Văn bản pháp quy cần tham khảo Luật thuế GTGT số 132008QH12 Nghị định số 1232008NĐCP NĐ Số:1212011NĐCP, ngày 27 12 2011 TT Số: 062012TTBTC ngày 11 tháng 1 năm 2012của Bộ Tài Chính TTSố: 652013TTBTC ngày 17 5 2013 sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại TTsố 062012TTBTC. Luật SĐBS số 322013QH13 ngày 19 62013; NĐ 922013NĐCP ngày 1382013 Số: TT 1412013TTBTC ngày 16102013
LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Văn bản pháp quy cần tham khảo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP NĐ Số:121/2011/NĐ-CP, ngày 27/ 12 /2011 TT Số: 06/2012/TT-BTC ngày 11 tháng 1 năm 2012của Bộ Tài Chính TTSố: 65/2013/TT-BTC ngày 17/ 5 / 2013 sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại TTsố 06/2012/TT-BTC. Luật SĐBS số 32/2013/QH13 ngày 19/ 6/2013; NĐ 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 Số: TT 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 1. Khái niệm Thuế GTGT đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng 2. Đặc điểm của thuế GTGT Thuế GTGT là một loại thuế gián thu Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các khâu bằng số thuế GTGT trong giá bán cho người tiêu dùng . Là loại thuế có tính trung lập cao Phạm vi đánh GTGT cho hoạt động tiêu dùng diễn ra trong phạm vi lãnh thổ I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 2. Đặc điểm của thuế GTGT Giá bán áo 110.000 đ(100.000, thuế GTGT 10.000) Giá bán sợi 22 000 đ(20.00, Thuế GTGT 2.000 ) NM dệt bán vải 66 000 đ(60.000, thuế GTGT6.000) -NM dệt nộp thuế GTGT : 6.000 đ – 2.000 đ = 4000đ NM may bán 99 000 đ( 90.000, thuế GTGT 9.000 ) -NM may nộp thuế GTGT là: 9.000 – 6.000 đ=3.000đ TM bán 110 000đ(100.000, thuế GTGT 10 000đ ) - TM nộp thuế GTGT : 10.000 đ – 9.000 đ = 1.000đ Như vậy người TD trả 10.000đ thuế GTGT : nhưng ở khâu SX sợi nộp: 2.000 đ, khâu dệt 4.000 đ, khâu may 3.000 đ,khâu thương mại 1.000 đ I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 3. Vai trò của thuế GTGT - Điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT. - Là khoản thu quan trọng của NSNN. Năm 2006: 19% ; 2007: 21,3 %.; 2008: 21,3 %.; 2009: 24 %.; 2010: 27,3 %. Hiện nay khoảng 30%, trong tổng thu từ thuế, phí và lệ phí. ( không kể dầu thô) - Không trùng lắp, do thuế chỉ tính vào giá trị tăng thêm của HHDV , thuế nộp ở khâu trước được KT khâu sau nên khuyến khích đầu tư phát triển SXKD - Khuyến khích xuất khẩu HHDV thông qua áp dụng thuế suất 0%, HHDV XK không không phải nộp thuế GTGT mà được KT,hoàn toàn bộ số thuế đầu vào - Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán; sử dụng HĐCT và thanh toán qua ngân hàng. I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 1. Đối tượng chịu thuế GTGT HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả HHDV mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ các đối tượng không chịu thuế theo quy định . II. Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT 2. Người nộp thuế GTGT: Tổ chức, cá nhân SX, KD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT : cụ thể 2.1. Các tổ chức KD được thành lập và ĐKKD theo Luật DN, Luật DNNN (nay là Luật DN,) Luật HTX; 2.2 Các tổ chức kinh tế của tổ chức CT, tổ chức CT- XH, tổ chứcXH i, tổ chức XH - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang ND, tổ chức SN và các tổ chức khác; 2.3. Các DN có vốn ĐTNN và bên NN tham gia hợp tác KD theo Luật ĐTNN tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài HĐKD ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam; II. Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT 2. Người nộp thuế GTGT 2.4. Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. 2.5.Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế. II. Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT III. Đối tượng không chịu thuế GTGT (Luật 25 nhóm, TT 26) 1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự SX, đánh bắt bán ra và ở khâu NK. 2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ( có giấy phép ĐKKD) [...]... diện không chịu thuế GTGT IV Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất 1 Giá tính thuế : 1.1 Đối với HH, DV do cơ sở SX, KD bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với HH, DV chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT;Đối với HH chịu thuế BVMT là giá bán đã có thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT; đối với HH vừa chịu thuế TTĐB,... thì cá khaonr này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế Khoản thu về ở nội trú của HS,SV học viên; hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo) do CS đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Nếu cung cấp DV thi và cấp chứng chỉ không gắn với đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT III Đối tượng không chịu thuế 14 Phát sóng truyền thanh,... thuế GTGT thì không phải lập HĐ và kê khai, nộp thuế GTGT CSKD có tài sản điều chuyển phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản Trường hợp TS khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho CSSXKD HHDV không chịu thuế GTGT thì phải lậpHĐ GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế. .. các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn NSNN III Đối tượng không chịu thuế Cơ sở kinh doanhHH-DV không chịu thuế GTGT, không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT tăng đầu vào, trừ trường hợp được áp dụng mức thuế suất 0% HH thuộc diện không chịu thuế GTGT khâu NK theo quy định nếu thay đổi mục đích SD phải KK, nộp thuế GTGT khâu NK theo quy định với cơ quan HQ nơi ĐK tờ khai HQ Thời điểm tính thuế. .. giá tính thuế được trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài; 1 Giá tính thuế GTGT 1.6 Đối với HH bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; 1.7 Đối với gia công HH là giá gia công, chưa có thuế GTGT; 1.8 Đối với hoạt động XD, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc... hợp đồng SX, gia công XK ký kết với bên nước ngoài; HH, DV được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau III Đối tượng không chịu thuế 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; CN quyền SH trí tuệ theo qui định của Luật sở hữu trí tuệ; Phần mềm máy tính: bao gồm SP phần mềm và DV phần mềm theo quy định của PL 22 Vàng... chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT 10 DV bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của CP Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến) III Đối tượng không chịu thuế 11 DV phục vụ công CC về VS, thoát nước đường phố và khu dân cư; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; DV tang lễ; “bao gồm cả... cơ sở kinh doanh không phải là tổ chức TD đã lập HĐ, tính thuế GTGT đối với khoản lãi cho tổ chức, cá nhân khác vay vốn thì các bên lập HĐ điều chỉnh và thực hiện điều chỉnh lại khoản lãi tiền vay về đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp các bên không thực hiện điều chỉnh HĐ đã lập, nếu tổ chức vay vốn sử dụng vốn vay phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào... mục do Bộ KH & ĐT ban hành 18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh Kể cả DV sửa chữa vũ khí, khí tài do các doanh nghiệp của Bộ QP, Bộ Công an thực hiện thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT III Đối tượng không chịu thuế 19 Hàng hóa NK trong các trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; - quà tặng cho cơ quan NN, tổ chức chính trị, tổ chức CT XH, tổ chức CTr XH - nghề... TTĐB, vừa chịu thuế BVMTlà giá bán đã có thuế TTĐB, BVMT nhưng chưa có thuế GTGT 1.2 Đối với hàng hóa NK là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế NK (nếu có), cộng (+ )thuế TTĐB (nếu có) + thế BVMT( nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng NK Trường hợp HHNK được miễn, giảm thuế NK thì giá tính thuế GTGT là giá NK cộng (+) với thuế NK xác định theo mức thuế phải nộp . Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Văn bản pháp quy cần tham khảo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Nghị định số 123 /2008/NĐ-CP NĐ Số :121 /2011/NĐ-CP, ngày 27/ 12 /2011 TT Số: 06/2 012/ TT-BTC ngày. năm 2012của Bộ Tài Chính TTSố: 65 /2013/ TT-BTC ngày 17/ 5 / 2013 sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại TTsố 06/2 012/ TT-BTC. Luật SĐBS số 32 /2013/ QH13 ngày 19/ 6 /2013; NĐ 92 /2013/ NĐ-CP ngày. Thuế GTGT 2.000 ) NM dệt bán vải 66 000 đ(60.000, thuế GTGT6 .000) -NM dệt nộp thuế GTGT : 6.000 đ – 2.000 đ = 4000đ NM may bán 99 000 đ( 90.000, thuế GTGT 9.000 ) -NM may nộp thuế GTGT