36 Kế toán cho vay Doanh nghiệp ngoài QD tại Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Hà Nội

36 Kế toán cho vay Doanh nghiệp ngoài QD tại Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Hà Nội

Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Lời nói đầu Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thø VI, nỊn kinh tÕ ViƯt Nam chun dÇn tõ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN có điều tiết Nhà nớc Đây bớc ngoặt có tính chất quan trọng trình phát triển kinh tế nớc ta Đờng lối đổi chế quản lí kinh tế sách phát triển kinh tế nhiều thành phần cuả Đảng Nhà nớc đà tạo tiền đề khách quan cho khôi phục phát triển sôi động phần kinh tế Trong khu vực quốc doanh, với u thế, tiềm sẵn có riêng mình, thành phần kinh tế quốc doanh đà nhanh chóng thích nghi với chế thị trờng, ngày khẳng định vị trí, vai trò quan trọng thiếu đợc phát triển kinh tế Tuy nhiên doanh nghiệp (dï lµ quèc doanh hay ngoµi quèc doanh) muèn tiÕn hành sản xuất kinh doanh để tồn phát triển cần phải có vốn Các phần kinh tế quốc doanh phần lớn đợc hình thành, thành phần kinh tế có nhiều tiềm để phát triển nhng quy mô nhỏ bé không đủ vốn để tự đối đầu trực tiếp với thơng trờng, phát huy tối đa hiệu nguồn vốn nhàn rỗi khu vực kinh tế Trong bối cảnh đổi chung đất nớc, Ngân hàng thơng mại với vai trò trung gian tài quan trọng xà hội đà bớc cải tổ hoạt động mình, hoà nhập với có chế mới, mở rộng cho vay thành phần kinh tế quốc doanh thông qua hoạt động tín dụng Đây không vấn đề thực thi đờng lối sách Đảng Nhà nớc phơng hớng phát triển tín dụng Ngân hàng ®iỊu kiƯn hiƯn Bëi kinh tÕ ngoµi qc doanh chứa đựng nội tiềm to lớn, đợc quan tâm Trang Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - mức phát triển nhanh chóng Chính tơng lai thị trơng tín dụng vững rộng lớn ngân hàng Gắn liền với hoạt động cho vay thành phần kinh tế quốc doanh công tác kế toán cho vay quốc doanh Nhờ nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng quản lí tốt tài sản tiền vốn Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ Đồng thời quản lí tốt tài sản, tiền vốn khách hàng thông qua số liệu ghi chép phản ánh kịp thời, xác Công tác kế toán cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc doanh Đặc biệt kế toán cho vay quốc doanh với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng công tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ trình sử dụng vốn tính toán đợc hiệu công tác tín dụng ngân hàng Đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn đầu t cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế quốc doanh tạo phát triển cho thành phần kinh tế công phát triển chung đất nớc Xuất phát từ lí trình thực tập, tìm hiểu nghiên cứu ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội đà mạnh dạn lựa chọn đề tài Một số vấn đề kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội Từ thực tế cố gắng nêu số ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay ngân hàng Do nhiều h¹n chÕ vỊ kiÕn thøc cịng nh kinh nghiƯm thùc tế, khoá luận tránh khỏi thiếu sót Vì mong đợc giúp đỡ thầy cô bạn để luận văn đợc hoàn thiện ! Trang Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - chơng i Những lí luận tín dụng ngân hàng nghiệp vụ kế toán cho vay Trong hệ thống ngân hàng I Tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế thị trờng Sự đời tín dụng ngân hàng: Tín dụng phạm trù kinh tế gắn liền với kinh tế hàng hoá, đời vận động tín dụng đợc bắt nguồn từ đặc ®iĨm cđa sù chu chun vèn tiỊn tƯ vµ sù cần thiết sinh lợi vốn tạm thời nhàn rỗi cịng nh nhu cÇu vỊ vèn nhng cha tÝch l đợc, thời điểm đà hình thành quan hệ cung cầu tiền tệ bên ngời thiêú vốn (đi vay) bên ngêi thõa vèn (cho vay) TÝn dơng cã nghÜa lµ vay mợn, chuyển ngợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng sau thời gian định đợc quay trở lại với ngời sở hữu với lợng giá trị lớn giá trị ban đầu (số giá trị dôi lÃi cho vay) với điều kiện mà hại bên đà thoả thuận với Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ x· hội, hoạt động tín dụng không ngừng phát triển hoàn thiện trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Trong kinh tế thị trờng, Ngân hàng trung gian tín dụng tiết kiệm đầu t, ngời vay ngời cho vay Vì vậy, tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng tiền bên ngân hàng-tổ chức kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên ngời vay, vừa ngời cho vay Trang Khoá luận tèt nghiƯp TCNH §inh Nh Qnh - Sù đời tín dụng Ngân hàng có tác động định đến phát triển trình tái sản xuất xà hội, thúc đẩy lực lợng sản xuất góp phần quan trọng trọng việc phục hồi phát triển kinh tế nớc giới Vai trò tín dụng Ngân hàng Sản xuất phát triển mạnh thúc đẩy kinh tế hàng hoá phát triển quốc gia giới Song trình sản xuất đợc mở rộng ngày hoàn thiện phải nói đến vai trò to lớn tín dụng Ngân hàng a Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế ngời trung gian điều hoà quan hệ cung cầu vốn kinh tế, hoạt động tín dụng đà thông dòng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn Ngân hàng đời gắn liền với vận động trình sản xuất lu thông hàng hoá Nền sản xuất hàng hoá phát triển nhanh chóng đà thúc đẩy hàng hoá - tiền tệ ngày sâu sắc, phức tạp bao trùm lên sinh hoạt kinh tế xà hội Mặt khác, sản xuất lu thông hàng hoá đời đợc mở rộng xà kéo theo vận động vốn tảng tạo nên tổ chức kinh doanh tiền tệ mang đặc trng ngân hàng Vì vậy, thấy tồn quan hệ hàng hoá tiền tệ hoạt động tín dụng mà trái lại ngày phát triển cách mạnh mẽ Bởi kinh tế, thời điểm tất yếu phát sinh hai loại nhu cầu ngời thừa vốn cho vay để hởng lÃi ngời thiếu vốn vay để tiến hành sản xuất kinh doanh Hai loại nhu cầu ngợc nhng chung đối tợng tiền, chung tính tạm thời hai bên thoả mÃn nhu cầu có lợi Ngân hàng đời với vai trò nơi hiểu biết rõ tình hình cân đối cung cầu vốn thị trờng nh nào.Và với hoạt động tín dụng, ngân hàng đà giải đợc tợng thừa vốn, thiếu vốn cách huy động nguồn tiền nhàn rỗi để phân phối lại vốn nguyên tắc có hoàn trả phục vụ kịp thời cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh Trang Kho¸ ln tèt nghiƯp TCNH Đinh Nh Quỳnh - b Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn hỗ trợ cho trình sản xuất đợc thực bình thờng liên tục phát triển nhằm góp phần đẩy nhanh trình tái ẩn xuất mở rộng, đầu t phát triển kinh tế, mở rộng phạm vi quy mô sản xuất Hoạt động tín dụng ngân hàng đời đà biến phơng tiện tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội thành phơng tiện hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng nguồn vật t, lao động nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất, phục vụ thúc đẩy sản xuất lu thông hàng hoá đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách kịp thời tín dụng ngân hàng để đáp ứng đợc nhu cầu vốn lu động, vốn cố định doanh nghiệp, tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc liên tục tránh tình trạng ứ tắc, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp có vốn để øng dơng c¸c tiÕn bé khoa häc kü tht nh»m thúc đẩy nhanh trình sản xuất tái sản xt më réng tõ ®ã thóc ®Èy nỊn kinh tÕ phát triênr nhanh chóng c Tín dụng ngân hàng thúc đẩy việc sử dụng vốn có hiệu củng cố chế độ hoạch toán kinh tế Đặc trng tín dụng cho vay có hoàn trả có lợi tức Ngân hàng huy động vốn doanh nghiệp họ có vốn nhàn rỗi cho vay họ cần vốn để bổ xung cho sản xt kinh doanh Khi sư dơng vèn vay cđa ng©n hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả nợ vay hạn gốc lÃi Do thúc đẩy doanh nghiệp phải tìm biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vòng quay vốn để tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua hoạt động mình, hoạt động quan trọng hạch toán kinh tế Quá trình hạch toán kinh tế trình quản lí đồng vốn cho có hiệu Để quản lí đồng vốn có hiệu hạch toán tinh tế phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn để đợc sử dụng mục đích, tạo doanh lợi cho Trang Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - doanh nghiệp Điều đà thúc đẩy doanh nghiệp ngày hoàn thiện trình hạch toán đơn vị d Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện mở rộng phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại Ngày phát triển kinh tế quốc gia luôn gắn quan hệ kinh tế với thị trờng giíi, nỊn kinh tÕ “®ãng” tù cung tù cÊp tríc đà nhờng chỗ cho kinh tế mở ph¸t triĨn, më réng quan hƯ kinh tÕ víi c¸c nớc giới Một quốc gia đợc gọi phát triển trớc hết phải có kinh tế trị ổn định, có vị thị trờng quốc tế, có lợng vốn lớn vốn dự trữ ngoại tệ quan trọng Tín dụng ngân hàng trở thành phơng tiện nèi liỊn kinh tÕ c¸c níc víi b»ng c¸c hoạt động tín dụng quốc tế nh hình thức tín dụng phủ, tổ chức cá nhân với phủ, cá nhân với cá nhân Sự phát triển ngày tăng hoạt động ngoại thơng số thành viên tham dự hoạt động ngaỳ lớn làm cho nhu cầu hoạt động tài trở nên cần thiết Vì việc tạo điều kiện thuận lợi tài công cụ cạnh tranh có hiệu bên cạnh yếu tố cạnh tranh khác nh giá cả, chất lợng sản phẩm, dịch vụ, thơng mại đà vợt khái ph¹m vi cđa mét níc ph¹m vi giới có tác dụng thúc đẩy sản xuất mang tính quốc tế hoá, hình thành thị trờng khu vực thị trờng giới, tạo bớc phát triển quan hệ hợp tác cạnh tranh nớc với Nh hình thực toán đa dạng nh toán qua mạng SWIFT, toán LC hình thực toán đòi hỏi hình thức tín dụng phù hợp đảm bảo cho an toàn hiệu Chất lợng hoạt động tín dụng ngoại thơng sở để tạo lòng tin cho bạn hàng thơng mại, tạo điều kiện cho trình lu thông hàng hoá, thắng cạnh tranh toán dẫn tới thắng lợi cạnh tranh khác trọng hoạt động ngoại thơng Trang Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - II Sự cần thiết tín dụng Ngân hàng phát Triển kinh tế quốc doanh Đặc điểm thành phần kinh tế quốc doanh: Các thành phần kinh tế quốc doanh có đặc thï riªng thĨ: Thø