BT thuế. pdf

Thuế nhập khẩu được hoàn do nhập khẩu linh kiện, vật liệu về sản xuất mặt hàng để xuất khẩu... Do ủy thác xuất khẩu nên thuế suất thuế GTGT là 0% 6.. Bán cho doanh nghiệp chế xuất để do

Trang 1

Bài tập 10:

Thuế GTGT đầu vào :

SPA : 500 x 110.000 x 10% = 5.500.000 đ

SPB : 600 x 85.000 x 10% = 5.100.000 đ

SPC : 800 x 21.000 x 10% = 1.680.000 đ

SPD : 100 x 20.000 x 10% = 200.000đ

Hóa đơn bán hàng không được khấu trừ

Tổng thuế GTGT đầu vào :

5.500.000 + 5.100.000 + 1.680.000 +200.000 + 5.000.000 = 17.480.000đ

Thuế GTGT đầu ra :

SPA : 520 x 150.000 x 10% = 7.800.000đ

SPB : 630 x 120.000 x 10% = 7.560.000đ

SPC : 840 x 40.000 x 10% = 3.360.000đ

SPD : 110 x 35.000 x10% = 385.000đ

Tổng thuế GTGT đầu ra là :

7.800.000 + 7.560.000 + 3.360.000 + 385.000 = 19.105.000đ

Vậy số thuế mà công ty phải nộp là :

19.105.000 ─ 17.480.000 = 1.625.000đ Bài 11:

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đối với:

+ Hàng hóa: (200x60000+300x62000+250x25000)x10% = 3.685.000 VND

+ Dịch vụ và TSCĐ : (44 triệu+33 triệu)/(1+10%) x 10% + 15 triệu x 10% = 8.500.000 VND

 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 12.185.000 VND

- Thuế GTGT đầu ra :

(100 + 500 ) x 160000x10% = 9.600.000VND

Vì thuế GTGT đầu ra < thuế GTGT đầu vào nền doanh nghiệp không phải nộp thuế, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ được tính vào kì sau là 2.585.000 VND

Bài tập 12 :

I Tình hình sản xuất và tiêu thụ: tự đánh bắt được 100 tấn thủy sản:

_Dùng 50 tấn sx nước chấm và bán hết: kg khấu trừ TGTGT đầu vào

Thuế GTGT đầu ra = 500.000.000 x 10% = 50.000.000đ

_ Dùng 30 tấn chế biến thành sản phẩm thủy sản ăn liền và bán: kg khấu trừ TGTGT đầu vào

Thuế GTGT đầu ra = 600.000.000 x 10% = 60.000.000đ

Trang 2

_ Dùng 20 tấn phơi khô và XK: kg khấu trừ TGTGT đầu vào, thuế suất TGTGT hàng XK là 0%

Thuế GTGT đầu ra = 0 đ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra là :

50.000.000 + 60.000.000 = 110.000.000đ

II Tình hình hàng hóa, dịch vụ mua vào:

_Phục vụ sx nước chấm : được khấu trừ TGTGT đầu vào:

Thuế GTGT đầu vào = 200.000.000 x 10% = 20.000.000đ

_Phục vụ sx thủy sản ăn liền: được khấu trừ TGTGT đầu vào:

_Phục vụ XK: được khấu trừ TGTGT đầu vào:

_ Các dv mua vào dùng chung cho 3 hđ trên đều được khấu trừ TGTGT đàu vào

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là :

20.000.000 + 22.000.000 + 14.000.000 + 10.000.000 = 66.000.000đ Vậy tổng số thuế mà công ty phải nộp là :

110.000.000 ─ 66.000.000 = 44.000.000đ

Bài 13 :

I Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

+ TH1: Nhập khẩu ô tô: 400 triệu x(1+83%)x(1+50%)x 10% = 109.8 triệu VND (thuế suất TTĐB áp dụng mức thuế suất trong bài 7, tr22)

+ TH2: 300 x 12 triệu x10% = 360 triệu VND

+ TH 3 là đối tượng không chịu thuế GTGT TH4 không được khấu trừ

+ TH5 : 200 triệu x 10% = 20 triệu VND

 Tổng thuế GTGT đầu vào được khầu trừ 489,8 triệu VND

II Thuế GTGT đầu ra :

+ TH1, TH2, TH4 chịu mức thuế suất 0%

+ TH3 : 3500 x 15000 x 10% = 5.250.000 VND

Thuế GTGT đầu ra < thuế GTGT đầu vào nên doanh nghiệp không phải nộp thuế trong tháng này , đồng thời

số thuế chưa được khấu trừ còn lại là 484.550.000 VND , do vậy doanh nghiệp được hoàn số thuế GTGT chưa được khấu trừ theo tháng.

