Bài thuyết trình tài chính công thue tncn

Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang i MC LC MC LC i DANH MC CH VIT TT iii DANH MC BNG BIU iv 1. TNG QUAN V THU 1 1.1 Khái nim v thu 1 m ca thu 1 1.3. Vai trò ca thu 1 1.4 Phân loi thu 1 1.4.1 Phân loại theo phương thức đánh thuế 1 1.4.2 Phân loại theo cơ sở tính thuế 2 1.4.3 Phân loại theo mức thuế 2 1.4.4 Phân loại theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách 3 1.5 Các yu t cu thành nên mt sc thu 3 t h thng thu 3 2. THU THU NHP CÁ NHÂN 4 2.1. Khái nim thu TNCN 4 2.2 S i ca thu TNCN bt ngun t nhng lý do chính sau 4 2.3 Thu TNCN  mt s c trên th gii 5 2.4 S hình thành Lut thu TNCN  Vit Nam 6 m ca thu TNCN 7 2.6  pháp tính thu 7 2.7 Tiêu chí công bng, tiêu chí hiu qu ca Lut thu TNCN 8 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang ii 2.7.1 Tiêu chí công bằng 8 2.7.2 Tiêu chí hiệu quả 9 3.THC TRNG TIÊU CHÍ CÔNG BNG VÀ HIUQU TRONG VIC ÁP DNG LUT THU TNCN TI VIT NAM 10 n 2009-2011 10 3.1.1 Tiêu chí công bằng 10 3.1.2 Tiêu chí hiệu quả 14 3.2 n sau khi thc hin lut si b sung (Lut 26/2012/QH13) 15 4. HN CH - KIN NGH 16 4.1 Hn ch 16 4.2 Kin ngh 17 TÀI LIU THAM KHO 18 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang iii DANH MC CH VIT TT - CQSDĐ: chuyển quyền sử dụng đất - DV: dịch vụ - HH: hàng hóa - KTXH: kinh tế xã hội - NK: nhập khẩu - NN: Nhà Nước - NS: ngân sách - NSNN: ngân sách nhà nước - PTSXKD: phát triển sản xuất kinh doanh - QH: quốc hội - SX:sản xuất - TNCN: thu nhập cá nhân - TNDN: thu nhập doanh nghiệp - TTĐB: tiêu thụ đặc biệt - TW: trung ương - UBTVQH: Ủy ban thường vụ quốc hội - XK: xuất khẩu Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang iv DANH MC BNG BIU Sơ đồ 1.1: Phân loại theo phương thức đánh thuế Bảng 3.1: Bảng thống kê về số người nộp thuế TNCN từ 2009 - 2011 Biểu đồ 3.2: Cá nhân được cấp mã số thuế từ năm 2009 đến năm 2011 Bảng 3.3: Biểu đồ tỷ lệ cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công. Bảng 3.4: Biểu đồ tỷ lệ cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công. Bảng 3.5: Nguồn thu NSNN từ thuế TNCN Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 1 NG, HIU QU CA LUT THU TNCN   1. TNG QUAN V THU 1.1 Khái nim v thu 1 Thuế là một hình thức động viên bắt buộc, thuộc phạm trù phân phối nhằm tập trung một bộ phận nguồn lực của cải xã hội vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NN thích ứng với từng giai đoạn phát triển của đời sống kinh tế - xã hội. m ca thu Tìm hiểu các đặc trưng của thuế, nhằm làm sáng tỏa hơn và phân biệt giữa thuế và các khoản thu khác của NSNN. - Tính chất bắt buộc. - Thuế là một hình thức động viên mang tính chất không hoàn trả trực tiếp. - Thuế NN thuộc phạm trù phân phối chứa đựng các yếu tố kinh tế-xã hội. 2 - Trong nền kinh tế thị trường, thuế bằng tiền là hình thức thu thuế phổ biến . 1.3. Vai trò ca thu 3 - Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. - Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế của NN. - Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng giữa các thành phần kinh tế. 1.4 Phân loi thu 1.4.1 Phân lo 1 “Tài chính công”(2014),Phạm Đức Chính-Nguồn thu của khu vực công,trang 10 2 www.wattpad.com, 2014 3 “Tài chính công”(2014),Phạm Đức Chính- nguồn thu của khu vực công,trang 11 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 2 Sơ đồ 1.1: Phân loại theo phương thức đánh thuế 1.4.2 Phân loi the tính thu  Thuế thu nhập Cơ sở đánh thuế là thu nhập kiếm được  Thuế tiêu dùng Cơ sở đánh thuế là phần thu nhập của tổ chức, cá nhân được mang ra tiêu dùng trong hiện tại.  Thuế tài sản Cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản. 1.4.3 Phân loi theo mc thu  Thuế đánh theo tỷ lệ % Thuế lũy tiến Thuế lũy thoái Thuế tỷ lệ cố định Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 3  Thuế đánh trên mức tuyệt đối Ấn định một số thu bằng tiền trên một đơn vị tính thuế như trọng lượng, khối lượng, diện tích, đơn vị sản phẩm 1.4.4 Phân loi theo ch  phân cu hành ngân sách  Thuế trung ương(thuế TW) Được Nhà nước ban hành luật pháp và thu trong phạm vi toàn quốc, NSNNTW hưởng.  Thuế địa phương Thu trong phạm vi lãnh thổ vùng hoặc địa phương và NSNN ở địa phương hưởng. 1.5 Các yu t cu thành nên mt sc thu - Tên gọi - Người nộp thuế - Đối tượng chịu thuế - Căn cứ tính thuế - Căn cứ tính thuế đối với một sắc thuế là cơ sở tính thuế và thuế suất - Ưu đãi thuế 1.6  mt h thng thu - Tính hiệu công bằng - Tính đơn hiệu quả. - Tính linh hoạt - Tính đơn giản - Tính rõ ràng Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 4 2. THU THU NHP CÁ NHÂN 2.1. Khái nim thu TNCN 4 Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội trong một khoảng thời gian nhất định. Đây là loại thuế được áp dụng từ rất lâu và phổ biến ở nhiều quốc gia nhằm mục tiêu tập trung thu nhập cho NSNN và thực hiện điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư.   lý do chính sau Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu thực hiện chức năng phân phối lại thu nhập đảm bảo công bằng xã hội. Trong nền kinh tế thị trường, việc phân phối thu nhập chủ yếu thông qua cơ chế thị trường, đó là khả năng lao động, chất lượng lao động, sức mạnh về tư liệu sản xuất, tài sản, tiền vốn và một số yếu tố khác. Ai có được nhiều những yếu tố trên sẽ có ưu thế chiếm đoạt phần thu nhập nhiều hơn. Sự phân phối mang tính kinh tế này tất yếu dẫn đến phân cực giàu nghèo, thu nhập của các cá nhân là không đồng đều trong khi nhu cầu sống tối thiểu lại như nhau. Thuế TNCN chính là công cụ để NN thực hiện phân phối lại thu nhập, lấy một phần tài sản của cá nhân có thu nhập cao “chia” cho những người bất hạnh cần có một lượng thu nhập nhất định để mưu sinh. Mặt khác, thuế TNCN là công cụ không thể thiếu được trong việc điều tiết thu nhập, hạn chế sự tích luỹ của người giàu, hạn chế sự phân hoá giàu nghèo trong xã hội. Để điều chỉnh mức tăng trưởng khá nhanh của tầng lớp giàu có, chính phủ các nước tăng tỷ lệ thuế người giàu và giảm thuế thu nhập người nghèo. Thứ hai, sự ra đời của thuế TNCN còn bắt nguồn từ nhu cầu tài chính của NN. NN nào cũng cần có nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, cùng với xu thế phát triển kinh tế xã hội, khả năng mang lại thu nhập cho mỗi người ngày càng cao, NN tìm thấy khả năng huy động nguồn tài chính to lớn cho mình thông qua thuế TNCN. Nhìn chung, thuế TNCN ở các nước phát triển thường có tỷ trọng lớn và là nguồn thu đáng kể 4 “Giáo trình thuế”-Thuế TNCN, trang 163 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 5 cho NSNN. Theo quy luật chung, trình độ kinh tế càng phát triển thuế TNCN càng chiếm vị trí quan trọng trong tổng số thu về thuế. Thứ ba, thuế TNCN là công cụ để NN quản lý và điều tiết các hoạt động KTXH. Ở các quốc gia, NN ngày càng đóng vai trò quan trọng trong quá trình điều tiết các hoạt động KTXH của cộng đồng, thuế TNCN là công cụ góp phần thực hiện chức năng đó.Thu nhập của mỗi cá nhân, tổ chức hay mỗi quốc gia là chỉ tiêu quan trọng quyết định vấn đề tích luỹ, đầu tư, tiết kiệm, tiêu dùng và vấn đề phân bổ nguồn lực trong xã hội. Thông qua việc đánh thuế TNCN với những cách thức khác nhau và chính sách miễn giảm, ưu đãi khác nhau, NN có thể tác động trực tiếp đến định hướng tiêu dùng, đầu tư theo hướng có lợi, thực hiện mục tiêu điều chỉnh kinh tế của mình. 2.3   Châu Âu: Úc, New Zealand áp dụng các loại thuế thu nhập thường xuyên vào nửa cuối Thế kỷ 19.  Các nước Đông Âu: mới áp dụng như Rumani (1990), Nga (1991), Ba Lan (1992)  Châu Á: +Philippin (1945):hiện nay, Áp dụng Biểu thuế luỹ tiến từng phần trong thuế TNCN ở Philippin chia làm  với mức lãi suất thấp nhất là 5%,  32%. +Trung Quốc(1984), hiện ở Trung Quốc biểu thuế luỹ tiến từng phần (biểu tháng) chia làm với mức thuế suất thấp nhất là 5%, . +Nhật Bản(cuối nửa thế kỷ 19): hiện nay,trong luật thuế TNCN của Nhật Bản biểu thuế luỹ tiến từng phần chỉ quy định chia làm .Với thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 37%. Tài chính công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 6 2.4 S hình thành Lut thu TNCN  Vit Nam Ở Việt Nam, thuế TNCN lần đầu tiên được sử dụng với tên gọi chính thức là thuế Thu nhập đối với người có thu nhập cao. Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao chỉ thu vào cá nhân có thu nhập cao (không áp dụng với cá nhân kinh doanh chịu sự chi phối bởi luật thuế TNDN) và mức độ “cao” được điều chỉnh theo sự biến động của giá cả thị trường không quy định các chi phí khấu trừ hay giảm trừ gia cảnh dù có quy định một số loại thu nhập không thuộc diện chịu thuế. Mức khởi điểm chịu thuế không ngừng được sửa đổi và nâng cao hơn nhằm hướng đến mục tiêu công bằng trong việc điều tiết thu nhập giữa các cá nhân trong bối cảnh biến động của nền kinh tế. Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao phân biệt đối tượng nộp thuế là người Việt Nam và người nước ngoài, đồng thời còn phân biệt tính thuế là thu nhập thường xuyên và không thường xuyên. Tùy theo từng đối tượng, từng loại thu nhập mà mức khởi điểm chịu thuế được quy định khác nhau và áp dụng biểu thuế khác nhau giữa người Việt Nam và người nước ngoài. Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao tại Việt Nam được Hội đồng NN ban hành lần đầu tiên vào ngày 27/12/1990, có hiệu lực từ ngày 01/04/1991. Nhằm hoàn thiện chính sách thuế trong bối cảnh hội nhập, Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao được thay thế bởi Luật thuế TNCN, được QH khóa XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 thông qua ngày 21/11/2007, có hiệu lực từ 01/01/2009. Luật thuế TNCN gồm 4 chương, 35 điều. Luật đã sửa đổi bổ sung ở một số khoản được ban hành kèm theo trong Luật số: 26/2012/QH13 (hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2013); Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN; “số:111/2013/TT-BTC”, do Bộ Tài Chính ban hành (hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2013) [...]... nhau Công bằng ngang thể hiện sự nhìn nhận cơ bản về bình đẳng, mọi phân biệt đối xử giữa các cá nhân theo màu da, tín ngưỡng, tôn giáo, giới tính… đềi bị coi là vi phạm nguyên tắc công bằng ngang Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 8 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH Phạm Đức Chính 2.7.1.2Tiêu chí công bằng trong luật thuế TNCN - Chuyển từ hình thức công bằng theo chiều ngang sang công bằng theo chiều dọc - Công. .. quả trong Luật thuế TNCN - 5 Giúp khắc phục tính lũy thoái của thuế gián thu Góp phần tạo nguồn thu cho NSNN Pareto (1909)-Cẩm Nang Về Kinh Tế Chính Trị Học Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 9 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH Phạm Đức Chính 3.THỰC TRẠNG TIÊU CHÍ CÔNG BẰNG VÀ HIỆUQUẢ TRONG VIỆC ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN TẠI VIỆT NAM 3.1 Giai đoạn 2009-2011 3.1.1 Tiêu chí công bằng Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12... ngoài khoản tiền công, tiền lương không có trong sổ sách kế toán của đơn vị, dẫn đến sự bất bình đẳng trong kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân giữa các đối tượng trong xã hội và đó cũng chính là nguyên nhân dẫn đến làm giảm nguồn thu từ thuế của