Lời nói đầu
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, trong mây năm qua ngành
xây dựng cơ bản đã không ngừng lớn mạnh Nhất là khi nước ta tiến hành công
cuộc "Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá" một cách sâu rộng, toàn diện, công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế đang được tiến hành với tốc độ và quy mô lớn thì xây dựng cơ bản giữ một vị trí vơ cùng quan trọng trong sự phát triển của đất nước, tạo ra "bộ xương sống" - là cơ sở của nền tảng cho nền kinh tế quốc dân Chính vì vậy địi hỏi phải có cơ chế quản lý và cơ chế tài chính một cách chặt chẽ ở cả tầm quản lý vi mô và quan lý vĩ mô đối với công tác xây dựng cơ bản
Trong nên kinh tế thị trường hiện nay thực hiện cơ chế hạch toán độc lập và tự chủ đòi hỏi các đơn vị phải trang trải được chi phí bỏ ra và có lãi Hơn nữa, hiện nay các cơng trình xây lắp cơ bản đang được tổ chức theo phương pháp đấu thầu, đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch tốn một cách chính xác chi phí bỏ ra, khơng làm lãng phí vốn đầu tư Mặt khác, chỉ phí sản xuất là cơ sở tạo nên giá thành sản phẩm Hạch tốn chỉ phí sản xuất chính xác sẽ đảm bảo tính đúng, tính đủ chỉ phí vào giá thành giúp cho doanh nghiệp xác định được kết quả sản xuất kinh doanh Từ đó kịp
thời đề ra các biện pháp nhằm tiết kiệm chỉ phí hạ giá thành sản phẩm Chính vì
vậy, tổ chức tốt kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là yêu cầu thiết thực và là vấn đề được đặc biệt quan tâm trong điều kiện hiện nay
Trong quá trình thực tập ở công ty cố phần CAVICOVN KTM & XD, em
nhận thấy việc hạch tốn chỉ phí sản xuất và tính giá thành theo chế độ kế tốn mới
có nhiều sự đổi mới so với trước đây Mặt khác, ý thức được vai trò quan trọng của nó trong các đơn vị xây lắp, em đã chọn đề tài: " Hoàn thiện kế tốn chỉ phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cỗ phần CAVICOVN KTM & XD cho chuyên đề tốt nghiệp của mình
Trang 2
Nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm những phần chính sau đây:
PHAN I: KHAI QUAT CHUNG VE CONG TY CO PHAN CAVICOVN
KTM & XD
PHAN II THUC TRANG KE TOAN CHI PHi SAN XUAT VA TINH GIA THANH SAN PHAM XAY LAP TAI CONG TY CO PHAN CAVICOVN
KTM & XD
PHAN III: MOT SO Y KIEN DE XUAT NHAM HỒN THIỆN TỐN
KETOAN CHI PHi SAN XUAT VA TINH GIA THANH SAN PHAM XÂY
LAP TAI CONG TY CAVICOVN KTM&XD
Trang 3
PHẢN I
KHÁI QUÁT CHUNG VE CONG TY CO PHAN CAVICOVN KTM & XD
1.1 Qua trinh hinh thành và phát triển 1.1.1 Lịch sứ hình thành
- _ Công ty TNHH Cavico Việt Nam Khai thác Mỏ và Xây dựng được Chủ tịch
Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Việt Nam ký quyết
định thành lập ngày 26/03/2002
-_ Ngày 10/04/2002, Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
- Ngày 13/6/2006, Công ty chính thức chuyền đổi thành Công ty cổ phần
Cavico Việt Nam khai thác Mỏ và Xây dựng
1.1.2.Giới thiệu về Công ty
Tên Công ty: CONG TY CO PHAN CAVICO VIỆT NAM KHAI THAC MO VA XAY DUNG
Tén tiéng Anh: © CAVICO VIETNAM MINING AND
CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY
Tên viết tắt: CVCM., JSC
Vốn điều lệ hiện tại: 31.000.000.000 đồng (Ba mươi mốt tÿ đông)
Biểu tượng của Công ty:
Trang 4
Cơ cấu vốn hiện nay của CAVICO Móư và Xây dựng như sau (thời điểm 30/6/2006): tk Số lượng `
Co cau von Gia tri (dong) Tỷ lệ
cô phần
Pháp nhân 1.917.000 19.170.000.000 61,8%
Cá nhân 1.183.000 11.830.000.000 38,2%
Tổng cộng 3.100.000 31.000.000.000 100%
Địa chỉ: Phòng 122, Tòa nhà CT 5 Khu đô thị Mỹ Đình - Mễ trì, đường
Điện thoại: Fax: E-mail: Web site: Logo Công ty:
Giấy CNĐKKD: Phạm Hùng, xã Mỹ đình, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội 04.7854186 04.7854184 info@cavicomining.com www.cavicomining.com cAVICO
Số 0103012730 đăng ký lần đầu ngày 13/06/2006, đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày
22/09/2006 do Phòng Đăng ký kinh doanh- Sở
Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp
Ngành nghề kinh doanh:
- _ Bốc xúc đất đá và khai thác mỏ;
Trang 5
- Xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi;
- _ Xây lắp điện đến 35 KV;
- Kinh doanh khách sạn, nhà hàng (không bao gồm kinh doanh phòng hát Karaoke, vũ trường, quán Bar);
- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; - Dich vu cho thuê máy móc xây dựng; - _ Xây dựng cơng trình ngầm
- _ Thi công cầu cảng
1.1.3 Tình hình phát triển của công ty
CA VICO Mỏ là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực bốc xúc, khai thác mỏ và xây lắp các dự án thủy điện So với quy mô của các doanh nghiệp cổ phần trong ngành thi công khai thác mỏ hiện nay, CA VICO Mö là công ty lớn nhất
Là Công ty cổ phần đầu tiên chính thức ký được các hợp đồng lớn với các Tổng công ty lớn của Nhà nước
Là Cơng ty có mơ hình năng động, đầu tư máy móc thiết bị tiên tiến nhất so với các công ty cùng ngành nghề
Dịch vụ Bốc xúc đất đá và khai thác mó là dịch vụ cần có vốn đầu tư lớn và
CAVICO Mỏ đang là một trong số Ít các đơn vị có dàn máy móc hiện đại và đội ngũ CBCNV có trình độ trong ngành bốc xúc và khai thác mỏ Cơng ty đã có những hợp đồng lớn về dịch vụ bốc xúc và khai thác mỏ với Công ty cổ phần Than núi Béo trị giá hơn 313 tỷ đồng thực hiện dự án trong vòng 05 năm đảm bảo tối thiểu công việc cho Cơng ty
Tập đồn Than và Khoáng sản Việt Nam và Công ty cỗ phần than Núi Béo đã chọn Cavico Mỏ đề giao hợp đồng dài hạn đầu tiên cho doanh nghiệp ngoài ngành
Thực hiện thành công hợp đồng 5 năm lần thứ nhất 2000 - 2005 và bây giờ là hợp
đồng 5 năm lần thứ hai 2005-2010, Cavico Mỏ đã khẳng định được thương hiệu và uy tín của mình, ln được Tập đồn Than và Khống sản Việt Nam, Công ty Than
Trang 6
Núi Béo đánh giá là doanh nghiệp ngoài quốc doanh chuyên nghiệp và uy tín nhất đóng góp vào sự phát triển của ngành than Điều này đem lại lợi thế rất lớn cho Cavico Mỏ trong việc phát triển mở rộng thị trường trong tương lai, nhận các hợp đồng lớn và dài hạn khác từ Tập đoàn Than và Khoáng sản Việt Nam cũng như các mỏ khác trong ngành khi Cavico Mỏ có đủ điều kiện nâng vốn và tăng năng lực sản xuất của mình
Cơng ty cổ phần xây dựng và đầu tư Việt Nam (gọi tắt là Cavico Việt Nam), cổ đông sở hữu 49,8% vốn điều lệ của Cavico Mỏ, là doanh nghiệp cổ phần
phát triển mạnh trong thời gian qua, hiện nay là doanh nghiệp Việt Nam đầu tiên và duy nhất đã niêm yết trên thị trường chứng khoán Mỹ Cavico Việt Nam là doanh nghiệp hàng đầu ngoài quốc doanh tại VN trong lĩnh vực thi cơng các cơng trình
thuỷ điện, phát triển hạ tầng cũng như đầu tư vào các dự án BOT, BOO về thuỷ
điện, phát triển hạ tầng bất động sản, giao thông, xi măng Do vậy thương hiệu và nguồn công việc mà Cavico Việt Nam đưa lại trong lĩnh vực thi công cũng như cơ
hội đầu tư vào các dự án thuỷ điện, hạ tầng, sản xuất xi măng sẽ là lợi thế rất lớn
cho Cavico Mỏ
Các ngân hàng đang là cô đông lớn của Cavico Mỏ la Ngân hàng TMCP Quân đội và Ngân Hàng TMCP Nhà Hà Nội sẽ trợ giúp cho Cavico Mỏ về việc quan trị doanh nghiệp cũng như hỗ trợ nguồn vốn đề triển khai các dự án mà Cavico Mỏ sẽ thực hiện Đây là một trong những lợi thế đáng kể của Cavico Mỏ so với các doanh nghiệp cùng ngành
1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
Cơng trình giao thơng, thúy lợi, xây lắp thủy điện, thi cơng cầu, cơng trình ngầm là một trong những nhiệm vụ hoạt động chủ đạo của Công ty Hiện nay các cơng trình thủy điện vừa và nhỏ đang tiếp tục phát triển nhanh chóng để cung cấp cho điện quốc gia, do đó lĩnh vực xây lắp các cơng trình này là một hướng
mở cho Công ty Công ty đã ký kết được một số hợp đồng lớn nhỏ với Tổng công ty
Trang 7
Sông Đà và Tổng công ty Cơ điện - xây dựng nông nghiệp và thuỷ lợi về việc thi
công thủy điện và thi công hầm cầu với tổng trị giá gần 500 tỷ đồng
Hoạt động cho thuê máy móc xây dựng, Cơng ty có nhiều đối thủ cạnh tranh trực tiếp, tuy nhiên với đội xe hiện đại chất lượng cao và công suất lớn nhất hiện nay thì Cơng ty là một đối tác mà các doanh nghiệp khác hướng tới khi có nhu cầu
thuê máy móc thiết bị
1.3 Đặc điểm tố chức bộ máy Quản lý của Công ty
1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty
Công ty cổ phần Cavico Việt Nam Khai thác Mỏ và Xây dựng được tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 60/2005/QH 11 ngày 29/11 năm 2005 Các hoạt động của Công ty tuân thủ Luật doanh nghiệp, các Luật khác có liên quan và Điều lệ Công ty được Đại hội đồng cổ đơng nhất trí thơng qua ngày 06 tháng 7 năm 2006
Từ ngày 13/06/2006, Công ty chính thức được chuyên đổi từ Công ty trách
nhiệm hữu hạn thành Công ty cổ phần Cavico Việt Nam Khai thác Mỏ và Xây dựng
Trang 8
Cơ cấu tổ chức của Công ty cỗ phần Cavico Việt Nam Khai thác Mỏ và
Xây dựng như sau:
ĐẠI HỘI ĐỒNG CĨ ĐƠNG
HOI DONG QUAN TRI BAN KIEM SOAT GIÁM ĐÓC VÀ CÁC PHĨ GIÁM ĐĨC PHỊNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG TO › š KÉ THIẾT -
CHỨC HÀNH QUÂN TÀI KÉ HOẠCH BỊ VẬT
LĐTL CHÍNH LÝ ĐÂU CHÍNH TỐN TƯ
TƯ
CỤM DỰ ÁN DỰ ÁN MÔ NÚI DỰ ÁN THỦY DỰ ÁN THỦY
TUYÊN QUANG BÉO ĐIỆN CỬA ĐẠT DIEN NAM CHIEN
1.3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Quản lý của Công ty
*Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đơng có quyền biểu quyết, là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, quyết định những vấn đề được Luật pháp và điều lệ Công ty quy định Đặc biệt các cổ đông sẽ thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo
Trang 9
*Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thâm quyền của Đại hội đồng cổ đơng HĐQT có trách nhiệm giám sát Giám đốc điều hành và những người quản lý khác Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do Luật pháp và điều lệ Công ty, các quy chế nội bộ của Công ty và
Nghị quyết ĐHĐCĐ quy định
*Ban kiếm soát: Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cỗ đông, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Ban Kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Cơng ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc
*Ban Giám đốc: Giám đốc là người điều hành và có quyền quyết định cao
nhất về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Các Phó Giám đóc là người giúp việc cho Giám đóc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Giám đốc uỷ quyền và phân công theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước và Điều lệ của Công ty
*Khối tham mưu: Gồm các phòng, ban có chức năng tham mưu và giúp việc cho Ban Giám đốc, trực tiếp điều hành theo chức năng chuyên môn và chỉ đạo của Ban Giám đốc Khối tham mưu của Cơng ty gồm Phịng Tổ chức lao động tiền lương, Phịng Hành chính; Phịng kế tốn; Phịng Đầu tư, Phòng quản lý và đầu tư, Phòng Kế hoạch; Phòng Thiết bị; Phòng Vật tư và các Ban quản lý dự án với chức năng được quy định như sau:
Ý¡ Phòng Tổ chức Lao động tiền lương: Tổ chức nhân sự, Thực hiện việc
nghiên cứu, đề xuất mơ hình tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh đoanh của Công ty cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu phát triên; đê xuât các chê độ, chính sách vê nhân sự;
Trang 10
¿Ì Phịng Hành Chính: Thực hiện chức năng văn thư, lưu trữ, quản lý con dấu, đánh máy; quản lý mua sắm tài sản trang thiết bị khối văn phịng; cơng tác bảo vệ, an tồn, phịng chống cháy nổ ; vệ sinh, y tế và các nhiệm vụ khác về các thủ tục hành chính của Cơng ty
°¡ Phòng Kế hoạch: Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, tháng của Công ty; hướng dẫn, kiểm tra công tác xây dựng kế hoạch của các đơn
vị cũng như theo dõi, tổng kết, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch đã đề
ra; nghiên cứu thị trường, xây dựng chiến lược cho hoạt động phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty; thâm định, tham gia quản lý và tổ chức thực hiện các hoạt động đầu tư dự án theo phân cấp quản lý và quy định của Công ty
| Phong Quan ly Đầu tư: Thực hiện chức năng tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong các hoạt động đầu tư chứng khoán, xử lý các vấn đề liên quan khi Công ty niêm yết trên Thị trường chứng khoán, phát hành chứng khoán của Công ty
- Lap dy án va theo dõi, quản lý các danh mục đầu tư của Công ty bao gồm: Đầu tư trực tiếp vào các doanh nghiệp, góp vốn, mua cổ phần cô phiếu của các Cơng ty
Ý¡ Phịng Tài chính: Xây dựng kế hoạch và theo dõi quản lý tình hình sử dụng nguồn vốn của Công ty; tham mưu, đề xuất các biện pháp phát triển nguồn vốn, sử dụng nguồn vốn của Công ty; lập và phân tích báo cáo tài chính định kỳ quý và năm để phục vụ cho công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty
°¡ Phịng Kế toán: Tổ chức điều hành bộ máy kế toán, xây dựng các thủ tục hồ sơ, số sách, chứng từ kế tốn, quy trình ln chuyền chứng từ phục vụ cho cơng tác kế tốn, thống kê của Công ty; lập kế hoạch kiểm toán định kỳ hàng năm trình Giám đốc phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tốn đó; đánh giá mức độ tin cậy và tính tồn diện của các thơng tin tài
Trang 11
chính; thơng qua cơng tác kiểm toán nội bộ, tham mưu cho Giám đốc về
việc kiểm soát hiệu quả chi phí đối với các hoạt động
OO Phong Vat tu:
- Phòng vật tư tham mưu cho ban giám đốc về công tác quan ly, định mức và đầu tư đảm bảo vật tư sản xuất
-_ Xây dựng hệ thống quan ly vat tư nhằm làm tốt công tác quản lý, khai thác sử
dụng có hiệu quả
-_ Xây dựng hệ thống quy chế, quy định các văn bản pháp quy, hướng dan chi đạo tại các dự án
- Truc tiếp điều hành toàn bộ hệ thống quản lý vật tư tại các dự án
- Lập kế hoạch dầu tư, đảm bảo vật tư phục vụ sản xuất
- Từng bước xây dựng công tác định mức vật tư theo đầu thiết bị
- Xây dựng kế hoạch tài chính dự trù vật tư, đảm bảo nhu cầu mua sắm, tạo nguồn cung cấp vật tư lớn, ổn định
- Kiém tra, báo cáo vật tư theo quy định
| Phong thiết bị phụ tùng:
- Trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động của hệ thống quản lý thiết bị -_ Tham mưu cho Ban Giám đốc về công tác quản lý thiết bị trong Công ty - Tham mưu cho Ban Giám đốc về việc quản lý số lượng, chất lượng thiết bị của
Công ty
- Tham mưu cho Ban Giám đốc về công tác bảo hiểm thiết bị và trực tiếp thực hiện quy trình bảo hiểm cho thiết bị
- Đề xuất ý kiến về nhu cầu thuê mua, điều chuyền, thanh lý, thu hồi thiết bị giữa các Dự án
-_ Xây dựng chỉ đạo công tác quan lý thiết bị, khai thác sử dụng thiết bị (bao gồm
sử dụng, bảo đưỡng, bảo quản, vận chuyền ) công tác sửa chữa thiết bị, công
tác đặt hàng vật tư cho thiết bị
- Tổng hợp nhu cầu sửa chữa và chỉ đạo công tác sửa chữa thiết bị của tồn cơng ty
Trang 12
1.4
- Làm các thủ tục, hồ sơ đăng ký thiết bị
- Hàng tháng, quý, năm phải báo cáo Ban Giám đốc về công tác quản lý và sử dụng thiết bị của toàn công ty
-_ Biên soạn, dịch thuật tài liệu và tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề cho công tác
khai thác sử dụng và bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị
- Định kỳ tổ chức đánh giá trình độ tay nghề của thợ vận hành, thợ sửa chữa
- Truc tiép tổ chức khám nghiệm kỹ thuật thiết bị 6 tháng một lần
- Nắm chắc tình trạng kỹ thuật của thiết bị để kiểm tra và hỗ trợ các dự án trong công tác sửa chữa, phục hồi thiết bị cũng như công tác dự phòng vật tư cho thiết bị
Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
Ngành nghề đăng ký kinh doanh của Công ty như đã trình bày ở mục 1.2 Các mảng hoạt động kinh doanh chính hiện nay của Công ty gồm:
- Công nghệ thi công khai thác mỏ -_ Công nghệ Thi công cầu đường -_ Thi công ham, dap thuy dién, thuy loi
Công ty hiện đang sở hữu nhiều máy móc, thiết bị khai thác mỏ hiện đại do các Hãng nổi tiếng thế giới sản xuất như Caterpillar, Tamrock — Sandvic, Atlas Copco, Drilltech, v.v
Công ty đã tham gia thi công khai thác mỏ theo hợp đồng 5 năm 2001 — 2005, và hiện nay là hợp đồng khai thác mỏ 5 năm 2005 — 2010 với Công ty Than Núi béo (Hiện nay là Công ty CP Than Núi Béo)
Công ty đang thi công phần hạng mục hở, đường giao thông, cầu Đa Vị tại Dự án Thuỷ điện Tuyên Quang
Công ty đang thi công các hạng mục đắp đập, bê tông bản mặt, khoan phụt đập chứa nước Dự án Thuỷ lợi — Thuỷ điện Cửa Dat
Trang 13
“1 Công ty ln có những ý tưởng sáng tạo trong quản lý, điều hành; chú trọng đào tạo, phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao và đầu tư vào máy móc thiết bị có cơng nghệ hiện đại để không ngừng nâng cao năng lực sản xuất và thi công
Công ty đã tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động và đóng góp đáng kể vào ngân sách Nhà nước
1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và tình hình án dụng chế độ kế tốn tại
Cơng ty
1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế tốn của Cơng ty TNHH Cavico Việt Nam Khai thác Mỏ và Xây dựng gồm 5 người được tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quan lý phù hợp với yêu cầu quản lý và trình độ kế tốn tại cơng ty
Mọi công việc kế toán đều thực hiện ở bộ phận kế toán của công ty từ việc thu
thập chứng từ, lập chứng từ ghi số, ghi số chỉ tiết đến lập báo cáo kế toán Kế toán ở
các tô, đội sản xuất chỉ tập hợp các chỉ phí thực tế phát sinh, trên cơ sở các chứng từ gốc được công ty phê duyệt, khơng có tổ chức hạch tốn riêng Chính nhờ sự tập trung của công tác kế toán này mà cơng ty nắm được tồn bộ thơng tin từ đó có thể
kiểm tra, đánh giá chỉ đạo kịp thời Phương thức tổ chức bộ máy kế tốn của cơng
ty có đặc trưng là mọi nhân viên kế toán đều được điều hành thực tế từ một người
lãnh đạo là kế tốn trưởng
Phịng kế tốn tài chính có chức năng thu thập xử lý và cung cấp sé thông tin
kinh tế, qua đó kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, kiểm tra về sử dụng, bảo vệ
tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ động tài chính của công ty
Trang 14
Sơ đồ tổ chức điều hành cúa phòng Kế toán KÉ TỐN TRƯỞNG Phó phịng Kế toán
Kế toán viên 1 Kế toán viên 2 Kế toán viên
3
KT Dự KT Dự KT Dự KT Dự KT Dự KT Dự
ánNB an CD on HL on NC an DQ on khỏc
1.5.2 Tình hình áp dụng chế độ kế tốn tại Cơng ty
1.5.2.1 Chế độ kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
1.5.2.2 Chính sách kế toán áp dụng
* Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền - Phương pháp chuyên đồi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán
*Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
- Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho
Trang 15
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho
- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho * Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ ( hữu hình, vơ hình, th tài chính) - Phương pháp khẩu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình
* Nguyên tắc ghi nhận và khâu hao bất động sản đầu tư - Nguyên tắc ghi nhận bất động sản đầu tư
- Nguyên tắc và phương pháp khâu hao bất động sản dau tu
* Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:
- Các khoản đầu tư tài chính vào cơng ty con, công ty liên kết, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
- Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn khác - Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hanj, dài hạn * Nguyên tắc vốn hoá các khoán chỉ phí đi vay
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản chỉ phí đi vay
- Tý lệ vốn hoá được sử dụng để xác định chỉ phí đi vay được vốn hoá trong
* Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chỉ phí khác
- Chi phí trả trước - Chi phí khác
- Phương pháp phân bồ chỉ phí trả trước
- Phương pháp và thời gian phân bổ lợi thế thương mại * Nguyên tắc ghi nhận chỉ phí phải tra
* Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khốn dự phịng phái trả * Nguyêmn tắc ghi nhận vốn chú sớ hữu:
- Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn, vốn khác của chủ sở hữu
Trang 16
- Nguyên tắc ghi nhận chêch lệch đám giá lại tài sản
- Nguyên tắc ghi nhận chêch lệch tỷ giá
- Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối * Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
- Doanh thu bán hàng
- Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài chính - Doanh thu hợp đồng xây dựng
* Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chỉ phí tài chính
* Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
* Các nghiệp vụ dự phòng rúi do hối đoái * Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác
* Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế tốn tại Cơng ty Các chứng từ Công ty thường dung
Phiếu thu hợp lệ Phiếu chỉ hợp lệ
Hoá đơn tài chính hợp lệ Phiếu nhập kho hợp lệ
Giấy đề nghị tạm ứng hợp lệ
Giấy thanh toán tiền tạm ứng hợp lệ
Giấy đề nghị thanh toán hợp lệ
Bảng kê tổng hợp chứng từ chỉ tiêu hợp lệ
1.5.2.3 Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế tốn tại cơng ty Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoán do BTC ban hành Các tài khoản được áp dụng tại công ty
Trang 17
+TK 111,112,113,121,128,129,131,133,136,138,139,141,142,144,151,152,153,,154,159 +TK 211,212,214,228,241,242,311,315,331,333,334,335,336,337,338,341 +TK 411,412,421,431,441,511,512,515,531,621,622,627,632,641,642,711,811,821,911 1.5.2.4 Tình hình vận dụng chế độ số kế tốn:
- Hiện nay cơng ty đang áp dụng trình tự ghi số kế toán theo hình thức Kế tốn
Chứng Từ Ghi Số: Sơ đồ Chứng từ kế toỏn Số quỹ Bảng tổng hợp Số, thẻ
chứng từ kê toỏn kế toỏn
cựng loại chỉ tiết Số Hững ký CHỨNG TỪ GHI chứng từ ghi Số Cỏi Bảng tổng hợp chỉ tiết Bảng cõn lối số phỏt sinh BAO CÁO TÀI
Ghi chỳ:
Ghi hang ngày
Ghỉ cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra :
Trang 18
Trình tự ghi số kế toán:
+ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Báng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dung làm căn cứ ghi số, kế toán lập Chứng từ ghi số Căn cứ vào Chừng từ ghi số đề ghi vào số Đăng ký Chứng từ ghi số, sau đó
được dùng để ghi vào Số Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi số được dung đề ghi vào Số, thẻ kế tốn chỉ tiết có liên quan
+ Cuối tháng, phải khoá số tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên số Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh
Nợ, Tổng số phát sinh Có và số Dư của từng tài khoản trên Số Cái Căn cứ vào Số Cái Lập Bảng Cân Đối Số Phát Sinh
+ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên số Cái và Bảng tổng hợp chỉ tiết
(được lập từ các Số thẻ kế toán chỉ tiết) được dung để lập Báo Cáo Tài Chính Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phat sinh trên số Đăng ký chứng từ ghi số Tổng số dư Nợ và
Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và
số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chỉ tiết
Số kế toán:
Số kế tốn tơng hợp; Số kế tốn chỉ tiết; Thẻ kho
Số theo dõi tạm ứng;
Số theo dõi chỉ tiết công nợ theo đối tượng khách hàng Báo cáo tài chính:
Trang 19
Báo cáo tài chính tháng, báo cáo tài chính quý, báo cáo tài chính 6 tháng, 9 tháng, báo cáo tài chính năm;
Báo cáo kế toán nội bộ như: báo cáo nhập, xuất, tồn kho; báo cáo sử dụng hoá
đơn; Bảng tổng hợp thay đối các chế độ về thu nhập người lao động; các báo
cáo liên quan đến công tác thanh lý tài sản; báo cáo kế toán khác; Báo cáo nghiệp vụ quản lý
1.5.2.5 Tình hình vận dụng chế độ báo cáo tài chính:
- Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
- Báo cáo tài chính gồm: + Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo KQKD