nhÊt: ë níc ta hiƯn thành phần kinh tế quốc doanh hầu hết đơn vị trẻ, ngành nghề kinh doanh phong phú dễ tiếp nhận nhạy bén với kỹ thuật Do cần phải đợc phát triển giữ vị trí quan trọng trình chuyển sang chế thị trờng nớc ta Thứ hai: Với thị trờng lao động lớn, giá nhân công rẻ mạt, thành phần kinh tế có lợi kinh nghiệm làm ăn, truyền thống sản xuất ngời lao động, thừa hởng thành phù hợp với xu phát triển đơn vị kinh tế giới chủ trơng đổi có cấu kinh tế nớc ta Thứ ba: Việc xếp lại dịch vụ nhà nớc đà chuyển dịch tỷ lệ đáng kể chất xám từ khu vực nhà nớc sang khu vực t nhân nữa, nội lực động phơng thức phân phối thu nhập tạo kênh dòng chảy cán quản lí giỏi, lao động kỹ thuật cao từ doanh nghiệp nhà nớc đơn vị kinh tế quốc doanh Nó tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển Thứ t: Các thành phần kinh tế quốc doanh mục đích cuối lợi nhuận Nhng thành phần mang tính chất tự thân vận động Do mục đích cạnh tranh có hiệu để đạt đợc lợi nhuận cao thủ đoạn sản xuất kinh doanh Thứ năm: Các thành phần kinh tế quốc doanh có tính sở hữu, t hữu hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, máy gọn nhẹ, động Trang Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Qua đặc điểm kinh tế quốc doanh ta thấy phù hợp với sù ph¸t triĨn kinh tÕ cđa níc ta hiƯn Nếu nhà nớc có sách môi trờng thuận lợi cho khu vực kinh tế phát triển họ đóng góp tỷ trọng đáng kể cho tăng trởng GDP nớc, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động góp phần giảm tệ nạn xà hội kinh tế Vai trò cđa kinh tÕ ngoµi qc doanh: Ngµy nay, díi sù lÃnh đạo Đảng với đờng lối đổi đắn kịp thời thành phần kinh tế quốc doanh đà có chỗ đứng bình đẳng so với kinh tế quốc doanh Do đà phát huy mạnh sẵn có để góp phần phát triển kinh tế đất nớc Vị trí quan trọng đà đợc khẳng định cấu phát triển kinh tế nhiều thành phần ta Vai trò đợc thể mặt cụ thể sau: a Kinh tế quốc doanh ®· vµ ®ang ®ãng gãp cho nỊn kinh tÕ mét khối lợng sản phẩm hàng hoá lớn, đa dạng phong phú, chất lợng cao, tạo quỹ tiêu dùng xuất khÈu Chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng, kinh tÕ quốc doanh đà có nhiều đóng góp đáng kể cho kinh tế đất nớc, góp phần tạo cân đối quỹ hàng hoá cho địa phơng nớc mà đồng thời nguồn lực tạo sản phẩm xuất khẩu, tăng nguồn ngoại tệ cho đất nớc b Kinh tế quốc doanh giải phóng lực sản xuất đối thủ cạnh tranh với thành phần kinh tế quốc doanh, giúp cho phát triển kinh tế ngày sôi động Kinh tế quốc doanh có đặc điểm tính sở hữu cao, máy sản xuất kinh doanh động, nhạy bén, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, hộ có mục đích quyền lợi cá nhân mình, gia đình, ngời thân, điều kiện giúp cho kinh tế quốc doanh phát huy đợc tiềm Mặt khác kinh tế thị trờng hoạt động có hiệu mang lại lợi ích tốt cho ngời tiêu dùng cho xà hội có cạnh tranh Có cạnh tranh ngời sản xuất trọng đến hiệu sản xuất Trang Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - kinh doanh để làm sản phẩm sản xuất đợc thị trờng chấp nhận tiêu thụ đợc Với đặc điểm kinh tế quốc doanh đà tạo ®iỊu kiƯn ®Ĩ kinh tÕ ngoµi qc doanh tiÕt kiƯm chi phí sản xuất, tìm kiếm mặt hàng mới, khai thác thị trờng mới, nhanh nhay xoau chuyển tình kịp thời phù hợp với nhu cầu thị trờng, đa sản phẩm chất lợng cao, mẫu mà đẹp, giá hợp lí c Kinh tế quốc doanh tăng cờng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Hiện khu vực kinh tế quốc doanh đóng góp đáng kể vào ngân sách Nhà nớc Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu xà hội ngày tăng lên Để đáp ứng đợc nhu cầu xà hội phía thành phần kinh tế quốc doanh họ phải tăng cờng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh để tăng nguồn thu cho đơn vị nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc d Kinh tế quốc doanh đà giải số vấn đề nan giải , vấn đề công ăn việc làm cho ngời lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, góp phần đẩy lùi tệ nạn xà hội Từ ta thấy rằng: Sự phát triển kinh tế quốc doanh giải pháp hữu hiệu cho việc giải công ăn việc làm cho ngời lao động Vai trò tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế quốc doanh Xuất phát từ đặc điểm vai trò kinh tÕ ngoµi quèc doanh cho thÊy khu vùc kinh tÕ có tiềm lớn Tuy nhiên để phát huy tính động kinh doanh, khai thác tối đa nguồn lực sẵn có khu vực kinh tế Nhà nớc cần hỗ trợ cho họ để tạo điều kiện cho họ phát triển lành mạnh Một giải pháp hữu hiệu đầu t vốn hỗ trợ cho khu vực kinh tế thông qua kênh tín dụng ngân hàng Từ đà khẳng định vai trò tín dụng ngân hàng việc thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế qc doanh Trang Kho¸ ln tèt nghiƯp TCNH Đinh Nh Quỳnh - a.Tín dụng ngân hàng thúc đẩy đời phát triển thành phần kinh tế quốc doanh theo mục tiêu phát triển đất nớc Bất kì đơn vị để tiến hành sản xuất kinh doanh đợc cần phải có vốn, thành phần kinh tế quốc doanh đời phát triển thực tình tái sản xuất tái sản