BẢNG TÓM TẮT ĐỀ TÀI Tên đề tài : “CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ SƠ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC – CHI NHÁNH TP. HỒ CHÍ MINH Mục tiêu thực hiện đề tài : Hồ sơ kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong công việc của kiểm toán viên, thể hiện những suy nghĩ và công việc mà kiểm toán viên đã tiến hành nên là cơ sở và bằng chứng pháp lý quan trọng cho ý kiến của kiểm toán viên. Nhận thức được vai trò quan trọng của hồ sơ kiểm toán, lại được tiếp cận và làm việc thường xuyên với hồ sơ kiểm toán qua quá trình thực tập tại công ty AASC – CN TP. Hồ Chí Minh, người viết nhận thấy rằng, hồ sơ kiểm toán tại AASC tuân thủ chuẩn mực kiểm toán đề ra nhưng về cơ bản vẫn chưa đồng bộ và thực sự mang tính chuyên nghiệp cao. Vì vậy, trong giới hạn khả năng của mình mà người viết mong muốn góp phần đề xuất một số giải pháp nhằm tăng tính chuyên nghiệp hồ sơ kiểm toán tại AASC. Nội dung thực hiện đề tài : Đề tài được chia làm ba phần chính : Chương I : Những vấn đề chung về hồ sơ kiểm toán Chương này là toàn bộ cơ sở lý luận cho vấn đề nghiên cứu. Chương này được chia làm 3 phần chính : 1.1. Tổng quan về hồ sơ kiểm toán 1.2. Những quy định của chuẩn mực nghề nghiệp đối với hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính 1.3. Tổ chức hồ sơ kiểm toán Chương II : Thực trạng về hồ sơ kiểm toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh Chương này là phần tìm hiểu thực tế tại đơn vị thực tập về tình hình thực hiện hồ sơ kiểm toán, được chia làm 2 phần chính : 2.1. Vài nét về công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán ( AASC ) 2.2. Thực trạng về hồ sơ kiểm toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh Chương III : Một vài giải pháp nhằm tăng tính “Chuyên nghiệp” của hồ sơ kiểm toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh Đây chính là kết quả chính từ đề tài. Người viết thông qua việc tìm hiểu thực tế tại công ty, so sánh với các quy định đã ban hành tại công ty và các chuẩn mực nghề nghiệp từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm tăng tính chuyên nghiệp của hồ sơ kiểm toán tại công ty. Phần này gồm 3 phần chính : 3.1. Nhận xét về tình hình thực hiện hồ sơ kiểm toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh 3.2. Vấn đề “chuyên nghiệp hóa” đặt ra với AASC – CN TP. Hồ Chí Minh. ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT Về cơ bản tôi thấy em đã cố gắng đi vào chiều sâu của vấn đề, tuy nhiên cần cận thận hơn trong việc diễn đạt ý tưởng cho đúng. Tôi đã có một vài góp ý ở bên dưới. Có những điểm nào chưa thống nhất hoặc chưa rõ chúng ta có thể trao đổi thêm. ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT CHUYÊN ĐỀ: “CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ SƠ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC- CN TP. HỒ CHÍ MINH SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THU TRANG LỚP: KẾ TOÁN 10/K28 Lý do chọn đề tài: _ Hồ sơ kiểm toán là bằng chứng quan trọng thể hiện toàn bộ quá trình làm việc của kiểm toán viên, hỗ trợ cho kiểm toán viên trong suốt quá trình làm việc và là cơ sở để kiểm toán viên đưa ra ý kiến và phát hành báo cáo kiểm toán thích hợp. _ Hồ sơ kiểm toán còn là bằng chứng pháp lý quan trọng trợ giúp cho