+ Thuyết minh BCTC + Báo cáo lưu chuyền tiền tệ
+ Bảng Cân đối số phát sinh - Báo cáo tài chính lập theo Quý, Năm
* Đối với báo cáo Tài chính quý nộp chậm nhất vào ngày 25 của tháng sau sau
khi kết thúc quý trước và nộp cho:
+ SGD Chứng khốn + Tổng Tổng Cơng Ty
* Đối với Báo cáo tài chính lập theo Năm Lập và gửi cho: + SởGDCK
+ Cục thuế + Cục thống kê
+ Sở Kế hoạch và Đầu tư
Trang 20
PHAN II THỰC TRẠNG KÉ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VA TINH GIA THANH SAN PHAM XAY LAP TAI CONG TY
CO PHAN CAVICOVN KTM & XD 2.1 Đặc điểm chí phí sắn xuất của cơng ty
Trong q trình sản xuất kinh doanh, bất kỳ một doanh nghiệp lớn hay nhỏ
muốn sản xuất kinh doanh dều phải bỏ ra những chỉ phí nhất định Chi phí sản xuất
xây lắp phát sinh từ hoạt động xây lắp Hoạt động xây lắp cần phải có vật tư, lao động, máy móc, cơng cụ, dụng cụ (đây chính là tư liệu lao động) đối tượng lao động và sức lao động Quá trình sản xuất là quá trình sử dụng ba yếu tố đó dẫn đến các hao phí tương ứng Các hao phí về đối tượng lao động, tư liệu lao động hình thành nên hao phí lao động vật hoá, hao phí tiền lương, tiền cơng hình thành hình thành nên hao phí lao động sóng Trong nền sản xuất hàng hoá, các hao phí trên được biểu hiện bàng tiền gọi là chỉ phí sản xuất
Vậy chỉ phí sản xuất của Công ty TNHH Cavyico Việt Nam Khai thác Mó và Xây dựng là biểu hiện bằng tiền của của toàn bộ về lao động sống, lao động vật hoá và các chỉ phí khác mà các doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành sản xuất thi
công trong một thời kỳ nhất định
Ngoài ra, chỉ phí sản xuất của Cơng ty TNHH Cavico Việt Nam Khai thác
M6 và Xây dựng còn bao gồm một số khoản mà thực chất là một phan giá trị mới
sáng tạo ra (VD: các khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn; các loại thuế khơng được hồn trả như thuế giá trị gia tăng không được
khấu trừ, thuế tài nguyên )
2.2 Đối tượng tập hợp chỉ phí sản xuất
2.1.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chỉ phí sản xuat :
Xác định đối tượng tập hợp chỉ phí sản xuất là khâu đầu tiên quan trọng chi
phối đến tồn bộ cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Xuất phát từ đặc riêng của nghành xây dựng cơ bản và đặc điềm tô chức sản xuất
Trang 21
trong kỳ nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty được xác định là những cơng trình, hạng mục cơng trình riêng biệt
Mỗi cơng trình, hạng mục cơng trình do cơng ty thực hiện khi khởi công đến
khi hoàn thành đều được mở số chỉ tiết theo dõi riêng và tập hợp chi phí theo từng
khoản mục:
- Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp
- _ Chỉ phí nhân cơng trực tiếp - Chi phi MTC
- Chi phi san xuat chung
Công ty thực hiện áp dụng phương pháp tập hợp chi phi san xuất trực tiếp,
chỉ phí sản xuất phát sinh liên quan trực tiếp đến đối tượng kế toán tập hop chi phí
sản xuất nào sẽ được tập hợp trực tiếp vào đối tượng đó
2.3 - Nội dung công tác hạch tốn chỉ phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Cavico Việt Nam Khai thác Mö và Xây dựng
Công ty TNHH Cavico Việt Nam Khai thác Mỏ và Xây dựng áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Các tài khoản chủ yếu mà công ty sử dụng để hạch toán chi phi sản xuất va tính giá thành sản phẩm gồm TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 và TK 154 Các tài khoản này được mở chi tiết theo từng cơng trình
Do đặc trưng của ngành xây dựng cơ bản là chu kỳ sản xuất sản phẩm dài nên việc tính giá thành sản phẩm xây lắp được tiến hành theo quý Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu trong cơng tác hạch tốn chỉ phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp và có số liệu minh hoạ cụ thể, sau khi thống nhất các cô chú, , anh chị, em xin số liệu quý IV năm 2007ở đội xây lắp Cầu việc tập hợp chi phí và tính giá thành của cơng trình Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Cách quan ly chi phí của cơng ty là tuỳ theo giá trị dự tốn của cơng trình khi có nhu cầu chỉ trả như vật liệu, chi phí máy thì nhân viên kinh tế(kế toán dự án) ở đội viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên phòng kế tốn của cơng ty Trong giấy đề nghị
Trang 22
tạm ứng này phải có chữ ký của đội trưởng và người xin tạm ứng, sau đó là phải có
chữ ký đồng ý xét duyệt của thủ trưởng đơn vị và kế tốn trưởng
CƠNG TY CAVICOVN KTM&XD
DOI XAY LAP CAU
GIAY DE NGHI TAM UNG
Số:
Ngày 01 tháng 10 năm 2007
Kính gửi: Đồng chí giám đốc và đồng chí kế tốn trưởng CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
Tén tdi la: Nguyén Minh Hai
Dia chỉ: Đội Xây Lắp Cầu
Đề nghị tạm ứng số tiền: 72.000.000 (Viết bằng chữ) bảy mươi hai triệu đồng chan Lí do tạm ứng: Tạm ứng mua Vật tư thi cơng cơng trình Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Thời hạn thanh toán: Tạm ứng 03 tháng và thanh toán theo quy định của đơn vị Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ tráchbộphận Người lập phiếu
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD DOI XAY LAP CAU
PHIEU CHI Số: 56
Ngày 05 tháng 10 năm 2007 Họ tên người nhận tiên: Nguyên Minh Hải
Địa chỉ: Đội Xây Lắp Cầu
Lí do chi: Tạm ứng mua Vật tư thi cơng cơng trình Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Số tiền: 72.000.000 Bằng chữ: bảy mươi hai triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Thú trướng don vi Kế toán trướng Người lập phiếu
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): bảy mươi triệu déng chin
Nhận, ngày 18 tháng 10 năm 2007
Thú quỹ Người nhận
Trang 23
Phiếu chỉ này được lập thành 03 liên: liên I lưu, liên 2 người xin tạm ứng giữ, liên 3 thủ quỹ dùng đề ghi số quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc đề vào số kế toán Kế toán mở số tạm ứng ghi cho từng cơng trình
Hàng tháng, hang quý hay định kỳ, nhân viên kinh tế tông hợp chứng từ phát
sinh gửi lên phịng kế tốn công ty Trên công ty tạm ứng số tiền cho từng cơng trình theo ngun tắc số tiền tạm ứng bao giờ cũng không vượt q giá thành dự tốn cơng trình đó
2.4- Kế tốn tập hợp chỉ phí sản xuất ở công ty Công ty TNHH Cavico Việt Nam Khai thác Mö và Xây dựng
2.4.1- Tập hợp chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp * Nội dung
Chi phi nguyên vật liệu là một khoản mục chi phí trực tiếp, chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành cơng trình xây dựng Vì vậy, việc hạch tốn chính xác đầy đủ nguyên vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi cơng, đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng
Vì vậy, địi hỏi cơng tác hạch tốn khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phải hạch toán trực tiếp các chỉ phí nguyên vật liệu và từng đối tượng sử dụng (các cơng trình, hạng mục cơng trình) theo giá thực tế phát sinh của từng loại vật liệu đó
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trong giá thành cơng trình xây dựng của Công ty TNHH Cavico Việt Nam Khai thác Mỏ và Xây dựng bao gồm: chỉ phí nguyên vật liệu chính (gạch, đá, sỏi, xi măng, sat, thép ) vật liệu phụ
* Chứng từ
Khi nhập vật tư, kế toán sử dụng:
+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT)
+ Hoá đơn (GTGT)
Khi xuất vật tư, kế toán sử dụng:
Trang 24
+ Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT)
Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để xác định giá thành nguyên vật liệu xuất kho Theo phương pháp này, số hàng nào nhập trước thì xuất trước, sau đó số hàng nào nhập sau thì xuất theo thứ tự thời gian
* Tài khoản sử dụng
Để tập hợp và phân bổ chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng
TK621 "Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp" TK621 phản ánh toàn bộ hao phí về nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Tài khoản này được mở chỉ tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình
Ngồi ra, cơng ty cịn sử dụng tài khoản: TK154 "Chỉ phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ liên quan đến sản xuất, thực hiện kết chuyển chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành; TK152 "Nguyên vật liệu"; TK141 "Tạm ứng"
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và đặc điểm của sản phẩm xây lắp là
địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, đề thuận tiện cho việc xây dựng
cơng trình, tránh vận chuyền tốn kém nên công ty tiến hành tổ chức kho vật liệu ngay tại chân cơng trình và việc nhập, xuất vật tư diễn ra ngay tại đó Đội xây dựng chủ động mua vật tư đồng thời có biện pháp để tiết kiệm vật tư Vật tư mua đến đâu xuất dùng đến đó nên tránh ứ đọng vật tư
Căn cứ vào dự toán được lập và kế hoạch tiến độ thi cơng cơng trình, cán bộ
cung ứng vật tư ở đội sẽ mua vật tư về nhập kho cơng trình Nhân viên kế toán đội,
thủ kho cơng trình, kỹ thuật xây dựng kiểm nghiệm chất lượng vật tư Thủ kho tiến
hành kiểm tra số lượng vật tư và lập phiếu nhập kho (mẫu 2.1) Phiếu nhập kho
được lập làm hai liên Một liên thủ kho giữ làm căn cứ ghi vào thẻ kho, còn một liên
gửi cho phòng kế toán cùng với hoá đơn kiêm phiếu nhập kho để thanh toán tiền
mua vật tư Phiếu xuất kho (mẫu 2.2) được kỹ thuật công trình lập căn cứ theo yêu
cầu, tiến độ thi công cơng trình Phiếu xuất kho được đội trưởng cơng trình kiểm tra, ký và thủ kho tiến hành xuất vật tư, cân đong đo đếm đúng số lượng, chủng loại
Trang 25
Phiếu xuất kho được lập làm 2 liên Một liên gửi cho phịng kế tốn giữ đề ghi vào
số chi tiết nguyên vật liệu, một liên thủ kho giữ để vào thẻ kho Cuối tháng, đối
chiếu giữa thủ kho với kế toán về số lượng xuất thông nhất giữa hai bên, thủ kho kí
xác nhận vào phiếu xuất kho và nộp lại cho kế toán Nhân viên kinh tế đội tiến hành
kiểm tra từng phiếu nhập, phiếu xuất xem có hợp lý khơng sau đó lắp đơn giá thực tế của loại vật tư đó Vì ở cơng trình nào thì cơng trình đó mua ngun vật liệu nên giá cả thực tế nguyên vật liệu được nhân viên kinh tế đội nắm rất vững và có thể lắp giá một cách chính xác vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Cuối tháng, căn cứ
vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, xuất
nguyên vật liệu chỉ tiết cho từng công trình (mẫu 2.3), (mẫu 2.4) Mẫu 2.1:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD Mẫu 01:VT
ĐỘI XÂY LAP CAU
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 11 thang 10 năm 2007
Nợ TK 152 Số: 26
Có TK 331
Họ tên người giao hàng: Hứa Thanh T ùng - BP vật tư
Theo: hoá đơn số 0078177 ngày 10 tháng 10 năm 2007
Nhập tại kho: Cơng trình Cầu Đà vị - DA Thuý Điện Tuyên Quang
Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng
STT | cách phẩm chât vật | Mã số pv Theo CT] Thực pon Thanh tién
tw nhap 8 1 | Xi măng Nghỉ Sơn Kg | 100.000] 100.000 900 |_ 90.000.000 Thép ¿14 CT3 - 5 | Thép @l( thép buộc) _ | Kg 200/200 10.000| 2.000.000 Cong 340.800.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba trăm bốn mươi triệu tám trăm nghàn đồng!
Nhập ngày 11 thang 10 nam 2007
Phu trach Người giao Thủ kho Kế toán trưởng TT đơn vị
cung tiêu hàng
Trang 26
Mẫu 2.2:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD Mẫu 02:VT
DOI XAY LAP CÀU
PHIEU XUAT KHO
Số: 105 Ngày 15 tháng 10 năm 2007
Họ tên người nhận hàng:Phạm Minh Tuyền ( Tô trưởng) Lý do xuất: Phục vụ thi công
Xuất tại kho: Cơng trình Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Tên, nhãn hiệu, quy | pv Số lượng Đơn ;
STT | cách phâm chat vat | Mã số t Theo CT Thực tá Thành tiên
tư nhập gia I |XimăngNghiSơn _ | Kg | 100.000 | 100.000 900 | 90.000.000 Thép 618 CT3 _ 5 _ | Thép 61( thép budc) Kg 200 200 | 10.000 | 2.000.000 Cộng 340.800.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba trăm bốn mươi triệu tám trăm nghàn
đồng!
Xuất ngày 15 tháng 10 năm 2007 Thủ trưởng Kế toán trưởng Phụ trách Người nhận Thủ kho
đơn vị cung tiêu
Trang 27
Mẫu 2.3:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD DOI XAY LAP CAU
BANG KE NHAP VAT LIEU
Cơng trình: Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Tháng 10 năm 2007 Chứng từ oak Số tiền
STT ` Số Ï Ngày Trích yêu Chưa VAT |ThuếVAT| Tổng cộng
01 | 1/10 |Nhập kho thép các loại 30.749.000| 1.537.450| 32.286.450 05 | 8/10 |Nhập kho xi măng 24.320.000| 1.216.000| 25.532.000 15 | 8/10 |Nhập kho cát, đá hộc 8.538.000| _ 426.900 8.964.900 26 | 11/10 |Nhập kho xi măng Nghỉ | 340.800.000 | 17.040.000 | 340.800.000 Sơn, thép các loại — - 26 | 15/10 |Nhập kho xi măng Nghỉ 90.000.000 4.500.000J 94.500.000 Sơn 26 | 17/10 |Nhập kho thép các loại 250.800.000 12.540.000|_ 263.340.000 Cộng 1.434.299.000 71.714.950 | 1.506.013.950 Ngày 31/10/2007
Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trướng Nhân viên kinh tế
Mẫu 2.4:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD ĐỘI XÂY LẮP CẦU
BẢNG KÊ XUẤT VẬT LIỆU
Công trình: : Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Tháng 10 năm 2007 Chứng từ z k K ged
STT Số Ngày Trích yêu Sô tiên
81 4/10 | Xuât kho thép các loại 30.749.550
83 14/10 | Xuâtxi măng cá đáhộệc =- 32.858.450
105 15/10 | Xuất xi măng, thép các loại 340.800.000 106 | 23/10 | Xuất kho đá hộc, đá 1x2, cát, xi măng 125.250.700
Cộng 938.715.268
Ngày 31/10/2007
Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trưởng Nhân viên kinh tế
SV: Phan Dương Tiến - Lớp: KTA2
Trang 28Tương tự như vậy ta có thể tính được chi phí Nguyên Vật liệu trực tiếp cho
thang 11 va thang 12 Của Quý IV năm 2007
Từ bảng kế xuất Nguyên vật liệu trự tiếp của tháng 10, tháng I1, tháng 12 ta có
bảng kê tổng hợp Nguyên vật liệu trực tiếp của cả Quý IV năm 2007 như sau:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD DOI XAY LAP CAU
BANG KE TONG HOP XUAT NGUYEN VAT LIEU TRUC TIEP
Quy IV nam 2007
Stt Trich yéu Số tiền Ghi chú
Thang 10 | Chi phi NVLTT 938.715.268
Thang 11 | Chi phi NVLTT 564.924.534
Tháng 12 | Chi phi NVLTT 649.826.436
Cong 2.153.446.238
Từ bảng kê xuất nguyên vật liệu, bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu kế toán tiến hành lập chứng từ ghi số vào ngày 31/12/2007 Của q IV.Đối với cơng trình : Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang, kế toán lập chứng từ ghi số sau:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
Số: CHUNG TỪ GHI SỐ Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Số hiệu tài Số tiền
Diễn giải khốn
No Có Nợ Có
Chi ngun vật liệu thi công công | 621 2.153.446.238
trình Câu Đà vị - DA Thuỷ 152 2.153.446.238
Điện Tuyên Quang
Cộng 2.153.446.238 | 2.153.446.238
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Cuối quý kết chuyên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chỉ phí sản xuất kinh doanh dở dang và lập chứng từ ghi số theo định khoản:
Nợ TK 154: 2.153.446.238
Trang 29
Có TK 621: 2.153.446.238
CƠNG TY CAVICOVN KTM&XD
So: CHUNG TU GHI SO
Ngày 31 thang 12 nam 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyên chi phí nguyên vật liệu | 154 2.153.446.238
trực tiếp vào giá thành cơng trình 621 2.153.446.238
Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang quý IV năm 2007
Cộng 2.153.446.238 | 2.153.446.238
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Cuối quý, căn cứ vào chứng từ ghi số, kế tốn cơng ty tiền hành mở số chỉ tiết TK62I cho từng cơng trình (mẫu 2.5) Số chi tiết TK621 ở công trình Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang phản ánh tồn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của cơng trình này đã chỉ ra trong quý Số liệu ở số này kế toán làm căn cứ đề lập số chi
tiết TK154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"
Từ các chứng từ ghi số theo từng công trình, cuối q kế tốn tổng hợp vào số cái TK621 cho tất cả các cơng trình (mẫu 2.6)
Trang 30
Mẫu 2.5:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
SỎ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp
Công trình: Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên
Quang - Đội Xây Lắp Cầu
Quý IV năm 2007 Chứng từ Tài Số tiền
Số | Ngày Diễn giải khoản Nợ Có
đối ứng
31/10 | Chi nguyên vật liệu thi công 152 938.715.268 30/11 | Chỉ nguyên vật liệu thi công 152 564.924.534 31/12 |Chi nguyên vật liệu thi công 152 649.826.436
31/12 |Kết chuyển chỉ phí nguyên| 154 2.153.446.238 vật liệu trực tiếp vào giá
thành cơng trình
Cộng 2.153.446.238 | 2.153.446.238
Người lập biểu Kế toán trưởng
Ngày 31 thang 12 năm 2007
Thú trướng đơn vị
Trang 31
Mẫu 2.6:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
SÖ CÁI TÀI KHOẢN 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Quý IV năm 2007
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Tài khoản đôi ứng Số tiền Nợ Có 31/12 Xuất nguyên vật liệu thi
cơng cơng trình đường
DTN 176
152 3.347.573.000
31/12 Két chuyén chi phi nguyén
vật liệu trực tiếp vào giá thành cơng trình đường DTN 176
154 3.347.573.000
31/12 Xuất nguyên vật liệu thi
cơng cơng trình cầu NA HANG - Tuyên Quang
152 738.264.800
31/12 Két chuyén chi phi nguyén
vật liệu trực tiếp vào giá thành công trình cầu NA HANG - Tuyên Quang
154 738.264.800
31/12 Chi nguyén vat liéu thi
công cơng trình Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
152 2.153.446.23 8
387 31/12 Kết chuyển chỉ phí nguyên
vật liệu trực tiếp vào giá thành cơng trình Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang 154 2.153.446.23 Cộng 8.564.722.600 8.564.722.600 Người lập biếu Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
Trang 322.4.2- Tập hợp chỉ phí nhân cơng trực tiếp * Nội dung
Trong điều kiện máy thi cơng cịn hạn chế, khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp của CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD thường chiếm tỷ trọng lớn sau khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành cơng trình xây lắp Do đó việc hạch tốn đúng, đủ chi phí nhân cơng có ý nghĩa quan trọng trong việc tính tốn, thanh toán tiền lương, tiền công thoả đáng, kịp thời cho người lao động Mặt khác, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân cơng cịn giúp cho việc tập hợp chi phi va tinh gia thành cho từng đối tượng được chính xác, cung cấp thông tin thiết thực cho người lãnh đạo
Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp của công ty bao gồm:
+ Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng
+ Tiền công thuê lao động hợp đồng thời vụ
+ Tiền lương và các khoản phụ cấp của công nhân vận hành máy thi cơng Riêng các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được hạch toán vào TK627 "Chi phí sản xuất chung"
Lương sản phẩm "lương khoán", Lương sản xuất và lương thời gian là hai hình thức trả lương mà công ty áp dụng Lương thời gian được áp dụng cho bộ máy quan lý chỉ đạo thi công (được hạch tốn vào TKó627 "Chi phi sản xuất chung") Lương khốn cơng nhật được áp dụng cho nhân cơng th ngồi thi cơng xây dựng cơng trình theo khối lượng cơng việc hồn thành và khốn gọn cơng việc Cơng ty giao khốn đơn vị thi công và quản lý cả cơng trình cho đội xây dựng nên đội xây dựng chủ động trong quản lý lao động Hiện nay, lao động của công ty bao gồm hai loại: Lao động trong danh sách (Côn nhân kỹ thuật, công nhân chuyên nghiệp, hợp đồng dài hạn) và lao động ngoài danh sách (hợp đồng ngắn hạn hay hợp đồng thời vụ) Đối với lao động ngoài danh sách tuỳ theo tiến độ thi công của từng cơng trình
Trang 33
mà đội xây dựng chủ động thuê, đưa về công ty ký hợp đồng lao động và an toàn lao động
Đối với công nhân trong danh sách, công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ (theo chế độ quy định của Nhà nước) Một phần tính vào chi phí sản xuất
(15% trên tổng quỹ lương cơ bản đối với BHXH, 2% đối với BHYT, 2% đối với
KPCĐ), công ty trả hộ người lao động, một phần công nhân viên phái nộp hoặc
khấu trừ vào thu nhập của họ (5% đối với BHXH và 1% đối với BHYT)
Đối với lao động thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ công ty khơng tiến hành
trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho họ mà tính tốn hợp lý trong đơn giá nhân công trực tiếp trả cho người lao động
Tuỳ thuộc vào nhu cầu về công nhân của từng cơng trình từng thời kỳ mà đội
tiến hành điều động lượng nhân công hợp lý Ở mỗi cơng trình lại được tiến hành
phân thành các tổ sản xuất, mỗi tổ chịu trách nhiệm về các phần việc cụ thể phục vụ
cho yêu cầu thi công Mỗi tổ sản xuất do một tổ trưởng phụ trách, tổ trưởng chịu
trách nhiệm quản lý lao động trong tổ, chịu trách nhiệm trước đội cơng trình về các cơng việc của mình thực hiện
* Chứng từ
Chứng từ dùng đề thanh toán lương cho người lao động được CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD sử dụng là: Bảng chấm công được lập cho từng tổ sản xuất trong đó ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ việc của lao động, căn cứ vào hợp đồng làm khoán của công nhân, căn cứ bảng tính lương, căn cứ vào bảng thanh toán lương
* Tài khoản kế toán
Để sử dụng và phân bồ chỉ phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK622 "Chi phí nhân cơng trực tiếp" dé phan anh chi phi lao động trực tiép tham gia vao cơng trình hoạt động xây lắp bao gồm các khoản tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất Tài khoản này cũng được mở chỉ tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình
Trang 34
Ngồi ra, công ty con str dung TK154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" dé tap hợp chi phí sản xuất, kết chuyền chi phí nhân cơng trực tiếp đề tính giá thành sản phẩm xây lắp; TK334 "Phải trả cơng nhân viên"
Hình thức trả công cho người lao động trực tiếp thuê ngoài mà công ty áp dụng là giao khoán theo từng khối lượng cơng việc hồn thành và khốn gọn cơng việc Dựa vào khối lượng công việc được giao khoán cho từng tổ (mẫu 2.7), tổ trưởng sản xuất đôn đốc lao động trong tô thực hiện thi công phần việc được giao
bảo đám đúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật, đồng thời theo dõi tình hình lao động của
từng công nhân trong tổ (làm căn cứ cho việc thanh tốn tiền cơng sau này) trên bảng chấm công (mẫu 2.8) Cuối tháng kế toán dự án tính ra số lương của mỗi công nhân thuê ngoài trên bảng lương nhân cơng th ngồi( mẫu 2.9)
Hình thức trả lương cho người lao động trực tiếp thuộc danh sách trong công ty là trả lương theo thời gian và lương sản xuất tương tư ta căn cứ vào bảng chấm công của tổ bê tong Cuối tháng kế toán dự án tính ra số lương của mỗi công nhân thuộc danh sách trong công ty trên bảng lương CNTTSX ( mẫu 2.10)
*Lương thời gian ( lương chính) được tính như sau: + Lương chính = Số Cơng thực tế * giá trị một ngày công
Giá trị 26 ngày công + Giá tri 1 ngày công =
26 ngày
Giá trị 26 ngày công = Lương cơ bản + Lương cơ bản*HS Phụ cấp * Lương được tính như sau:
Tỷ lệ lương sx * Số giờ SX * Giá trị Ï ngày công
Lương SX =
Số giờ SX = Số Công thực tế * 8h
+ Tổng thu nhập = Lương chính + Lương SX
+ Thu nhập còn lại = Tổng thu nhập-Các khoản giảm trừ theo quy định (BHXH, BHYH )
Trang 35
Mẫu 2.7:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
giá
HỢP ĐÒNG GIAO KHOÁN
Ngày | thang 10 năm 2007 Tôi tên: Phan Văn Đính
Chức vụ: Đội trưởng đại diện Đội Xây Lắp Cầu - bên giao khốn
Tơi tên: Phạm Minh Tuyền
Chức vụ: Tổ trưởng đại điện cho tổ sản xuất I - bên nhận khoán
A- CÙNG KÝ KẾT HỢP ĐÔNG GIAO KHOÁN NHƯ SAU:
+ Phương thức giao khoán: khoán gọn nhân cơng tính theo khối lượng x đơn
+ Điều kiện thực hiện hợp đồng
+ Thời gian thực hiện hợp đồng: Từ ngày 1/10/2007 đến ngày 31/12/2007 I NOI DUNG CAC CONG VIEC GIAO KHOAN
Thi công đồ mồ cầu Cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang II TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA BÊN NHẬN KHỐN + Thi cơng theo đúng đúng bản vẽ thiết kế cơng trình + Đảm bảo kỹ thuật, chất lượng, an tồn lao động thi cơng II TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA BÊN GIAO KHOÁN + Cung cấp đầy đủ vật tư trong quá trình thi công + Thường xuyên theo dõi kiểm tra trong thi cơng
Đại điện bên nhân khốn Đại diện bên giao khoán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
B- PHÀN THEO DÕI QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN HỢP ĐỊNG I BEN NHAN KHOAN
II BEN GIAO KHOAN
Ké toan thanh toan (Ky, ho tén)