Keystone computers networks, inc

PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 1 DANH SÁCH NHÓM 5    1. Nguyễn Vỹ Phượng 35K18 2. Hoàng Phương Anh 35K18 3. Đoàn Thị Mỹ Lai 35K18 4. Hoàng Thị Kim Yến 35K18 5. Mai Thị Thảo Nguyên 35K18 6. Văn Thanh Phương 35K18 7. Trần Văn Lanh 35K18 8. Ngô Hoàng Tùng 34K08 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 2 Phụ lục 6B: Tình huống kiểm toán minh họa: Keystone Computers & Networks, Inc. Phần I: Kế hoạch kiểm toán Tình huống của công ty Keystone Computers & Networks (KCN) được sử dụng để minh họa các thủ tục và phương pháp kiểm toán. KCN là công ty bán và cài đặt máy tính và phần mềm mạng. Công ty kiểm toán Adams, Barnes & Co. đã tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính của KCN trong 3 năm vừa qua. Phần này minh họa các giấy tờ làm việc trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho năm kiểm toán hiện tại của nhân viên công ty Adams, Barnes & Co Hãy đọc hết các thông tin để hiểu được bản chất của những thông tin quan trọng cho việc lập hợp đồng kiểm toán. Các giấy tờ làm việc bao gồm: ♦ Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 20X4. ♦ Bảng cân đối số phát sinh vào ngày 31/12/X5, với các chỉ tiêu tương ứng vào ngày 31/12/X4. ♦ Bảng tổng hợp phân tích hệ số chưa hoàn chỉnh (Các chỉ số của năm 20X5 còn để trống). ♦ Kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/X5. ♦ Bảng câu hỏi về rủi ro gian lận. ♦ Hợp đồng kiểm toán được trình bày ở trang 190 của chương này. PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 3 CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Bảng cân đối kế toán 31/12/20X4 Tài sản Tài sản ngắn hạn Tiền $ 27,089 Phải thu khách hàng, trừ dự phòng nợ phải thu khó đòi $9,600 843,852 Phải thu nhân viên 57,643 Hàng tồn kho 694,744 Chi phí trả trước 40,640 Tổng tài sản ngắn hạn $1,663,968 Nguyên giá thiết bị và tài sản thuê tài chính Thiết bị và nội thất văn phòng $ 280,881 Tài sản thuê tài chính 17,645 $ 298,526 Khấu hao lũy kế 125,976 $ 172,550 $1,836,518 Nợ phải trả và Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn $ 309,346 Khoản phải trả 504,641 Nợ dài hạn đến hạn trả 20,183 Chi phí phải trả 115,332 Tổng nợ ngắn hạn $ 949,502 Nợ dài hạn $ 135,465 Tổng nợ $1,084,967 Nguồn vốn chủ sở hữu Cổ phiếu thường, mệnh giá $1; 100,000 cổ phiếu được phép phát hành 20,000 cổ phiếu đã phát hành và đang lưu hành $ 20,000 Thặng dư vốn cổ phần 41,647 Lợi nhuận giữ lại 689,904 $ 751,551 $1,836,518 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 4 CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Báo cáo kết quả HĐKD Năm 20X4 Doanh thu thuần $10,227,474 Giá vốn hàng bán 6,867,473 Lợi nhuận gộp $ 3,360,001 Chi phí bán hàng Lương nhân viên $513,040 Các khoản trợ cấp và thuế 97,478 Chi phí quảng cáo 81,644 Chi phí đi lại và tiếp khách 37,628 Chi phí khác 16,322 $ 746,112 Chi phí hoạt động và quản lí doanh nghiệp Lương nhân viên hoạt động $852,988 Lương nhân viên QLDN 437,889 Các khoản trợ cấp và thuế 223,433 Chi phí thuê 124,344 Chi phí điện nước 92,455 Bảo hiểm 109,723 Chi phí pháp lí và kế toán 23,544 Nợ xấu 34,545 Văn phòng phẩm 93,844 Khấu hao 25,644 Phát triển phần mềm 83,341 Chi phí khác 37,644 $ 2,139,394 Tổng chi phí bán hàng, hoạt động và quản lí $ 2,885,506 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh $ 474,495 Chi phí lãi vay 68,743 Lợi nhuận trước thuế $ 405,752 Thuế thu nhập: Hiện hành $ 71,342 Hoãn lại 3,245 74,587 Lợi nhuận ròng $ 331,165 Lợi nhuận giữ lại, 01/01/20X4 $ 358,739 Lợi nhuận giữ lại, 31/12/20X4 $ 689,904 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 5 CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Người lập Bảng cân đối số phát sinh Người soát xét 31/12/20X5 