xuất mở rộng cần có nguồn vốn đủ để mua sắm tài sản cố định, tài sản lu động chi phí khác Nếu dựa vào nguồn vốn tự có ỏi, không đủ sức để cạnh tranh phát triển kinh tế thị trờng để phân tán rủi ro kinh doanh Các thành phần kinh tế phải huy động thêm từ bên ngoài, nguồn vốn quan trọng để bổ xung vốn cố định vốn lu động cho thành phần kinh tế quốc doanh nguồn vốn tín dụng từ ngân hàng thơng mại b Tín dụng ngân hàng đòn bẩy kinh tế giúp cho thành phần kinh tế nói chung kinh tế quốc doanh nói riêng thực trình tái sản xuất mở rộng, ứng dụng khoa học kỹ thuật thông qua khoản tín dụng ngân hàng thơng mại Nh tín dụng trở thành ngời trợ thủ đắc lực cho đơn vị việc thoả mÃn hội kinh doanh Khi có có hội kinh doanh, đơn vị cần phải mở rộng sản xuất, gia tăng lợng sản phẩm để chiếm lĩnh thị trờng, hội sản xuất không vốn ngân hàng cho vay Nguồn ngân hàng huy động từ nhiều nơi khác nh huy động từ dân c, tổ chức kinh tế nớc, nớc c Tín dụng ngân hàng công cụ tài trợ cho dự án tạo việc làm, tăng thu nhập, thực mục tiêu phủ phát triển kinh tế đa thành phần phát huy vai trò tín dụng ngân hàng để đạt đợc mục tiêu đổi cấu kinh tế, phát triển kinh tế quốc doanh góp phần đa kinh tế nớc ta lên vị trí Đặc biệt nguồn vốn tín dụng để giúp đỡ đơn vị có điều kiện thuận lợi mở rộng sản xuất kinh doanh để theo kịp hoà nhập vào kinh tế giới Trang 10 Khoá luận tèt nghiƯp TCNH §inh Nh Qnh - doanh nghiƯp có thu tiền mặt lớn đà tạo điều kiện thuận lợi cho việc luân chuyển vốn nhanh, an toàn cho nhiều doanh nghiệp Trong trình thu, chi, điều chuyển tiền mặt Ngân hàng nông nghiệp Hà nội chấp hành nghiêm túc quy định ngành công tác tiền tệ, kho quỹ nên đảm bảo an toàn, xác, cha có trờng hợp sai sót làm phiền lòng khách hàng Trong năm đà phát đợc 15 triệu đồng tiền giả đà xử lí theo chế độ tiền giả đồng thời cán phòng ngân quỹ ngân hàng đà phát trả tiền thừa cho khách hàng 230 với số tiền 159 triƯu ®ång, cã mãn tíi 50 triƯu ®ång 2.5 NghiƯp vụ toán Với chức trung tâm toán kinh tế, ngân hàng trọng phát triển công tác toán, góp phần làm tăng chu chuyển vốn kinh tế mà không ngừng nâng cao vai trò, uy tín Ngân hàng Năm 2000, Ngân hàng Nông nghiệp Hà nội đà thực tốt công tác toán vốn ngân hàng địa bàn nh ngân hàng nông nghiệp hệ thống không để xảy nhầm lẫn, sai sót với doanh số 13.790 tỷ đồng 136% doanh số toán năm 1999 Đặc biệt công tác toán điện tử giao dịch tức thời máy vi tính đà đáp ứng đợc yêu cầu chuyển tiền nhanh cho khách hàng, ngày đợc khách hàng tin tởng đến giao dịch 2.6 Kết tài Mặc dù năm 2000 thị trờng tín dụng địa bàn thủ đô sôi động nhiều so với năm trớc, tổ chức tín dụng liên tục hạ lÃi suất cho vay, Ngân hàng nông nghiệp Hà nội đà phải cho vay số doanh nghiệp trọng điểm dới dạng lÃi suất Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, song tận thu khoản lÃi tồn ®äng cđa c¸c doanh nghiƯp cïng víi më réng Trang 40 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - dịch vụ ngân hàng dịch vụ chuyển tiền, năm 2000 kết tài Ngân hàng Nông nghiệp Hà nội có năm 1999 Tổng thu năm 2000 đạt 183.365 triệu 98,1% năm 1999 Tổng chi (cha có lơng) đạt 162.753 triệu 92,7% năm 1999 Quỹ thu nhập năm đạt 20.612 triệu 182,9% quỹ thu nhập năm 1999 Mặc dù đạt đợc kết kinh doanh năm 1999, nhng phải nghiêm túc nhận thấy kết cha vững chắc: Bao gồm nguồn vốn nh d nợ chất lợng tín dụng, thu nghiệp vụ quan trọng thu lÃi cho vay thu dịch vụ ngân hàng Mặc dù địa bàn có nhiều thuận lợi cho kinh doanh song sức vơn lên số ngân hàng quận thấp nên ảnh hởng lớn đến Ngân hàng Nông nghiệp Hà nội Để hoà vào dòng chảy chế thị trờng, bám sát định hớng chiến lợc hoạt động kinh doanh toàn bé hƯ thèng cịng nh toµn bé nỊn kinh tế để đứng vững cạnh tranh điều đòi hỏi đạo sáng suốt ban lÃnh đạo ngân hàng nh cố gắng nỗ lực không ngừng cán bộ, phòng ban thời gian tới II Tình hình thực kế toán cho vay quốc doanh chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Hà nội Văn bản, hồ sơ thực cho vay ngân hàng nông nghiệp Hà nội 1.1 Văn thực Sau Luật Ngân hàng Nhà nớc Luật Tổ chức tín dụng đời có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/1998 đà mở bớc ngoặt cho hoạt động Ngân hàng Đây môi trờng pháp lí cho hoạt động ngân hàng đảm bảo an toàn Ngày 30/9/1998 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành quy chế cho vay Tổ chức tín dụng khách hàng kèm theo định số 324/1998/QĐNH để thay định đà ban hành trớc ngày 15/10/1998 lĩnh vực Trang 41 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Để cụ thể hoá hoạt động việc đầu t vốn kinh tế nói chung lĩnh vực nông nghiệp, ngày 15/12/1998, Chủ tịch Hội đông quản trị Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam đà ban hành định 180 QĐ- HĐQT kèm theo quy chế cho vay khách hàng Đây văn pháp lý thực Luật tổ chức Tín dụng Sau có định 180 kèm theo quy chế cho vay từ ngày 15/12/1998 Ngân hàng Nông nghiệp Hà nội đà triển