204 Kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương mại và kỹ thuật Tân hoàng Việt (Nghiệp vụ)
Lời mở đầu Kể từ kinh tế nớc ta vận động theo chế thị trờng, đặc biệt với mục tiêu mở cửa, giao lu, hội nhập đà mang lại khởi sắc cho kinh tế nớc ta Kinh doanh thơng mại ngày trở nên có vai trò đặc biệt quan trọng kinh tế thị trờng Nhờ có tác động thơng mại làm cho hàng hoá đợc lu chuyển kịp thời, sản xuất phát triển, kích thích tiêu dùng, từ thúc đẩy phát triển chung kinh tế xà hội Thơng mại có vai trò cầu nối ngời sản xuất ngời tiêu dùng, hoạt động lĩnh vực lu thông, phân phối, có hoạt động lu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Trong doanh nghiệp thơng mại, vốn hàng hoá vốn chủ yếu nghiệp vụ kinh doanh hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thờng xuyên chiếm khối lợng công việc lớn.và quản lý hàng hoá nội dung quản lý quan trọng hàng đầu doanh nghiệp thơng mại Vì vậy, việc tổ chức tốt công tác kế toán lu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng toàn công tác kế toán doanh nghiệp Công ty TNHH Thơng mại kĩ thuật Tân Hoàng Việt doanh nghiệp thơng mại nên công tác lu chuyển hàng hoá hoạt động công ty Do vậy, lu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ vấn đề đáng đợc quan tâm công ty Với chất thông tin kiểm tra, hạch toán kế toán tham gia vào toàn trình lu chuyển hàng hoá Với nhiệm vụ quan sát, phản ánh, xử lý, phân loại trình bày thông tin trình mua bán dự trữ doanh nghiệp số lợng giá trị hàng hoá, kế toán lu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ công cụ hữu hiệu quản lý kinh tế, tài nhà nớc định quản trị doanh nghiệp Thấy đợc vai trò công tác kế toán lu chuyển hàng hoá doanh nghiệp thơng mại nói chung công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt nói riêng, em chọn nghiên cứu đề tài: Kế toán lu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt Nội dung đề tài gồm: Phần I: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán công ty TNHH Thơng mại kĩ thuật Tân Hoàng Việt Phần II: Thực tế nghiệp vụ kế toán lu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá Phần III Nhận xét chung tình hình hạch toán lu chuyển hàng hoá công ty TNHH thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt Phần I Tìm hiểu chung tổ chức kế toán công ty TNHH Thơng mại kĩ thuật Tân Hoàng Việt 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Công ty TNHH thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt áp dụng mô hình kế toán tập trung Mô hình có u điểm là: đảm bảo lÃnh đạo tập trung thống công tác kế toán, kiểm tra xử lý thông tin, giúp lÃnh đạo đạo hoạt động tài chính, phù hợp với quy mô nhỏ công ty Nhng mặt khác, mô hình có nhợc điểm tạo khoảng cách không gian thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên khó đảm bảo đợc tính kịp thời thông tin Bộ phận kế to¸n gåm cã ngêi gåm: kÕ to¸n trëng, kÕ toán tổng hợp, kế toán công nợ, kế toán chi nhánh Vnh Phúc, thủ quỹ, thủ kho Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán chi nhánh Thủ quỹ Thủ kho Bộ phận kế toán chịu lÃnh đạo giám đốc công ty chịu đạo hớng dẫn nghiệp vụ kế toán trởng - Kế toán trởng Nguyễn Thị Thịnh, chịu trách nhiệm đạo công tác kế toán chung cho toàn công ty, hớng