Trang 1 Số hiệu Tên tài khoản Số cân đối kì trước 31/12/20X4 Số phát sinh chưa điều chỉnh Nợ (Có) Số tham chiếu Số điều chỉnh Nợ (Có) Bảng cân đối Nợ (Có) 1000.10 Tiền gửi Ngân hàng First Natl. 26,489 46,753 1000.30 Tiền mặt tại quỹ 600 600 1050.10 Phải thu khách hàng 853,452 1,023,545 1050.40 Phải thu nhân viên 57,643 84,670 1050.90 Dự phòng phải thu khó đòi (9,600) (10,400) 1100.10 Hàng tồn kho 694,744 903,766 1300.10 Chi phí trả trước 40,640 42,555 2050.10 Trang thiết bị 35,452 41,633 2050.30 Thiết bị văn phòng 245,449 305,450 2050.80 Tài sản thuê tài chính 17,645 17,645 2050.90 Khấu hao lũy kế (125,976) (154,732) 2100.00 Chi phí phát triển phần mềm 58,674 3050.10 Phải trả người bán (504,641) (586,699) 3100.00 Nợ ngắn hạn (20,183) (21,050) 3200.10 Nợ phải trả lũy kế (115,332) (130,040) 3300.30 Doanh thu từ cung cấp dịch vụ (22,100) chưa thực hiện 3400.50 Vay ngắn hạn (309,346) (365,867) 4400.10 Nợ dài hạn (135,465) (114,415) 5050.10 Vốn cổ phần (20,000) (20,000) 5100.10 Thặng dư vốn cổ phần (41,647) (41,647) 5700.10 Lợi nhuận giữ lại (689,904) (698,904) 5900.00 Cổ tức 90,000 0 458,437 0 (458,437) 0 0 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 6 CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Người lập Bảng cân đối số phát sinh Người soát xét 31/12/20X5 Trang 2 Số hiệu Tên tài khoản Số cân đối kì trước 31/12/20X4 Số phát sinh chưa điều chỉnh Nợ (Có) Số tham chiếu Số điều chỉnh Nợ (Có) Bảng cân đối Nợ (Có) 6000.10 Doanh thu bán hàng (9,044,432) (10,156,898) 6010.10 Doanh thu cung cấp dịch vụ (187,423) (210,845) 6020.10 Doanh thu dịch vụ tư vấn (995,619) (1,234,763) 7020.10 Giá vốn hàng bán 6,867,473 7,397,368 7070.10 Lương nhân viên bán hàng 513,040 583,438 7070.50 Các khoản trợ cấp bán hàng 97,478 125,354 7075.10 Chi phí quảng cáo 81,644 92,645 7080.10 Chi phí đi lại và tiếp khách 37,628 44,655 7080.30 Chi phí bán hàng khác 16,322 21,455 7090.10 Lương nhân viên hoạt động 852,988 1,003,455 7090.30 Lương bộ phận QLDN 437,889 596,060 7090.50 Các khoản trợ cấp NV QLDN 223,433 319,876 7100.10 Chi phí thuê 124,344 166,988 7140.10 Chi phí điện nước 92,455 110,876 7200.10 Bảo hiểm 109,723 123,454 7260.30 Chi phí pháp lí và kế toán 23,544 31,787 7320.10 Nợ xấu 34,545 56,477 7410.10 Văn phòng phẩm 93,844 129,967 7600.10 Khấu hao 25,644 28,756 7650.10 Chi phí phát triển phần mềm 83,341 63,222 7700.10 Chi phí quản lí khác 37,644 45,333 7800.10 Chi phí lãi vay 68,743 77,434 7900.10 Thuế thu nhập hiện hành 71,342 122,467 7900.70 Thuế thu nhập hoãn lại 3,245 3,002 8000.00 Xác định lãi lỗ 331,165 0 (458,437) PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 7 0 458,437 0 0 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 8 CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Người lập Bảng tổng hợp phân tích hệ số Người soát xét Năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X5 Hệ số 31/12/20X5 31/12/20X4 Trung bình ngành Khả năng thanh toán hiện hành 1.752 1.300 Kỳ thu tiền bình quân 33.224 37.000 Dự phòng nợ phải thu khó đòi/Khoản phải thu 0.011 Chi phí nợ xấu/Doanh thu thuần 0.003 Số vòng quay hàng tồn kho 10.397 10.000 Số ngày tồn kho bình quân 35.222 36.000 Tỉ suất nợ trên vốn chủ sở hữu 1.444 2.900 Tỉ suất sinh lời tài sản 0.180 0.090 Tỉ suất sinh lời vốn chủ sở hữu 0.441 0.290 Tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần 0.032 0.023 Tỉ suất lãi gộp 0.329 0.240 Chi phí BH, HĐ, và QLDN/Doanh thu thuần 0.282 0.239 Khả năng thanh toán lãi vay 6.902 5.500 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 9 CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Kế hoạch kiểm toán 31/12/20X5 Ngày Người thực hiện: Warren Love (Kiểm toán viên chính) 14/08/20X5 Người soát xét 1: Karen West (Chủ nhiệm kiểm toán) 28/08/20X5 Người soát xét 2: Charles Adams (Đối tác kiểm toán) 05/09/20X5 Mục tiêu kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài chính của công ty Keystone Computers & Networks (KCN) cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/20X5. Đồng thời, theo thỏa thuận nợ của KCN với Western Financial Services, KCN phải cung cấp cho Western Financial Services một bản báo cáo của công ty kiểm toán về việc tuân thủ các thỏa thuận nợ. Doanh nghiệp và môi trường kinh doanh KCN là công ty chuyên bán và cài đặt máy tính và các thiết bị phần cứng và phần mềm nối mạng. Công ty cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng, đào tạo, và các dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng. KCN mới phát triển sản phẩm phần mềm nối mạng máy tính. Chiến lược cạnh tranh hàng đầu của công ty là phải duy trì mức độ chuyên môn kỹ thuật cao và loại hình dịch vụ đa dạng. Thị trường máy tính và các sản phẩm cùng loại có sự cạnh tranh khốc liệt. KCN phải cạnh tranh với các nhà bán lẻ máy tính lớn, ví dụ như Computer City, CompUSA, và Microage. Công ty còn phải cạnh tranh với các nhà phân phối giá trị gia tăng cung cấp sản phẩm máy tính và phần mềm trực tiếp cho khách hàng. Để cạnh tranh hiệu quả, công ty phải định kì dự trữ các thiết bị tân tiến nhất. Bởi vì công ty không có sức mua như các đối thủ cạnh tranh, họ thường phải áp đặt một mức giá cao hơn cho các sản phẩm của mình. Khách hàng của họ sẵn lòng trả giá cao hơn bởi sản phẩm có tính chuyên môn cao và các dịch vụ mà công ty cung cấp. Thị trường cho sản phẩm máy tính rất nhạy cảm với nền kinh tế. Tổ chức các cuộc họp PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 10 Vào ngày 20 tháng 7, Karen West và tôi đã gặp gỡ Loren Steele, kế toán trưởng, và Sam Best, chủ tịch, của KCN để thảo luận kế hoạch kiểm toán cho năm nay. Vào ngày 2 tháng 8, họp tại văn phòng với nhóm kiểm toán viên được chỉ định cho cuộc kiểm toán lần này. Cách tiếp cận kiểm toán Công ty không có thay đổi đáng kể trong hệ thống kiểm soát nội bộ kể từ năm trước. Do đó, theo cách tiếp cận đã áp dụng trong cuộc kiểm toán năm ngoái, chúng tôi dự định tiến hành thử nghiệm kiểm soát để đánh giá mức rủi ro kiểm soát thấp hơn mức cao nhất cho hầu hết các cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính. Các yếu tố rủi ro Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro của cuộc kiểm toán bao gồm: ♦ Như đã mô tả ở trên, KCN hoạt động trong một ngành có tính cạnh tranh cao và nhạy cảm với môi trường kinh tế. ♦ KCN là công ty cổ phần trong đó phần lớn cổ phiếu được nắm giữ bởi năm cổ đông: Terry Keystone, Mark Keystone, John Keystone, Keith Young, và Rita Young. Terry và Mark là thành viên hiện tại của ban giám đốc công ty. Các chủ sở hữu khác không tham gia vào hoạt động kinh doanh của công ty. ♦ Theo hợp đồng tín dụng của công ty với Western Financial Company, công ty phải cung cấp báo cáo tài chính đã kiểm toán. ♦ Công ty có lãi trong những năm qua, và dường như không gặp khó khăn tài chính. Các yếu tố trên cho thấy cuộc kiểm toán KCN có rủi ro trung bình. Các sự kiện kế toán và kiểm toán quan trọng Công ty đã bắt đầu chào bán dịch vụ bảo hành mở rộng cho máy tính trong năm nay. Chúng ta cần kiểm tra phương pháp ghi nhận doanh thu để xác định xem nó có tuân thủ theo các qui định của Tạp chí chuyên ngành số 90-1 của FASB (Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính). Năm trước, KCN đã bắt đầu phát triển sản phẩm phần mềm nối mạng. Năm nay công ty bắt đầu vốn hóa một số chi phí phát triển. Chúng ta cần kiểm tra phương pháp kế toán chi phí [...]