58 Do váûy kãú toạn chi tiãút khäng nhỉỵng chè sỉí dủng thỉåïc âo giạ trë m cn sỉí dủng c cạc thỉåïc âo hiãûn váût v thỉåïc âo lao âäüng ty theo tỉìng loải âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. 3.5 KIÃØM TRA VIÃÛC GHI CHẸP TRÃN CẠC TI KHON KÃÚ TOẠN Qụa trçnh ghi chẹp trãn ti khon kãú toạn cọ thãø bë sai sọt, nháưm láùn do nhiãưu ngun nhán ch quan, khạch quan khạc nhau. Nãúu l sai sọt do ch quan táút nhiãn chụng ta s khäng tỉû kiãøm tra m cáưn phi cọ âäúi tạc bãn ngoi tham gia vo viãûc kiãøm tra. Váûy trong phảm vi chỉång ny chè âãư cáûp âãún cäng tạc tỉû kiãøm tra ca nhán viãn kãú toạn nhàòm tàng âäü chênh xạc ca thäng tin kãú toạn cung cáú p cho nh qun l v cạc âäúi tỉåüng cọ nhu cáưu âỉåüc cung cáúp thäng tin. Viãûc kiãøm tra ghi chẹp trãn ti khon âỉåüc tiãún hnh thỉåìng xun bàòng nhiãưu cạch qua tỉìng cäng âoản ca cäng tạc kãú toạn: - Âäúi chiãúu säú liãûu giỉỵa chỉïng tỉì gäúc v säú liãûu â ghi chẹp trãn ti khon. - Âäúi chiãúu säú liãu trãn ti khon våïi cạc säø sạch chỉïng tỉì trung gian trỉåïc khi láûp bạo cạo kãú toạn, dỉûa trãn tênh cháút cán âäúi väún cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. - Âäúi chiãúu säú liãûu ghi chẹp trãn cạc ti khon täøng håüp våïi nhau v âäúi chiãúu säú liãûu ghi chẹp trãn ti kho n täøng håüp våïi säú liãûu täøng håüp âỉåüc tỉì cạc ti khon phán têch. Thäng thỉåìng kãú toạn cọ thãø sỉí dủng mäüt trong ba phỉång phạp âäúi chiãúu sau âãø tàng cỉåìng cäng tạc kiãøm tra ghi chẹp trãn ti khon kãú toạn. 3.5.1 Sỉí dủng bng cán âäúi ti khon Máùu: BNG CÁN ÂÄÚI TI KHON Säú dỉ âáưu k ( SDÂK) Säú phạt sinh trong k Säú dỉ cúi k ( SDCK) Tãn ti khon kãú toạn (Hồûc k hiãûu TK) Nåü Cọ Nåü Cọ Nåü Cọ 1. Tiãưn màût 2. TGNH 3. Tiãưn âang chuøn 4. 5. Täøng cäüng (1) (2) (3) (4) (5) (6) Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 59 * Caùch lỏỷp baớng Cn cổù vaỡo sọỳ lióỷu cuớa caùc taỡi khoaớn tọứng hồỹp, ta lióỷt kó lón baớng cỏn õọỳi taỡi khoaớn, mọựi taỡi khoaớn õổồỹc phaớn aùnh trón mọỹt doỡng: - ọỳi vồùi sọỳ dổ õỏửu kyỡ: Nóỳu taỡi khoaớn coù sọỳ dổ õỏửu kyỡ ồớ bón Nồỹ thỗ ghi vaỡo cọỹt sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Nồỹ, nóỳu taỡi khoaớn coù sọỳ dổ õỏửu kyỡ ồớ bón Coù thỗ ghi vaỡo cọỹt sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Coù cuớa baớng cỏn õọỳi taỡi khoaớn theo tổỡng haỡng (doỡng). - ọỳi vồùi sọỳ phaùt sinh trong kyỡ: Cn cổù vaỡo tọứng sọỳ phaùt sinh bón Nồỹ cuớa tổỡng taỡi khoaớn õóứ ghi vaỡo bón Nồỹ cuớa cọỹt Sọỳ phaùt sinh trong kyỡ , õọử ng thồỡi tọứng sọỳ phaùt sinh bón Coù cuớa tổỡng taỡi khoaớn õóứ ghi vaỡo bón Coù cuớa cọỹt Sọỳ phaùt sinh trong kyỡ . - Tổồng tổỷ ta cuợng ghi cheùp vaỡo cọỹt sọỳ dổ cuọỳi kyỡ nhổ õọỳi vồùi cọỹt sọỳ dổ õỏửu kyỡ. .