Nợ 333 Nợ 111, 112 Có 711: Số thuế được giảm 6. Kế toán các khoản phải trả nội bộ: TK 336: Bên nợ: Số tiền cấp trên đã cấp cho cấp dưới, cấp dưới nộp cho cấp trên, thanh toán các khoản chi hộ, trả hộ, thu hộ. Bên có: Số tiền cấp dưới phải nộp cấp trên, cấp trên phải cấp cho cấp dưới, số tiền được đơn vị khác chi hộ hay thu hộ đơn vị khác Dư có: Số tiền còn phải trả, phải cấp, phải nộp Các TK liên quan: 111, 112, 133… Kế toán đơn vị cấp dưới ghi: Nợ tài khoản liên quan: 414, 415, 421…: ghi giảm các khoản phải nộp tương ứng Có 336 Kế toán đơn vị cấp trên ghi: Nợ 136 (chi tiết đơn vị cấp dưới) Có 414, 415, 421, 431… Khi cấp dưới nộp các khoản cho cấp trên, ghi Kế toán cấp dưới ghi: Nợ 336 (cấp trên): Ghi giảm số phải nộp cấp trên Có 111, 112… Kế toán cấp trên ghi: Nợ 111, 112 …: số đã nhận từ cấp dưới Có 136 (1368) Khi cấp trên phải bổ xung cho cấp dưới: Cấp trên ghi: Nợ 414, 415, 431, 421… Có 336 (chi tiết cấp dưới): số phải bổ xung Kế toán đơn vị cấp dưới ghi: Nợ 136 (1368): Ghi tăng số phải thu cấp trên Có 414, 415, 421, 431… Khi cấp trên cấp, cả hai bên ghi: Kế toán đơn vị thu hộ, giữ hộ: Nợ 111, 112, 151, 152…: số thu hộ Có 336 Kế toán đơn vị được thu hộ giữ hộ ghi: Nợ 136: Số phải thu Có 131, 138, 141, 331… Khi thanh toán các khoản thu hộ, giữ hộ: kế toán đơn vị thu hộ giữ hộ được thu hộ giữ hộ ghi ngược lại, khi phát sinh các khoản chi trả hộ lẫn nhau: Kế toán đơn vị được chi hộ trả hộ: Nợ tài khoản liên quan: 311, 331, 315, 341…: Số được trả hộ Có 336 Kế toán đơn vị chi hộ trả hộ: Nợ 136 (1368): Số phải thu do chi trả hộ Có 111, 112, Khi thanh toán các khoản chi trả hộ: kế toán đơn vị chi hộ, đuợc chi hộ ghi ngược lại 7. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác: Đối với các khoản phải trả, phải nộp khác, kế toán cần theo dõi chi tiết theo từng khoản. Cụ thể: Khi nhận các khoản ký cược ngắn hạn của các đơn vị khác, ghi: Nợ 111, 112: Ghi tăng số tiền do nhận lý cược, ký quỹ Có 338: ghi tăng số phải trả tương ứng Số lãi tạm phải chia cho các bên tham gia liên doanh: Nợ 421: ghi giảm lợi nhuận chưa phân phối Có 338: ghi tăng số phải trả khác Số vật tư tài sản vốn bằng tiền đi vay tạm thời của các đơn vị, tập thể cá nhân: Nợ TK liên quan: 111, 112, 152, 153 Có 338 (3388) Ghi tăng số phải trả khác Các khoản thu hộ, giữ hộ, các khoản tiền nhận để nộp thuế hộ: Nợ 111, 112, 334, … Có 338 (3388) Ghi tăng số phải trả Khi thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác: Nợ 338 (3388): ghi giảm số phải trả khác Có 111, 112, … 8. Bài tập vận dụng Một doanh nghiệp A có số dư đầu TK 4211: 200 Triệu. Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh như sau: 1. DN XĐ thuế TNDN phải nộp theo kế hoạch trong năm là 40 triệu và đã nộp bằng chuyển khoản 2. DN tạm trích quỹ đầu tư phát triển 20 triệu 3. Báo cáo tài chính năm trước của DN A được duyệt. lãi trước thuế năm đó 800 triệu, trong đó phân phối như sau: Nộp thuế: 32% Tiền thuế sử dụng vốn của NS: 40 triệu Số tiền còn lại trích lập các quỹ: Quỹ dự phòng tài chính: 48 Triệu Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm: 24 Triệu Quỹ khen thưởng, phúc lợi: 12 triệu Quỹ đầu tư phát triển: Số thu nhập còn lại được phân phối Biết rằng số lãi đã tạm nộp phân phối trong năm trước như sau: Nộp thuế TNDN: 240 triệu Trích Quỹ ĐTư PT: 160 triệu Trích quỹ khen thưởng phúc lợ: 100 triệu Trích quỹ dự phòng tài chính: 100 triệu Yêu cầu: ĐỊnh hoản và phản ánh vào các TK các nghiệp vụ phân phối TNhập Bài giải: YC1: Tạm nộp trứơc thuế TNDN bằng chuyển khoản: thuế TN DN còn phải nộp giảm, tiền gửi NH giảm, Lơi nhuận năm nay được phân bổ trước. Nợ 421 (4212) Ghi giảm lợi nhuận năm nay: 40.000.000 Có 333 (3334): thuế TNDN phải nộp ngân sách YC2: Tạm trích quỹ đầu tư phát triển: Tăng quỹ Đtư PT, giảm LN năm nay. Nợ 4212: 