30 30 K toán kho n ph i thu khách hàngế ả ả K toán kho n ph i thu khách hàngế ả ả TK 131- Ph i thu c a khách hàngả ủ TK 131- Ph i thu c a khách hàngả ủ 31 31 2.2.3- K TOÁN KHO N PH I THU KHÁCẾ Ả Ả 2.2.3- K TOÁN KHO N PH I THU KHÁCẾ Ả Ả Khái ni mệ Khái ni mệ Các kho n ph i thu khác là các kho n ph i ả ả ả ả Các kho n ph i thu khác là các kho n ph i ả ả ả ả thu ngoài ph i thu khách hàng, ph i thu Nhà ả ả thu ngoài ph i thu khách hàng, ph i thu Nhà ả ả n c v thu GTGT đ u vào, ph i thu n i ướ ề ế ầ ả ộ n c v thu GTGT đ u vào, ph i thu n i ướ ề ế ầ ả ộ b , bao g m:ộ ồ b , bao g m:ộ ồ - Giá tr tài s n thi u đã phát hi n nh ng ị ả ế ệ ư - Giá tr tài s n thi u đã phát hi n nh ng ị ả ế ệ ư ch a xác đ nh nguyên nhân, ph i ch x lý ư ị ả ờ ử ch a xác đ nh nguyên nhân, ph i ch x lý ư ị ả ờ ử (TK 1381) (TK 1381) - Ph i thu v c ph n hóa (TK 1385)ả ề ổ ầ - Ph i thu v c ph n hóa (TK 1385)ả ề ổ ầ - Kho n ph i thu khác ( TK 1388)ả ả - Kho n ph i thu khác ( TK 1388)ả ả 32 32 Ph i thu khác:ả Ph i thu khác:ả . Các kho n ph i thu v b i th ng v t ch t do ả ả ề ồ ườ ậ ấ . Các kho n ph i thu v b i th ng v t ch t do ả ả ề ồ ườ ậ ấ cá nhân, t p th trong và ngoài DN gây ra.ậ ể cá nhân, t p th trong và ngoài DN gây ra.ậ ể . Các kho n cho m n v t t , ti n v n có tính ả ượ ậ ư ề ố . Các kho n cho m n v t t , ti n v n có tính ả ượ ậ ư ề ố ch t t m th i không l y lãi.ấ ạ ờ ấ ch t t m th i không l y lãi.ấ ạ ờ ấ . V các kho n đã chi h cho đ n v khác.ề ả ộ ơ ị . V các kho n đã chi h cho đ n v khác.ề ả ộ ơ ị . Ti n lãi, c t c, l i nhu n ph i thu t các ho t ề ổ ứ ợ ậ ả ừ ạ . Ti n lãi, c t c, l i nhu n ph i thu t các ho t ề ổ ứ ợ ậ ả ừ ạ đ ng đ u t tài chính.ộ ầ ư đ ng đ u t tài chính.ộ ầ ư v.v… v.v… 33 33 K toán các kho n ph i thu khácế ả ả K toán các kho n ph i thu khácế ả ả TK 138 - Ph i thu khácả TK 138 - Ph i thu khácả TK 138 có 3 TK c p 2:ấ TK 138 có 3 TK c p 2:ấ TK 1381- tài s n thi u ch x lýả ế ờ ử TK 1381- tài s n thi u ch x lýả ế ờ ử TK 1385- Ph i thu v c ph n hóaả ề ổ ầ TK 1385- Ph i thu v c ph n hóaả ề ổ ầ TK 1388- Ph i thu khácả TK 1388- Ph i thu khácả 34 34 2.2.4- K TOÁN D PHÒNG KHO N Ế Ự Ả 2.2.4- K TOÁN D PHÒNG KHO N Ế Ự Ả PH I Ả PH I Ả THU KHÓ ĐÒI THU KHÓ ĐÒI Khái ni mệ Khái ni mệ D phòng ph i thu khó đòi là d phòng ự ả ự D phòng ph i thu khó đòi là d phòng ự ả ự giá tr d ki n b t n th t do các ị ự ế ị ổ ấ giá tr d ki n b t n th t do các ị ự ế ị ổ ấ kho n ph i thu khó đòi ho c có kh ả ả ặ ả kho n ph i thu khó đòi ho c có kh ả ả ặ ả năng không đòi đ c.