* Caùch kióứm tra ọỳi chióỳu giổợa tọứng bón Nồỹ vaỡ tọứng bón Coù theo tổỡng cọỹt: - ọỳi chióỳu sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Nồỹ vồùi sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Coù - ọỳi chióỳu giổợa tọứng sọỳ phaùt sinh trong kyỡ bón Nồỹ vồùi tọứng sọỳ phaùt sinh trong kyỡ bón Coù. - ọỳi chióỳu sọỳ dổ cuọỳi kyỡ bón Nồỹ vồùi sọỳ dổ cuọỳi kyỡ bón Coù. Yóu cỏửu õỷt ra laỡ sọỳ lióỷu cuớa tổỡng cỷp õọỳi chióỳu phaớ i cỏn bũng vồùi nhau. Nóỳu õọỳi chióỳu giổợa tổỡng cỷp sọỳ lióỷu xuỏỳt hióỷn trổồỡng hồỹp caùc cỷp sọỳ lióỷu õọỳi chióỳu khọng cỏn bũng nhau, õióửu õoù chổùng toớ vióỷc ghi cheùp kóỳ toaùn õaợ coù sổỷ nhỏửm lỏựn, sai soùt cỏửn tỗm vaỡ sổớa chổợa. * Cồ sồớ õọỳi chióỳu cuớa baớng baớng cỏn õọỳi taỡi khoaớn Baớng cỏn õọỳi taỡi khoaớn dổỷa trón cồ sồớ cỏn õọỳi vọỳn coù cuớa caùc õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn vaỡ kyợ thuỏỷt ghi keùp kóỳ toaùn. + ọỳi vồùi sọỳ dổ õỏửu kyỡ, do tờnh cỏn õọỳi giổợa hai mỷt cuớa õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn, ta coù tọứng giaù trở taỡi saớn luọn cỏn õọỳ i vồùi tọứng nguọửn vọỳn trong õồn vở cho nón tọứng sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Nồỹ cuớa caùc taỡi khoaớn bũng tọứng sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Coù cuớa caùc taỡi khoaớn. Do vỏỷy Sọỳ lióỷu ồớ cọỹt sọỳ (1) = Sọỳ lióỷu ồớ cọỹt (2) + ọỳi vồùi sọỳ phaùt sinh trong kyỡ, nhổ ta õaợ bióỳt theo nguyón từc ghi keùp vaỡo taỡi khoaớn thỗ khi mọỹt nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh seợ coù sọỳ tióửn ghi vaỡo bón Nồỹ cuớa caùc taỡi khoaớn bũng sọỳ tióửn ghi vaỡo bón Coù cuớa caùc taỡi khoaớn õọỳi ổùng, cho nón nóỳu tọứng hồỹp tỏỳt caớ caùc nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh trong kyỡ thỗ ta luọn coù: Tọứng sọỳ phaùt sinh bón Nồỹ cuớa caù c taỡi khoaớn bũng tọứng sọỳ phaùt sinh bón Coù cuớa caùc taỡi khoaớn. Do vỏỷy Sọỳ lióỷu ồớ cọỹt sọỳ (3) = Sọỳ lióỷu ồớ cọỹt (4) + ọỳi vồùi sọỳ dổ cuọỳi kyỡ cuợng lyù luỏỷn tổồng tổỷ nhổ õọỳi vồùi sọỳ dổ õỏửu kyỡ kóỳt hồỹp vồùi cọng thổùc xaùc õởnh sọỳ dổ cuọỳi kyỡ õọỳi vồùi mọựi taỡi khoaớn nhổ sau: Sọỳ dổ cuọỳi kyỡ = Sọỳ dổ õỏửu kyỡ + Sọỳ phaùt sinh tng - Sọỳ phaùt sinh giaớm Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 60 Trong âọ säú phạt sinh tàng v säú phạt sinh gim cọ thãø thüc vãư bãn Nåü hồûc bãn Cọ. Do váûy Säú liãûu åí cäüt säú (5) = Säú liãûu åí cäüt (6) Cạch âäúi chiãúu ny khạ âån gin, dãù thỉûc hiãûn, dãù âäúi chiãúu kiãøm tra nhỉng cọ hản chãú l phi kiãøm tra âäúi våïi táút c cạc ti khon, khäng giåïi hản âỉåüc phảm vi kiãøm tra. Màût khạc, phỉång phạp ny cn cọ hản chãú l kh nàng phạt hiãûn sai sọt khäng âỉåüc triãût âãø. Chàóng hản nhỉ: mäüt säú trỉåìng håüp sai sọt do ghi nháưm âënh khon, ghi trng âënh khon hồûc âënh khon chỉa chênh xạc ti khon âäúi ỉïng nhỉng nhỉỵng sai sọ t ny khäng lm phạ våỵ tênh cán âäúi ca bng cán âäúi ti khon. Cho nãn qua cạch âäúi chiãúu kiãøm tra bàòng bng cán âäúi ti khon váùn khäng phạt hiãûn âỉåüc cạc trỉåìng håüp sai sọt nháưm láùn kãø trãn. Âàûc biãût l âäúi våïi cạc trỉåìng håüp ghi nháưm âënh khon, ghi trng âënh khon l biãøu hiãûn hản chãú r