khai kịp thời, nghiêm túc, đà thực việc mở rộng đối tợng cho vay Có thể nói không tổ chức hay cá nhân địa bàn mà Ngân hàng Nông nghiệp không tham gia đầu t họ có nhu cầu vay, đủ điều kiện vay theo quy định biết làm ăn có hiệu trả đợc nợ gốc lÃi cho Ngân hàng Song để ngày phù hợp với phát triển kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng vay vốn việc làm thủ tục hồ sơ giấy tờ nh đảm bảo cho hoạt động tín dụng Ngân hàng Ngày 25/8/2000 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành quy chÕ cho vay míi cđa tỉ chøc tÝn dơng khách hàng kèm theo định số 284/2000- QĐ- NHNN1 Ngày 18/1/2001 Chủ tịch Hội đồng quản trị Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam ban hành định 06/QĐ- HĐBT với quy định hớng dẫn cụ thể việc cho vay khách hàng thay định 180/ QĐ- HĐBT ngày 15/12/1998 Với văn bản, quy định giai đoạn nay, Ngân hàng Nông nghiệp Hà nội dần thích ứng triển khai áp dụng thật tốt góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng 1.2 Hồ sơ cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội Theo định 284/2000- QĐ- NHNN1 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam theo Điều 14 định 06/ QĐ- HĐQT Chủ tịch Hội đồng quản trị Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam ban hành thủ tục vay vốn khách hàng Trang 42 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Tại Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội hồ s¬ cho vay vèn bao gåm: - Hå s¬ Ngân hàng lập + Báo cáo thẩm định, tái thẩm định + Các loại thông báo: thông báo từ chối cho vay, thông báo gia hạn nợ, thông báo đến hạn nợ, thông báo nợ hạn, thông báo tạm ngừng cho vay, thông báo chấm dứt cho vay + Sổ theo dõi cho vay- thu nợ (dùng cho cán tín dụng) - Hồ sơ khách hàng Ngân hàng lập + Hợp đồng tín dụng + Giấy nhận nợ + Hợp đồng bảo đảm tiền vay + Biên kiểm tra sau cho vay + Biên xác định nợ rủi ro bất khả kháng ( trờng hợ nợ bị rủi ro) - Hồ sơ khách hàng lập pháp nhân doanh nghiệp t nhân, công ty hợp danh * Hồ sơ pháp lý Khách hàng gửi đến Ngân hàng thiết lập quan hệ tín dụng vay vốn lần đầu, tuỳ theo loại hình pháp nhân, doanh nghiệp t nhân, công ty hợp danh, lĩnh vực ngành nghề kinh doanh có giấy tờ sau: + Quyết định ( giấy phép) thành lập đơn vị + Điều lệ doanh nghiệp (trừ doanh nghiệp t nhân) + Các giấy tờ đăng ký kinh doanh ( hành nghề) + Quyết định bổ nhiệm Tổng giám đốc (giám đốc), chủ nhiệm hợp tác xÃ, kế toán trởng + Biên giao vèn, gãp vèn + C¸c thđ tơc vỊ kÕ to¸n theo quy định Ngân hàng nh: Đăng ký mẫu dấu, chữ ký chủ tài khoản ngời đợc uỷ quyền; đăng ký Trang 43 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - chữ ký cán giao dịch với Ngân hàng; giấy đăng ký mở tài khoản tiền gửi (nếu cha mở) * Hồ sơ vay vốn + Giấy đề nghị vay vốn +Bảng kê số tình hình kinh doanh- tài đến ngày xin vay + Dự án phơng án sản xuất kinh doanh, dịch vụ + Các chứng từ có liên quan; giấy báo giá, hợp đồng, chứng từ toán + Hồ sơ đảm bảo tiền vay theo quy định - Hồ sơ hộ gia đình, cá nhân + Giấy tờ hợp pháp quyền sử dụng đất + Giấy đề nghị vay vốn kiêm phơng án sản xuất kinh doanh + Giấy đề nghị vay + Dự án, phơng án sản xuất kinh doanh - Hồ sơ vay vốn đời sống + Giấy đề nghị vay vốn + Phơng án sản xuất kinh doanh, dịch vụ phơng án phục vụ đời sống khả thi phù hợp với quy định pháp luật phơng án trả nợ + Hợp đồng tín dụng Nh để có đợc hợp đồng tín dụng Ngân hàng với khách hàng đòi hỏi phải có số lợng lớn giấy tờ đảm bảo tiền vay Về phía Ngân hàng, việc sử dụng nhiều loại giấy tờ đảm bảo an toàn cho vay hơn, nhng việc quản lý giấy tờ kế toán gặp khó khăn Song phận kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Hà nội đà lu trữ hồ sơ vay vốn an toàn, hồ sơ lu trữ xếp loại riêng vay hộ tiêu dùng, hộ vay tài sản chấp, vay doanh nghiệp t nhân Kế toán nghiệp vụ cho vay quốc doanh ngân hàng Trang 44 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội áp dụng hình thức cho vay theo tất thành phần kinh tế có nhu cầu vay vốn chơng I đà biết u nhợc điểm phơng thức cho vay theo cho vay theo hạn mức tín dụng song vớng mắc điều kiện ràng buộc cho vay theo hạn mức tín dụng nên Ngân hàng cha áp dụng hình thức cho vay Đối với hình thức cho vay theo Ngân hàng đà đa biện pháp để khắc phục đợc nhợc điểm nh giảm bớt thủ tục giấy tờ phức tạp để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng vay vốn nh cán kế toán cho vay Ví dụ: Đối với vay phát tiền vay nhiều lần khách hàng cần lập hợp đông cho tài khoản vay lần vay phải lập giấy vay tiền riên áp dụng phơng thức cho vay theo Ngân hàng đà chủ động trình sử dụng vốn, vay đợc định kỳ hạn trả nợ Kế toán cho vay lu giữ giấy nhận nợ nên dễ dàng theo dõi kỳ hạn nợ tính toán đợc hiệu vay 2.1 Kế toán giai đoạn phát tiền vay Bộ phận kế toán cho vay sau nhận đợc hồ sơ vay vốn, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp, hớng dẫn khách hàng lập chứng từ để phát tiền vay vào hồ sơ để theo dõi Kế toán ghi ngày số tiền rút vốn lên khế ớc vay tiền hạch toán Nợ TK : Cho vay đơn vị ( cá nhân) Có TK : TiỊn mỈt (nÕu cho vay b»ng tiỊn mỈt) hc TK: Cđa ngêi thơ hëng (nÕu cho vay b»ng chun khoản) Đối với đơn vị quốc doanh vay có tài sản chấp, cầm cố lần thực kế toán ghi Nhập vào tài khoản ngoại bảng "Tài sản chấp cầm cố " Trang 45 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội, chủ yếu pháp tiền vay chuyển khoản qua ngân hàng Do nằm địa bàn thuận lợi, dân c đông đúc, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đà phát triển nên đa số khách hàng vay công ty, doanh nghiệp lớn (quốc doanh, quốc doanh ) có tài khoản tiền gửi Ngân hàng nh Tỉng c«ng ty vËt t n«ng nghiƯp, C«ng ty vật t nông nghiệp Pháp Vân, Công ty Kim khí Hà Nội Thông qua việc phát tiền vay chuyển khoản, khách hàng rút vốn Ngân hàng thuận lợi việc kiểm soát việc sử dụng vèn vay cđa doanh nghiƯp cã ®óng mơc ®Ých hay không thêm vào xuất phát từ chức " tạo tiền" Ngân hàng thơng mại khả mở rộng tiền gửi nhiều lần thông qua việc cho vay chuyển khoản Nh thông qua nghiệp vụ cho vay chuyển khoản kết hợp chặt chẽ toán không dùng tiền mặt Ngân hàng Nông nghiệp Hà nội ngày mở rộng thêm ngn tiỊn gưi cđa m×nh Tỉng doanh sè cho vay kinh tế quốc doanh năm 1999 2000 nh sau: B¶ng 6: Doanh sè cho vay kinh tÕ quốc doanh năm 1999 - 2000 Đơn vị : Triệu đồng Năm Chỉ tiêu - Tổng doanh số cho vay KTNQD - Cho vay ngắn hạn - Cho vay dài hạn 2000 ) 1999 Số tiền Tỷ lƯ(%) 30.831 100 2000 Sè tiỊn Tû lƯ(%) 123.175 100 28.237 2.594 114.090 9.085 91,6 8,4 92,6 7,4 ( Nguån lấy từ cân đối tài khoản tổng hợp năm 1999 - 2.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi 2.2.1 Kế toán giai đoạn thu nợ gốc Trang 46 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Theo Điều 10 Điều 24, định 06/QĐ/ HĐQT ngày 18/1/2001 Hội đồng quản trị Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam việc "qui định cho vay khách hàng" "Việc thu nợ cho vay theo thoả thuận hợp đồng tín dụng, đến kỳ hạn trả nợ kết thúc thời hạn cho vay, khách hàng không trả đợc nợ hạn không đợc điều chỉnh kỳ hạn trả nợ không đợc gia hạn nợ, số nợ đến hạn không trả đợc phải chuyển sang nợ hạn khách hàng phải trả lÃi suất nợ hạn số tiền phạt chậm trả" "Trờng hợp nợ đến hạn nhng khách hàng cha trả đợc nợ nguyên nhân khách quan nh: thiên tai, dịch bệnh, giá biến động lợi cho tiêu thụ sản phảm nguyên nhân bất khả kháng khác, khách hàng phải có giấy đề nghị gia hạn nợ gửi đến Ngân hàng Nông nghiệp nơi cho vay trớc ngày đến hạn để Ngân hàng Nông nghiệp nơi cho vay xem xét định "Thời hạn gia hạn nợ nợ vay ngắn hạn tối đa thời hạn cho vay đà thoả thuận chu kỳ sản xuất, kinh doanh nhng không qua 12 tháng Thời hạn nợ vay trung, dài hạn tối đa 1/2 thời hạn cho vay đà thoả thuận hợp đồng tín dụng" Việc hạch toán cho vay, thu nợ trung dài hạn Ngân hàng Nông nghiệp Hà nội thực theo phơng pháp thông thờng giống nh hạch toán cho vay thu nợ ngắn hạn Đến kỳ hạn trả nợ, khách hàng trực tiếp tới Ngân hàng để nộp tiền Ngân hàng trích từ tài khoản tiền gửi khách hàng để thu nợ Khi ngời vay trả nợ, kế toán viên vào chứng từ để hạch toán vào tài khoản thích hợp Nếu đơn vị trả tiền mặt hạch toán: Nợ TK : Tiền mặt ( 1011): phÇn gèc Cã TK : Cho vay cđa ngêi vay: phần gốc Nếu đơn vị trả chuyển khoản, hạch toán: Nợ TK : Tiền gửi ngời vay: phần gốc Trang 47 Khoá luận tốt nghiệp TCNH §inh Nh Quúnh - Cã TK : Cho vay cña ngời vay: phần gốc Nếu khách hàng trả hết nợ, kế toán tiến hành tất toán khế ớc lu nhật ký chứng từ, đợc bảo quản lâu dài theo chế độ Nhà nớc quy định nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động đơn vị Trờng hợp đến hạn trả nợ mà khách hàng cha trả hết nợ không đợc Ngân hàng xem xét cho gia hạn kế toán tiến hành chuyển sang nợ hạn hạch toán Nợ TK : Nợ hạn (của khách hàng) Có TK : Tiền vay khách hàng Đồng thời chuyển khế ớc hợp đồng tín dụng sang tập nợ hạn ghi ngày chuyển nợ hạn khế ớc hợp đồng Trờng hợp đợc đề nghị trả nợ trớc hạn theo qui định, lÃi phải thu đợc tính theo số ngày thực tế mà đơn vị sử dụng số tiền vay Qua khảo sát thùc tÕ cho thÊy viƯc thùc hiƯn kÕ to¸n cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội tốt nên số lợng khách hàng đến giao dịch đông, vay nhiều nhng c¸n bé kÕ to¸n cho vay vÉn theo dâi, ghi chép khoản cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn cách kịp thời, đầy đủ xác, làm tốt công tác cung cấp thông tin cho cán tín dụng kịp thời Tổng doanh số thu nợ năm 2000 : 2.786.692 triệu đồng Doanh số thu nợ đến hạn : 2.720.093 triệu đồng Doanh số thu nợ hạn : 66.599 triệu đồng 2.2.2 Kế toán giai đoạn thu lÃi Tại Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội, thành phần kinh tế quốc doanh nh kinh tế quốc doanh, vay đợc áp dụng tính lÃi theo tháng, việc trả lÃi đợc tiến hành hàng tháng gốc cha đến hạn trả gốc lÃi đồng thời đến hạn Trang 48 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Với thành phần kinh tế quốc doanh, việc trả lÃi vào ngày 25 hàng tháng, với thành phần kinh tế quốc doanh, việc trả lÃi đợc tiến hành đặn sau tháng kể từ ngày vay vốn Việc tính lÃi Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội đợc tính theo phơng pháp tích số Tích số tính lÃi = Số d tài khoản tiền vay ì Số ngày sử dụng tiền vay Công thức tính nh sau: LÃi cho Tổng tích số tháng TK cho vay ì LÃi suất cho vay tháng = vay phải thu 30 ngày Sau tính lÃi kế toán lập phiếu thu tiền (nộp tiền mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) kế toán hoạch toán: Nợ TK : Tiền gửi toán đơn vị vay (nếu trả chuyển khoản) TK tiền mỈt 1011 (nÕu nép b»ng tiỊn mỈt) Cã TK : Thu lÃi Ngân hàng Phiếu thu lÃi hay phiếu chuyển khoản thu lÃi đợc lập liên: liên phiếu tính lÃi làm chứng từ hạch toán, liên làm làm giấy biên nhận chuyên trả cho ngời vay thu lÃi xong Trờng hợp số lÃi đến hạn, khách hàng không trả đợc kế toán sau tính lÃi hạch toán bảng: Nhập TK 94 " LÃi cha đợc thu" theo dõi khách hàng có tiền thu hồi Khi thu hồi đợc lÃi kế toán hạch toán: Xuất tài khoản 94 "LÃi cha thu đợc" đồng thời hạch toán nội bảng ghi: Nợ TK : Tiền gửi khách hàng: Số tiền lÃi TK:Tiền mặt 1011 (Nếu khách hàng trả tiền mặt) Có TK : Thu lÃi Ngân hàng Trang 49 Khoá luận tốt nghiệp TCNH §inh Nh Quúnh - PhiÕu thu l·i hay phiÕu chuyÓn khoản thu lÃi đợc lập liên: liên phiếu tính lÃi làm chứng từ hoạch toán, phiếu làm giấy biên nhận chuyển trả cho ngời vay thu lÃi xong Trờng số lÃi đến hạn, khách hàng không trả đợc kế toán sau kjhi tính lÃi hạch toán bảng: Nhập tài khoản 94% lÃi cha thu đợc theo dõi khách hàng có tiền thu hồi Khi thu hồi đợc lÃi kế toán hạch toán : xuất tài khoản 94 '' lÃi cha thu đợc '' đồng thời hạch toán nội bảng ghi: Nợ TK : Tiền gửi khách hàng : số tiền lÃi Hoặc TK : tiền mặt 1011( khách hàng trả tiền mặt ) Có TK : thu lÃi ngân hàng Việc thu lÃi Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Hà Nội đợc thực nghiêm túc theo nguyên tắc thu lÃi trớc, thu nợ gốc sau Dođó doanh số cho vay lớn nhng kế toán cho vay làm tốt , đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng không để xảy sai sót Thu lÃi cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội năm 1999 2000 đợc thể hiện: Năm 1999: 51.684 triệu đồng Năm 2000: 62.141 triệu đồng Việc hạch toán số lÃi cha thu tài khoản '' lÃi cha thu'' đắn, song có vấn đề đắt hạch toán vào thu Vấn đề chÕ ®é cha nãi thĨ Trong thĨ lƯ tÝn dụng tổ chức kinh tế qui định "nếu đơn vị vay cha trả đợc lÃi đến hạn tổ chức tín dụng tính hạch toán vào tài khoản ngoại bảng để thu dần, không nhập lÃi vào gốc" Thực qui định Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội, khách hàng đến trả nợ, Ngân hàng tập trung thu l·i tríc, gèc sau NÕu vÉn cha thu đủ lÃi nhập số lÃi lại vào tài khoản ngoại bảng "lÃi cha thu đợc'' số nợ gốc chuyển sang nợ hạn Trang 50 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - Trờng hợp khách hàng tiền để trả lÃi gốc kế toán tính lÃi nhập vào tài khoản ngoại bảng "lÃi cha thu", nợ gốc chuyển sang nợ hạn Trong chế độ không quy định khách hàng đến trả nợ hạn lÃi cha thu kế toán thu khoản trớc Tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội thu "lÃi cha thu" trớc, sau thu đến nợ hạn Sở dĩ kế toán thu nh xuất phát từ chỗ "lÃi cha thu" không tính lÃi suất kế toán thu "lÃi cha thu" trớc để giảm thiệt hại cho Ngân hàng Tình hình thu nợ đơn vị quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội năm 1999 - 2000 Bảng : Doanh số thu nợ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội năm 1999 -2000 Đơn vị : Triệu đồng Năm Chỉ tiêu -Doanh số thu nợ quốc doanh - Thu nợ ngắn hạn - Thu nợ dài h¹n 1999 31.821 30.011 1.810 2000 81.769 79.026 2.743 ( Nguồn lấy từ cân đối tài khoản tổng hợp 1999 - 2000 ) Qua bảng số liệu cho thấy công tác thu nợ quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội tăng so với năm 1998 49.948 triệu đồng với tỉ lệ tăng 156,9% Doanh thu nợ ngắn hạn năm 2000 79.029 triệu đồng tăng so với năm 1999 49.015 triệu đồng chiếm 163% Doanh số thu nợ trung dài hạn năm 2000 2.743 triệu đồng tăng so với năm 1999 933 triệu đồng chiếm 51,5% 2.3 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn ®èi víi cho vay tõng lÇn Nh ë phÇn ®Çu chơng đà phân tích huy động vốn sử dụng vốn hoạt động chủ yếu Ngân hàng Thơng mại Công tác huy động vốn tốt tạo cho Ngân hàng sở tài vững để thực vai trò chức Trang 51 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - kinh tế đồng thời tạo chủ động Ngân hàng, huy động đợc vốn mà ngân hàng biện pháp sử dụng vốn hợp lí dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, gây rủi ro lÃi suất Trong ngân hàng phải thực nghĩa vụ với ngân sách phải trả lÃi tiền gửi cho khách hàng Bên cạnh vấn đề nợ hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tợng