lecture 3 doc

Chương III Thu chi tài chính, chi phí kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp NỘI DUNG Thu chi tài doanh nghiệp Chi phí kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp Các loại thuế gián thu Các hình thức tốn doanh nghiệp Quản lý ngân quỹ Thu chi tài DN 1.1 Các khoản thu tài (thu tiền) - Thu từ HĐSXKD: - Doanh thu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ - Doanh thu từ hoạt động tài - Doanh thu từ hoạt động khác - Các khoản cấp phát Các khoản vay tín dụng Vốn tiền từ liên doanh, liên kết Vốn tiền từ thị trường chứng khoán Thu chi tài DN 1.2 Các khoản chi tài (chi tiền) - Chi cho xây dựng Chi hoạt động SXKD thường xuyên Chi phúc lợi xã hội Chi nộp ngân sách cấp Chi trả nợ Chi đầu tư chứng khoán góp vốn liên doanh Các khoản chi khác Chi phí hoạt động kinh doanh 2.1 Chi phí HĐSXKD - Chi phí sản xuất sản phẩm dịch vụ - Chi bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2 Chi phí hoạt động tài Chi phí liên doanh, liên kết, thuê tài sản, mua bán chứng khoán, lãi vay, chiết khấu tốn, 2.3 Chi phí bất thường Chi phí liên quan đến lý tài sản, nộp phạt, tổn thất tài sản … Các loại thuế gián thu 3.1 Thuế giá trị gia tăng - Là thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Thuế giá trị gia tăng = Giá tính thuế x thuế suất - Có cách tính số thuế phải nộp: - Phương pháp khấu trừ - Phương pháp trực tiếp Các loại thuế gián thu a- theo phương pháp khấu trừ Số VAT phải nộp= VAT đầu – VAT đầu vào VAT đầu = Giá tính thuế hàng hóa x suất dịch vụ bán thuế VAT đầu vào: số thuế VAT toán ghi hóa đơn mua hàng (dịch vụ) chứng từ nộp thuế Các loại thuế gián thu b- Theo phương pháp trực tiếp - Áp dụng tổ chức, cá nhân chưa đáp ứng điều kiện kế tốn, hóa đơn, chứng từ để tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Số VAT phải nộp = VA HH&DV x thuế suất Các loại thuế gián thu 3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt - Áp dụng mặt hàng không khuyến khích tiêu dùng - Chỉ đánh lần hàng hóa thuộc diện chịu thuế - Hàng hóa chịu thuế khơng phải chịu thuế giá trị gia tăng - Số thuế TTĐB = Số lượng hàng hóa x Giá tính thuế x thuế suất phải nộp tiêu thụ đơn vị - Giá tính thuế = Giá bán hàng / (1 + thuế suất) Các loại thuế gián thu 3.3 Thuế xuất khẩu, nhập Thuế xuất = số lượng mặt hàng x giá tính x Thuế suất (NK) phải nộp ghi tờ khai thuế - Giá tính thuế hàng hóa xuất giá FOB (Free on Board) – giá bán cửa - Giá tính thuế hàng hóa nhập giá CIF (Cost Insurance Freight) – giá mua cửa Lợi Nhuận Doanh Nghiệp 5.2 Tỷ suất lợi nhuận - Tỷ suất lợi nhuận vốn: Tv = (P/V) x 100 - Tỷ suất lợi nhuận giá thành: Tz = (P/Zt)x 100 Trong đó: thụ P: lợi nhuận trước sau thuế V: số vốn sử dụng bình quân kỳ Zt: giá thành tồn sản phẩm hàng hóa tiêu Lợi Nhuận Doanh Nghiệp 5.3 Phân phối lợi nhuận a Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp b Trích lập quỹ: - Quỹ dự phòng, dự trữ - Quỹ phúc lợi, khen thưởng - Quỹ đầu tư phát triển c Chia lãi cho đối tác góp vốn Lợi Nhuận Doanh Nghiệp Phân phối lợi nhuận DNNN: - Bù khoản lỗ năm trước không trừ vào lợi nhuận trước thuế Nộp tiền thu sử dụng vốn ngân sách Trả khoản tiền bị phạt vi phạm pháp luật Trừ khoản chi phí thực tế chi khơng tính vào chi phí hợp lý Chia lãi cho đối tác góp vốn kinh doanh (nếu có) Phân phối vào quỹ theo tỷ lệ quy định Ngân quỹ doanh nghiệp 6.1 Thu ngân quỹ 6.2 Chi ngân quỹ 6.3 Cân đối ngân quỹ Mối liên quan loại báo cáo tài Kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán đầu kỳ Kết tiền -Thu nhập -Chi phí -Thuế -Lãi -Thu -Chi -Cân đối Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Căn xác lập Ngân quỹ công ty? - Luồng tiền vào, luồng tiền khỏi doanh nghiệp Các khoản phải thu, phải trả phát sinh kỳ Lập kế hoạch tài ngắn hạn Dự báo luồng tiền thu – chi phát sinh tháng Dự báo nhu cầu khả tiền mặt để chủ động đầu tư huy động vốn tài trợ Thu ngân quỹ gồm: - Thu tiền từ hoạt động kinh doanh Thu tiền từ hoạt động đầu tư Thu tiền từ hoạt động tài Lưu ý: - - Thu tiền từ doanh thu bán hàng hoạt động kinh doanh nguồn thu chủ yếu doanh nghiệp Thu tiền kỳ = Phải thu đầu kỳ + doanh thu bán hàng kỳ - phải thu cuối kỳ Quản lý thu ngân quỹ STT Tháng Chỉ tiêu Thu tháng m Thu tháng m+1 Thu tháng m+2 …… … Phải thu Tổng Dư BCDK T CK Giải thích - Thu tháng m số tiền thu tháng phát sinh doanh thu - Thu tháng m +1 số tiền thu sau tháng phát sinh doanh thu tháng - Số tiền chưa thu (do khách hàng nợ chưa đến hạn phải thu chuyển thành số phải thu cho kỳ sau năm sau Bài tập STT Tháng Chỉ tiêu Thu bán hàng tháng Thu bán hàng tháng Thu bán hàng tháng Thu hoạt động tài Phải thu … Tổng 600 600 600 Phải thu 600 1200 10 600 1210 1800 Bảng chi ngân quỹ STT Tháng 180 Phải trả 270 Chỉ tiêu chi tháng m Chi tháng m+1 Chi tháng m+2 180 180 Trả nợ ngân sách Chi hoạt động tài Chi khác Thuế gián thu (VAT, ) Thuế thu nhập Tổng 270 30 270 Chi ngân quỹ doanh nghiệp gồm: - Chi tiền cho hoạt động kinh doanh Chi tiền cho hoạt động đầu tư Chi tiền cho hoạt động tài Lưu ý: Trong chi tiền cho hoạt động kinh doanh đối tượng chi chủ yếu bao gồm: - Chi tiền mua vật tư hàng hóa: Chi tiền kỳ = phải trả người bán đầu kỳ + chi mua hàng kỳ - phải trả người bán cuối kỳ - Chi khác tiền cho hoạt động kinh doanh lương, chi khác, thuế Riêng khấu hao chi phí khơng xuất quỹ nên khơng coi khoản chi tiền Quản lý chi tiền STT Tháng Chỉ tiêu chi tháng m Chi tháng m+1 … …… Phải trả người bán Chi lương bảo hiểm…… Chi khác Thuế gián thu (VAT, ) Thuế thu nhập Tổng Dư BCDKTCK Cân đối ngân quỹ doanh nghiệp So sánh thu tiền chi tiền doanh nghiệp để: - Tìm nguồn tài trợ ngắn hạn ngân quỹ bị thiếu hụt - Có kế hoạch đầu tư ngắn hạn ngân quỹ dư thừa Cân đối ngân quỹ STT Tháng Chỉ tiêu Dư đầu kỳ Chênh lệch thu chi Trả lãi vay Tín dụng bổ sung Hồn trả tín dụng Dư nợ tín dụng Đầu tư tích lũy Lãi đầu tư Thu hồi vốn đầu tư 10 …… 11 Dư cuối kỳ 10 11 12 ... cửa - Giá tính thuế hàng hóa nhập giá CIF (Cost Insurance Freight) – giá mua cửa 3 Các loại thuế gián thu 3. 3 Thuế tài nguyên Thuế TN = Số lượng TN khai thác x Giá tính thuế ĐV x Thuế suất phải... phải nộp tiêu thụ đơn vị - Giá tính thuế = Giá bán hàng / (1 + thuế suất) Các loại thuế gián thu 3. 3 Thuế xuất khẩu, nhập Thuế xuất = số lượng mặt hàng x giá tính x Thuế suất (NK) phải nộp ghi tờ... bán chứng khoán, lãi vay, chiết khấu toán, 2 .3 Chi phí bất thường Chi phí liên quan đến lý tài sản, nộp phạt, tổn thất tài sản … Các loại thuế gián thu 3. 1 Thuế giá trị gia tăng - Là thuế tính khoản