20.000.000 Có 412: 20.000.000 YC3: Tính ra các khoản phải nộp và phân bổ các quỹ từ lợi nhuận năm trước: Thuế TNDN phải nộp: 32% * 800.000.000 = 256.000.000 Quỹ Đầu tư Phát triển: 800-256- 40- 48-24-12 = 420.000.000 ĐK như sau: + Nộp thuế TNDN bổ xung: 256- 240 = 16 Nợ 4211: 16.000.000 Có 3334: 16.000.000 + Quỹ dự phòng tài chính: tạm nộp thừa ->trích lại Nợ 415: 52.000.000 Có 4211: 52.000.000 + Quỹ khen thưởng phúc lợi: Nợ 431: 88.000.000 Có 4211: 88.000.000 + Quỹ trợ cấp mất việc làm: 416: Nợ 4211: 24.000.000 Có 416: 24.000.000 + Tiền thuế sử dụng vốn ngân sách: Nợ 4211: 40.000.000 Có 3335: Thu trên vốn: 40.000.000 + Quỹ Đầu tư phát triển: Nợ 4211: 260.000.000 Có 431: 260.000.000 Source: www.sara.com.vn - Designed by Nguyễn Anh Khường KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1. Khái niệm chung: CP là toàn bộ các chi phí bằng tiền về lao động sống và lao động vật hoá Giá thành là biểu hiện bằng tiền toàn bộ các chi phí mà DN bỏ ra Bkỳ ở thời điểm nào nhưng có liên quan đến khối lượng công việc, sp hoàn thành trong kỳ Sơ đồ Mối quan hệ chi phí và gía thành sản phẩm: CPSX dở dang đầu kỳ Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Tổng giá thành sản phẩm CP SX dở dang cuối kỳ 2. Trình tự kế toán và tổng hợp CPSX thích ứng: Trình tự kế toán chi phí ở các doanh nghiệp khác nhau thì khác nhau. Tuy nhiên có thể khái quát các bước như sau: Bước 1: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng Bước 2: Tính toán và phân bổ giá trị dịch vụ của các ngành SXKD phụ cho từng đối tượng sử dụng trên cơ sở Khối lượng dịch vụ phục vụ và giá thành đơn vị dịch vụ Bước 3: Tập hợp và phân bổ CP SX chung cho các đối tượng có liên quan Bước 4: Xác định chi phí SX dở dang cuối kỳ Phân loại chi phí: Phân loại theo yếu tố: Yếu tố nguyên vật liệu Yếu tố nhiên liệu, động lực SD vào quy trình sản xuất, KD trong kỳ Yếu tố tiền lương và các khoản trích theo lương Yếu tố TSCĐ và khấu hao Yếu tố dịch vụ mua ngoài Yếu tố chi phí khác bằng tiền Theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp CP sản xuất chung CP quản lý DN, bán hàng 3. Phân loại giá thành sản phẩm Có nhiều cách phân loại khác nhau: Theo thời điểm và nguồn số liệu, theo chi phí phát sinh Theo thời điểm và nguồn số liệu có: Giá thành kế hoạch: XĐ trước khi bước vào KD trên CS giá thành thực tế kỳ trước và các định mức, các dự toán kinh phí Giá thành định mức: XĐ trước khi bước vào SX đựơc XD trên cơ sở các định mức bình quân tiên tiến và ko biến đổi trong suốt cả kỳ kế hoạch Giá thành thực tế: Là chỉ tiêu được xác định sau khi kết thúc quá trình sản xuất sản phẩm dựa trên cơ sở các cho phí thực tế phát sinh trong SX SP Theo chi phí phát sinh: Giá thành sản xuất Giá thành tiêu thụ Giá thành tiêu thụ được tính theo công thức: Giá thành toàn bộ của SP = Giá thành SXSP + CP qu ản lý DN + chi phí Bán hàng Đối tượng tính giá thành chính là các sản phẩm, bán thành phẩm, công việc, lao vụ nhất định đòi hỏi phải tính gía thành đơn vị. Đối tượng có thể là sản phẩm cuối cùng của quá trình sản xuất hay đang trên dây chuyền SX tuỳ theo yêu cầu của cách hạch toán kinh tế nội bộ và tiêu thụ sản phẩm. 4. Phương pháp tính giá thành: . hoàn thành trong kỳ Sơ đồ Mối quan hệ chi phí và gía thành sản phẩm: CPSX dở dang đầu kỳ Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Tổng giá thành sản phẩm CP SX dở dang cuối kỳ 2. Trình tự kế toán. Giá thành sản xuất Giá thành tiêu thụ Giá thành tiêu thụ được tính theo công thức: Giá thành toàn bộ của SP = Giá thành SXSP + CP qu ản lý DN + chi phí Bán hàng Đối tượng tính giá thành. Khi thanh toán các khoản chi trả hộ: kế toán đơn vị chi hộ, đuợc chi hộ ghi ngược lại 7. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác: Đối với các khoản phải trả, phải nộp khác, kế toán cần