dẫn giám sát việc ghi sổ lập báo cáo tài Ngoài ra, kế toán trởng có nhiệm vụ tham mu, giúp đỡ cho giám đốc việc lập kế hoạch tài ngắn, dài hạn với giám đốc chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động tài công ty - Kế toán tổng hợp Trần Thu Hà: + Ghi chép tính toán, phản ánh số có, tình hình luân chuyển sử dụng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vốn + Theo dõi, ghi chép kiểm kê nguồn hàng tồn kho + Cung cấp số liệu, thông tin cho việc điều hành kinh doanh nh lập báo cáo thuế hàng tháng, báo cáo số hàng tồn kho cho giám đốc + Tính toán, phản ánh trình kết hoạt động kinh doanh + Kế toán tổng hợp phảI với kế toán trởng lập báo cáo tài lập tờ khai thuế nộp cho nhà nớc -Kế toán công nợ Nguyễn Ngọc Hờng: có nhiệm vụ theo dõi toán hợp đồng nhập khẩu, hợp đồng bán hàng Hàng tháng kế toán công nợ lập báo cáo tình hình thực hợp đông cho giám đốc -Kế toán chi nh¸nh VÜnh Phóc: thùc hiƯn viƯc ghi chÐp, tÝnh toán, phản ánh tình hình có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, tiền vốn chi nhánh, thờng xuyên báo cáo gửi số liệu cho kế toán tổng hợp -Thủ quỹ Phạm Thanh Tâm: quản lý tiền mặt, theo dõi tình hình biến động tiền mặt, thủ quỹ kiêm nhân viên hành -Thủ kho: trông coi kho hàng, theo dõi tình hình biến động lợng hàng tồn kho, theo dõi việc nhập hàng việc gia công sửa chữa, việc xuất bán hàng Mỗi thành viên phận kế toán có nhiệm vụ riêng, họ phải thực chức kiểm tra kế toán 1.2 Tổ chức công tác kế toán: Công ty TNHH Thơng mại kĩ thuật Tân Hoàng Việt tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hoá thông tin theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hình thức có đặc điểm sau: -Tách rêi tr×nh tù ghi sỉ theo trËt tù thêi gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ -Lập chứng từ ghi sổ sở chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán tổng hợp -Việc ghi chép kế toán tổng hợp ghi chÐp kÕ to¸n t¸ch rêi nhau, ghi theo hai đờng khác vào hai loại sổ kế toán sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Căn để ghi sổ kế toán chi tiết chứng từ gốc đính kèm theo chứng từ ghi sổ đà lập Cuối tháng phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi sổ Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối chiếu sổ phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu số liệu Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ bị tài ban hành, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Lu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá hoạt động chủ yếu công ty đợc xây dung phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công tác hạch toán công ty theo quy định chung nhằm đảm bảo tính hệ thống công tác kế toán nh thuận tiện việc kiểm tra, quản lý phát sai sót, từ tìm biện pháp khắc phục Phần II Thực tế nghiệp vụ kế toán lu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá 2.1 Kế toán tổng hợp lu chuyển hàng hoá 2.1.1 Kế toán trình mua hàng + Các phơng thức mua hàng toán Mua hàng giai đoạn khởi đầu quan trọng trình lu chuyển hàng hoá Công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt Đầu niên độ, vào nhu cầu tiêu thụ sản phẩm thị trờng tiến độ bán hàng công ty, phận kế toán có nhiệm vụ lập dự thảo cung ứng hàng hoá, sau