trả nợ gốc trớc hạn nguyên nhân gây cân đối vốn Ngân hàng Đối với trờng hợp trả nợ trớc hạn, kế toán cho vay đôn đốc trả nợ gốc cộng lÃi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trớc hạn khách hàng tạo dợc điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt đợc tiêu thu nợ, tránh rủi ro xảy Song phía Ngân hàng bất lợi trờng hợp klhách hàng đến trả nợ trớc hạn cho Ngân hàng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay đợc, kinh tế nguyên nhân làm cân đối vốn Ngân hàng Trong Ngân hàng phải trả lÃi cho việc huy động vốn ảnh hởng đến tổng d nợ bình quân Ngân hàng giảm lÃi dẫn đến thu nhập Ngân hàng giảm Hơn cân đối vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng vấn đề chiến lợc sách tín dụng ngân hàng 2.4 Sao kê khê ớc Đây nhiệm vụ cuối kế toán cho vay tháng nhằm kiểm tra toàn trình cho vay, thu nợ tháng qua việc đối chiếu số d kê khế ớc với kê sổ phụ, từ xác định xác khớp hạch toán phân tích với hạch toán tổng hợp, đảm bảo an toàn tài sản, có sai sót phải tìm nguyên nhân chỉnh sửa 2.5 Hạch toán kế toán quản lý hồ sỏ tài sản đảm bảo tiền vay khách hàng - Công việc hạch toán kế toán nhập tài sản đảm bảo tiền vay Trang 52 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quỳnh - + Căn vào giá trị tài sản dùng để đảm bảo tiền vay hợp đồng cầm cố, chấp bảo lÃnh, kế toán cho vay lập phiếu nhập kho tài sản ngoại bảng ghi: Nhập TK tài sản chấp, cầm cố ( TK 994 ) Hoặc nhập tài khoản giấy tờ có giá khách hàng đa cầm cố ( TK 996001 ) + Hồ sơ tài sản dùng để đảm bảo tiền vay đợc xếp thứ tự theo bảng kê giao nhận khách hàng phận tín dụng, tất giấy tờ liên quan đến hồ sơ đảm bảo tiền vay đợc bỏ vào túi đựng hồ sơ (hoặc bìa, tệp), bìa túi đựng hồ sơ phải ghi theo dõi yếu tố: tên khách hàng, mà số khách hàng, địa chỉ, tổng giá trị tài sản đảm tiền vay, vay đợc đảm bảo tài sản + Thủ kho ( thủ quĩ ) vào phiếu nhập kho cđa kÕ to¸n chun sang nhËn bé hå sơ từ kế toán kế toán chuyển sang nhận vào sổ theo dõi hồ sơ đảm bảo tiền vay lấy chữ ký khách hàng phiếu nhập * Hồ sơ đảm bảo tiền vay phải đợc lu trữ hòm tiền để kho tiền , để két sắt chi nhánh lẻ có kho tiềm * Hồ sơ đảm bảo tiền vay đợc xếp thứ tự theo mà số khách hàng, xếp thứ tự A,B,C tên doanh nghiệp tên hộ vay vốn - Công việc hạch toán kế toán xuất tài sản bảo đảm tiền vay: + Khách hàng vay vốn đà hoàn thành nghĩa vụ trả nợ hoành thành nghĩa vụ bảo lÃnh vay có tài sản bảo đảm , bao gômg: gốc, lÃi tiền phạt ( có ) + Kế toán cho vay lập phiêu xuất tài sản ngoại bảng để trả lại tài sản đảm bảo tiền vay cho khách hàng, phiếu xuất kho tài sản đảm bảo tiền vay có đầy đủ chữ ký theo quy định hành , kế toán ghi: Xuất tài khoản tài sản chấp , cầm cố ( TK 994 ) Hoặc xuất tài khoản giấy tờ có giá trị khách hàng đa cầm cố ( TK 996001 ) Trang 53 Khoá luận tốt nghiệp TCNH Đinh Nh Quúnh - + Khi giao hå s¬ thÕ chÊp cho khách hàng vay vốn, thủ kho hớng dẫn khách hàng kiểm đếm ký nhận vào phiếu xuất kho đà nhận đủ hồ sơ tài sản đảm bảo tiềm vay - Thủ kho không đợc phép xuất kho hồ sơ đảm bảo tiền vay phiếu xuất kho không cho mợn cha có ý kiến phê duyệt giám đốc văn 2.6 Những kết đạt đợc công tác kế toán cho vay ngoµi qc doanh Mét mãn vay kĨ tõ c¸n bé tÝn dơng thùc hiƯn tõng bíc thÈm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ thu lÃi khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với Sự phối hợp kế toán cho vay cán tín dụng đợc thực nh sau: - Việc sử lý thông tin định cho vsy hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thông tin khách hàng Ngoài thông tin khách hàng cung cấp, cán tín dụng đà điều tra quan hệ khách hàng liên quan Muốn có thông tin cần thu thập đó, cán tín dụng phải thông quan cán cho vay - Thể thông qua việc theo dõi đôn đốc trả nợ Cán tín dụng kiểm tra đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán đợc thực tốt, thu nợ, thu lÃi đầy đủ thời hạn Ngợc lại phải kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lÃi khách hàng theo kỳ hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đông đốc khách hàng trả nợ gốc, lÃi kịp thời nghiêm túc - Thực thông qua việc sử lý nợ hạn lÃi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán kế toán cho vay tín dụng đà thông báo kịp thời cho cán tín dụng để đôn đốc trả nợ , lÃi kịp thời tránh rủi ro tín dụng trờng hợp kỳ nợ đến hạn, gặp khó khăn khách quan tín dụng kế toán cho vay thông báo cho có biện pháp sử lý kịp thời Trang 54 ... đề kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà. .. hại cho Ngân hàng Tình hình thu nợ đơn vị quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội năm 1999 - 2000 Bảng : Doanh số thu nợ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội. .. triển nông thôn Hà Nội I Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội Một số nét tổng quát ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội Hoà nhập