nẹt nháút ca phỉång phạp kiãøm tra ghi chẹp kãú toạn bàòng cạch sỉí dủng bng cán âäúi ti khon. Sau âáy, l mäüt phỉång phạp tiãúp theo cng phủc vủ cho cäng tạc kiãøm tra v iãûc ghi chẹp kãú toạn - phỉång phạp sỉí dủng bng âäúi chiãúu kiãøu bn cåì. 3.5.2 Bng âäúi chiãúu kiãøu bn cåì Máùu: BNG ÂÄÚI CHIÃÚU KIÃØU BN CÅÌ TK ghi Cọ TK ghi Nåü SDÂK bãn nåü Tiãưn màût TGNH NVKD Cäüng SPS Nåü SDCK bãn Nåü SDÂK bãn cọ X 2,2 Tiãưn màût TGNH NVKD Cäüng SPS Cọ Xn -1 ,n -1 SDCK bãn Cọ Xn,n Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 61 * Caùch lỏỷp baớng Cn cổù vaỡo sọỳ lióỷu tổỡ tỏỳt caớ caùc taỡi khoaớn õóứ vaỡo baớng: - Lỏỳy sọỳ dổ õỏửu kyỡ cuớa tỏỳt caớ caùc taỡi khoaớn ghi vaỡo baớng, nóỳu sọỳ dổ bón Nồỹ thỗ ghi vaỡo cọỹt Sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Nồỹ, nóỳu sọỳ dổ bón Coù thỗ ghi vaỡo doỡng Sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Coù. - Lỏỳy sọỳ phaùt sinh bón Nồỹ cuớa tổỡng taỡi khoaớn coù quan hóỷ õọỳi ổùng vồùi bón Coù cuớa taỡi khoaớn khaùc ghi vaỡo ọ giao õióứm cọỹt vồùi haỡng coù taỡi khoaớn ghi Nồỹ, ghi Coù. - Sọỳ cọỹng phaùt sinh bón Nồỹ cuớa tổỡng taỡi khoaớn ghi vaỡo cọỹt Cọỹng sọỳ phaùt sinh Nồỹ, sọỳ cọỹng phaùt sinh bón Coù cuớa tổỡng taỡi khoaớn ghi vaỡo doỡng Cọỹng sọỳ phaùt sinh Coù - Lỏỳy sọỳ dổ cuọỳi kyỡ cuớa tỏỳt caớ caùc taỡi khoaớn ghi vaỡo baớng, nóỳu sọỳ dổ bón Nồỹ thỗ ghi vaỡo cọỹt Sọỳ dổ cuọỳi kyỡ bón Nồỹ, nóỳu sọỳ dổ bón Coù thỗ ghi vaỡo doỡng Sọỳ dổ cuọỳi kyỡ bón Coù. * Caùch kióứm tra - Cọỹng sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Nồỹ, sọỳ dổ õỏửu kyỡ bón Coù nóỳu bũng nhau ta ghi sọỳ lióỷu bũng nhau õoù vaỡo ọ X 2,2 - Cọỹng tọứng sọỳ phaùt sinh bón Nồỹ, tọứng sọỳ phaùt sinh bón Coù nóỳu chuùng bũng nhau ghi sọỳ lióỷu bũng nhau õoù vaỡo ọ X n-1,n-1 - Cọỹng sọỳ dổ cuọỳi kyỡ bón Nồỹ, sọỳ dổ cuọỳi kyỡ bón Coù nóỳu bũng nhau ta ghi sọỳ lióỷu bũng nhau õoù vaỡo ọ X n,n. Khi thổỷc hióỷn so saùnh caùc cỷp sọỳ noùi trón, nóỳu coù sổỷ phaùt sinh chónh lóỷch sọỳ lióỷu ồớ trong tổỡng cỷp, chổùng toớ õaợ coù sổỷ sai soùt, nhỏửm lỏựn trong quaù trỗnh thổỷc hióỷn cọng vióỷc ghi cheùp kóỳ toaùn. Cỏửn nhanh choùng kióứm tra raỡ soaùt õóứ tỗm vaỡ õióửu chốnh nhổợng chọự coỡn sai soùt. Vóử cồ sồớ õóứ thổỷc hióỷn kióứm tra, õọỳi chióỳu cuớa baớng naỡy cuợng õổồỹc lyù luỏỷn tổồng tổỷ nhổ õọỳi vồùi baớng cỏn õọỳi taỡi khoaớn. Baớng õọỳi chióỳu kióứu baỡn cồỡ ngoaỡi vióỷc coù yù nghộa õọỳi chióỳu kióứm tra nhổ trón coỡn coù yù nghộa trong vióỷc phaớn aùnh mọỳi quan hóỷ õọỳi ổùng giổợa caùc taỡi khoaớn, cuỷ thóứ bióứu hióỷn nhổ sau: Sọỳ tióửn ghi Nồỹ cuớa taỡi khoaớn naỡy õọỳi ổùng Coù vồùi nhổợng khoaớn naỡo, sọỳ tióửn õọỳi ổùng Coù cuớa tổỡng taỡi khoaớn laỡ bao nhióu Qua vióỷc õọỳi chióỳu coỡn coù thóứ õi vaỡo tổỡng taỡi khoaớn trong quan hóỷ õọỳi ổùng vồùi caù c taỡi khoaớn khaùc vaỡ tng thóm õổồỹc thọng tin cho quaớn lyù. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 62 Tuy nhiãn cạch âäúi chiãúu ny cng gàûp mäüt säú nhỉåüc âiãøm nhỉ: - Khọ ạp dủng våïi cạc âån vë cọ quy mä låïn, sỉí dủng nhiãưu ti khon vç khi láûp bng ráút phỉïc tảp. - Mäüt säú trỉåìng håüp sai sọt, nháưm láùn váùn khäng âỉåüc phạt hiãûn, l do tỉång tỉû nhỉ âäúi våïi bng cán âäúi ti khon. Trong thỉûc tãú tỉì ngun tàõc kãút cáúu ca bng âäúi chiãúu kiãøu bn cåì, ngỉåìi ta â váûn dủng âãø thiãút kãú nhiãưu loải säø cọ quan hãû âäúi chiãúu chàût ch, phủc vủ cho cäng tạc kãú toạn. 3.5.3 Bng täøng håüp chi tiãút Cọ hai dảng bng täøng håüp chi tiãút ch úu âọ l: bng täøng håüp chi tiãút vãư thanh toạn v bng täøng håüp chi tiãút vãư hng täưn kho. a. Bng täøng håüp chi tiãút vãư thanh toạn. Máùu: BNG TÄØNG HÅÜP CHI TIÃÚT VÃƯ THANH TOẠN Säú dỉ âáưu k Säú phạt sinh trong k Säú dỉ cúi kì STT Tãn âäúi tỉåüng Nåü Cọ Nåü Cọ Nåü Cọ Cäüng b. Bng täøng håüp chi tiãút vãư hng täưn kho Máùu: BNG TÄØNG HÅÜP CHI TIÃÚT VÃƯ HNG TÄƯN KHO Täưn âáưu k Nháûp trong k Xút trong k Täưn cúi k ST T Tãn âäúi tỉåüng ÂVT SL Âån giạ TT SL Âån giạ TT SL Âån giạ TT SL Âån giạ TT Cäüng Säú liãûu åí dng täøng cäüng s âỉåüc âäúi chiãúu våïi cạc säú liãûu tỉång ỉïng åí ti khon täøng håüp. Nãúu cọ sỉû chãnh lãûch säú liãûu giỉỵa cạc bng täøng håüp chi tiãút våïi cạc säø kãú toạn täøng håüp thç cọ nghéa l viãûc ghi chẹp kãú toạn â cọ sai sọt, nháưm láùn cáưn âỉåüc kiãøm tra v sỉía sai. Thỉûc cháút âäúi chiãúu kiãøm tra qua bng täøng håüp chi tiãút chênh l sỉû âäúi chiãúu kiãøm tra giỉỵa hảch toạn täøng håüp v hảch toạn chi tiãút. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 63 CHỈÅNG 4 PHỈÅNG PHẠP TÊNH GIẠ V KÃÚ TOẠN CẠC QUẠ TRÇNH KINH DOANH 4.1 SỈÛ CÁƯN THIÃÚT V NGHÉA CA PHỈÅNG PHẠP TÊNH GIẠ Nhỉ åí chỉång 1 â âãư cáûp, ti sn ca cạc âån vë cọ tênh hai màût, tênh âa dảng v tênh váûn âäüng thỉåìng xun liãn tủc. Chụng bao gäưm nhiãưu loải khạc nhau âỉåüc biãøu hiãûn dỉåïi nhiãưu hçnh thỉïc khạc nhau. Mäùi loải âỉåüc âo lỉåìng båíi mäüt loải thỉåïc âo khạc nhau nhỉ: mẹt, cại, chiãúc, táún, lêt, ki-lä-gam, âäưng Vç váûy âãø biãút âỉåüc quy mä hoảt âäüng ca âån vë, kãú toạn cáưn phi âạnh giạ tỉìng loải ti sn theo chè tiãu giạ trë v täøng håüp âỉåüc táút c ti sn bàòng chè tiãu giạ trë.(1) Trong quạ trçnh hoảt âäüng ca cạc âån vë, ti sn váûn âäüng v biãún âäøi khäng ngỉì ng. Sỉû váûn âäüng v biãún âäøi khäng ngỉìng âọ cúi cng phi âỉåüc kãú toạn phn ạnh vo säø kãú toạn täøng håüp bàòng thỉåïc âo giạ trë.(2) Chi phê sn xút kinh doanh phạt sinh gäưm nhiãưu úu täú biãøu hiãûn dỉåïi nhiãưu hçnh thại khạc nhau, nhỉ: ngun váût liãûu, cäng củ dủng củ, chi phê tiãưn lỉång, kháúu hao mạy mọc thiãút bë Âãø täøng håüp chi phê â phạt sinh, kãú toạn phi âạnh giạ cạc úu täú chi phê theo thỉåïc âo giạ trë, âäưng thåìi täøng håüp thnh chè tiãu chi phê hoảt âäüng kinh doanh.(3) Màût khạc âãø xạc âënh giạ trë thỉûc tãú ca mäüt ti sn mua ngoi hồûc tỉû chãú bao gäưm nhiãưu úu täú chi phê kãút håüp lả i, kãú toạn phi biãøu hiãûn cạc úu täú chi phê âọ dỉåïi hçnh thỉïc giạ trë v täøng håüp chụng lải.