... ty Keystone Computers & Networks từ trang 228 đến trang 237 Trả lời theo mẫu sau: Phần Mục tiêu Nội dung Mục tiêu Mô tả dịch vụ sẽ tiến Mục tiêu bao gồm (1) kiểm toán BCTC kiểm toán hành cho khách hàng của KCN cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X5, và (2) phát hành thư về sự tuân thủ của khách hàng đối với các điều khoản của hợp đồng tín dụng 6B-2 Trong kế hoạch kiểm toán công ty Keystone Computers. .. Keystone Computers & Networks, phần các sự kiện kế toán và kiểm toán quan trọng ở trang 235, sự kiện đầu tiên liên quan đến phương pháp kế toán doanh thu hợp đồng dịch vụ bảo hành Hãy tìm hiểu và viết một bản ghi nhớ ngắn gọn mô tả vấn đề và tóm tắt phương pháp kế toán thích hợp để ghi nhận doanh thu từ những hợp đồng này 6B-3 Trong kế hoạch kiểm toán công ty Keystone Computers & Networks, phần các sự... 46 Kiểm toán cuối năm 30 24 10 8 72 46 44 16 12 118 Tổng 13 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS Bảng câu hỏi rủi ro gian lận - Công ty cổ phần tư nhân G-10 WL 8/14/X5 Khách hàng: Công ty Keystone Computers & Networks Ngày trên BCTC: 12/31/X5 Yếu tố rủi ro Gian lận báo cáo tài chính Đặc thù về quản lý 1 Ban quản trị có được khuyến khích tham gia vào việc gian lận BCTC do các thỏa thuận đền... đơn vị có phức tạp không?                  14 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS Bảng câu hỏi rủi ro gian lận - Công ty cổ phần tư nhân G-11 WL 8/14/X5 Khách hàng: Công ty Keystone Computers & Networks Ngày trên BCTC: 12/31/X5 Yếu tố rủi ro Gian lận báo cáo tài chính Đặc điểm hoạt động kinh doanh và sự ổn định tài chính - tiếp theo 8 Tốc độ tăng trưởng lợi nhuận có nhanh một... phí phát triển b Mô tả những sự kiện kiểm toán trọng tâm mà bạn cho rằng sẽ liên quan đến việc kiểm toán chi phí phát triển phần mềm 6B-4 Bảng tổng hợp phân tích hệ số chưa hoàn chỉnh của công ty Keystone Computers & Networks ở trang 233 Yêu cầu: PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS 16 a Tính toán các chỉ số tài chính của năm 20X5 để hoàn thành bảng tổng hợp phân tích hệ số b Xem xét các hệ... đảm bảo thanh toán và được đo lường hay mức độ lợi nhuận đảm bảo khả năng trả lãi như thế nào Các báo cáo tài chính tại thời điểm 31/12/X5: 26 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Bảng cân đối kế toán 31/12/20X5 Tài sản Tài sản ngắn hạn Tiền Phải thu khách hàng, trừ dự phòng nợ phải thu khó đòi $10,400 Phải thu nhân viên Hàng tồn kho Chi phí trả trước Tổng... phát hành 20,000 cổ phiếu đã phát hành và đang lưu hành Thặng dư vốn cổ phần Lợi nhuận giữ lại $ 20,000 41,647 1,058,341 $1,119,988 $2,360,159 27 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Báo cáo kết quả HĐKD Năm 20X5 Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Lương nhân viên Các khoản trợ cấp và thuế Chi phí quảng cáo Chi phí đi lại và tiếp... nhuận trước thuế và lãi vay Chi phí lãi vay = 661,340 77,434 = 8.541 30 PLANNING THE AUDIT, DESIGNING AUDIT PROGRAMS Bảng tổng hợp phân tích hệ số cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X5: CÔNG TY KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS Bảng tổng hợp phân tích hệ số Năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X5 Hệ số 31/12/20X5 Người lập Người soát xét 31/12/20X4 Trung bình ngành 1.858 1.752 1.300 29.209 33.224 37.000 . 2 Phụ lục 6B: Tình huống kiểm toán minh họa: Keystone Computers & Networks, Inc. Phần I: Kế hoạch kiểm toán Tình huống của công ty Keystone Computers & Networks (KCN) được sử dụng để minh. đối với các điều khoản của hợp đồng tín dụng 6B-2 Trong kế hoạch kiểm toán công ty Keystone Computers & Networks, phần các sự kiện kế toán và kiểm toán quan trọng ở trang 235, sự kiện đầu. để ghi nhận doanh thu từ những hợp đồng này. 6B-3 Trong kế hoạch kiểm toán công ty Keystone Computers & Networks, phần các sự kiện kế toán và kiểm toán quan trọng ở trang 235, sự kiện thứ