công ty đặt hàng cho nhà cung cấp Trong năm qua, công ty đà tạo đợc tín nhiệm khách hàng nh thắt chặt đợc tinh thần hợp tác với hÃng sản xuất nớc đợc hÃng uỷ nhiệm đại lý thức mua hàng theo hình thức nhập trực tiếp Trong toán công ty sử dụng phơng thức: toán trùc tiÕp b»ng tiỊn gưi, to¸n b»ng LC, toán th chuyển tiền Đồng tiền toán chủ yếu đô la Mỹ (USD) Đối với nhập trực tiếp công ty thờng nhập theo điều kiện CIF Hanoi port (hàng công ty EHWA DIAMONDIN.Co.LTD) điều kiện EXW Japan (hàng công ty Nachi engineering corpn.LTD) - Điều kiện CIF Hanoi port: (viết tắt thuật ngữ Tiếng Anh Cest Insurance and Frcight, dịch tiếng Việt Tiền hàng, bảo hiểm cớc đợc hiểu ngời ban giao hàng hàng hoá đà khỏi máy bay sân bay quốc tế Nội Bài) Công ty EHWA phải trả phí tổn cớc vận tải cần thiết để đa hàng hoá tới sân bay quốc tế Nội Bài, nhng rủi ro mát h hại hàng hoá nh chi phí phát sinh thêm tình xảy sau thời điểm giao hàng đợc chuyển từ ngời bán sang công ty Tuy nhiên, theo điều kiện CIF công ty Avk phảI mua bảo hiểm hàng hải để bảo vệ cho ngời mua trớc rủi ro mát h hại hàng hoá trình chuyên chở - Theo điều kiện EXW Japan (viết tắt thuật ngữ tiếng Anh Ex Works dịch tiếng Việt giao xởng Japan có nghĩa công ty Nachi giao hàng đặt hàng hoá dới quyền định đoạt công ty Tân Hoàng Việt xởng công ty Nachi, hàng hoá cha đợc làm thủ tục thông quan xuất cha bốc lên phơng tiện tiếp nhận ã Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt Hàng kho công ty phải đợc kiểm tra khớp số lợng, chủng loại, quy cách hợp đồng Việc nhập hàng kho số 120 Nguyễn TrÃi Tại phòng kế toán hàng hoá mua vào đợc theo dõi tài khoản TK 151 hàng mua đờng TK 156 giá mua hàng hoá Ví dụ: Ngày 6/9/2007 Công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt phát sinh nghiệp vụ mua hàng theo hợp đồng kinh tế số A08TT428396 có hoá đơn thơng mại số E0880428396 từ công ty EHWA theo giá CIF, tổng giá mua hàng hoá lµ 30.000 USD ThuÕ nhËp khÈu 30%, thuÕ GTGT hµng nhập 10% Tỷ giá hạch toán đồng USD công ty USD = 16000 đồng Việt Nam Tỷ giá thực tế ngày 6/9/2007 USD = 16750 đồng Việt Nam Để nhập đợc lô hàng này, ngày 28/8 công ty đà mở L/C để ký q: Nỵ TK 144: thÕ chÊp, ký cỵc, ký q ngắn hạn Có TK 1122 ngoại tệ ngân hàng ngoại thơng Việt Nam Có TK 007 : tiền USD ngân hàng ngoại thơng Việt Nam Ngày 6/9/2007 hàng đà nhập kho kế toán tổng hợp công ty Tân hàng Việt đà tiến hành định khoản nh sau: Đơn vị: 1000 đồng Ghi tăng trị giá hàng nhËp kho: Nỵ TK 1561: 502.500 Cã TK 331: 480.000 Cã TK 413: 22.000 - ThuÕ nhËp khÈu 30% ®ỵc tÝnh nh sau: Nỵ TK 1561 : 150.750 Cã TK 3333: 150.750 - TÝnh th GTGT 10% Nỵ TK 133: (502.500 + 150750) x 10% = 65.325 Cã TK 33312: 65325 Sau đó, kế toán vào hoá đơn công ty EHWA gửi cho phiếu nhập kho lập chứng từ ghi sổ: 10 * Hạch toán dự trữ hàng hoá công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt: Dự trữ hàng hoá có vai trò quan trọng doanh nghiệp thơng mại, doanh nghiệp mua hàng phải đảm bảo mức dự trữ vừa đủ Nếu mức dự trữ lớn gây tợng ứ đọng làm giảm hiệu hoạt động kinh doanh Trong trờng hợp ngợc lại, dự trữ thiếu không đảm bảo cho hoạt động kinh doanh liên tục, khó có khả khắc phục tác động lớn thị trờng Đặc biệt công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt, hàng