kiểm toán viên giải quyết các vấn đề phát sinh sau quá trình kiểm toán. _ Hồ sơ kiểm toán trợ giúp cho việc lập kế hoạch, thực hiện, kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán. (xem lại quan điểm hồ sơ kiểm toán trợ giúp việc lập kế hoạch và thực hiện có đúng không? Vì công việc lập kế hoạch và thực hiện được biểu hiện thành hồ sơ để thể hiện những suy nghĩ và công việc đã làm) _ Hồ sơ kiểm toán tại AASC tuân thủ chuẩn mực kiểm toán đề ra nhưng về cơ bản vẫn chưa đồng bộ và chưa thực sự mang tính chuyên nghiệp cao để có thể trở thành trợ thủ đắc lực cho mọi kiểm toán viên. _ Mặt khác, hồ sơ kiểm toán ở AASC còn mang nặng về tính hình thức (làm cho có), không tổ chức kỹ lưỡng cho những cuộc kiểm toán mang tính chất đặc biệt. _ Thời gian người viết thực tập ở AASC được tiếp cận thường xuyên với hồ sơ kiểm toán nên việc thực hiện đề tài sẽ sâu sát hơn. _ Chuẩn mực hồ sơ kiểm toán liên quan đến hầu hết các chuẩn mực kiểm toán, nghiên cứu về hồ sơ kiểm toán sẽ giúp cho người viết hiểu hơn về các chuẩn mực kiểm toán, nâng cao trình độ và năng lực nghiên cứu một vấn đề đặt ra. Những vấn đề cần giải quyết : _ Giải thích khái niệm “chuyên nghiệp hóa” mà người viết đặt ra. (tôi cũng đang phân vân về cụm từ này trong tên đề tài. Khả năng em giải quyết vấn đề thật sự có mang lại tính chuyên nghiệp hay không?) _ Tìm hiểu hồ sơ kiểm toán tại AASC về tổ chức nội dung và hình thức trình bày, bảo quản và lưu trữ, việc kiểm tra soát xét hồ sơ của đơn vị. Từ đó xem xét những vấn đề chưa đạt, những hạn chế. Từ đó đề xuất các phương hướng nhằm chuyên nghiệp hóa hồ sơ kiểm toán tại AASC. _ Xây dựng những mô hình hồ sơ kiểm toán cho những chương trình (chương trình hay là hợp đồng hay là quy trình?) kiểm toán đặc biệt (kiểm toán năm đầu tiên, kiểm toán những khách hàng mô hình công ty mẹ, công ty con,…)(vậy thì có sự khác biệt gì giữa hồ sơ kiểm toán ở những khách hàng được xem là bình thường và những hợp đồng kiểm toán được xem là đặc biệt) Phương pháp nghiên cứu: _ Tìm hiểu thực tế tại đơn vị _ So sánh với chuẩn mực kiểm toán ban hành. Những phần chính sẽ trình bày trong chuyên đề : CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN 1.1.Tổng quan về hồ sơ kiểm toán : 1.1.1. Khái niệm 1.1.2. Ý nghĩa của hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa bao trùm lên tất cả mọi hoạt động kiểm toán. _ Đối với quy trình kiểm toán _ Đối với công việc của kiểm toán viên _ Đối với khách hàng _ Đối với chuẩn mực nghề nghiệp _ Đối với pháp luật _ Đối với sự mong đợi của xã hội đối với công việc kiểm toán _ Đối với chất lượng kiểm toán 1.1.3. Các dạng hồ sơ kiểm toán _ Hồ sơ kiểm toán chung _ Hồ sơ kiểm toán năm 1.2. Những quy định của chuẩn mực nghề nghiệp đối với hồ sơ kiểm toán: Nội dung và hình thức của hồ sơ kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố sau đây: + Mục đích và nội dung của cuộc kiểm toán + Hình thức báo cáo kiểm toán + Đặc điểm và tính phức tạp của khách hàng + Bản chất và thực trạng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng + Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm toán +Nhu cầu về hướng dẫn, kiểm tra và soát xét những công việc do trợ lý kiểm toán và cộng tác viên thực hiện trong một số trường hợp cụ thể + Trường hợp có đồng thời từ hai công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện cuộc kiểm toán Từ các yêu cầu chung trên, các công ty kiểm toán sẽ linh hoạt xây dựng cho mình nội dung và hình thức hồ sơ kiểm toán phù hợp nhưng vẫn tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp. 1.2.1. Nội dung của hồ sơ kiểm toán:(tại sao tiêu đề là nội dung và phần trình bày lại là yêu cầu?) _ Những yêu cầu chung đối với hồ sơ kiểm toán _ Những yêu cầu cụ thể : + Đối với hồ sơ kiểm toán chung + Đối với hồ sơ kiểm toán năm 1.2.2. Hình thức của hồ sơ kiểm toán _ Hình thức ở đây là muốn nói đến việc sắp xếp (thuộc về tổ chức hồ sơ. Hình thức muốn nói đến việc thiết kế mẫu biểu giấy tờ làm việc) và trình bày giấy làm việc trong hồ sơ kiểm toán _ Những yêu cầu đối với hình thức kiểm toán: Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230, nhưng tùy thuộc từng hoạt động của đơn vị kiểm toán mà xây dựng hình thức hồ sơ kiểm toán riêng nhưng vẫn đảm bảo những yêu cầu sau : + Có đầy đủ đề mục và chữ ký liên quan + Khoa học + Dễ hiểu + Hợp lý + Rõ ràng và chính xác 1.3. Những yêu cầu về bảo quản, lưu trữ và sở hữu hồ sơ kiểm toán: 1.3.1. Yêu cầu về tính bảo mật của hồ sơ kiểm toán 1.3.2. Yêu cầu về bảo quản hồ sơ kiểm toán 1.3.3. Yêu cầu về lưu trữ hồ sơ kiểm toán 1.3.4. Yêu cầu về sở hữu hồ sơ kiểm toán CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN TẠI AASC-CN TP. HỒ CHÍ MINH 2.1. Vài nét về công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC): 2.1.1. Tổng quan về công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC): 2.1.1.1. Lịch sữ hình thành và quá trình phát triển: 2.1.1.2. Phương châm hoạt động và các dịch vụ cung cấp cho khách hàng 2.1.1.3. Cơ cấu tổ chức 2.1.2. Giới thiệu chi nhánh AASC tại TP. Hồ Chí Minh: 2.1.2.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triễn: 2.1.2.2. Những hoạt động chính : 2.1.2.3. Cơ cấu tổ chức: 2.2. Thực trạng về hồ sơ kiểm toán tại AASC- CN TP. Hồ Chí Minh 2.2.1. Những quy định chung của công ty về hồ sơ kiểm toán 2.2.1.1. Về việc lập hồ sơ kiểm toán 2.2.1.2. Về việc lập hồ sơ kiểm toán năm: _ Giới thiệu hồ sơ kiểm toán mẫu ( được áp dụng cho việc kiểm toán BCTC từ năm thứ 2 trở đi): + Những nội dung chính trình bày trong hồ sơ + Những quy định cần thực hiện : · Về các ký hiệu tham chiếu sử dụng và cách đánh tham chiếu · Về việc sắp xếp và tổ chức hồ sơ : Về nội dung, hình thức trật tự sắp xếp · Về các mẫu giấy làm việc · Về việc trình bày trên giấy làm việc · Các thông tin không thể thiếu trong hồ sơ · Các bằng chứng, thông tin cần thu thập _ Giới thiệu vài mẫu trình bày trong hồ sơ 2.2.1.3. Về việc lập hồ sơ thường trực: _ Những yêu cầu đặt ra _ Nội dung trình bày, các thông tin cần thu thập 2.2.1.4. Về việc bảo quản, lưu trữ và soát xét hồ sơ. 2.2.2. Tình hình thực hiện : 2.2.2.1. Về việc lập hồ sơ kiểm toán: _ Về việc chuẩn bị hồ sơ kiểm toán trước mỗi cuộc kiểm toán _ Về việc tổ chức hồ sơ 2.2.2.2. Việc thực hiện hồ sơ năm: _ Công việc của kiểm toán viên _ Các thông tin thu thập được cần ghi nhận và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán _ Việc sắp xếp các dữ liệu và trình bày trên giấy làm việc của kiểm toán viên 2.2.2.3. Việc thực hiện hồ sơ thường trực: Nội dung, thông tin thu thập được cần ghi nhận và lưu trữ trong hồ sơ thường trực 2.2.2.4. Tình hình bảo quản, lư u trữ và soát xét hồ sơ kiểm toán CHƯƠNG III: CÓ THỂ DÙNG TỪ NHẸ NHÀNG HƠN NHƯ: MỘT VÀI GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG TÍNH “ CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ SƠ KIỂM TOÁN. ĐÓ LÀ GỢI Ý, EM CÓ THỂ SUY NGHĨ THÊM. 3.1. Nhận xét về tình hình thực hiện hồ sơ kiểm toán tại AASC: 3.1.1. Những điều mà AASC đã làm được: _ Trên góc độ tổng quan, hồ sơ kiểm toán tại AASC đã phần nào được tổ chức một cách khoa học, cung cấp cái nhìn tổng quát cho tiến trình, nội dung công việc kiểm toán đã thực hiện. _ Về cơ bản đã tuân thủ những chuẩn mực hiện hành(VSA230) _ Có những thủ tục soát xét hồ sơ nhằm đảm bảo cho việc kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán. _ Hồ sơ thường trực phần nào cung cấp cái nhìn tổng quan về khách hàng, đáp ứng cho yêu cầu kiểm toán trong những năm tiếp theo. _ Hồ sơ kiểm toán được quy định thống nhất trong toàn công ty tạo điều kiện thuận lợi cho tiến trình kiểm toán và việc kiểm tra, soát xét hồ sơ. 3.1.2. Những hạn chế còn tồn đọng: 3.1.2.1. Về việc trình bày: _ Việc trình bày trên giấy làm việc đối với từng phần hành kiểm toán và việc thu thập thông tin, lưu trữ bằng chứng trong hồ sơ kiểm toán chưa đồng bộ và thực sự nhất quán giữa các kiểm toán viên: + Đối với các kiểm toán viên chính : Thường trình bày theo kinh nghiệm và sự xét đoán của mỗi cá nhân. + Đối với các kiểm toán viên phụ : Thường trình bày theo sự chỉ đạo của kiểm toán viên chính hoặc theo kinh nghiệm bản thân _ Việc đánh tham chiếu chưa theo đúng quy định mà thường tùy tiện đưa ra các ký hiệu tham chiếu riêng, chưa chú thích đầy đủ các ký hiệu tham chiếu đó. _ Việc trình bày trong hồ sơ kiểm toán nhiều khi thực hiện mang tính hình thức, chưa chú trọng nội dung _ Việc hoàn thành kiểm toán các khoản mục chưa sâu sát, nhiều khi còn thực hiện bổ sung ở đơn vị kiểm toán khi không hoàn thành phần việc của mình tại đơn vị được kiểm toán. 3.1.2.2. Về nội dung: _ Hồ sơ kiểm toán thường không có phần đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. _ Hồ sơ cũng không có phần thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. _ Hồ sơ cũng thường không có việc tổng kết toàn bộ công tác kiểm toán và những vấn đề cần lưu ý đối với cấp trên. _ Hồ sơ kiểm toán thường không trình bày đầy đủ các thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên áp dụng và mục tiêu của kiểm toán viên đối với từng phần hành kiểm toán. _ Các thủ tục phân tích mặc dù được thiết kế khá kỹ trong chương trình kiểm toán nhưng hầu như không áp dụng và không trình bày trong hồ sơ kiểm toán. _ Không có thiết kế những chương trình kiểm toán cho khách hàng khác nhau mà cùng dùng chung một chương trình kiểm toán nên thiếu sự linh họat. _ Không thiết kế các chương trình kiểm toán riêng cho những khách hàng đặc biệt hay những chương trình kiểm toán đặc biệt nên dẫn đến việc thực hiện không đồng bộ và khoa học, dễ làm kiểm toán viên phụ lúng túng trong việc thể hiện nội dung và cách trình bày công việc kiểm toán của mình. 3.1.2.3. Về việc bảo quản, lưu trữ và soát xét hồ sơ kiểm toán: _ Việc lưu trữ hồ sơ chưa khoa học _ Việc soát xét không được tiến hành sát sao 3.2. Tại sao phải “ Chuyên nghiệp hóa” hồ sơ kiểm toán tại AASC: 3.2.1. Thuật ngữ “ Chuyên nghiệp hóa” mà người viết đề cập: _ Đó là việc thực hiện hồ sơ kiểm toán một cách khoa học, linh hoạt và hợp lý ( nghĩa là chuyên nghiệp ) hồ sơ kiểm toán, để nó thực sự là một trợ thủ đắc lực cho mọi công tác thực hiện, kiểm tra, … _ Nghĩa là xây dựng hồ sơ đồng bộ để tất cả các kiểm toán viên có thể sử dụng dễ dàng trong mọi trường hợp, và đều có thể hiểu được phần hành mà kiểm toán viên khác thực hiện. 3.2.2. Vấn đề “ chuyên nghiệp hóa” hồ sơ kiểm toán cần đặt ra với AASC- CN TP. Hồ Chí Minh: 3.2.2.1. Xuất phát từ nguyên nhân những hạn chế của hồ sơ kiểm toán tại AASC: _ Nguyên nhân khách quan: + Thời gian kiểm toán: + Giá phí + Quy mô từng khách hàng + Năng lực của kiểm toán viên _ Nguyên nhân chủ quan: + Quy định hồ sơ kiểm toán tại AASC chưa sâu sát + Chưa thiết kế những chương trình cụ thể đối với các chương trình kiểm toán đặc biệt hay khách hàng đặc biệt + Chưa thiết kế mẫu trình bày trên giấy làm việc thống nhất + Việc áp dụng của các kiểm toán viên còn tùy tiện + Công việc soát xét, kiểm tra chưa thực sự hiệu quả. 3.2.2.2. Xuất phát từ những yêu cầu đặt ra trong tình hình mới: _ Hoạt động kiểm toán độc lập đã bắt đầu có những bước tiến mới ngày càng chuyên nghiệp _ Yêu cầu xã hội ngày càng cao, càng quan tâm đến lĩnh vực kiểm toán _ Ngày càng xuất hiện nhiều công ty kiểm toán mới, vấn đề cạnh tranh về chất lượng đòi hỏi _ Bản thân đơn vị càng có nhiều khách hàng mới và tạo được chỗ đứng vững chắc đối với khách hàng quen thuộc. _ Trình độ chuyên nghiệp của kiểm toán viên ngày càng cao _ Hồ sơ kiểm toán liên quan đến toàn bộ quá trình kiểm toán, thể hiện chất lượng kiểm toán nên công việc đòi hỏi chuyên nghiệp thì hồ sơ kiểm toán phải được “ Chuyên nghiệp hóa” 3.3. “Chuyên nghiệp hóa” bằng cách nào: 3.3.1. Cần đề ra những mục tiêu cụ thể cần hướng tới về hồ sơ kiểm toán và đề ra chiến lược phát triễn hồ sơ kiểm toán 3.3.2. Thiết kế và hoàn thiện những thiếu sót trong hồ sơ kiểm toán ( Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, thiết kế các thử nghiệm cơ bản mẫu,…) 3.3.3. Thiết kế những quy trình kiểm toán cho những chương trình kiểm toán đặc biệt + Chương trình kiểm toán năm đầu tiên + Chương trình kiểm toán mô hình công ty mẹ, công ty con +… Từ đó xây dựng những quy định cụ thể, sâu sát hơn. 3.3.4. Xem xét và thiết kế cụ thể hơn, đồng bộ hơn những quy định về trình bày trên hồ sơ kiểm toán. 3.3.5. Tăng cường công tác soát xét, đánh giá cụ thể việc thực hiện trên hồ sơ kiểm toán đối với từng kiểm toán viên. . BẢNG TÓM TẮT ĐỀ TÀI Tên đề tài : “CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ SƠ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC – CHI NHÁNH TP. HỒ CHÍ MINH Mục tiêu thực hiện đề tài : Hồ sơ kiểm toán đóng vai. CƯƠNG CHI TIẾT CHUYÊN Đ : “CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ SƠ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC- CN TP. HỒ CHÍ MINH SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THU TRANG LỚP: KẾ TOÁN 10/K28 Lý do chọn đề tài: _ Hồ sơ kiểm. thực hiện hồ sơ kiểm toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh 3.2. Vấn đề “chuyên nghiệp hóa” đặt ra với AASC – CN TP. Hồ Chí Minh. ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT Về cơ bản tôi thấy em đã cố gắng đi vào chi u sâu