Tài liệu nguyên lí kế toán phần 7 doc

106 Máùu säø Nháût k - säø cại nhỉ sau: Âån vë SÄØ NHÁÛT K - SÄØ CẠI Âëa chè Nàm : 20 Chỉïng tỉì TK TK TK Ngy thạng vo säø Säú hiãûu Ngy thạng Diãùn gii Säú tiãưn Nåü Cọ Nåü Cọ Nåü Cọ Säú dỉ âáưu ky ìn Cäüng säú dỉ cúi k n Säú dỉ âáưu k n+1 b. Trçnh tỉû ghi chẹp v xỉí l thäng tin + Hng ngy, càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc hồûc bng täøng håüp chỉïng tỉì gäúc kãú toạn ghi vo nháût k - säø cại theo thỉï tỉû thåìi gian v cạc cäüt ti khon liãn quan theo âënh khon. Âäưng thåìi nhỉỵng nghiãûp vủ cọ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn chi tiãút cn phi ghi vo säø, th kãú toạn chi tiãút liãn quan. Trong trỉåìng håüp âënh k cọ nhiãưu chỉïng tỉì gäúc cng loải phạt sinh, ta cọ thãø täøng håüp chụng trãn bng kã chỉïng tỉì gäúc, láúy säú täøng cäüng trãn bng kã chỉïng tỉì gäúc ghi mäüt láưn vo nháût k - säø cại âãø gim båï t khäúi lỉåüng ghi säø. + Cúi k, càn cỉï säú liãûu trãn cạc säø chi tiãút, láûp bng täøng håüp chi tiãút. Âäúi chiãúu säú liãûu trãn bng täøng håüp chi tiãút våïi säú liãûu cạc ti khon tỉång ỉïng trãn nháût k - säø cại. Sau khi âäúi chiãúu nãúu säú liãûu giỉỵa säø nháût k - säø cại v bng täøng håüp chi tiãút khåïp âụng våïi nhau thç dng säú liãûu â âäúi chiãúu âọ âãø láûp cạc bạo cạo ti chênh. 107 c. Så âäư ghi chẹp v xỉí l thäng tin Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k. Ghi cúi thạng hồûc cúi k. Quan hãû âäúi chiãúu d. Ỉu âiãøm v màût hản chãú + Hçnh thỉïc Nháût k - säø cại cọ ỉu âiãøm l âån gin, säú lỉåüng säø êt, säú liãûu táûp trung; dãù theo di säú liãûu, dãù âäúi chiãúu kiãøm tra. + Tuy váûy, hçnh thỉïc säø ny cọ nhỉỵng màût hản chãú nhỉ: khn khäø säø käưng kãưnh do cạc ti khon âỉåüc liãût kã ngang trãn mäüt trang säø, dáùn âãún viãûc bo qun säø trong niãn âäü khọ khàn. Âäưng thåìi viãûc phán cäng lao âäüng kãú toạn trong âån vë khọ khàn vç säø chè cọ måí mäùi mäüt quøn. Hçnh thỉïc ny chè thêch håüp våïi nhỉỵng âån vë sỉí dủng êt ti khon, nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh khäng nhiãưu, trçnh âäü kãú toạn tháúp. 5.2.2.3 Hçnh thỉïc säø kãú toạ n Chỉïng tỉì ghi säø a. Âàûc trỉng cå bn ca hçnh thỉïc * Âàûc trỉng ca hçnh thỉïc Chỉïng tỉì ghi säø l cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh phn ạnh åí chỉïng tỉì gäúc, âỉåüc phán loải, täøng håüp âãø láûp chỉïng tỉì ghi säø theo thåìi gian v theo âäúi tỉåüng (cng loải, cng näüi dung kinh tãú). Säú liãûu trãn chỉïng tỉì ghi säø l càn cỉï âãø ghi vo säø cại, láûp bng cán âäúi ti khon v cạc bạo cạo ti chênh. Chỉïng tỉì gäúc Bng kã chỉïng tỉì gäúc Säø Nháût k - Säø Cại Bạo cạo Kãú toạn Säø, th chi i ú Bng täøng håüp chi tiãút Säø qu 108 * Cạc loải säø: Chỉïng tỉì ghi säø, säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø, säø Cại v cạc säø chi tiãút. + Chỉïng tỉì ghi säø l loải säø trung gian dng âãø táûp håüp theo tỉìng loải chỉïng tỉì gäúc. Chỉïng tỉì ghi säø cọ thãø âỉåüc láûp trãn cå såí tỉìng chỉïng tỉì gäúc hồûc bng täøng håüp cạc chỉïng tỉì gäúc cng loải, cọ cng näüi dung kinh tãú. Chỉïng tỉì ghi säø cọ thãø láûp theo ti khon nhỉ: ti khon Tiãưn gỉíi ngán hng, ti khon Ngun váût liãûu, ti khon Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ ; hồûc chỉïng tỉì ghi säø cọ thãø láûp theo cạc chè tiãu Bạo cạo t i chênh, chàóng hản: Chè tiãu Giạ thnh sn pháøm, chè tiãu Låüi nhûn Máùu chỉïng tỉì ghi säø âỉåüc thiãút kãú nhỉ sau: CHỈÏNG TỈÌ GHI SÄØ Säú: Ngy: thạng nàm Säú hiãûu ti khon Trêch úu Nåü Cọ Säú tiãưn Ghi chụ 1 2 3 4 5 Cäüng Km theo chỉïng tỉì gäúc Ngỉåìi láûp (k, h tãn) Kãú toạn trỉåíng (k, h tãn) Chỉïng tỉì ghi säø phi âênh km theo chỉïng tỉì gäúc måïi cọ giạ trë phạp l, lm cå såí âãø ghi chẹp vo cạc säø täøng håüp khạc. Säú hiãûu ca chỉïng tỉì ghi säø l säú thỉï tỉû ca chỉïng tỉì âỉåüc láûp v âàng k trãn säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø. Ngy, thạng ghi trãn chỉïng tỉì ghi säø l ngy, thạng vo säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø. + Säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø l säø kãú toạn täøng håüp cọ ba chỉïc nàng cå bn: ghi cạc chỉïng tỉì ghi säø theo thåìi gian âàng k; lỉu giỉỵ v täøng håüp säú liãûu theo thåìi gian âàng k vo säø; lm càn cỉï âãø kiãøm tra âäúi chiãúu säú liãûu våïi bng cán âäúi ti khon. 109 Máùu säø âỉåüc thiãút kãú nhỉ sau: SÄØ ÂÀNG K CHỈÏNG TỈÌ GHI SÄØ Nàm: Chỉïng tỉì ghi säø Chỉïng tỉì ghi säø Säú hiãûu Ngy thạng Säú tiãưn Säú hiãûu Ngy thạng Säú tiãưn 1 2 3 4 5 6 Cäüng Cäüng thạng Lu kãú tỉì âáưu k + Säø Cại ca hçnh thỉïc chỉïng tỉì ghi säø âỉåüc måí riãng cho tỉìng ti khon, cọ thãø chi tiãút thnh ti khon cáúp 2, cáúp 3 ty theo u cáưu ca cäng tạc qun l. Mäùi ti khon âỉåüc måí mäüt trang hay mäüt säú trang tu theo säú lỉåüng ghi chẹp ca cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh nhiãưu hay êt ca tỉìng ti khon. Máùu säø Cại thỉåìng âỉåüc thiãút kãú theo nhỉỵng dảng sau: Dảng 1: SÄØ CẠI Nàm: Tãn ti khon: Säú hiãûu: Chỉïng tỉì ghi säø Säú tiãưn Ti khon cáúp 2 TK TK TK Ngy thạng ghi säø SH NT Diãùn gii TK âäúi ỉïng Nåü Cọ Nåü Cọ Nåü Cọ Säú dỉ âáưu k Cäüng SPS Säú dỉ cúi k n Säú dỉ âáưu k (n+1) 110 Dảng 2: SÄØ CẠI Nàm: Tãn ti khon: Säú hiãûu: Ctỉì ghi säø Ghi Nåü TK Ghi Cọ cạc TI KHON Ctỉì ghi säø Ghi Cọü TK Ghi Nåü cạc TK Ngy thạng ghi säø SH NT TK TK Cäüng Nåü TK Ngy thạng ghi säø SH NT TK Cäüng Cọ TK Cäüng PHẠT SINH Cäüng PHẠT SINH Lu kãú tåïi k bạo cạo Lu kãú tåïi k bạo cạo Säú dỉ cúi k Säú dỉ cúi k Cå såí âãø ghi vo säø cại l chỉïng tỉì ghi säø, säø cại âỉåüc ghi âënh k theo âënh k ca chỉïng tỉì ghi säø hồûc cọ thãø âỉåüc ghi vo ngy cúi k bạo cạo. b.Trçnh tỉû ghi säø v xỉí l thäng tin + Hng ngy, tỉì chỉïng tỉì gäúc tiãún hnh phán loải, täøng håüp láûp chỉïng tỉì ghi säø hồûc tỉì cạc chỉïng tỉì gäúc cng loải, cng näüi dung kinh tãú láûp bng täøng håüp chỉïng tỉì gäúc räưi måïi láûp chỉïng tỉì ghi säø. Âäưng thåìi, nhỉỵng chỉïng tỉì gäúc liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn chi tiãút cn âỉåüc ghi vo cạc säø chi tiãút liãn quan. + Tỉì chỉïng tỉì ghi säø â láûp, kãú toạn tiãún hnh ghi vo säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø v ghi vo säø cại cạc ti khon cọ liãn quan. + Cúi k, càn cỉï vo säú liãûu cạc säø chi tiãút láûp bng täøng håüp chi tiãút räưi âäúi chiãúu våïi säø cại. Nãúu säú liãûu khåïp âụng, thç tỉì cạc säø cại kãú toạn tiãún hnh láûp bng cán âäúi ti khon. Âäúi chiãúu säú liãûu trãn bng cán âäúi ti khon våïi säú liãûu trãn säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø. Nãúu khäng cọ gç sai lãûch giỉỵa säú liãûu ca bng cán âäúi ti khon våïi säú liãûu ca säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø, thç kãú toạn càn cỉï vo säú liãûu trãn bng cán âäúi ti khon v säú liãûu trãn bng täøng håüp chi tiãút âãø láûp cạc bạo cạo kãú toạn. 111 c. Så âäư trçnh tỉû ghi chẹp v xỉí l thäng tin Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k. Ghi cúi thạng hồûc cúi k. Quan hãû âäúi chiãúu d. Ỉu âiãøm v màût hản chãú Cng nhỉ hai hçnh thỉïc trỉåïc, hçnh thỉïc säø kãú toạn chỉïng tỉì ghi säø cọ ỉu âiãøm l máùu säø âån gin, dãù ghi chẹp, dãù âäúi chiãúu, dãù kiãøm tra, thûn tiãûn cho viãûc phán cäng lao âäüng. Tuy váûy, hçnh thỉïc ny váùn cn täưn tải mäüt säú hản chãú nhỉ: ghi chẹp trng làõp, cäng viãûc däưn nhiãưu vo cúi k, khäng thêch håüp våïi nhỉỵng doanh nghiãûp cọ quy mä låïn ạp dủng kãú toạn th cäng. Chỉïng tỉì gäúc Bng täøng håüp chỉïng tỉì gäúc Chỉïng tỉì ghi säø Säø Cại Säø chi tiãút Bng täøng håüp chi tiãút Säø qu Säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø Bng cán âäúi ti khon Bạo cạo kãú toạn 112 5.2.2.4 Hçnh thỉïc säø kãú toạn Nháût k chỉïng tỉì a. Âàûc trỉng cå bn ca hçnh thỉïc * Âàûc trỉng ca hçnh thỉïc Nháût k chỉïng tỉì - Táút c cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh hàòng ngy âãưu âỉåüc táûp håüp v hãû thäúng hoạ theo bãn Cọ ca cạc ti khon kãút håüp våïi viãûc phán têch cạc nghiãûp vủ kinh tãú , ti chênh âọ theo cạc ti khon âäúi ỉïng Nåü. - Kãút håüp chàût ch viãûc ghi chẹp cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo trçnh tỉû thåìi gian våïi viãûc hãû thäúng hoạ cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo näüi dung kinh tãú. - Kãút håüp hảch toạn täøng håüp våïi hảch toạ n chi tiãút trong mäüt säú trỉåìng håüp. - Cạc säø sạch trong hçnh thỉïc säø kãú toạn ny âãưu âỉåüc thiãút kãú theo máùu sàơn theo quan hãû âäúi ỉïng ti khon v âỉåüc ban hnh mäüt cạch thäúng nháút. * Cạc loải säø: Nháût k chỉïng tỉì ; Bng kã; säø Cại; säø, th kãú toạn chi tiãút. + Nháût k chỉïng tỉì l säø kãú toạn täøng håüp, dng âãø phn ạnh ton bäü cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh theo bãn Cọ ca cạc ti khon. Mäüt nháût k chỉïng tỉì cọ thãø måí cho mäüt hồûc mäüt säú ti khon cọ cng näüi dung kinh tãú hồûc cọ quan hã û âäúi ỉïng våïi nhau. Trong mi trỉåìng håüp säú phạt sinh bãn Cọ ca mäùi ti khon chè táûp trung phn ạnh trãn mäüt Nháût k chỉïng tỉì v tỉì Nháût k chỉïng tỉì ny ghi vo säø cại mäüt láưn vo cúi thạng. Hiãûn nay, theo quy âënh cọ 10 Nháût k chỉïng tỉì (NKCT) âỉåüc sỉí dủng v âỉåüc âạnh säú tỉì NKCT säú 1 âãún NKCT säú 10. + Bng kã l loải säø phủc vủ cho viãûc ghi säø Nháût k chỉïng tỉì âỉåüc gn nhẻ, nhanh chọng; âỉåüc sỉí dủng trong trỉåìng håüp khi cạc chè tiãu hảch toạn chi tiãút ca mäüt säú ti khon khäng thãø kãút håüp phn ạnh trỉûc tiãúp trãn nháû t k chỉïng tỉì âỉåüc. Theo quy âënh, hiãûn nay cọ 10 Bng kã âỉåüc sỉí dủng v âỉåüc âạnh säú tỉì Bng kã säú 1 âãún Bng kã säú 11 (khäng cọ Bng kã säú 7). + Bng phán bäø âỉåüc sỉí dủng âãø táûp håüp v tênh toạn phán bäø chi phê cho âäúi tỉåüng chëu phê theo cäng dủng v mủc âêch chi phê trỉåïc khi ghi vo Nháût k chỉïng tỉì hồûc Bng kã. + Säø, th kãú toạn chi tiãút: dng âãø táûp håüp cạc chỉïng tỉì gäúc cng loải ca mäüt säú âäúi tỉåüng nhàòm phủc vủ cho viãûc ghi Bng kã hồûc Nháût k chỉïng tỉì liãn quan. + Säø Cại âỉåüc måí cho c nàm, måí cho tỉìng ti khon trong âọ phn ạnh säú phạt sinh Nå ü, phạt sinh Cọ v säú dỉ cúi thạng. Säø chè ghi mäüt láưn vo cúi thạng trãn cå såí cạc nháût k chỉïng tỉì. 113 Kãút cáúu ca säø Cại theo hçnh thỉïc ny nhỉ sau: Bäü (Såí) SÄØ CẠI Âån vë Ti khon säú hiãûu: Nàm Säú dỉ âáưu nàm Nåü Cọ Ghi Nåü TK , ghi Cọ cạc TK Thạng 1 Thạng 2 Ghi chụ 1. TK NKCT säú 2. TK NKCT säú 3. Cäüng säú phạt sinh Nåü Täøng säú phạt sinh Cọ Nåü Säú dỉ cúi thạng Cọ b. Trçnh tỉû ghi säø v xỉí l thäng tin + Hng ngy, càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc v cạc bng phán bäø ghi trỉûc tiãúp vo cạc nháût k chỉïng tỉì hồûc bng kã, tåì kã chi tiãút . Âäúi våïi cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn hảch toạn chi tiãút cn âỉåüc ghi vo cạc säø chi tiãút liãn quan. + Cúi thạng täøng håüp säú liãûu trãn cạc bng kã ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì cọ liãn quan. Âäúi våïi cạc tåì kã chi tiãút, säú liãûu täøng håüp trãn tåì kã chi tiãút cọ thãø ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì hồûc ghi vo bng kã cọ liãn quan, räưi sau âọ täøng håüp säú liãûu åí bng kã ghi vo Nháû t k - chỉïng tỉì liãn quan. + Cúi thạng, khoạ säø, láúy säú liãûu tỉì nháût k chỉïng tỉì ghi vo säø cại, tỉì cạc säø chi tiãút láûp bng täøng håüp chi tiãút, räưi âäúi chiãúu säú liãûu trãn bng täøng håüp chi tiãút våïi cạc ti khon tỉång ỉïng trãn säø cại. Tỉì säú liãûu täøng åí säø cại, bng täøng håüp chi tiãút, nháût k chỉïng tỉì v cạc bng kã kãú toạn tiãún hnh láûp cạc Bạo cạo kãú toạn 114 c. Så âäư trçnh tỉû ghi säø v xỉí l thäng tin Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k. Ghi cúi thạng hồûc cúi k. Quan hãû âäúi chiãúu d. Ỉu âiãøm v màût hản chãú Hçnh thỉïc Nháût k chỉïng tỉì cọ ỉu âiãøm l ráút thûn tiãûn cho viãûc phán cäng chun män hoạ cäng tạc kãú toạn, gim âỉåüc khäúi lỉåüng ghi säø, âm bo cung cáúp thäng tin këp thåìi cho qun l, giụp cho viãûc láûp cạc bạo cạo ti chênh âỉåüc nhanh chọng. Màût hản chãú ca hçnh thỉïc ny l säú lỉåüng v loải säø khạ nhiãưu, kãút cáú u phỉïc tảp, âi hi trçnh âäü kãú toạn cao v quy mä hoảt âäüng doanh nghiãûp låïn. Våïi hçnh thỉïc ny viãûc ạp dủng cäng tạc kãú toạn bàòng mạy vi tênh s cọ nhiãưu khọ khàn . Chỉïng tỉì gäúc v Bng phán bäø Säø qu kiãm bạo cạo q u y ỵ N háûtk chỉïng tỉì Säø Cại Säø chi tiãút Bng täøng håüp chi tiãút Bng kã Bạo cạo kãú toạn 115 CHỈÅNG 6 PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI & BẠO CẠO KÃÚ TOẠN CH ÚU 6.1 NÄÜI DUNG V NGHÉA PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN 6.1.1. Khại niãûm v cå såí hçnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn Täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l phỉång phạp khại quạt tçnh hçnh ti sn, ngưn hçnh thnh ti sn, kãút qu kinh doanh v cạc mäúi quan hãû kinh tãú, ti chênh thüc nhỉỵng màût bn cháút ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn v trong cạc mäúi quan hãû väún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Cå såí hçnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l nhỉỵng mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Tháût váûy, sỉû thäúng nháút vãư lỉåüng v cháút thỉåìng xun âỉåü c duy trç giỉỵa hai màût ca ti sn. Bãn cảnh âọ, do cọ sỉû bo ton váût cháút trong quạ trçnh váûn âäüng, dáùn âãún sỉû cán bàòng giỉỵa tàng v gim cạc âäúi tỉåüng ti sn- ngưn väún, hồûc sỉû cán bàòng giỉỵa Nåü v Cọ ca cạc ti khon âäúi ỉïng khi mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âọ chênh l cạc quan hãû cán âäúiväún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Cng våïi tênh biãûn chỉïng vãư sỉû thäúng nháút tỉång âäúi giỉỵa hai màût âäúi láûp ca cng mäüt váún âãư, cạc mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạ n kãú toạn â tảo cå såí âãø mäüt phỉång phạp kãú toạn hçnh thnh, âọ l : Phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn . 6.1.2 Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn * Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn âỉåüc thãø hiãûn åí cạc mäúi quan hãû cán âäúi + Cán âäúi giỉỵa täøng âáưu vo v täøng âáưu ra. Cán âäúi ny cọ thãø biãøu hiãûn thnh: - Cán âäúi giỉỵa nhiãưu âäúi tỉåüng nhỉ chi phê- thu nháûp - kãút qu hồûc cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn ra trong mäüt thåìi k. - Cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn trong tỉìng âäúi tỉåüng ti sn. Chàóng hản: cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn ngun váût liãûu, cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn thnh pháøm, hng họa [...]... Väún bàòng tiãưn: tiãưn màût, tiãưn gỉíi ngán hng, tiãưn âang chuøn - Cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản: âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản, âáưu tỉ ngàõn hản khạc, dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản 1 17 - Cạc khon phi thu: phi thu khạch hng, tr trỉåïc cho ngỉåìi bạn, thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì, phi thu näüi bäü, cạc khon phi thu khạc v dỉû phng cạc khon phi thu khọ âi - Hng täưn kho: gäưm . tiãút khåïp âụng våïi nhau thç dng säú liãûu â âäúi chiãúu âọ âãø láûp cạc bạo cạo ti chênh. 1 07 c. Så âäư ghi chẹp v xỉí l thäng tin Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc. Bng kã âỉåüc sỉí dủng v âỉåüc âạnh säú tỉì Bng kã säú 1 âãún Bng kã säú 11 (khäng cọ Bng kã säú 7) . + Bng phán bäø âỉåüc sỉí dủng âãø táûp håüp v tênh toạn phán bäø chi phê cho âäúi tỉåüng. saùch, chóỳ õọỹ kinh tóỳ taỡi chờnh mồùi phuỡ hồỹp hồn. Bón caỷnh õoù coỡn õóử ra caùc giaới 1 17 phạp, cạc quút âënh täúi ỉu vãư qun l v âiãưu hnh cạc hoảt âäüng ca âån vë trong hiãûn tải v