hoá sản phẩm nhập ngoại với giá trị cao cần phải ý đến công tác dự trữ hàng hoá Dự trữ hàng hoá phải đạt đợc mục tiêu: Đảm bảo hàng hoá đợc an toàn chi phí dự trữ thấp Hai mục tiêu nhiều có xe hớng ngợc chiều mâu thuẫn Nh vậy, để công việc dự trữ công ty đợc tốt phải giải đợc hai vấn đề: lợng đặt hàng bao nhiêu? đặt hàng nào? Hàng hoá dự trữ công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt bao gồm: Mũi khoan, dao phay, đá mài kim cơng, dụng cụ cắt, phụ tùng máy đúc áp lực, xilanh khí nén, vai ®iƯn tõ ë kho, ë cưa hµng sè 22/53 Linh Lang hàng đờng Công việc trông coi hàng hoá kho thủ kho đảm nhiệm, việc ghi sổ phận kế toán đảm nhiệm Khi có hoá đơn, chứng từ hàng hoá nhập khi, kế toán xuống kho kiểm tra ghi vào phiÕu nhËp kho: 17 PhiÕu nhËp kho C«ng ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Ngày 22 tháng năm 2007 Tân Hoàng Việt Mẫu số: 01- VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 trởng tài Nợ: Số: 19 Có: Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Minh Quân Theo số: ngày tháng năm 2008 Nhập kho: 120 Nguyễn TrÃi STT Tên, nhÃn hiệu, Mà số ĐVT qui cách, phẩm A 01 B Thiết C bị Jesco- Sè lỵng Theo Thùc chøng tõ D Bé chlorinator Cộng nhập Đơn giá Thành tiền 22061925 22061925 Khi có hoá đơn chứng từ hàng ho¸ xuÊt khi, kÕ to¸n ghi phiÕu xuÊt kho: 18 Phiếu xuất kho Công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Mẫu số: 02- VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 25 tháng năm 2007 Tân Hoàng Việt Ngày 20 tháng năm 2006 trởng tài Nợ: Số: 24 Có: Họ tên ngời nhận hàng: Anh Khánh Theo số: ngày tháng năm 2007 Nhập kho: 120 Nguyễn TrÃi STT Tên, nhÃn hiệu, Mà số ĐVT qui cách, phẩm A 01 B C Đá mài có vành Số lợng Theo Thực chứng từ 10 D Cái kim cơng Cộng nhập 10 10 Đơn Thành giá tiền 247455 2474550 2474550 Từ phiếu nhập kho phiếu xuất kho, kết toán ghi vào thẻ kho, thẻ kho đợc đóng thành theo dõi năm 19 Công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt thẻ kho Tên hàng: Lập ngày tháng năm 2007 Chủng loại: - Mà hàng nhập: STT A 01 Thông số kỹ thuật: Chứng từ Diễn giải SH Ngày B C D Thiết bị Jesco- Ngày Số lợng Nhập Xuất Tồn nhập, E 22/9 chlorinator Đá mài có vành 25/9 02 Ký xác 10 kim cơng Cộng Tồn cuối kỳ 2.2 Kế toán trình bán hàng * Các phơng thức bán hàng thủ tục chứng từ Tiêu thụ hàng hoá khâu quan trọng công tác lu chuyển hàng hoá công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tần Hoàng Việt Nhận thức rõ vấn đề công ty tìm cách nâng cao uy tín, mở rộng thị trờng Công ty thờng xuyên gửi th giới thiệu đến công ty toàn quốc quảng trang vàng công ty in bu điện Đồng thời, công ty quan tâm đến phận kinh doanh, có sách khích lệ nhân viên tăng cờng tiêu thụ hàng hoá, cách thởng theo doanh số bán hàng, điều đà động viên ngời lao động chuyên tâm làm việc, cố gắng phần đấu kết chung toàn công ty Phơng châm hoạt động công ty phải đặt chất lợng sản phẩm cung cấp uy tín với khách hàng lên hàng đầu Đồng thời, công ty cố lắng nghe yêu cầu từ phía khách hàng t vấn kịp thời cho khách 20 hàng sản phẩm có đặc tính kỹ thuật cao, phù hợp với yêu cầu khách hàng Chính năm qua, công ty đà tạo đợc tín nhiệm khách hàng Các phơng thức bán hàng mà Công ty áp dụng là: Bán Buôn: Công