BÀI GIẢNG THUẾ HỆ ĐẠI HỌC

1.1.Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế 1.1.1. Sự ra đời và tính tất yếu khách quan của thuế 1.1.2. Khái niệm và đặc điểm của thuế Khái niệm: Thuế là biện pháp tài chính của nhà nước nhằm động viên một phần thu nhập của các chủ thể trong xã hội có được do lao động, do đầu tư, do lưu giữ và chuyển dịch tài sản mang lại. Thuế là công cụ của nhà nước để tiều tiết thu nhập của xã hội nhằm tạo lập quỹ tiền tệ đáp ứng nhu cầu tài chính của nhà nước trong việc thực hiện chức năng , nhiệm vụ của mình qua từng thời kỳ. Đặc điểm : Thuế là biện pháp tài chính mang tính bắt buộc và tính pháp lý cao. Thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp (tính không đối giá) Việc thu nộp thuế được thực hiện bằng pháp luật. Thuế chịu tác động của các yếu tố kinh tế chính trị, văn hóa xã hội 1.1.3. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường. Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. 1.2. Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế Tên gọi của sắc thuế Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế Căn cứ tính thuế Thuế suất Khởi điểm tính thuế Các quy định về kê khai nộp thuế và quyết toán thuế Các quy định về miễn giảm thuế, hoàn thuế 1.2. Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế 1.2.1.Tên gọi của sắc thuế: Tên gọi của sắc thuế cho biết đối tượng tác động của sắc thuế đó. Ví dụ: Tên gọi : Thuế tiêu thụ đặc biệt – cho biết thuế này đánh trên các hàng hóa, dịch vụ có tính chất đặc biệt . Thuế GTGT – là sắc thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ... 1.2.2. Đối tượng nộp thuế: Xác định các chủ thể có nghĩa vụ nộp loại thuế đó cho nhà nước , có thể là cá nhân hoặc tổ chức. Một chủ thể chỉ kê khai và nộp một loại thuế song có những chủ thể phải kê khai và nộp nhiều loại thuế khác nhau.

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP 1 BÀI GIẢNG: THUẾ NGÀNH ĐÀO TẠO: KẾ TOÁN HỆ : ĐẠI HỌC SỐ TÍN CHỈ : 2 NAM ĐỊNH, 2013 NỘI DUNG NỘI DUNG CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ CHƯƠNG 2: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHƯƠNG 2: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 4: THUẾ XUẤT KHẨU THUẾ NHẬP KHẨU CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CHƯƠNG 7: CÁC LOẠI THUẾ PHÍ VÀ LỆ PHÍ KHÁC 2 3 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 1.1. Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế 1.2. Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế 1.3. Phân loại thuế CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 4 1.1.Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế 1.1.1. Sự ra đời và tính tất yếu khách quan của thuế 1.1.2. Khái niệm và đặc điểm của thuế  Khái niệm: - Thuế là biện pháp tài chính của nhà nước nhằm động viên một phần thu nhập của các chủ thể trong xã hội có được do lao động, do đầu tư, do lưu giữ và chuyển dịch tài sản mang lại. - Thuế là công cụ của nhà nước để tiều tiết thu nhập của xã hội nhằm tạo lập quỹ tiền tệ đáp ứng nhu cầu tài chính của nhà nước trong việc thực hiện chức năng , nhiệm vụ của mình qua từng thời kỳ. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 5  Đặc điểm : - Thuế là biện pháp tài chính mang tính bắt buộc và tính pháp lý cao. - Thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp (tính không đối giá) - Việc thu nộp thuế được thực hiện bằng pháp luật. - Thuế chịu tác động của các yếu tố kinh tế chính trị, văn hóa xã hội CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 6 1.1.3. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường. - Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách nhà nước. - Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 7 1.2. Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế - Tên gọi của sắc thuế - Đối tượng nộp thuế - Đối tượng chịu thuế - Căn cứ tính thuế - Thuế suất - Khởi điểm tính thuế - Các quy định về kê khai nộp thuế và quyết toán thuế - Các quy định về miễn giảm thuế, hoàn thuế CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 8 1.2. Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế 1.2.1.Tên gọi của sắc thuế: Tên gọi của sắc thuế cho biết đối tượng tác động của sắc thuế đó. Ví dụ: Tên gọi : Thuế tiêu thụ đặc biệt – cho biết thuế này đánh trên các hàng hóa, dịch vụ có tính chất đặc biệt . Thuế GTGT – là sắc thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ 1.2.2. Đối tượng nộp thuế: Xác định các chủ thể có nghĩa vụ nộp loại thuế đó cho nhà nước , có thể là cá nhân hoặc tổ chức. Một chủ thể chỉ kê khai và nộp một loại thuế song có những chủ thể phải kê khai và nộp nhiều loại thuế khác nhau. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 9 1.2. Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế 1.2.3. Đối tượng chịu thuế : Xác định cơ sở tính thuế là giá trị hàng hóa , dịch vụ , nguồn thu nhập , hoặc giá trị tài sản, ngoài quy định về đối tượng chịu thuế các sắc thuế còn có các điều khoản quy định đối tượng không chịu thuế .  Căn cứ tính thuế: Là căn cứ để xác định cơ sở tính thuế, đây là một nội dung quan trọng để các chủ thể tự xác định mức thuế mà mình phải nộp .  Thuế suất : Là linh hồn của một luật thuế, biểu hiện yêu cầu động viên trên đối tượng tính thuế và được chia ra: - Thuế suất nhất định: Là thuế suất áp dụng cho một đối tượng nhất định Ví dụ: Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ bưu điện, bưu chính, viễn thông là 10% - Thuế suất lũy tiến: Đối tượng có thu nhập chịu thuế càng cao thì phải chịu thuế suất lũy tiến cao hơn Ví dụ như thuế thu nhập cá nhân CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 10 [...]... này có thể chia thuế thành: - Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh, dich vụ như: thuế giá trị gia tăng - Thuế đánh vào hàng hoá tiêu dùng đặc biệt như: thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế đánh vào thu nhập như: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế đánh vào tài sản như : thuế nhà đất, lệ phí trước bạ - Thuế đánh vào việc sử dụng một số tài sản quốc gia như: thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất... - Thuế gián thu (Indirect taxes) Là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế không phải là người chịu thuế Thuế gián thu là loại thuế được cộng vào giá, là một bộ phận cấu thành trong giá mua hàng hoá, nhằm động viên sự đóng góp của người tiêu dùng Thực chất người tiêu dùng phải trả khoản thuế đó nhưng lại nộp thông qua nhà kinh doanh, nhà sản xuất Như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế. .. thuế xuất nhập khẩu… - Thuế trực thu (Direct taxes) Là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế đồng thời là người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên thu nhập của người nộp thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất 14 CHƯƠNG 2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 15 CHƯƠNG 2: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1 Khái niệm, đặc điểm và tác dụng của thuế giá trị gia tăng... dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng 16 CHƯƠNG 2: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Khái niệm, đặc điểm và tác dụng của thuế giá trị gia tăng  Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng  Đặc điểm: Là loại thuế gián thu(Là loại thuế mà người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế hay nói... chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này  Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT (Được quy định ở điều 5 luật thuế GTGT)  Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất 21 CHƯƠNG 2: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT • Giá tính thuế: Là căn cứ quan trọng để xác định số thuế. .. giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, chưa có thuế GTGT Ví dụ: 5,Công ty xây dựng B nhận thầu xây dựng công trình không bao thầu giá trị vật tư xây dựng, tổng giá trị công trình chưa có thuế GTGT là 1.500 triệu đồng, giá trị nguyên liệu, vật tư xây dựng do chủ đầu tư A cung cấp chưa co thuế GTGT là 1.000 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT... (giá trị không có thuế GTGT) + Tiền thuế GTGT 20 tỷ đồng được kê khai, khấu trừ vào thuế đầu ra của hàng hoá bán ra hoặc đề nghị hoàn thuế theo quy định Trường hợp bên A nghiệm thu, bàn giao và chấp nhận thanh toán cho bên B theo từng hạng mục công trình (giả định phần gia trị xây lắp 80 tỷ đồng nghiệm thu, bàn giao và được chấp nhận thanh toán trước) thì giá tính thuế GTGT là 80 tỷ... hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tinh thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa cá thuế GTGT - Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết thì giá chưa có thuế được... hoạt động trực tiếp chăn nuôi gia súc Thức ăn gia súc sản xuất ra một phần sử dụng để bán ra chịu thuế GTGT và một phần tiếp tục sử dụng cho hoạt động chăn nuôi gia súc thì cơ sở C không phải tính và nộp thuế GTGT đối với số thức ăn gia súc phục vụ hoạt động chăn nuôi không chịu thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động sản xuất thức ăn gia súc được khấu trừ được phân bổ theo tỷ lệ... thiết bị là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không . người trực tiếp nộp thuế đồng thời là người chịu thuế. Thuế trực thu trực tiếp động viên thu nhập của người nộp thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử. có thể chia thuế thành: - Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh, dich vụ như: thuế giá trị gia tăng. - Thuế đánh vào hàng hoá tiêu dùng đặc biệt như: thuế tiêu thụ đặc biệt. - Thuế đánh vào. nhập như: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp. - Thuế đánh vào tài sản như : thuế nhà đất, lệ phí trước bạ. - Thuế đánh vào việc sử dụng một số tài sản quốc gia như: thuế tài