KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI pps

08/06/14 K K ế toán Ngân hàng thương mại ế toán Ngân hàng thương mại Người trình bầy: Ths Đinh Đức Thịnh Chủ nhiệm Bộ môn Kế toán Ngân hàng Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 2 Những vấn đề chung Những vấn đề chung  Khái niệm: Phương thức chuyển tiền là phương thức thanh toán do người chuyển tiền yêu cầu ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho người thụ hưởng ở nước ngoài.  Thanh toán chuyển tiền là phương thức thanh toán đơn giản  Cơ sở pháp lý của nghiệp vụ chuyển tiền là chế độ quản lý ngoại hối của từng quốc gia trong từng thời kỳ  Ngân hàng chỉ tham gia với vai trò trung gian chuyển tiền để hưởng hoa hồng (phí dịch vụ thanh toán), & không bị ràng buộc gì về trách nhiệm đối với người chuyển tiền và người thụ hưởng. Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 3 Các cách chuyển tiền  Chuyển tiền bằng thư (Mail transfer): Người chuyển tiền yêu cầu ngân hàng chuyển tiền ra nước ngoài bằng thư. Ngân hàng thực hiện yêu cầu của người chuyển tiền bằng lệnh trả tiền (Payment Order) hoặc bằng giấy báo có để ra lệnh cho ngân hàng đại lý ở nước ngoài trả tiền cho người nhận. Chuyển tiền bằng thư có lệ phí thấp nhưng chậm.  Chuyển tiền bằng điện (Telegraphic Transfer): Người chuyển tiền yêu cầu ngân hàng chuyển tiền ra nước ngoài bằng điện. Ngân hàng thực hiện yêu cầu của người chuyển tiền bằng cách điện ra ngân hàng đại lý ở nước ngoài trả tiền cho người nhận. Chuyển tiền bằng điện nhanh nhưng lệ phí cao.  Việc chuyển tiền bằng điện ngày nay được thực hiện qua mạng SWIFT (Society for world wide interbank financial telecommunication). Hình thức này có chi phí thấp nhất (bằng 1/18.5 lần so với chi phí bằng telex), tính an toàn cao, thời gian thanh toán nhanh và lệ phí thấp. Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 4 Ưu , nhược điểm  Ưu điểm: Thanh toán đơn giản, dễ thực hiện . Đây là hình thức thanh toán đơn giản nhất trong các hình thức thanh toán quốc tế.  Nhược điểm:Việc chuyển tiền cho người thụ hưởng hoàn toàn phụ thuộc vào người chuyển tiền. Người chuyển tiền có thể không thực hiện chuyển tiền đúng theo các điều kiện thoả thuận với người thụ hưởng. Do vậy, dễ nảy sinh việc chiếm dụng vốn.  Do nhược điểm kể trên, thực tế phương thức chuyển tiền thường được áp dụng để chuyển tiền kiều hối, các khoản chuyển giao, tài trợ Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 5 Quy trình Phương thức chuyển tiền Quy trình Phương thức chuyển tiền NH chuyển tiền NH trung gian NH trả tiền Người chuyển tiền Người thụ hưởng Lênh chuyển tiền Yêu cầu G B C o ́ Lệnh chuyển tiền Lệnh chuyển tiền (Nếu có) (Nếu có) Lệnh chuyển tiền Lệnh chuyển tiền (Nếu có) (Nếu có) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 6 Quy trình kế toán Chuyển tiền Quy trình kế toán Chuyển tiền Nostro Nostro Nostro Nostro Tg Ntệ/KH Tg Ntệ/KH Phí DV Phí DV Thích hợp Thích hợp Thuế VAT Thuế VAT Loro/NHA Loro/NHA Nostro/NHB Nostro/NHB Tiền gửi/KH Tiền gửi/KH Nostro Nostro Phí DV Phí DV Thuế VAT Thuế VAT ST chuyển NH chuyển tiền NH trung gian NH trả tiền ST chuyển 455 455 Phí DV Phí DV Thuế VAT Thuế VAT Ngoại tệ TH Ngoại tệ TH Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 7 Kế toán phương thức thanh toán nhờ thu  Khái niệm  Phương thức thanh toán nhờ thu: (hay còn gọi là uỷ thác thu) là phương thức thanh toán trong đó nhà xuất khẩu sau khi đã hoàn thành việc cung ứng hàng hoá dịch vụ cho nhà nhập khẩu sẽ lập chứng từ đòi tiền gửi ngân hàng phục vụ mình để nhờ thu hộ tiền hàng hoá dịch vụ từ nhà nhập khẩu  Nhờ thu là một phương thức thanh toán quốc tế về hàng mậu dịch.  Cơ sở pháp lý chi phối nghiệp vụ nhờ thu là Quy tắc thống nhất về nghiệp vụ nhờ thu - UCP (bản sửa đổi 1995, số xuất bản 522 do phòng thương mại quốc tế (ICC) ấn hành áp dụng cho tất cả các nghiệp vụ nhờ thu, buộc các bên có liên quan phải thực hiện, trừ khi có thoả thuận khác hoặc trái với quy chế nhà nước và luật pháp quốc gia và quy định của từng quốc gia về nghiệp vụ nhờ thu) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 8 Các loại nhờ thu  Nhờ thu phiếu trơn (clean collection - CC): Là phương thức thanh toán trong đó người bán uỷ thác cho NH thu hộ tiền ở người mua căn cứ vào hối phiếu do mình lập ra, còn chứng từ hàng hoá gửi thẳng cho người mua để đi nhận hàng.  Nhờ thu kèm chứng từ (documentery collection - DC): Là phương thức thanh toán mà người bán sẽ gửi cả hối phiếu và chứng từ hàng hóa đến NH để nhờ thu tiền từ người mua. Ngân hàng chỉ trao chứng từ cho người mua sau khi họ đã thanh toán tiền hoặc ký chấp nhận trả tiền trên hối phiếu. Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 9 Quy trình Phương thức nhờ thu Quy trình Phương thức nhờ thu NH XK NH trung gian NH NK Nhà XK Nhà NK Bộ Ctừ Nhờ thu T . b a ́ o 3a 3a (Nếu có) (Nếu có) 3b 3b (Nếu có) (Nếu có)  Chuyển Có CNTT CNTT Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 10 Quy trình kế toán phương thức nhờ thu Quy trình kế toán phương thức nhờ thu Nostro Nostro NH Bên XK NH Bên XK NH bên NK NH bên NK N X CL 9122 9122 ST Nhờ thu Xuất Thu phí Thu phí Thuế VAT Thích hợp Thích hợp Thuế Thuế Phí N X CL 9123 9123 ST Nhờ thu Xuất Lệnh nhờ thu Lệnh nhờ thu N X CL 9124 9124 ST Nhờ thu Xuất Thu phí Thu phí Thuế VAT TgNT/KHhích hợp TgNT/KHhích hợp Thuế Thuế Phí Nostro Nostro ST Thanh toán 2421/ 2421/ X X K K ST Thanh toán Lệnh chuyển có [...]... Thuế VAT 9123 N CL Xuất 9124 N Thích hợp Ctừ đòi tiền 994 Thích hợp Phí Thuế Thuế VAT Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n 14 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Ligc>  Ligc> >  15 (8) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ...Phương thức thanh toán bằng thư tín dụng L/C  Những vấn đề chung về tín dụng chứng từ trong TTQT dưới góc độ kế toán   Khái niệm Các bên tham gia thanh toán L/C     11 Người xin mở L/C (Applicant) Người hưởng lợi (Beneficiary) NH phát hành (issuing bank) NH thông báo (Advising bank) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình thanh toán LC NH trung... bank) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình thanh toán LC NH trung gian 9a 9b 9 7 NH mở LC 2 3a NH thông báo LC 3b 8 6 4 10 Giao dịch  5 12 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình kế toán LC Thông báo Nostro TgKH/thích hợp NH thông báo LC ST còn thanh toán 4282/KH ST Ký quỹ ST Ký quỹ N 2422/NK GTTSTC ST TT thay Thu phí Phí X X Tổng . 08/06/14 K K ế toán Ngân hàng thương mại ế toán Ngân hàng thương mại Người trình bầy: Ths Đinh Đức Thịnh Chủ nhiệm Bộ môn Kế toán Ngân hàng Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng Tài. Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 7 Kế toán phương thức thanh toán nhờ thu  Khái niệm  Phương thức thanh toán nhờ thu: (hay còn gọi là uỷ thác thu) là phương thức thanh toán trong. yêu cầu ngân hàng chuyển tiền ra nước ngoài bằng thư. Ngân hàng thực hiện yêu cầu của người chuyển tiền bằng lệnh trả tiền (Payment Order) hoặc bằng giấy báo có để ra lệnh cho ngân hàng đại