Bài 14 :

I Tình hình hàng hóa, dv mua vào :

Thuế GTGT đầu vào :

1 Mua 70.000 SPB : 70.000 x 15.000 x 10% = 105.000.000đ

2 mua 40.000 SPC : 40.000 x 8.000 x 10% = 32.000.000đ

3 Mua 70.000 SPA từ KCN: 70.000 x 10.000 x 10% = 70.000.000đ

4 NK 1 TSCĐ : [300.000.000 x (1 + 20% )] x 10% = 36.000.000đ

5 Mua vật tư với HĐBH : kg tính thuế GTGT đầu vào

6 Mua dv : 80.000.000 x 10% = 8.000.000đ

Trang 3

•Hóa đơn GTGT ngày 14/3/200n bị bỏ sót không được khấu trừ bổ sung vì đã quá hạn 6 tháng.

=> Tổng thuế GTGT đầu vào là :

105.000.000+32.000.000+70.000.000+36.000.000+8.000.000 =251.000.000đ

II Tình hình tiêu thụ sp :

Thuế GTGT đầu ra :

᠇1 Bán 32.000 sp E, bị trả lại 2.000 sp, đã được thanh toán 20.000 sp:

(32.000─2000) x 60.000 x 10% =180.000.000 đ

᠇2 Giao cho đại lý 40.000 sp E , chi tiêu thụ được 90%, hoa hồng cho đại lý là 5% trên giá chưa TGTGT: chỉ tính thuế GTGT đầu ra trên lượng hàng đã tiêu thụ với giá chưa thuế GTGT và kg có hoa hồng, phần hoa hồng trả đại lý

kg được khấu trừ TGTGT đầu vào

( 90% x 40.000 ) x 70.000 x 10% = 252.000.000đ

᠇3 XK 20.000 sp E : Thuế suất TGTGT hàng XK là 0% => Thuế GTGT là 0đ

᠇4 Bán lẻ 10.000 sp E :

10.000 x 69.000 x 10% = 69.000.000đ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra :

180.000.000+252.000.000 +69.000.000 = 519.000.000đ

Vậy tổng thuế GTGT mà công ty phải nộp là :

519.000.000 ─ 251.000.000 = 268.000.000đ

Bài 15

1 NK thép:

Thuế NK thép = 6.600.000.000 * 5% = 330.000.000 (đồng)

Thuế GTGT của thép đầu vào : 6.600.000 * (1+50%) * 10% = 990.000 đ

Bán cho C.ty Hồng Hà 20 chiếc khung ô tô

→ thuế giá trị gia tăng đầu ra = 20 * 120.000.000 * 10% = 240.000.000 (đồng)

80 khung xe còn lại lắp ráp thành 80 chiếc ô tô 12 chỗ hoàn chỉnh và đưa vào tiêu thụ:

♦ Bán cho Cty thương mại Bến Thành 30 chiếc

→thuế GTGT đầu ra = 30 * 900.000.000 * 10% = 2.700.000.000 (đồng)

→ thuế TTĐB = (3 0 * 900.000.000 * 30%) /( 1+30%) = 6.230.769.231 ( đồng)

♦ Xuất khẩu 25 chiếc ô tô

→thuế xuất khẩu tính cho mặt hàng xuất khẩu ô tô là:

= 25 * (980.000.000 – 10% * 980.000.000) * 1% = 220.500.000 ( đồng)

Thuế nhập khẩu được hoàn ( do nhập khẩu linh kiện, vật liệu về sản xuất mặt hàng để xuất khẩu)

= (5% * 6.600.000.000) / 100 * 25 = 82.500.000 (đồng)

2 Nhập khẩu 200 chiếc ô tô 4 chỗ.

→ thuế nhập khẩu ô tô 4 chỗ được tính:

200 * ( 600.000.000 + 15% * 600.000.000) * 83% = 114.540.000.000 (đồng)

→ thuế TTĐB:

=200 * [ (600.000.000+ 600.000.000 * 15%) * (1+83%)] * 50

= 126.270.000.000 (đồng)

Trang 4

→ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

= {[200 * (600.000.000+ 600.000.000 * 15%)] +114.540.000.000 + 126.270.000.000)} *10% =37.881.000.000 (đồng)

Bán 120 chiếc ô tô nhập khẩu này cho công ty thương mại An Đông :

Thuế GTGT đầu ra = 120 * 1.800.000.000 * 10% = 21.600.000.000 (đồng)

Như vậy:

Tổng thuế nhập khẩu cần phải nộp:

= 330.000.000 + 114.540.000.000 = 114.870.000.000 đ

Tổng thuế xuất khẩu cần phải nộp:

= 220.500.000 (đồng).

Tổng thuế TT ĐB cần phải nộp:

= 6.230.769.231 + 126.270.000.000 = 132.500.769.200 ( đồng).

Tổng thuế GTGT đầu ra :

= 2.700.000.000 + 240.000.000 + 21.600.000.000 = 24.540.000.000 đ

Bài 16 :

1 Nhập khẩu các loại hương liệu để sx rượu:

Thuế NK : 500.000.000 x 6% = 30.000.000đ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

500.000.000 x (1 + 6%) x 10% = 53.000.000đ

2 Mua tron nước :

_ Hóa chất tẩy trắng đường :

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 4.500.000đ

_ Hương liệu pha chế nước chấm thanh toán bằng tiền mặt với giá thanh toán > 20 tr -> không được khấu trừ TGTGT

đầu vào

_ các loại bao bì:

+ bao bì cho đường có HĐBH -> ko đc khấu trừ TGTGT đầu vào

+ Hộp giấy cho muối -> ko đc khấu trừ do muối iốt là mặt hàng ko chịu TGTGT

+ Chai rượu, chai đựng nước chấm có HĐBH -> ko đc khấu trừ TGTGT đầu vào

_ Mua mía của nông dân, mua muối của người làm muối iốt -> đây là mặt hàng ko chịu TGTGT -> ko đc khấu trừ TGTGT đầu vào

_ Trả tiền điện, điện thoại, văn phòng phẩm :

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: x 10% = 1.272.272đ

=> Qua nghiệp vụ 2, tổng thuế đầu vào được khấu trừ là :

4.500.000 + 1.272.272 = 5.772.272 đ

3 Tiêu thụ hàng hóa :

_ Xuất khẩu :

+ 10.000 chai nước chấm:

Thuế XK: 10.000 x 20.000/1.1 x 1% = 1.818.181,818 đ

Thuế GTGT có TS là 0%

+ 100.000 hộp muối iốt:

Thuế XK : 100.000 x 2.000 x 1% = 2.000.000đ

Đây là mặt hàng ko chịu TGTGT

Trang 5

Tổng thuế xuất khẩu là : 1.818.181,818 + 2.000.000 = 3.818.181,818đ

_ Bán trong nước :

+ 1.200 chai rượu :

Thuế TTĐB của rượu là : 1.200 x x 20% = 8.000.000đ

Thuế GTGT đầu ra : 1.200 x 40.000 x 10% = 4.800.000đ

+ 5.000 hộp muối Iốt :

Thuế GTGT đầu ra : 5.000 x 1.200 x 10% = 600.000đ

+ 10.000 chai nước chấm :

Thuế GTGT đầu ra : 10.000 x 5.000 x 10% = 5.000.000đ

Thuế TTĐB là : 8.000.000đ

Tổng thuế GTGT đầu ra là : 4.800.000 + 600.000 + 5.000.000 = 10.400.000đ

=> Qua nghiệp vụ 3:

Thuế XK là : 3.818.181,818 đ

Thuế tiêu thụ đặc biệt : 8.000.000đ

Thuế GTGT đầu ra là : 10.400.000đ

Tổng kết :

Thuế NK : 30.000.000 đ

Thuế XK : 3.818.181,818 đ

Thuế tiêu thụ đặc biệt : 8.000.000đ

Thuế GTGT còn phải nộp : 10.400.000 ─ ( 53.000.000 + 5.772.272 ) = - 48.372.272 đ

Vậy dn ko phải nộp thuế GTGT tháng này và đc khấu trừ vào tháng tiếp theo 48.372.272 đ

Bài tập 17

I Thuế GTGT đầu ra được tính:

1 Bán cho cty T/T 10.000 sp A:

Thuế GTGT = 10.000 * 100.000 * 10% =100.000.000 (đồng)

2 Bán cho hệ thống siêu thị 30.000 sp A:

Thuế GTGT = 30.000 * 105.000 * 10% = 315.000.000 ( đồng)

3 Giao cho hệ thống đại lý 30.000 spA, 35.000 sp B ; đại lý tiêu thụ 90% spA, 95% spB:

Thuế GTGT tính cho sp A = 30.000 *100.000 *90% *10% = 270.000.000 (đồng)

Thuế GTGT tính cho sp B = 35.000 * 150.000 * 95% *10% = 498.750.000 (đồng)

4 Bán lẻ qua hệ thống của hàng 50.000 spA, 55.000 spB ; trao đổi 1000 sp A

Thuế GTGT tính cho Sp A = 50.000 * 110.000 *10% = 550.000.000 (đồng)

Thuế GTGT tính cho Sp B = 55.000 * 160.000 * 10% = 880.000.000 ( đồng)

Thuế GTGT tính cho lượng sp A xuất kho để trao đổi nguyên liệu :

1000 * 110.000 * 10% = 11.000.000 ( đồng)

5 Do ủy thác xuất khẩu nên thuế suất thuế GTGT là 0%

6 Bán cho doanh nghiệp chế xuất để doanh nghiệp phục vụ cho hoạt động sx nên thuế suất là 0%

7 Bán 10.000 spB, giảm giá 10% theo giá đã có thuế:

Thuế GTGT = 10.000 * [(90% * 165.000) /(1+10%) ] * 10% = 135.000.000 ( đồng)

8 Bán 10.000 spB, bị trả lại 100 sp:

Thuế GTGT = (10.000 – 100)* 150.000 * 10% = 148.500.000 (đồng)

Trang 6

9 Bán trả chậm 6 tháng với giá đã bao gồm lãi và thuế GTGT:

Thuế GTGT = 1.000 * [186.560 / (1+ 6*1%) / ( 1+ 10%)] * 10% = 16.000.000 (đồng)

10 Nhận gia công 10.000 spC :

Thuế GTGT = 10.000 * 5.000 * 10% = 5.000.000 ( đồng)

11 Sản phẩm D không chịu thuế GTGT

Tổng thuế GTGT đầu ra = 2.929.250.000 đ

II Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

1 NK 10.000 spA theo gia CIF:

Thuế GTGT= 10.000 * 50.000 *( 1+30% )= 650.000.000 đ (a)

2 NK 2 TSCĐ phục vụ sx, có 1 TSCĐ dùng sx spD và 1 TSCĐ dùng sx sp khác :

Thuế GTGT = 1 * 1.000.000.000 * ( 1+30%) = 130.000.000 đ (b)

3 Vì sản phẩm D là sản phẩm không chịu thuế GTGT nên 20% phần nguyên liệu được dùng để sản xuất ra sản phẩm

D sẽ không được khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào

Chỉ có 80% nguyên liệu dùng để sản xuất các sản phẩm khác sẽ được khấu trừ vào phần thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là:

=80% * 12.500.000.000 * 10% = 1.000.000.000 đ (c)

4 Dv mua trg môi trường nội địa :

Thuế GTGT được khấu trừ được tính như sau:

số thuế GTGT đầu vào * (doanh thu từ sản phẩm chịu thuế GTGT / tổng doanh thu từ tất cả các sản phẩm )

_Tính doanh thu:

Th1 = 10.000 * 100.000 = 1000.000.000 (đồng)

Th2 = 30.000 * 105.000 = 3.150.000.000 (đồng)

Th3 = 30.000 * 100.000 * 90% + 35.000 * 150.000 * 95% = 7.687.500.000 (đồng)

Th4 = (50.000 *110.000 +55.000 *160.000) + 1000 * 110.000 =14.410.000.000 (đồng)

Th5 = 10.000 * 120.000 =1200.000.000 (đồng)

Th6 = 10.000 * 170.000 = 1700.000.000 (đồng)

Th7 = 10.000 * (165.000 – 10% * 165.000)/ (1+ 10%) = 1.350.000.000 (đồng)

Th8 = (10.000 – 100) * 150.000 = 1.485.000.000 (đồng)

Th9 = 1000 * 186.560 /1.1 = 169.600.000 (đồng)

Th10 = 10.000 * 5.000 = 50.000.000 (đồng)

Th11 = 20.000 * 80.000 = 1.600.000.000 (đồng) (sản phẩm không chịu thuế GTGT).

Tổng doanh thu từ những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT là:

33.802.100.000 đ Tổng doanh thu chịu thuế GTGT là : 33.802.100.000 -1.600.000.000 = 32.202.100.000 đ _Các hóa đơn ( bao gồm hóa đơn bán hàng thông thường, không có hóa đơn) thì không được khấu trừ thuế GTGT Thuế GTGT được khấu trừ trên hóa đơn GTGT là :

= 10% * 2.000.000.000= 200.000.000 (đồng)

Trang 7

Thuế GTGT được khấu trừ trên hóa đơn đặc thù là:

= 10% * 55.000.000 / (1+10%) = 5.000.000 ( đồng)

Tổng thuế GTGT của dịch vụ đầu vào :

= 200.000.000 + 5.000.000 = 205.000.000 ( đồng)

_ Số thuế GTGT dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

205.000.000 * 32.202.100.000 / 33.802.100.000 = 195.296.460,9 đ (d)

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: (a) + (b) + (c) + (d) = 1.975.296.461 đ Như vậy:

Vậy, tổng thuế GTGT cần phải nộp của công ty X là:

= Tổng thuế GTGT đầu ra - Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

= 2.929.250.000 - 1.975.296.461

= 953.953.539,1 đ

BÀI 18:

1)Bán cho hệ thống siêu thị 10.000 chai rượu, xuất 3000 chai rượu để đổi lấy nguyên liệu: Thuế GTGT đầu ra:

10.000*30.000*10%=30.000.000 VND

3000*30.000*10%=9.000.000 VND

Thue TTDB :

10.000*(30.000)/(1+45%)*45% = 93.103.448 VNĐ

3.000*(30.000)/(1+45%)*45% = 27.931.034 VNĐ

2)Bán cho khu công nghiệp 2000 chai rượu, 50 chai bị trả lại

Thuế GTGT đầu ra:

(2000-50)*28.000*10%=5.460.000 VND

Thue TTDB :

(2000-50)*28.000/(1+45%)*45%=16.944.827 VNĐ

3)Xuất khẩu->TS=0%

4)Bán cho khu chế xuất->TS=0%

5)Giao cho hệ thống đại lý 100.000 chai rượu, đại lý tiêu thụ được 90% số lượng:

(100.000 * 90%) * 28.000 * 10% = 252.000.000 VND

Thuế TTĐB :

(100.000 * 90%) * (28.000) / (1+45%) * 45% = 782.068.966 VNĐ

6)Bán lẻ 200.000 chai rượu :

200.000*40.000*10%=800.000.000 VND

Thuế TTĐB :

200.000*(40.000)/(1+45%)*45%=2.482.758.621 VNĐ

7) Bán cho hệ thống siêu thị 20.000 thùng bia lon

20.000*80.000*10%=160.000.000 VND

Trang 8

Thuế TTĐB :

20.000*(80.000)/(1+75%)*75%=685.714.285 VNĐ 8) Bán cho CTTNHH A 30.000 thùng bia lon:

30.000*78.000*10%=234.000.000 VND

Thuế TTĐB :

30.000*(78.000)/(1+75%)*75%=964.285.714 VNĐ 9) Bán lẻ 50.000 thùng bia lon :

50.000*90.000*10%=450.000.000 VND

Thuế TTĐB :

50.000*(90.000)/(1+75%)*75%=1.928.571.429 VNĐ 10) Bán cho cty B 20.000 cây thuốc lá điếu:

20.000*70.000*10%=140.000.000 VND

Thuế TTĐB :

20.000*(70.000)/(1+65%)*65%=551.515.151 VNĐ 11) Tiêu thụ qua hệ thống bán buôn 30.000 cây thuốc lá điếu: Thuế GTGT đầu ra:

30.000*68.000*10%=204.000.000 VND

Thuế TTĐB :

30.000 * 68.000 / (1+ 65%) *65% = 803.636.363,6 đ 12) Bán công ty xuất nhập khẩu:

20.000 x 70.000 x 10% = 140.000.000 VND

13) Nhận gia công thuốc lá điểu cho cty sản xuất thuốc lá C Thuế GTGT đầu ra:

10.000*30.000*10%=30.000.000 VND

Thuế TTĐB :

10.000*(59.400)/ /(1+65%)*65%=234.000.000 VNĐ

14) Bán lẻ 50.000 cây thuốc lá điếu :

50.000*80.000*10%=400.000.000 VND

Thuế TTĐB :

50.000*(80.000) /(1+65%)*65%=1.575.757.576 VNĐ

Như vậy , qua 14 nghiệp vụ:

Tổng thuế TTĐB phải nộp : 10.146.287.410 đ

Tổng thuế GTGT đầu ra : 2.854.460.000 đ

Tài liệu bổ sung:

@ NK 400.000 l rượu nguyên liệu sx ra 400.000 chai rượu C/O:

++ Tính TGTGT :

Trang 9

Thuế GTGT đầu vào : 400.000*5000*10%= 200.000.000 VNĐ

++ Tính TTTĐB :

_ TTTĐB fải chịu khi nhập khẩu 400.000l rượu nguyên liệu phục vụ cho sản xuất:

400.000*[5000* (1+25%)]*45%=1.125.000.000 VNĐ

_ Khấu trừ TTTĐB rượu nguyên liệu ở nghiệp vụ (1),(2),(5),(6) :

Số lượng chai rượu đã tiêu thụ được:

(10.000+3000)+(2000-50)+(100.000*90%) +200.000 = 304.950 chai TTTĐB rượu nguyên liệu được khấu trừ :

304.950 * [5000 * (1+25%)] * 45% = 857.671.875 VNĐ

_ Hoàn lại TTTĐB rượu nguyên liệu ở nghiệp vụ (3),(4) :

Số lượng chai rượu đã tiêu thụ được:

20.000 + 10.000 = 30.000 chai

TTTĐB rượu nguyên liệu được hoàn lại :

30.000 * [5000 * (1+25%)] * 45% = 84.375.000 VNĐ

_ TTTĐB còn phải nộp cho 400.000 l rượu nguyên liệu NK:

1.125.000.000 - 857.671.875 = 267.328.125 đ

@ NK 2 TSCĐ phục vụ cho sản xuất: chỉ có TGTGT

Thuế GTGT đầu vào : 2 * 200.000.000 * 10% = 40.000.000 VNĐ

@ Hàng hoá, dvụ mua vào trong nước có HĐ GTGT:

Thuế GTGT đầu vào : 1.000.000.000*10%=100.000.000 VNĐ

@ Hàng hoá, dvụ mua vào trog nước có HĐ bán hàng -> ko được khấu trừ

@ Hàng hoá mua vào trong nước có HĐ đặc thù:

Thuế GTGT đầu vào : (22.000.000)/(1+10%)*10%=2.000.000 VNĐ

@ Hàng hoá,dvụ mua vào trong nước không có hoá đơn->ko được khấu trừ Như vậy, qua phần tài liệu bổ sung:

Tổng thuế TTĐB phải nộp là : 267.328.125 đ

Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là:

200.000.000 + 40.000.000 + 100.000.000 + 2.000.000 = 342.000.000 đ

Tổng kết 2 phần :

Thuế TTĐB phải nộp : 267.328.125 + 10.146.287.410 = 10.413.615.535 đ

Thuế GTGT phải nộp

= Tổng thuế GTGT đầu ra - Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

= 2.854.460.000 - 342.000.000 = 2.512.460.000 đ

Bài 19:

1 Xuất khẩu :

_ 200.000 l rượu trái cây :

Trang 10

Thuế XK: 200.000 x 56.200 x 1% = 112.400.000 đ

_ Vải thổ cẩm :

Thuế XK: 150.000 x 89.600/(1+0.1) x 1% = 122.181.818,2 đ

2 Nhập khẩu :

_ 400 bộ đồ chơi trẻ con:

Thuế NK : 400.000 x 48.200/(1-0.1) x 20% = 4.284.444.444 đ

Thuế GTGT đầu vào : 400.000 x [48.200/(1-0.1) x (1+ 20%)] x 10% = 2.570.666.667 đ

_ 600.000 lon bia :

Thuế NK : 600.000 x 2420 x 40% = 4.865.244.800 đ

Thuế TTĐB : 600.000 x 2420 x (1+40%) x 75% = 1.524.600.000 đ

Thuế GTGT đầu vào : 600.000 x 2420 x (1+40%) x (1+75%) x 10% = 355.740.000 đ

3 Mua, bán hàng trong nước :

_ Bán hàng :

Thuế GTGT đầu ra :

50 triệu + 64 triệu + 32 triệu + 110 triệu + 81 triệu +[220 triệu x 10%] = 359.000.000 đ

_ Mua hàng :

Thuế GTGT đầu vào :

40 triệu + 6 triệu + 120 triệu + 80 triệu +[ 210 triệu/(1+10%) ] x 0.1 = 265.090.909 đ

Tổng kết :

Thuế XK : 112.400.000 + 122.181.818,2 =

Thuế NK : 4.284.444.444 + 4.865.244.800 =

Thuế TTĐB : 1.524.600.000 đ

Thuế GTGT còn phải nộp :

359.000.000 – (2.570.666.667 + 355.740.000 + 265.090.909 ) = - 2.832.497.576 đ

 Thuế GTGT đầu ra < thuế GTGT đầu vào nên doanh nghiệp không phải nộp thuế trong tháng này, đồng thời

số thuế chưa được khấu trừ còn lại là 2.832.497.576 VND ( > 200 tr) , do vậy doanh nghiệp được hoàn lại số thuế GTGT chưa được khấu trừ theo tháng.

Bài 1: Trong tháng 8/2007, nhà máy rượu Bình Đông bán cho nhà máy rượu Khánh Long 40.000 lít rượu

trắng (trên 40 độ), giá bán 8.500 đồng/lít (giá bán không bao gồm thuế GTGT)

Nhà máy rượu Khánh Long dùng 80% số rượu trắng sản xuất được 60.000 lít rượu thuốc và đóng thành chai

750 ml Nhà máy bán 15% số rượu thuốc sản xuất được cho công ty Chilimex theo một hợp động để

Chilimex xuất khẩu, giá bán là 46.000 đồng/chai Số rượu thuốc còn lại nhà máy bán cho công ty thương nghiệp Phú Nhuận với giá 48.000 đồng/chai (giá bán không bao gồm thuế GTGT)

Số rượu trắng còn lại (20%), nhà máy bán cho nhà máy rượu Vĩnh Hằng, giá bán 9.000 đồng/lít (giá bán không bao gồm thuế GTGT)

Yêu Cầu: Tính tổng số thuế GTGT và TTĐB mà nhà máy rượu Khánh Long phải nộp trong tháng.

Cho biết:

- Các nghiệp vụ kinh doanh trên đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp

- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu trắng trên 40 độ là 65%, rượu thuốc là 20%

- Tổng số thuế GTGT đầu vào tổng hợp theo hóa đơn GTGT là 158.000.000 đồng

Bài 2: Trong tháng 4/2006 Công ty xuất nhập khẩu Tachimex nhập khẩu một lô hàng gồm 10 xe ô tô 4 chổ

Định dạng
Số trang	12
Dung lượng	155 KB