ty chủ yếu sử dụng hình thức bán buôn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng có tham giá toán với hình thức chủ yếu công ty bán cho khách hàng quen nh Công ty, nhà máy chế tạo, khu công nghiệp Những khách hàng thờng mua với khối lợng lớn công ty áp dụng hình thức u đÃi nh khuyến mại giá mua vận chuyển đến nơi cho khách hàng Cơ sở cho nghiệp vụ bán hàng bán buôn hợp đồng kinh tế ký kết công ty với bạn hàng, vào công ty giao hàng cho bên mua, vận dụng thẳng từ nguồn xuất kho hàng Bán lẻ: Công ty bán cho ngời mua hàng với số lợng hơn, nhiên công ty áp dụng hình thức khuyến mại khách hàng mua lần với khối lợng lớn, công ty sử dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp Nhân viên bán hàng văn phòng công ty bán hàng trực tiếp thu tiền khách hàng tiền mặt tiền gửi a) Hạch toán tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt: Khi khách hàng chấp nhận đơn chào hàng báo giá công ty gửi đơn đặt hàng đến đến mua hàng công việc kế toán bán hàng công ty thực theo trình tự sau: Tài khoản mà công ty sử dụng TK511: Doanh thu bán hàng công ty TK131: Phải thu khách hàng TK33311: THuế GTGT đầu 21 TK632: Giá vốn hàng bán b) Cách tính giá vốn hàng hoá công ty Hàng hoá công ty thiết bị, Linh kiện nhập ngoại có giá trị cao Hàng hoá gồm nhiều chủng loại khác giá thực ế nhập mua không ổn định, tỷ giá ngoại tệ, thay đổi đặc biệt tỷ giá đồng USD tăng lên gần Ngoài ra, sách thuế thay đổi ảnh hởng đến giá hàng hoá, chẳng hạn thuế GTGT hàng nhập trớc ngày 1/1/2004 đà tăng lên 10% Vì vậy, để đảm bảo giá với khách hàng công ty tính giá vốn hàng xuất bán theo phơng pháp bình quân gia truyền Công thức tính nh sau: =+ Sau tính trị giá mua toàn hàng hoá xuất kho kỳ cho loại hàng hoá = x Cuối kỳ kế toán tính trị giá mua kỳ cách tổng cộng trị giá mua loại hàng hoá xuất kho c) Quá trình hạch toán: Căn vào chủng loại, số lợng hàng bán kế toán ghi hoá đơn GTGT giao cho khách hàng làm chứng từ để ghi sổ Ví dụ: Ngày 18/11/2007 Công ty Tân Hoàng Việt bán 20 đá mài có vành kim cơng nhân tạo EHWA cho công ty sản xuất phanh N/SS/N Việt Nam Vĩnh Phúc, giá bán thuế GTGT 10% 30.470.000 đồng, giá vốn hàng bán 21.56.823 đồng Chi phí vận chuyển đà cho tiền mặt 1.100.000 đồng (trong thuế GTGT 10%) 22 Hoá đơn GTGT Liên 1: Lu Ngày 18 tháng 11 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng VIệt Địa chỉ: 22/53 Linh Lang Hà Nội Số tài khoản: 0101261505 Điện thoại: 7.66.6445 Họ tên mua hàng Tên đơn vị: Công ty sản xuất phanh N/SS/N Việt Nam Vĩnh Phúc Số tài khoản: Hình thức toán: Chuyển khoản: STT A 01 Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT B C Đá mài có vành Cái MS: 2.500.150.617 Số lợng 20 Đơn giá 1.385.000 Thành tiền 3=1x2 27.700.000 kim cơng Thuế Cộng tiền Hµng TiỊn th GTGT st Tỉng céng GTGT: 10% 27.700.000 2.770.000 30.470.000 tiền toán (Số tiền viết chữ: Ba mơi triệu bốn trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn) Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi rõ họ tên) 23 Căn vào hoá đơn bán hàng phiếu xuất kho kế toán viết phiÕu chi tiỊn mỈt, lËp chøng tõ ghi sỉ, sau đợc dùng để ghi vào sổ Các chứng từ gốc sau c để lập sổ thẻ chi tiết Công ty TNHH Thơng mạivà Kỹ thuật Tân Hoàng Việt chứng từ ghi sổ Số: 