161 Có 120.000.000 1368 120.000.000 Bài tập trang 236 GT Kế tốn Tài – Khoa Kinh tế - ĐH Quốc Gia TPHCM Tại doanh nghiệp kinh doanh thương mại Trung Nam có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kỳ kế toán tập hợp sau : Nhập kho 10.000 sản phẩm, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 6.000 đồng/sp Chưa tốn tiền cho khách hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng đến kho doanh nghiệp với giá chưa thuế 200 đồng/sp, người bán toán Doanh nghiệp toán hộ cho khách hàng khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ tiền mặt 34 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Khi hàng nhập kho phát thiếu 100 sản phẩm so với hóa đơn bên bán, thủ kho lập biên số lượng hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Sau bên bán báo lại giao hàng nhầm xuất kho giao cho doanh nghiệp số hàng bị thiếu Đồng thời doanh nghiệp tốn lơ hàng hóa chuyển khoản nhận lại số tiền chi hộ tiền mặt Kiểm kê quỹ tiền mặt phát thiếu 1.000.000 đồng, chưa rõ nguyên nhân chờ giải Sau theo đề nghị kế toán lãnh đạo xét duyệt trừ vào lương thủ quỹ 500.000 đồng, cịn lại 500.000 đồng đưa vào chi phí hoạt động khác kỳ Nhận thơng báo lãi góp vốn liên doanh chia 30.000.000 đồng Ba ngày sau, ngân hàng báo có khoản lãi chia Lời giải Mua sản phẩm nhập kho tiền chưa toán 1a Nợ Nợ 1561 60.000.000 133 6.000.000 Có 331 66.000.000 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi hộ cho bên bán 1b Nợ 138 Có 2.200.000 111 2.200.000 Hàng hóa thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ giải 2a Nợ 1381 600.000 35 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Có 1561 600.000 Khách hàng giao thêm hàng hóa 2b Nợ 1561 Có 600.000 138 600.000 Thanh tốn nợ cho khách hàng 2c Nợ 331 Có 66.000.000 112 66.000.000 Nhận lại số tiền chi hộ cho khách hàng khoản chi phí vận chuyển 2d Nợ 111 Có 2.200.000 138 2.200.000 Kiểm quỹ phát thiếu chưa rõ nguyên nhân 3a Nợ 1381 Có 1.000.000 111 1.000.000 Kế toán xử lý theo định 3b Nợ 334 500.000 Nợ 811 500.000 36 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Có 138 1.000.000 Nhận thông báo khoản lãi chia 4a Nợ 112 Có 30.000.000 138 30.000.000 Bài tập trang 240 GT Kế tốn Tài – Khoa Kinh tế - ĐH Quốc Gia TPHCM Tại doanh nghiệp sản xuất thương mại Đức Phát hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ sau : Xuất kho cho khách hàng A số sản phẩm 300.000.000 đồng, giá bán 400.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Nếu khách hàng A tốn vịng 10 ngày đầu hưởng chiết khấu toán 0.5% tổng số tiền phải toán Xuất bán theo phương pháp trả chậm cho khách hàng B số sản phẩm trị giá 200.000.000 đồng, giá bán trả 288.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Gía bán trả góp 339.000.000 đồng khách hàng B tốn 12 lần vịng 12 tháng vào ngày giao hàng Xuất bán cho khách hàng C số sản phẩm trị giá 400.000.000 đồng, giá bán 594.000.000 đồng, bao gồm 10% thuế GTGT Khách hàng C toán cho doanh nghiệp 2/3 số tiền chuyển khoản Xuất bán theo phương thức đổi hàng cho khách hàng D số sản phẩm trị giá 100.000.000 đồng, giá bán 154.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT để nhận lô nguyên liệu trị giá 200.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 37 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Khách hàng E ứng trước cho doanh nghiệp 100.000.000 đồng để đặt mua số sản phẩm theo yêu cầu mẫu mã Khách hàng D trả lại cho doanh nghiệp số sản phẩm trị giá vốn 100.000.000 đồng, doanh nghiệp nhập kho số sản phẩm Khách hàng E toán tiền cho doanh nghiệp chuyển khoản thời hạn hưởng chiết khấu toán Giảm giá cho khách hàng C 0,2% giá bán chưa thuế GTGT trừ vào số tiền cịn nợ Khách hàng B tốn lần thứ cho doanh nghiệp tiền mặt 10 Doanh nghiệp toán cho khách hàng D số tiền chênh lệch qua ngân hàng Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lời giải Doanh thu bán hàng khách hàng A 1a Nợ 131A 440.000.000 Có 511 440.000.000 Có 3331 40.000.000 Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán 1b Nợ 632 300.000.000 38 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Có 155 300.000.000 Doanh thu bán hàng khách hàng B 2a Nợ 131B 339.000.000 Có 511 288.000.000 Có 3331 28.000.000 Có 3387 22.200.000 Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán 2b Nợ 632 Có 200.000.000 155 200.000.000 Doanh thu bán hàng khách hàng C 3a Nợ 131C 594.000.000 Có 511 540.000.000 Có 3331 54.000.000 Thanh tốn TGNH 3a Nợ 112 Có 396.000.000 131C 396.000.000 39 Kế tốn Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán 3b Nợ 131D 154.000.000 Có 511 140.000.000 Có 3331 14.000.000 Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán 4b Nợ 632 Có 100.000.000 155 100.000.000 Phản ánh trị giá nguyên vật liệu nhận 4c Nợ 156 200.000.000 Nợ 133 20.000.000 Có 131D 220.000.000 Phản ánh số tiền khách hàng E ứng trước Nợ 112 Có 100.000.000 131E 100.000.000 Phản ánh trị giá sản phẩm khách hàng D trả lại nhập kho 6a Nợ 155 Có 5.000.000 632 5.000.000 40 Kế tốn Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Đồng thời ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại (ghi giảm doanh thu bán hàng) 6b Nợ 531 7.000.000 Nợ 3331 700.000 Có 131D 7.700.000 Phản ánh số tiền khách hàng A thực tế toán Nợ 112 437.800.000 Nợ 635 2.200.000 Có 131A 440.000.000 Phản ánh số tiền doanh nghiệp giảm giá cho khách hàng C Nợ 532 1.080.000 Nợ 3331 108.000 Có 131C 1.188.000 Phản ánh số tiền khách hàng B thực toán lần thứ 9a Nợ 111 Có 28.250.000 131B 28.250.000 Đồng thời phản ánh số lãi trả chậm thu 9b Nợ 3387 1.850.000 41 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Có 515 1.850.000 Phản ánh số tiền doanh nghiệp toán cho khách hàng D 9b Nợ 131D Có 73.700.000 112 73.700.000 Bài tập trang 241 GT Kế tốn Tài – Khoa Kinh tế - ĐH Quốc Gia TPHCM Tại doanh nghiệp Thành Cơng có tài liệu liên quan đến q trình xử lý khoản nợ phải thu khó địi thực nghiệp vụ sau: Số dư cuối năm 2006 tài khoản 139 : Cuối năm 2007, vào chứng đáng tin cậy thu thập khoản nợ phải thu khó đòi đơn vị X cấp bị phá sản, doanh nghiệp xác định dự phòng cần phải lập cho khoản nợ đơn vị 50.000.000 đồng Cuối năm 2008, đơn vị X cải thiện phần tình hình tài doanh nghiệp xác định khoản dự phòng phải lập cho đơn vị 20.000.000 đồng Đồng thời, doanh nghiệp tính số dự phòng phải lập cho đơn vị Y 15.000.000 đồng Tháng 4/2009, đơn vị Y bị Tòa án tuyên bố phá sản, doanh nghiệp định xóa khoản nợ đơn vị 25.000.000 đồng Tháng 6/2009, doanh nghiệp thu khoản nợ bị xóa sổ năm 2006 20.000.000 đồng tiền mặt Lời giải Trích lập dự phịng phải thu khó địi cho đơn vị X 42 Kế tốn Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Nợ 642 Có 50.000.000 139 50.000.000 Hỗn nhập dự phịng phải thu khó địi cho khoản nợ đơn vị X 2a Nợ 139 Có 30.000.000 642 30.000.000 Trích lập dự phịng phải thu khó địi cho đơn vị Y 2b Nợ 642 Có 15.000.000 139 15.000.000 Xóa sổ khoản nợ đơn vị Y Nợ 111 10.000.000 Nợ 139 15.000.000 Có Nợ 131Y 004 25.000.000 25.000.000 Thu hồi khoản nợ bị xóa sổ trước Nợ 111 Có 20.000.000 711 20.000.000 43 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu 44 ... 25.000.000đ 25.000.000đ Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu II Các nghiệp vụ làm giảm khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn: Nghiệp vụ 1: Ngày 9/1/2007,... tài khoản doanh nghiệp ngân hàng 15 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu 16 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu II TÀI KHOẢN 136 “PHẢI THU NỘI BỘ” Tài khoản dùng để phản ánh khoản. .. phiếu - Thủ quỹ giữ liên để ghi sổ 13 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu 14 Kế toán Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Nghiệp vụ làm giảm khoản ? ?Phải thu khách hàng” đơn vị Ngày 21/11/2009,