ngânsách quốc gia 8 Tạp chí tài chính 12/06/2014 Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 16 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH Phạm Đức Chính Thứ tư: Luật thuế TNCN sớm lạc... Phạm Đức Chính Tài chính công TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Võ Thế Hào (2009), Giáo trình thuế,NXB Lao Động 2 Luật thuế TNCN, Luật số 04/2007/QH12, Quốc Hội ban hành 3 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TNCN; Luật số 26/2012/QH13, Quốc Hội ban hành 4 Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính Phủ quy định... quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN; Số:111/2013/TT-BTC, do Bộ Tài Chính ban hành 5 Phạm Đức Chính (2014), Tài chính công 6 www.wattpap.com, 2014 http://www.wattpad.com/32783680-ph%C3%A2n-t%C3%ADch%C4%91%E1%BA%B7c-%C4%91i%E1%BB%83m-ch%E1%BB%A7y%E1%BA%BFu-c%E1%BB%A7a-thu%E1%BA%BF 7 Tạp chí tài chính (2014), đường link: http://www.tapchitaichinh.vn/Binh-luanchinh-sach/Bao-dam-cong-bang-trong-dieu-tiet-thu-nhap-cua-cac-tang-lop-dancu/50191.tctc... lương tiền công (chiếm 10,3%);194 nghìn hộ, cá nhân kinh doanh (chiếm 6%) phải nộp thuế Bảng 3.3: Biểu đồ tỷ lệ cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 12 GVHD:PGS,TSKH Phạm Đức Chính Tài chính công cá nhân có thu nhập từ kinh doanh cá nhân có thu nhập từ kinh doanh phải nộp thuế 6% 94% Bảng 3.4: Biểu đồ tỷ lệ cá nhân phải nộp thuế TNCN đối... khác nhau Qua 3 năm thực hiện Luật thuế TNCN, kết quả quản lý thu cho thấy: tính đến hết năm 2011 đã có trên 15 triệu cá nhân được cấp mã số thuế (12,6 triệu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và từ thu nhập khác; 3,2 triệu cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) 6 Tạp chí tài chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 11 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH Phạm Đức Chính Đvt: triệu cá nhân Biểu đồ 3.2: Cá... Phạm Đức Chính Tài chính công 2.5 Đặc điểm của thuế TNCN - Là loại thuế trực thu - Tạo cảm giác gánh nặng về thuế đối với người chịu thuế - Do thực hiện vai trò điều tiết công bằng thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, thuế TNCN thực hiện điều tiết thu nhập theo nguyên tắc phù hợp với khả năng trả thuế Do đó thuế suất thường được thiết kế theo biểu thuế lũy tiến - Đối tượng chịu thuế của thuế TNCN đa dạng... lên trước đây là từ 5 triệu đồng trở lên; các đối tượng khác được khai thuế theo quý Giảm khối lượng quyết toán thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế 7 Tạp chí tài chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 15 Tài chính công GVHD:PGS,TSKH Phạm Đức Chính 4 HẠN CHẾ - KIẾN NGHỊ8 4.1 Hạn chế Thứ nhất,Luật chưa tạo ra được sự đồng tình của xã hội về ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân và mức giảm trừ gia... khoản 2 điều 14 của luật này 2 2.7 Tiêu chí công bằng, tiêu chí hiệu quả của Luật thuế TNCN 2.7.1 Tiêu chí công bằng 2.7.1.1Khái niệm công bằng Công bằng dọc là đối xử có phân biệt giữa những người có khả năng kinh tế khác nhau nhằm giảm bớt những khác biệt sẵn có, luật thuế phải phân phối gánh nặng thuế công bằng cho mọi người phù hợp với từng khả năng chi trả Công bằng ngang là sự đối xử như nhau với . thu TNCN 4 2.2 S i ca thu TNCN bt ngun t nhng lý do chính sau 4 2.3 Thu TNCN  mt s c trên th gii 5 2.4 S hình thành Lut thu TNCN  Vit Nam 6 m ca thu TNCN. thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công. Bảng 3.4: Biểu đồ tỷ lệ cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công. Bảng 3.5: Nguồn thu NSNN từ thuế TNCN. công GVHD:PGS,TSKH. Phạm Đức Chính Chuyên đề 11: Thuế TNCN Trang 4 2. THU THU NHP CÁ NHÂN 2.1. Khái nim thu TNCN 4 Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân