đề cương kế toán doanh nghiệp cao đẳng nghề

ĐỀ CƯƠNG ÔN THI TỐT NGHIỆP MÔN: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆPBẬC: Cao đẳng nghề PHẦN 1: LÝ THUYẾT 1.1 Trình bày nguyên tắc kế toán ngoại tệ, kế toán các khoản phải thu, kếtoán các khoản ứng trước

ĐỀ CƯƠNG ÔN THI TỐT NGHIỆP MÔN: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

BẬC: Cao đẳng nghề

PHẦN 1: LÝ THUYẾT

1.1 Trình bày nguyên tắc kế toán ngoại tệ, kế toán các khoản phải thu, kếtoán các khoản ứng trước, kế toán đầu tư cổ phiếu, trái phiếu, kế toán hàngtồn kho, kế toán các khoản dự phòng, kế toán các khoản nợ phải trả, kế toándoanh thu và chi phí kinh doanh? Cho ví dụ minh họa?

1.2 Nêu các chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng (theo hình thức kế toánNhật ký chung) trong phần hành kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, cáckhoản phải thu, các khoản ứng trước, TSCĐ, các khoản đầu tư, các khoảnphải trả, vốn chủ sở hữu, tập hợp chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phíquản lý doanh nghiệp, tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa?

1.3 Trình bày phương pháp hạch toán (định khoản) một số nghiệp vụ phátsinh chủ yếu trong phần hành kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoảnphải thu, các khoản ứng trước, TSCĐ, các khoản đầu tư, các khoản phải trả,vốn chủ sở hữu, tập hợp chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lýdoanh nghiệp, thu nhập khác, chi phí khác, tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa,xác định kết quả kinh doanh? Cho ví dụ minh họa?

1.4 Trình bày các điều kiện ghi nhận tài sản cố định hữu hình, ghi nhậndoanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ và cho ví dụ minh họa?

1.5 Nội dung và điệu kiện áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dởdang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo sản lượng hoàn thành tươngđương? Cho ví dụ?

1.6 Nội dung và điều kiện áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn,phương pháp tính giá thành hệ số? Cho ví dụ?

1.7 Trình bày phương pháp lập một số chỉ tiêu trên BCTC:

- BCĐKT:

+ Chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền”

+ Chỉ tiêu “Ứng trước tiền cho người bán”

+ Chỉ tiêu “Hàng tồn kho”

+ Chỉ tiêu “Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước?

+ Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác”

+ Chỉ tiêu “Hao mòn tài sản cố định hữu hình”

+ Chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước”

+ Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn khác”

- BCKQHĐKD:

+ Chỉ tiêu “Doanh thu thuần”

+ Chỉ tiêu “Lợi nhuận gộp”

+ Chỉ tiêu “Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”

+ Chỉ tiêu “Lợi nhuận khác”

+ Chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế”

+ Chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế”

PHẦN 2: BÀI TẬP

2.1 Bài tập kế toán vốn bằng tiền

BÀI SỐ 1

Tại DNSX X tháng 2/N có tài liệu kế toán như sau:

I-Số dư đầu kỳ của

- TK111: 235.000.000đ

Trong đó: TK 1111: 215.000.000đ

TK1112: 20.000.000đ

- TK007: 1000 USD

II- Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1- Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 12.000.000đ ( phiếu thu số 30 ngày 4/2 )

2 - Phiếu thu số 31 ngày 6/2: Thu tiền khách hàng trả nợ 500 USD (Biết tỷ giá TT 1USD =20.200đ, tỷ giá ghi trên sổ kế toán nợ phải thu 1USD = 20.000đ )

3 - Phiếu chi số 70 ngày 7/2: Chi 7700.000đ mua vật liệu nhập kho giá mua chưa thuế7.000.000đ thuế GTGT 700.000đ

4- Phiếu chi số 71 ngày 7/2: Chi tạm ứng cho ông Nguyễn văn Minh 1.000.000đ đi công tác

5 - Phiếu thu số 32 ngày 8/2: Thu tiền bán hàng 1650.000đ trong đó thuế GTGT 150.000đ

6 - Phiếu chi số 72 ngày 10/2: Chi 220 USD mua công cụ nhập kho trong đó thuế GTGT20USD (TGTT 1USD = 20.400đ)

7 - Phiếu chi số 73 ngày 12/2 mua một tài sản cố định hữu hình đưa vào sử dụng ngay trị giá33.000.000đ trong đó thuế giá trị tăng 3.000.000đ

8 - Phiếu thu số 33 ngày17/2: Thu hồi tạm ứng của chị Oanh 200.000đ

9 - Phiếu chi số 74 ngày 18/2: Ký cược ngắn hạn 500.000đ

10 - Phiếu chi số 75 ngày 25/2: Mua hai kỳ phiếu ngắn hạn mệnh giá mỗi kỳ phiếu là10.000.000đ

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên, phản ánh vào TK 111 tổng hợp và chi tiết

Tài liệu bổ sung: DN hạch toán hàng tồn kho theo PP KKTX, tính thuế GTGT theo PPKT, tỷgiá xuất quỹ tiền mặt tính theo phương pháp nhập trước xuất trước

II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong thỏng:

1- Phiếu thu số 01 ngày 2/1 Rút TGNH về quỹ tiền mặt số tiền: 30.000

2- Phiếu thu số 02 ngày 5/1 Khách hàng A thanh toán nợ tháng trước bằng tiền mặt, sốtiền: 500.000

3- Phiếu chi số 01 ngày 5/1, xuất quỹ tiền mặt mua trái phiếu của 1 đơn vị khác có thờihạn trên 1 năm, số tiền: 50.000

4- Phiếu thu số 03 ngày 8/1 Thu tiền bán hàng hoá bằng tiền mặt do Công ty B trả, sốtiền: 165.000, trong đó thuế GTGT: 15.000

5- Phiếu chi số 02 ngày 8/1, xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng, số tiền:600.000

6- Phiếu thu số 04 ngày 10/1 Thu hồi tạm ứng, số tiền: 3.500

7- Phiếu chi số 03 ngày 12/1, xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu nhập kho, số tiền:27.500, trong đó thuế GTGT: 2.500

8- Phiếu thu số 05 ngày 12/1 Thu tiền thanh toán kỳ phiếu ngắn hạn bằng tiền mặt, sốtiền: 100.000

9- Phiếu thu số 06 ngày 15/1 Thu hồi tiền ký quỹ ngắn hạn bằng tiền mặt, số tiền:13.000.

10- Phiếu chi số 04 ngày 17/1, xuất quỹ tiền mặt mua công cụ, dụng cụ nhập kho, sốtiền: 6.600, trong đó thuế GTGT: 600

11- Phiếu thu số 07 ngày 18/1, khách hàng ứng trước tiền hàng bằng tiền mặt Số tiền:25.000

12- Phiếu chi số 05 ngày 20/1, xuất quỹ tiền mặt thanh toán nợ phải trả người bán, sốtiền: 15.000

13- Phiếu thu số 08 ngày 20/1 về khoản thu nhập hoạt động tài chính bằng tiền mặt, sốtiền: 5.000

14- Phiếu chi số 06 ngày 21/1, Xuất quỹ tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn, số tiền: 50.000.15- Phiếu thu số 09 ngày 21/1 về khoản thu nhập khác bằng tiền mặt, số tiền: 3.000

16- Phiếu thu số 10 ngày 25/1, thu tiền bán SP bằng tiền mặt: 17.600, trong đó thuếGTGT: 1.600

17- Phiếu chi số 07 ngày 26/1, xuất quỹ tiền mặt mang ký quỹ ngắn hạn, số tiền: 10.000.18- Phiếu chi số 08 ngày 27/1, xuất quỹ tiền mặt chi lương và bảo hiểm xã hội cho côngnhân viên, số tiền: 650.000

19- Phiếu chi số 09 ngày 28/1, xuất quỹ tiền mặt mua tài sản cố định hữu hình đưa vào

sử dụng (tài sản được đầu tư bằng vốn kinh doanh), số tiền: 22.000, trong đó thuế GTGT:2.000

20- Phiếu chi số 10 ngày 28/1, xuất tiền mặt ngoại tệ 5.000USD thanh toán nợ chongười bán Tỷ giá ghi sổ nợ người bán 20.500 VND/USD

Yêu cầu: Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh, phản ánh vào tài khoản 111 tổng

1 Phiếu chi số 01 ngày 2/1, xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản của DN mở tại ngân hàng,

6 Phiếu thu số 02 ngày 8/1, thu hồi tạm ứng, số tiền 500.000đ

7 Phiếu thu số 03 ngày 10/1, thu tiền bán SP với giá bán chưa thuế GTGT 17.000.000đ,thuế GTGT 1.700.000đ

8 Phiếu thu số 04 ngày 12/1, Số tiền thực nhận về bán trái phiếu do DN phát hành là100.000.000đ

9 Phiếu chi số 05, ngày 12/1, xuất quỹ 3.300 USD trả nợ người bán, biết tỷ giá ghi sổ nợphải trả là 20.800VND/USD

10 Phiếu thu số 05 ngày 15/1, nhận lại tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, số tiền: 1.000.000đ

11 Cuối tháng, kiểm kê quỹ phát hiện thiếu 1.500.000đ, thủ quỹ phải bồi thường

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

2 Phản ánh vào TK 111 tổng hợp và chi tiết

Cho biết: DN SX SP thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theoPPKT, tính tỷ giá xuất tiền mặt theo phương pháp bình quân gia quyền

BÀI SỐ 4

Trích tài liệu kế toán tại DN Y tháng 10/N như sau (1.000 đồng)

I Số dư ngày 1/10

Tài khoản 112(1): 700.000

II Trong tháng 10 phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

1- Giấy báo có số 50 ngày 1/10 Người mua trả nợ tháng trước; số tiền: 40.000

2- GBN số 641 ngày 5/10, Chuyển TGNH mua công cụ, dụng cụ nhập kho, giá muachưa thuế GTGT: 30.000,Thuế GTGT: 3.000

3- GBN số 900 ngày 5/10, Chuyển tiền gửi ngân hàng mang ký quỹ dài hạn: 40.000.4- Giấy báo có số 51 ngày 5/10 Doanh thu bán SP thu bằng tiền gửi: 154.000, trong đóthuế GTGT: 14.000

5- GBN số 680 ngày 5/10, Chuyển TGNH mua hàng hoá C nhập kho, giá chưa thuếGTGT: 32.000, Thuế GTGT: 3.200.

6- Giấy báo có số 52 ngày 15/10 Thu hồi đầu tư chứng khoán ngắn hạn bằng tiền gửi:10.000

7- Giấy báo có số 53 ngày 16/10 Doanh thu bán hàng hoá thu bằng tiền gửi: 132.000,trong đó thuế GTGT: 12.000.)

8- GBN số 10 ngày 17/10, Chuyển TGNH nộp thuế GTGT cho Ngân sách Nhà nước:22.000

9- GBN số 748 ngày 18/10, Chuyển TGNH trả nợ cho người bán K, số tiền: 80.000.10- Giấy báo có số 54 ngày 20/10 Ngân sách Nhà nước cấp bổ sung vốn kinh doanh:200.000

11- Giấy báo có số 55 ngày 20/10 Khách hàng ứng trước tiền mua hàng; số tiền là:100.000

12- GBN số 855 ngày 21/10, Chuyển TGNH mua trái phiếu chính phủ thời hạn 5 năm,

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

2 Phản ánh vào TK 112

BÀI SỐ 5

Có tài liệu tại một DNSX như sau (1.000 đồng):

I-Số dư đầu kỳ

+ TK 112: 140.000, trong đó:

- TK 1121: 40.000

- TK 1122: 100.000

+ TK 007 (TGNH): 5.000 USD

II- Trong kỳ có các nghiệp kinh tế phát sinh sau:

1 GBN số 40 ngày 3/5: mua CCDC nhập kho, giá chưa thuế là 4.000, thuế GTGT: 400

2 Giấy báo có số 502 ngày 4/5 thu tiền bán SP, giá bán chưa thuế là 5.000, thuế GTGT:500

3 GBN số 41 ngày 7/5 mua nguyên vật liệu đưa ngay vào SX SP giá chưa thuế 6.000,thuế GTGT: 600

4 GBN số 42 ngày 9/5 chi trả tiền quảng cáo giới thiệu SP là.1000

5 GBC số 600 ngày 13/5 nhận lại tiền ký cược ngắn hạn là 2.400

6 GBC số 610 ngày 15/5 KH trả nợ tiền hàng số tiền 1.600USD (Biết giá ghi Nợ phải thu21.000VNĐ/1 USD, tỷ giá giao dịch thực tế 1USD = 20.800VNĐ)

7 UNC số 500 ngày 19/5 chuyển tiền mua TSCĐ hữu hình 77.000, trong đó thuế GTGT

là 7.000

8 Giấy báo có số 368 ngày 26/5 NSNN cấp vốn kinh doanh số tiền là 150.000

9 GBN số 590 ngày 28/5 chuyển tiền trả nợ NB số tiền 17.000

10 GBN số 590 ngày 26/5: Chuyển trả nợ người bán số tiền 2.000USD (Tỷ giá ghi sổ kếtoán nợ phải trả người bán 1USD= 15.900đ, tỷ giá giao dịch thực tế)

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Phản ánh vào TK 112 tổng hợp và chi tiết

Biết rằng: DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê thường xuyên tính thuế GTGT

theo PPKT, tỷ giá xuất ngoại tệ tính theo phương pháp FIFO

2.2 Bài tập kế toán hàng tồn kho

4 Nhập khẩu vật liệu chính ( phiếu nhập kho số 102 ngày 15/2 ):

- Giá chưa thuế nhập khẩu: 30.000.000đ

- Thuế suất thuế nhập khẩu: 50%

- Thuế GTGT 10%.

- Đơn vị chưa trả tiền người bán

- Chi phí vận chuyển số vật liệu trên phát sinh bằng tiền mặt 550.000 trong đó thuế GTGT50.000đ

5 Do thanh toán tiền trước thời hạn thanh toán cho hoá đơn số 141 ngày 3/2 đơn vị đã đượcngười bán cho hưởng khoản chiết khấu là 200.000đ, số còn lại đơn vị đã trả người bán bằngtiền mặt

6 Nhận được hoá đơn GTGT của số vật liệu đã nhập kho tháng trước, giá ghi trên hoá đơnchưa thuế là 8.000.000đ, thuế GTGT 800.000đ chưa trả tiền người bán Số vật liệu nhập khotháng trước đã ghi theo giá tạm tính chưa thuế 7.000.000đ, thuế GTGT 700.000đ

7 Được cấp trên cấp cho một số dụng cụ trị giá 13.000.000đ (phiếu nhập kho số 103 ngày 25/2)

Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ trên

BÀI SỐ 2

Có tình hình nhập xuất vật liệu, công cụ trong kỳ của một DNSX như sau:

I- Số dư đầu kỳ của TK:

- TK 152 ( VL A ): 10.000.000đ ( Số lượng: 1000kg )

- TK 153 ( CCDC ): 2.000.000đ ( Số lượng: 1000cái )

II- Trong kỳ có tình hình biến động như sau:

1- Hoá đơn giá trị gia tăng số 05 ngày 3/1 mua vật liệu A nhập kho giá chưa thuế205.000đ, thuế GTGT 20.500đ ( số lượng: 20 kg ) đã nhập kho, chưa trả tiền người bán

2- Phiếu xuất kho số 01 ngày 4/1: Xuất 100 kg vật liệu cho phân xưởng sản xuất dùng đểchế tạo sản phẩm

3- Phiếu xuất kho số 02 ngày 5/1: Xuất công cụ dụng cụ B cho bộ phận bán hàng số lượng

200 cái

4- Phiếu nhập kho số 03 ngày 6/1: nhập công cụ dụng cụ B theo hoá đơn số 120 ngày 5/1:giá chưa thuế GTGT 500.000đ, thuế GTGT 50.000đ ( số lượng 500 cái ) chưa trả tiền ngườibán

5- Phiếu xuất kho số 03 ngày 6/1: Xuất kho 300 kg vật liệu A cho bộ phận sản xuất dùng

04 ngày 16/1, số lượng 38 kg, số chênh lệch thiếu chờ xử lý Đơn vị đã chuyển tiền gửi ngânhàng trả người bán

8- Phiếu xuất kho số 05 ngày 20/1: Xuất kho 10 kg vật liệu A cho bộ phận bán hàng sửdụng

9- Nhập kho 50 kg vật liệu ( hoá đơn về từ tháng trước ) theo phiếu nhập kho số 05 ngày25/1, giá chưa thuế 520.000đ thuế GTGT 52.000đ

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và phản ánh vào TK 152, 153

II Trong tháng 1 có tình hình biến động như sau:

1 PNK số 01 ngày 5/1: SL: 300kg VL A, theo hoá đơn GTGT về tháng trước, giá muachưa thuế: 648.000, thuế GTGT 64.800, tổng giá thanh toán 712.800 (nay hàng về nhập khođầy đủ theo hoá đơn)

2 PXK số 01 ngày 10/1: xuất 150kg VL A cho phân xưởng SX dùng để chế tạo SP

3 Hoá đơn GTGT số 05 ngày 15/1: mua 400kg VL A nhập kho, giá chưa thuế: 960.000,thuế GTGT 96.000, chưa thanh toán tiền cho người bán C, VL A đã nhập kho đầy đủ theohoá đơn (PNK số 02), chi phí vận chuyển 48.825, trong đó thuế GTGT 2.325

4 PNK số 02 ngày 12/1: mua 100 dụng cụ B, giá ghi trên hoá đơn GTGT chưa thuế:160.000, thuế GTGT 16.000, tổng giá thanh toán 176.000, chưa trả tiền cho người bán C

5 PXK số 03 ngày 14/1, xuất dụng cụ B cho phân xưởng SX: số lượng 120 cái

6 PXK số 04 ngày 16/1: xuất 270kg VL A để chế tạo SP

7 Hoá đơn GTGT số ngày 18/1: mua 200kg VL A nhập kho, giá chưa thuế: 500.000, thuếGTGT 50.000đ, tổng giá thanh toán 550.000, VL A đã nhập kho đầy đủ theo hoá đơn (PNK

số 04), chi phí vận chuyển: 56.805, trong đó thuế GTGT 2.705, mua VL A và chi phí vậnchuyển đều bằng tiền đã tạm ứng

8 PXK số 05 ngày 20/1, xuất dụng cụ B cho bộ phận bán hàng: 10 cái, bộ phận quản lý 15cái

9 PXK số 06 ngày 25/1 xuất 300kg VL A cho phân xưởng SX dùng chế tạo SP

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh

Cho biết: DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính thuế GTGT phải

nộp theo PP KT

BÀI SỐ 4

Tại 1 DNSX trong tháng 3/N có các nghiệp vụ sau: (ĐVT : 1000 đồng)

1 Ngày 5/3 xuất CCDC loại phân bổ 1 lần cho các bộ phận như sau:

- PXSX số 1: 6.000

- Bộ phận bán hàng: 3.000

- Bộ phận QLDN: 2.000

2 Ngày 10/3 xuất CCDC loại phân bổ 2 tháng cho PXSX số 2: 12.000

3 Ngày 12/3 xuất CCDC loại phân bổ 5 tháng của các bộ phận như sau: PXSX số 1:10.000; PXSX số 2 12.500; Bộ phận bán hàng: 5.000

4 Ngày 20/3 PXSX số 1 báo hỏng 1 số CCDC loại phân bổ 2 lần (đã xuất dùng từ tháng1), trị giá thực tế CCDC xuất kho là 7.000, đã phân bổ 3.500, trị giá phế liệu thu hồi nhậpkho được đánh giá là 500

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên và phản ánh vào TK 153

BÀI SỐ 5

Tài liệu tại một doanh nghiệp trong tháng 5/N như sau:

I Tình hình tồn kho vật liệu, dụng cụ đầu tháng:

1 Vật liệu chính 40.000 kg 10.000 đ/kg

2 Vật liệu phụ 5.000 kg 5.000 đ/kg

3 Công cụ nhỏ 200 chiếc 100.000 đ/chiếc

II Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng

1 Ngày 4: thu mua nhập kho 100.000kg vật liệu chính theo giá chưa thuế là 10.100đ/kg, thuế GTGT 1.010 đ/kg Tiền hàng chưa thanh toán cho Công ty X Các chi phívận chuyển, bốc dỡ đã trả bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 4.200.000 đ

2 Ngày 11: xuất kho 80.000 kg vật liệu chính và 3.000 kg vật liệu phụ sử dụng trựctiếp cho SX SP

3 Ngày 13: vay ngắn hạn ngân hàng để mua một số vật tư theo giá mua có thuếGTGT 10% Hàng đã kiểm nhận nhập kho đầy đủ:

- 40.000 kg vật liệu chính, đơn giá 11.220 đ/kg

- 8.000 kg vật liệu phụ đơn giá 5.500 đ/kg

- 200 chiếc đụng cụ sản xuất đơn giá 121.000 đ/chiếc

4 Ngày 15: xuất kho vật tư cho SXKD Cụ thể:

- Vật liệu phụ: dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm 5.000 kg, dùng cho nhu cầu khác ởphân xưởng sản xuất 500kg, dùng cho quản lý doanh nghiệp 500 kg

- Vật liệu chính: dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm 50.000kg; góp vốn tham gialiên doanh ngắn hạn với công ty Y 20.000kg Giá trị vốn góp được ghi nhận

- Công cụ nhỏ: dùng trực tiếp cho sản xuất ở phân xưởng 200 chiếc, dự tính phân bổ

2 lần (có liên quan đến 2 năm tài chính)

5 Ngày 21: Xuất dùng 30 công cụ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp và 30công cụ dùng cho bộ phận bán hàng (thuộc loại phân bổ 1 lần)

6 Ngày 26: xuất kho vật tư cho SXKD Cụ thể:

- Xuất 10.000 kg vật liệu chính để trực tiếp chế tạo sản phẩm

- Xuất vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm 2.000kg cho bán hàng 500kg

7 Ngày 27: mua công cụ của công ty A 300 công cụ nhỏ nhập kho chưa trả tiền theogiá mua cả thuế GTGT 10% là 33.000.000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên (DN tính giá vật tư xuất kho theo

phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, hạch toán hàng tồn kho theo PP KKTX, tínhthuế GTGT theo PP khấu trừ)

BÀI SỐ 5

Tại DN Y tính thuế GTGT theo PPKT, hạch toán hàng tồn kho theo phương phápKKTX, tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp nhập sau - xuất trước, chi phí vậnchuyển phân bổ cho từng loại vật tư theo khối lượng vật tư nhập kho có tài liệu sau:(1.000 đ)

I Tồn kho đầu kỳ:

- TK 152: 1.500.000, chi tiết: - TK 153: 50.000, chi tiết:

+ Vật liệu A: SL: 10.000 kg, ĐG: 50 + CCDC M: SL: 50 chiếc, ĐG: 1.000

+ Vật liệu B: SL: 10.000 kg, ĐG: 100

II Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật tư như sau:

1 Mua ngoài nhập kho 50.000 kg vật liệu A và 50.000 kg vật liệu B theo đơn giáchưa có thuế GTGT 10% lần lượt là 49 và 105 DN đã thanh toán toàn bộ bằngchuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng trên giá mua chưa cóthuế GTGT Chi phí vận chuyển chi bằng tiền tạm ứng theo giá đã có thuế GTGT10% là 5.500

2 Nhận vốn góp liên kết bằng 100 CCDC M với đơn giá thoả thuận là 950

3 Xuất kho 20.000 kg vật liệu A và 40.000 kg vật liệu B cho sản xuất sản phẩm

4 Được biếu tặng 10.000 kg vật liệu A theo đơn giá thị trường là 51

5 Xuất kho 30.000 kg vật liệu A đi góp vốn dài hạn theo giá thoả thuận là 50/kgtương đương với 15% quyền kiểm soát

6 Xuất kho 60 chiếc CCDC M, trong đó 40 chiếc dùng cho phân xưởng sản xuất, 10chiếc dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, 10 chiếc dùng cho bộ phận BH CCDC Mthuộc loại phân bổ 2 lần trong năm