ượ năng không đòi đ c.ượ 35 35 Theo TT 13/2006/TT-BTC : Theo TT 13/2006/TT-BTC : Đi u ki n l p d phòngề ệ ậ ự Đi u ki n l p d phòngề ệ ậ ự - Kho n n ph i có ch ng t g c, có đ i ả ợ ả ứ ừ ố ố Kho n n ph i có ch ng t g c, có đ i ả ợ ả ứ ừ ố ố chi u xác nh n c a khách n v s ti n còn ế ậ ủ ợ ề ố ề chi u xác nh n c a khách n v s ti n còn ế ậ ủ ợ ề ố ề n .ợ n .ợ - Có đ căn c xác đ nh là n ph i thu khó đòi:ủ ứ ị ợ ả Có đ căn c xác đ nh là n ph i thu khó đòi:ủ ứ ị ợ ả . Đã quá h n thanh toán ghi trên ch.tạ ừ . Đã quá h n thanh toán ghi trên ch.tạ ừ . N ph i thu ch a đ n th i h n thanh toán ợ ả ư ế ờ ạ . N ph i thu ch a đ n th i h n thanh toán ợ ả ư ế ờ ạ nh ng khách n đã lâm vào tình tr ng phá ư ợ ạ nh ng khách n đã lâm vào tình tr ng phá ư ợ ạ s n, đang làm th t c gi i th , m t tích, b ả ủ ụ ả ể ấ ỏ s n, đang làm th t c gi i th , m t tích, b ả ủ ụ ả ể ấ ỏ tr n, đang b CQ pháp lu t truy t , giam gi , ố ị ậ ố ữ tr n, đang b CQ pháp lu t truy t , giam gi , ố ị ậ ố ữ xét x ho c đang thu hành án.ử ặ xét x ho c đang thu hành án.ử ặ 36 36 Ph ng pháp l p d phòngươ ậ ự Ph ng pháp l p d phòngươ ậ ự L p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó ậ ự ừ ả ợ ả L p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó ậ ự ừ ả ợ ả đòi. đòi. - Đ i v i n ph i thu quá h n thanh toán.ố ớ ợ ả ạ - Đ i v i n ph i thu quá h n thanh toán.ố ớ ợ ả ạ . Quá h n 3 th-1năm: 30% giá trạ ị . Quá h n 3 th-1năm: 30% giá trạ ị . 1 năm - d i 2 năm: 50% giá trướ ị . 1 năm - d i 2 năm: 50% giá trướ ị . 2 năm - d i 3 năm: 70% giá trướ ị . 2 năm - d i 3 năm: 70% giá trướ ị - Đ i v i n ph i thu ch a đ n h n thanh ố ớ ợ ả ư ế ạ - Đ i v i n ph i thu ch a đ n h n thanh ố ớ ợ ả ư ế ạ toán nh ng đ đk l p d phòng: DN t d ư ủ ậ ự ự ự toán nh ng đ đk l p d phòng: DN t d ư ủ ậ ự ự ự ki n m c t n th t không thu h i đ c đ l p ế ứ ổ ấ ồ ượ ể ậ ki n m c t n th t không thu h i đ c đ l p ế ứ ổ ấ ồ ượ ể ậ d phòng.ự d phòng.ự Sau khi l p DP cho t ng kho n ph i thu khó ậ ừ ả ả Sau khi l p DP cho t ng kho n ph i thu khó ậ ừ ả ả đòi, DN t đòi, DN t ổ ổ ng h p vào b ng kê chi ti t đ ghi ợ ả ế ể ng h p vào b ng kê chi ti t đ ghi ợ ả ế ể nh n vào chi phí qu n lý c a DN.ậ ả ủ nh n vào chi phí qu n lý c a DN.ậ ả ủ 37 37 K toán d phòng ph i thu khó đòiế ự ả K toán d phòng ph i thu khó đòiế ự ả TK 139 - D phòng ph i thu khó đòiự ả TK 139 - D phòng ph i thu khó đòiự ả S đ k toán:ơ ồ ế S đ k toán:ơ ồ ế 38 38 2.2.5- TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC 2.2.5- TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC B ng cân đ i k toánả ố ế B ng cân đ i k toánả ố ế - Kho n ph i thu ng n h n: ph n Tài s n, lo i ả ả ắ ạ ầ ả ạ Kho n ph i thu ng n h n: ph n Tài s n, lo i ả ả ắ ạ ầ ả ạ A- Tài s n ng n h n, nhóm III “Các kho n ả ắ ạ ả A- Tài s n ng n h n, nhóm III “Các kho n ả ắ ạ ả ph i thu ng n h n”ả ắ ạ ph i thu ng n h n”ả ắ ạ - - Kho n ph i thu dài h n: ph n Tài s n, lo i B- ả ả ạ ầ ả ạ Kho n ph i thu dài h n: ph n Tài s n, lo i B- ả ả ạ ầ ả ạ Tài s n dài h n, nhóm I “Các kho n ph i thu ả ạ ả ả Tài s n dài h n, nhóm I “Các kho n ph i thu ả ạ ả ả dài h n”ạ dài h n”ạ Riêng d phòng ph i thu khó đòi: ghi s âm ự ả ố Riêng d phòng ph i thu khó đòi: ghi s âm ự ả ố d i hình th c ghi trong (…).ướ ứ d i hình th c ghi trong (…).ướ ứ Tr ng h p các kho n ph i thu có chi ti t SD ườ ợ ả ả ế Tr ng h p các kho n ph i thu có chi ti t SD ườ ợ ả ả ế bên Có (ng i mua tr ti n tr c ) đ c ườ ả ề ướ ượ bên Có (ng i mua tr ti n tr c ) đ c ườ ả ề ướ ượ ph n ánh ph n Ngu n v n, lo i A- N ph i ả ở ầ ồ ố ạ ợ ả ph n ánh ph n Ngu n v n, lo i A- N ph i ả ở ầ ồ ố ạ ợ ả tr .ả tr .ả Ngoài ra các kho n ph i thu còn đ c trình bày ả ả ượ Ngoài ra các kho n ph i thu còn đ c trình bày ả ả ượ chi ti t trên B ng Thuy t minh BCTC.ế ả ế chi ti t trên B ng Thuy t minh BCTC.ế ả ế . 37 37 K toán d phòng ph i thu khó đòiế ự ả K toán d phòng ph i thu khó đòiế ự ả TK 139 - D phòng ph i thu khó đòiự ả TK 139 - D phòng ph i thu khó đòiự ả S đ k toán: ơ ồ ế S đ k toán: ơ ồ. ả . Đã quá h n thanh toán ghi trên ch.tạ ừ . Đã quá h n thanh toán ghi trên ch.tạ ừ . N ph i thu ch a đ n th i h n thanh toán ợ ả ư ế ờ ạ . N ph i thu ch a đ n th i h n thanh toán ợ ả ư ế ờ ạ nh. năm - d i 3 năm: 70 % giá trướ ị . 2 năm - d i 3 năm: 70 % giá trướ ị - Đ i v i n ph i thu ch a đ n h n thanh ố ớ ợ ả ư ế ạ - Đ i v i n ph i thu ch a đ n h n thanh ố ớ ợ ả ư ế ạ toán nh ng đ đk