(4) Cạc näüi dung (1), (2), (3) v (4) nãu trãn chênh l mäüt säú biãøu hiãûn ca phỉång phạp tênh giạ.Váûy, mäüt cạch khại quạt cọ thãø hiãøu phỉång phạp tênh giạ nhỉ sau: Phỉång phạp tênh giạ l phỉång phạp sỉí dủng thỉåïc âo tiãưn tãû âãø tênh toạn, âo lỉåìng v biãøu hiãûn cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Trong cäng tạc hảch toạn kãú toạn, phỉång phạp tênh giạ âỉåüc biãøu hiãûn dỉåïi hai hçnh thỉïc l cạc bng tênh giạ v trçnh tỉû tênh giạ. Phỉång phạp tênh giạ cọ nghéa hãút sỉïc quan trng âäúi våïi hoảt âäü ng ca táút c cạc doanh nghiãûp thüc mi hçnh thỉïc såí hỉỵu v mi loải hçnh hoảt âäüng, thüc cạc täø chỉïc khạc. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 64 Sỉí dủng thỉåïc âo tiãưn tãû âãø tênh toạn, phn ạnh cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn s giụp cho cạc âån vë kiãøm tra, giạm sạt mäüt cạch hiãûu qu tçnh trảng v sỉû váûn âäüng ca ti sn, giạm âäúc tçnh hçnh v kãút qu hoảt âäüng kinh doanh. Màût khạc cng thäng qua tênh giạ, kãú toạn täøng håüp âỉåüc cạc chi phê b ra trong quạ trçnh sn xút kinh doanh. Tỉì âọ, so sạnh våïi kãút qu thu âỉåüc âãø âạnh giạ hiãûu qu kinh doanh cúi cng ca doanh nghiãûp . Tênh giạ l mäüt trong cạc phỉång phạp hảch toạn kãú toạn , do váûy nọ cọ mäúi liãn hãû chàût ch våïi cạc phỉång phạp khạc. Thäng qua tênh giạ, xạc âënh giạ trë ti sn bàòng tiãưn, kãú toạn måïi cọ thãø ghi chẹp cạc âäúi tỉåüng kãú toạn vo chỉïng tỉì, säø kãú toạn cng nhỉ täøng håüp tçnh hçnh ti sn, doanh thu, chi phê v kãút qu hoảt âäüng kinh doanh ca âån vë. Ngỉåüc lải, phi dỉûa trãn cạc phỉång phạp khạc nhỉ phỉång phạp chỉïng tỉì, phỉång phạp ti khon thç phỉång phạp tênh giạ måïi cọ thãø táûp håüp, tênh toạn v xạc âënh âỉåüc giạ trë ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn âỉåüc hçnh thnh, trong âọ ti s n l âäúi tỉåüng âỉåüc quan tám hng âáưu, thỉåìng bao gäưm: ti sn cäú âënh, váût tỉ, hng họa, cäng củ lao âäüng Âãø thỉûc hiãûn täút viãûc tênh giạ cạc loải ti sn, váût tỉ, sn pháøm, hng hoạ kãú toạn cáưn phi tn theo nhỉỵng u cáưu v ngun tàõc nháút âënh nhàòm xạc âënh âụng giạ trë ca âäúi tỉåüng cáưn tênh giạ. 4.2 U CÁƯU, NGUN TÀÕC V TRÇNH TỈÛ TÊNH GIẠ 4.2.1 u cáưu tênh giạ Âãø phn ạnh âụng âàõn giạ trë ca âäúi tỉåüng kãú toạn, nhàòm cung cáúp thäng tin vãư cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn mäüt cạch chênh xạc, trung thỉûc v khạch quan, khi thỉûc hiãûn viãûc tênh giạ phi âm bo âỉåüc cạc u cáưu sau: 4.2.1.1. Tênh chênh xạc (xạc thỉûc) Viãûc tênh giạ cạc âäúi tỉåüng phi âm bo tênh âụng, tênh â v ph håüp våïi âäúi tỉåüng. u cáưu ny âi hi kãú toạn phi hảch toạn cáøn tháûn, nhỉ sau: - Khi xạc âënh chi phê thüc cạc âäúi tỉåüng, kãú toạn cáưn phi càn cỉï vo cạc chỉïng tỉì håüp l, håüp lãû v håüp phạp. Ngoi ra kãú toạn phi sỉí dủng cạc thỉåïc âo âụng tiãu chøn, âụng quy âënh - Táûp håüp âáưy â chi phê trạnh tçnh trảng b sọt chi phê hồûc nháưm âäúi tỉåüng chëu chi phê. - Phán bäø håüp l chi phê cho tỉìng âäúi tỉåüng khi mäüt khon chi phê phạt sinh liãn quan âãún nhiãưu âäúi tỉåüng. Trong khi phán bäø cáưn xạc âënh chênh xạc phảm vi cạc âäúi tỉåüng cáưn phán bäø chi phê, trạnh tçnh trảng phán bäø thiãúu hồûc thỉìa âäúi tỉåüng. 4.2.1.2. Tênh thäúng nháút Tênh thäúng nháút trong u cáưu tênh giạ thãø hiãûn nhỉ sau: kãú toạn phi sỉí dủng thäúng nháút cạc phỉång phạp, cạc chênh sạch tênh toạn giạ trë ca cạc âäúi tỉåüng giỉỵa cạc k kãú toạn våïi nhau. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 65 u cáưu vãư tênh thäúng nháút ny khäng chè âỉåüc âàût ra trong phảm vi mäüt âån vë m cn âỉåüc âàût ra giỉỵa cạc âån vë cng ngnh. Nhåì tênh thäúng nháút m viãûc so sạnh, phán têch âạnh giạ hoảt âäüng ca cạc âån vë thỉûc hiãûn âỉåüc thûn låüi hån v chênh xạc hån. Âiãưu ny s âỉåüc thãø hiãûn r trong pháưn cạc ngun tàõc kãú toạn chung âỉåüc thỉìa nháûn nh hỉåíng âãún phỉång phạp tênh giạ. 4.2.2 Ngun tàõc tênh giạ Näüi dung pháưn ny cn gi l cạc ngun tàõc kãú toạn chung âỉåüc thỉìa nháûn nh hỉåíng âãún phỉång phạp tênh giạ. Trong cäng tạc kãú toạn, khi tênh giạ cạc âäúi tỉåüng kãú toạn âi hi phi am hiãøu v váûn dủng âụng âàõn cạc ngun tàõc kãú toạn chung sau: 4.2.2.1. Ngun tàõc giạ phê Ngun tàõc ny u cáưu khi xạc âënh giạ ca cạc ti sn phi càn cỉï vo säú tiãưn hồûc tỉång âỉång tiãưn doanh nghiãûp â chi phê thỉûc tãú âãø hçnh thnh nãn ti sn- gi l giạ phê, giạ gäúc hay giạ väún ban âáưu. Giạ gäúc khäng âỉåüc thay âäøi theo thåìi gian trỉì khi cọ quy âënh khạc trong chøn mỉûc kãú toạn. Âãø theo di v phn ạnh giạ trë ca ti sn kãú toạn phi dỉûa vo giạ gäúc hay giạ väún chỉï khäng dỉûa vo giạ thë trỉåìng. Váûn dủng ngun tàõc ny âi hi khi mua sàõm ti sn hồûc tảo láûp ti sn dỉåïi nhiãưu hçnh thỉïc khạc nhau thç phi ghi säø theo ton bäü chi phê thỉûc tãú phạ t sinh tải thåìi âiãøm xy ra viãûc mua sàõm, tảo láûp âọ v cạc chi phê liãn quan âãún viãûc tảo nãn ti sn âọ. Giạ trë ghi säø ny s khäng thay âäøi khi giạ trãn thë trỉåìng thay âäøi trỉì trỉåìng håüp âạnh giạ lải ti sn theo quy âënh ca nh nỉåïc hồûc u cáưu chung ca cäng tạc qun l v cäng tạc qun trë doanh nghiãûp. 4.2.2.2. Ngun tàõc khạch quan Ngun tàõc khạch quan âi hi cạc ti liãûu do kãú toạn cung cáúp, cạc säú liãûu do kãú toạn phn ạnh cáưn phi mang tênh khạch quan, khäng bë bọp mẹo, xun tảc v cọ â cå såí âãø tháøm tra khi cáưn thiãút. Ngun tàõc ny nhàòm âm bo âäü tin cáûy cao trong cäng tạc kãú toạn, âàûc biãût l vãư ngưn thäng tin cung cáúp cho cạc nh qun l. Âãø thỉûc hiãûn u cáưu ca ngun tàõc, kãú toạn âån vë phi sỉí dủng cạc thỉåïc âo hiãûn váût tiãu chøn. Màût khạc phi xem giạ väún l cå såí quan trng âãø phn ạnh vo säø kãú toạn, cn giạ thë trỉåìng chè sỉí dủng mäüt cạch hản hỉỵu khi cáưn thiãút. Ngun tàõc ny bäø sung cho ngun tàõc giạ phê. Nọ âi hi cạc säú liãûu ghi säø phi dỉûa trãn nhỉỵng sỉû kiãûn cọ thãø kiãøm tra âỉåüc.Vç váûy trong trỉåìng håüp ti sn cọ âỉåüc do biãúu tàûng hồûc trao âäøi trỉûc tiãúp våïi mäüt ti sn khạc, giạ trë ghi säø ca ti sn cọ âỉåüc cáưn càn cỉï vo giạ trë thỉûc tãú trãn thë trỉåìng tải thåìi âiãøm phạt sinh. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 66 4.2.2.3. Ngun tàõc nháút quạn Xẹt trãn gọc âäü phỉång phạp tênh giạ, ngun tàõc nháút quạn u cáưu kãú toạn âån vë phi sỉí dủng thäúng nháút cạc phỉång phạp, cạc chênh sạch tênh toạn giạ trë ca cạc âäúi tỉåüng giỉỵa cạc k kãú toạn våïi nhau. Vç váûy, ngun tàõc nháút quạn cn häù tråü cho kãú toạn thỉûc hiãûn täút ngun tàõc ph håüp trong khi tênh giạ. Trong thỉûc tãú nãúu vç l do no âọ büc phi thay âäøi phỉång phạp, chênh sạch tênh giạ thç cạc âån vë váùn cọ thãø thay âäøi phỉång phạp, chênh sạch tênh giạ ca mçnh nhỉng phi nãu r trong pháưn thuút minh bạo cạo ti chênh, âãø ngỉåìi âc bạo cạo ti chênh cọ thãø nhçn nháûn âạnh giạ chênh xạc vãư tçnh hçnh ti sn cng nhỉ tçnh hçnh hoảt âäüng ca âån vë. 4.2.2.4. Ngun tàõc tháûn trng Ngun tàõc tháûn trng xút hiãûn khi âån vë cáưn ỉåïc tênh hồûc phạn âoạn nhỉỵng váún âãư trong âiãưu kiãûn khäng chàõc chàõn. Ngun tàõc ny u cáưu nh qun l l khi âỉïng trỉåïc nhiãưu gii phạp phi lỉûa chn thç hy lỉûa chn gii phạp êt nh hỉåíng nháút âãún väún ch såí hỉỵu. Váûn dủng vo phỉång phạp tênh giạ, ngun tàõc tháûn trng u cáưu khi tênh giạ nãúu phỉång phạp no tảo ra thu nháûp nh hån hay giạ trë ti sn thu âỉåüc nh hån s l phỉång phạp âỉåüc lỉûa chn.Vç nhỉ váûy, viãûc âm bo cho mäüt khon thu nháûp hồûc ti sn âỉåüc chàõc chàõn hån. Chàóng hả n nhỉ khi xạc âënh giạ väún ca lỉåüng hng bạn ra trong k, ta phi nghé âãún nh hỉåíng ca nọ âäúi våïi låüi nhûn âảt âỉåüc trong k. Giạ väún cng låïn thç thu nháûp cng nh, cho nãn nãúu cọ nhiãưu phỉång ạn tênh giạ väún ta khäng nãn lỉûa chn phỉång ạn mang lải låüi nhûn låïn nháút. 4.2.3 Trçnh tỉû tênh giạ Xút phạt tỉì u cáưu khạch quan âäúi våïi cäng tạc tênh giạ, ta cọ thãø phán chia trçnh tỉû tênh giạ thnh hai bỉåïc. 4.2.3.1 Bỉåïc 1: Táûp håüp v phán bäø chi phê thỉûc tãú phạt sinh Trong bỉåïc ny càn cỉï vo cạc chỉïng tỉì håüp l, håüp lãû v håüp phạp, kãú toạn táûp håüp ton bäü cạc chi phê thỉûc tãú phạt sinh theo tỉìng âäúi tỉåüng táûp håüp chi phê. Cạc khon chi phê ny cọ thãø liãn quan âãún mäüt hồûc nhiãưu âäúi tỉåüng tênh giạ. Nhỉỵng chi phê no chè liãn quan âãún mäüt âäúi tỉåüng tênh giạ thç táûp håüp trỉûc tiãúp cho âäúi tỉåüng âọ, nhỉỵng chi phê no liãn quan âãún nhiãưu âäúi tỉåüng thç sau khi táûp håüp xong kãú toạn cn phi phán bäø cho tỉìng âäúi tỉåüng theo nhỉỵng tiãu thỉïc håüp l. Cäng thỉïc phán bäø täøng quạt nhỉ sau: Chi phê phán bäø cho âäúi tỉåüng i Täøng chi phê cáưn phán bäø Täøng säú tiãu thỉïc phán bäø ca cạc âäúi tỉåüng Säú tiãu thỉïc phán bäø ca âäúi tỉåüng i x= Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 67 4.2.3.2 Bỉåïc 2: Täøng håüp cạc chi phê â táûp håüp âỉåüc cho tỉìng âäúi tỉåüng tênh giạ, xạc âënh giạ thỉûc tãú âãø ghi säø Sau khi táûp håüp âỉåüc cạc chi phê thỉûc tãú phạt sinh cho tỉìng âäúi tỉåüng tênh giạ, kãú toạn tiãún hnh tênh toạn, täøng håüp chi phê v xạc âënh giạ trë ca ti sn hçnh thnh. Do âàûc âiãøm hçnh thnh ca cạc loải ti sn cọ khạc nhau nãn viãûc xạc âënh chi phê â chi ra cáúu thnh nãn giạ ca tỉìng âäúi tỉåüng cng khạc nhau. Dỉåïi âáy xin nãu cạch tênh giạ ca mäüt säú loải âäúi tỉåüng ch úu trong doanh nghiãûp. 4.2.4 Tênh giạ mäüt säú âäúi tỉåüng ch úu Trong pháưn ny s giåïi thiãûu nhỉỵng nẹt chung nháút vãư näüi dung phỉång phạp tênh giạ âäúi våïi hai nhọm âäúi tỉåüng ch úu, âọ l : ti sn mua ngoi v ti sn tỉû chãú. 4.2.4.1 Tênh giạ ti sn mua ngoi Ti sn mua ngoi gäưm cọ: ti sn lỉu âäüng mua ngoi ( nhỉ: ngun váût liãûu, cäng củ dủng củ, hng họa, bạn thnh pháøm) v ti sn cäú âënh khi váûn dủng trçnh tỉû tênh giạ vo trỉåìng håüp ny, bỉåïc táûp håüp v phán bäø chi phê thỉåìng âỉåüc kãút håüp chung våïi bỉåïc täøng håüp chi phê v tênh giạ , nhỉ sau: * Ti sn cäú âënh mua ngoi Giạ ghi säø âỉåüc gi l ngun giạ, xạc âënh theo cäng thỉïc: Ngun giạ = Giạ mua thỉûc tãú + chi phê trỉåïc khi sỉí dủng Våïi chi phê trỉåïc khi sỉí dủng l cạc chi phê ngoi giạ mua, phạt sinh tỉì khi mua cho âãún khi bàõt âáưu âỉa vo sỉí dủng, bao gäưm: chi phê váûn chuøn, chi phê bäúc dåí, chi phê làõp âàût, chảy thỉí * Ti sn lỉu âäüng mua ngoi Giạ ghi säø khi mua vãư nháûp kho xạc âënh theo cäng thỉïc: Trong âọ: + Chi phê thu mua bao gäưm: chi phê váûn chuøn, chi phê bäúc dåí, bo qun, lỉu kho lỉu bi, chi phê bo hiãøm + Cạc khon gim giạ hng mua l cạc khon doanh nghiãûp âỉåüc ngỉåìi bạn gim trỉì vo giạ mua do mua säú nhiãưu ( chiãút kháúu thỉång mải), hng khäng âụng cháút lỉåüng hồûc máùu m quy âënh * Lỉu : Âäúi våïi ti sn mua ngoi, giạ mua thüc loải chi phê liãn quan âãún tỉìng âäúi tỉåüng mua vo, nãn chi phê vãư giạ mua âỉåüc táûp håüp trỉûc tiãúp cho tỉìng âäúi tỉåüng. Chi phê thu mua phạt sinh cọ thãø liãn quan âãún mäüt hay nhiãưu âäúi tỉåüng mua vo. Nãúu chi phê thu mua liãn quan âãún tỉìng âäúi tỉåüng mua vo thç cng táûp håüp trỉûc tiãúp nhỉ chi phê nhỉ chi phê giạ mua. Nãúu chi phê thu mua liãn quan âãún nhiãưu âäúi tỉåüng mua vo, thç viãûc táûp håüp chi phê ny phi âỉåüc tiãún hnh bàòng cạch tênh toạ n, Giạ thỉûc tãú nháûp Giạ mua trãn hoạ âån Chi phê thu mua Cạc khon gim trỉì giạ mua (nãúu cọ) = + Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m . bióỳt theo nguyón từc ghi keùp vaỡo taỡi khoaớn thỗ khi mọỹt nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh seợ coù sọỳ tióửn ghi vaỡo bón Nồỹ cuớa caùc taỡi khoaớn bũng sọỳ tióửn ghi vaỡo bón Coù. bón Coù cuớa taỡi khoaớn khaùc ghi vaỡo ọ giao õióứm cọỹt vồùi haỡng coù taỡi khoaớn ghi Nồỹ, ghi Coù. - Sọỳ cọỹng phaùt sinh bón Nồỹ cuớa tổỡng taỡi khoaớn ghi vaỡo cọỹt Cọỹng sọỳ phaùt sinh. tra v iãûc ghi chẹp kãú toạn - phỉång phạp sỉí dủng bng âäúi chiãúu kiãøu bn cåì. 3.5.2 Bng âäúi chiãúu kiãøu bn cåì Máùu: BNG ÂÄÚI CHIÃÚU KIÃØU BN CÅÌ TK ghi Cọ TK ghi Nåü SDÂK