25 Ngày 18 tháng 11 năm 2007 Đơn vị: 1000 đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Bán đá mài có vành kim 112 511 27700 cơng cho Cty phanh Thuế GTGT đầu Giá vốn hàng bán 2770 21568 112 642 33311 156 Cộng 52038 24 Công ty TNHH Thơng mạivà Kỹ thuật Tân Hoµng ViƯt chøng tõ ghi sỉ Sè: 26 Ngµy 18 tháng 11 năm 2007 Đơn vị: 1000 đồng Trích yếu Chi phí vận chuyển hàng Số hiệu tài khoản Nợ Có 642 111 1000 bán Thuế GTGT khÊu trõ 133 100 111 Céng 1100 Tµi khoản chi phí bán hàng doanh nghiệp vừa nhỏ đợc phép hạch toán vào TK 642 để giảm công việc ghi chép Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau lập số tiền mặt, số tiền gửi ngân hàng Từ chứng từ kế toán ghi vào thẻ kho số hàng hoá xt ra, c¸c sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi bán 25 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 10 năm 2007 Mà số: 0101170287 Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH Thơng mại Kỹ thuật Tân Hoàng Việt Đơn vị tính: VNĐ Địa chỉ: 22/53 Linh Lang Hoá đơn chứng từ bán Tên ngời mua Ký hiệu Số hoá Ngày tháng hoá đơn đơn GC/07B 0072974 05/10/07 Công ty Xây lắp Licogi GC/07B GC/07B GC/07B GC/07B 00722975 17/10/07 0072977 0072977 0072978 24/10/07 24/10/07 27/10/07 Công ty Xây lắp Licogi Công ty CD số Hà Nội Công ty CD số Hà Nội Thuế Thuế Ghi hàng bán cha thuế suất GTGT 0100996614-1 Đá 13860000 0100996614-2 mài Đá (%) 10 4592250 0100105852-1 mài Đá 17360000 0100105852-1 mài Đá 18.000.000 mài Đá 121.870.000 Mà số thuế ngời mua Công ty Cơ khí Trần H- 0100113349 ng Đạo Tổng cộng Mặt Doanh sè mµi 217012500 10 10 10 10 1.386.000 459.250 1.736.000 1.800.000 12.187.000 21701250 Trên sổ chi tiết toán với ngời mua, kế toán ghi Công ty TNHH Thơng Mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt 26 Mẫu số: 517 -SKT/DNN Sổ chi tiết toán với ngời mua Tài khoản: 131 Đối tợng: Công ty khí Trần Hng Đạo Đơn vị: VNĐ Ngày tháng 28/10/ 28/10 Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu tháng Tháng 10/07 Số d đầu tháng 15 27/10 CTy khí THĐ mua chịu đá mài 17 28/10 CTy khí THĐ chuyển tiền trả nợ TK đối ứng 511,33311 Thời hạn đợc Số phát sinh Nợ Có Nỵ Cã 10 134057000 112 Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi th¸ng Sè d 100.000.000 134057000 100.000.000 34.057.000 27 2.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ hàng hoá 2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán Chi phí bán hàng công ty khoản chi phí phát sinh liên quan đến trình tiêu thụ sản phẩm Chi phí bán hàng cao hay thấp ảnh hởng đến việc tính kết trình hoạt động kinh doanh Vậy nên, công ty cần sử dụng tiết kiệm tối đa chi phí bán hành để tối đa hoá lợi nhuận Chi phí bán hàng công ty đợc tập hợp chi tiết theo khoản mục sau: - Chi phí tiền lơng BHXH cho nhân viên phận bán hàng - Chi phí khấu hao thiết bị bán hàng - Chi phí dịch vụ mua nh: điện thoại, tiền thuê vận chuyển hàng hoá, bốc dỡ hàng hoá, chiết khấu, giảm giá hàng bán (phần kế toán không phản ánh vào TK 532) - C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn nh: tiÕp khách, giao dịch bán hàng - Chi phí bán hàng đợc tập hợp theo kế toán toán thực 2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng phơng pháp kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm toàn chi phí phục vụ cho quản lý, điều hành kinh doanh cđa doanh nghiƯp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp đợc theo dõi TK 642 -"Chi phí quản lý doanh nghiƯp" Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp bao gồm: - Chi phí tiền lơng, thơng phụ cấp trả cho nhân viên văn phòng - Chi phí văn phòng phẩm - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho văn phßng - Th, phÝ, lƯ phÝ… - Chi phÝ khÊu hao TSCĐ dùng cho văn phòng - Thuế, phí, lệ phí - Chi phí dịch vụ mua nh: tiền điện, điện thoại, nớc - Chi phí khác tiền nh: tiếp khách, công tác phí 28 Ví dụ: Ngày 5/2 mua văn phòng phẩm dùng cho văn phòng trị giá 867.500 đồng, hoá đơn GTGT số 00600 công ty văn phòng phẩm Hồng Hà, kế toán lập chứng ghi sổ ghi sổ chi tiết: Chi phí quản lý doanh nghiệp định khoản sau: Nợ TK 642: 867.500 Cã TK 1111: 867.500 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho văn phòng, kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi sổ chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp định khoản sau: Nợ TK 642: 7.500.000 Có TK 214: 7.500.000 - Ci kú kÕt chun toµn bé chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, kế toán lËp chøng tõ ghi sỉ vµ ghi sỉ chi tiÕt chi phí quản lý doanh nghiệp định khoản sau: Nợ TK 911: 100.775.800 Cã TK 642: 100.775.800 2.3.2.3 Sỉ s¸ch phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp Khi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng, vào chứng từ gốc bảng chấm công, bảng toán lơng, hoá đơn toán đơn vị cung cấp hàng hoá dịch vụ kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ chi phí quản lý doanh nghiệp, định kỳ -7 ngày, kế toán phản ánh vào TK 642 29 Công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt Sổ chi tiết Tài khoản Từ ngày 01/08/2007 đến ngày 30/08/2007 D nợ đầu ngày Phát sinh nợ: 100.775.800 D nợ cuối ngày Tài khoản 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Số Ngày hiệu 1099 TK Diễn giải đối tháng 05/08/07 Trả tiền mua văn phòng cho văn phòng 950.000 214 hoạt Khấu hao TSCĐ dùng Có 867.500 1111 20/08/07 Trả tiền điện nớc sinh Kết chuyển Nợ 111 phẩm cho văn phòng 1158 Số tiền 7.500.000 911 Ngày 100.775.800 tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 30 2.4 Kế toán xác định kết tiêu thụ: 2.4.1 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: Kết tiêu thụ kết hoạt động tiêu thụ hàng hoá, đợc biểu qua tiêu lÃi, lỗ, tiêu thụ Đây bút toán đợc tiến hành vào cuối kỳ Kế toán vào số liệu chi tiết tổng hợp để xác định kết tiêu thụ 31 ... chuyển hàng hoá công ty TNHH thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt Phần I Tìm hiểu chung tổ chức kế toán công ty TNHH Thơng mại kĩ thuật Tân Hoàng Việt 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Công ty TNHH. .. chức kế toán công ty TNHH Thơng mại kĩ thuật Tân Hoàng Việt Phần II: Thực tế nghiệp vụ kế toán lu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá Phần III Nhận xét chung tình hình hạch toán lu chuyển. .. trëng, kế toán tổng hợp, kế toán công nợ, kế toán chi nhánh Vnh Phúc, thủ quỹ, thủ kho Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH thơng mại kỹ thuật Tân Hoàng Việt Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán công