36 Hoàn thiện công tác tổ chức & xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính Kế toán & kiểm toán

36 Hoàn thiện công tác tổ chức & xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính Kế toán & kiểm toán

Mục lục Trang Danh mục các chữ viết tắt .5 Lời mở đầu .6 Chơng I. Lý luận chung về kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập 8 I. khái quát về kiểm toán độc lập 8 1. Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập 8 1.1- Định nghĩa chung về kiểm toán .8 1.2- Khái niệm kiểm toán độc lập .9 2. ý nghĩa của kiểm toán độc lập trong nền kinh tế thị tr - ờng có sự quản lý của Nhà nớc Việt Nam 10 3. Hoạt động, trách nhiệm và nghĩa vụ của các tổ chức kiểm toán độc lập ở Việt Nam 12 3.1- Các dịch vụ cung cấp của các tổ chức kiểm toán độc lập .12 3.2-Trách nhiệm và nghĩa vụ của các tổ chức kiểm toán độc lập .12 II. Chất lợng kiểm toán và hoạt động kiểm soát chất lợng kiểm toán độc lập .13 1. Khái niệm, các quan điểm về chất lợng kiểm toán 13 1.1 - Thế nào là chất lợng .13 1.2 - Các quan điểm về chất lợng kiểm toán 14 1.3 - Khái niệm chất lợng kiểm toán 16 1.4 - Các tiêu thức đánh giá chất lợng kiểm toán 17 2. Kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập 18 2.1 - Khái niệm kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập .18 2.2 - Một số đặc điểm cơ bản trong công tác kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập 18 1 2.3 - Những lợi ích do hoạt động kiểm toán độc lập mang lại 19 III. Công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng của bản thân các tổ chức kiểm toán độc lập 20 1. Kiểm soát chất lợng một cuộc kiểm toán .23 2. Kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán nói chung của Công ty kiểm toán 25 2.1 - Đánh giá lựa chọn khách hàng 25 2.2 - Kiểm soát chất lợng các hồ sơ kiểm toán .26 2.3 - Đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng .28 2.4 - Trang thiết bị phục vụ công tác kiểm toán 28 IV. Công tác kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán từ bên ngoài (Ngoại kiểm) .29 1. Tiêu chuẩn và nguyên tắc kiểm soát chất lợng kiểm toán .30 2. Nội dung kiểm soát chất lợng kiểm toán .31 3. Quy trình và phơng pháp kiểm soát chất lợng kiểm toán 31 4. Tổ chức kiểm soát chất lợng kiểm toán độc lập ở các nớc trên thế giới .32 4.1 - Lựa chọn tổ chức để kiểm tra 32 4.2 - Chủ thể kiểm tra 33 4.3 - Quyền hạn và nghĩa vụ của đơn vị bị kiểm tra .34 4.4 - Đặc điểm kiểm soát chất lợng kiểm toán độc lập từ bên ngoài tại các Công ty đa chi nhánh 35 Chơng II Thực trạng công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC .37 I. Khái quát về AASC 37 1. Lịch sử hình thành và phát triển .37 2 2. Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh .38 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động 42 3.1 - Hệ thống phòng ban 42 3.2 - Tổ chức phân công, phân nhiệm 45 4. Một số yếu tố khách quan ảnh hởng đến chất lợng kiểm toán tại AASC .46 II. Thực trạng công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng tại AASC 47 1. Kiểm soát chất lợng đối với một cuộc kiểm toán .47 1.1 - Kiểm soát trớc kiểm toán 47 1.2 - Kiểm soát trong khi thực hiện kiểm toán 50 1.3 - Kiểm soát sau khi thực hiện kiểm toán .53 2. Kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán nói chung của toàn Công ty .56 2.1 - Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 56 2.2 - Đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng .60 2.3 - Công tác tuyển dụng và đào tạo 60 2.4 - Trang thiết bị phục vụ công tác kiểm toán 61 Chơng III Những phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC 62 I. Một số nhận xét về tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC 62 1. Ưu điểm của hệ thống kiểm soát chất lợng 62 2. Nhợc điểm của hệ thống kiểm soát chất lợng 63 II. Một số phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC .64 3 1. Đối với kiểm soát chất lợng mỗi cuộc kiểm toán 64 1.1 - Phơng hớng .64 1.2 - Kiến nghị .65 2. Đối với kiểm soát hồ sơ kiểm toán 66 2.1 - Phơng hớng .66 2.2 - Kiến nghị .66 Chơng IV Một số giải pháp nhằm hoàn thiện xây dựng cơ chế kiểm soát chất lợng kiểm toán độc lập tại Việt Nam .67 I. Khái quát về thực trạng hoạt động kiểm soát chất lợng kiểm toán độc lập tại Việt Nam 67 1. Kiểm soát chất lợng từ bên ngoài tổ chức kiểm toán độc lập (Ngoại kiểm) .67 2. Kiểm soát chất lợng bản thân các tổ chức kiểm toán độc lập (Nội kiểm ) 67 II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế kiểm soát chất lợng kiểm toán độc lập tại Việt Nam .70 1. Phơng hớng .70 2. Một số Giải pháp 71 Kết luận .73 Danh mục tài liệu tham khảo .74 4 5 Danh mục các chữ viết tắt STT Ký hiệu viết tắt 1 2 3 4 5 6 7 8 Kiểm toán viên Kiểm soát chất lợng Công ty Dịch vụ t vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Công ty kiểm toán Việt Nam Liên đoàn kế toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu Ktv Kscl AASC vaco IFAC VSA ISA DTT Lời mở đầu 6 Xu hớng hội nhập theo cơ chế thị trờng, kiểm toán hình thành và phát triển mạnh mẽ là một nhu cầu tất yếu khách quan. Kiểm toán ngày càng khẳng định vị trí, vai trò to lớn trong quản lý kinh tế - tài chính cả tầm vĩ mô và vi mô. Kiểm toán với t cách là công cụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế nhằm cung cấp những thông tin đúng đắn, trung thực, khách quan, tin cậy. Với chức năng của mình, kiểm toán ngày càng góp phần làm trong sạch và lành mạnh hoá nền kinh tế. Kiểm toán đợc ví nh Quan toà công minh của quá khứ, ngời dẫn dắt cho hiện tại, và ngời cố vấn sáng suốt cho tơng lai. Hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã hình thành và phát triển nhanh chóng từ khi nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trờng và hội nhập quốc tế. Dịch vụ kiểm toán độc lập cung cấp thông tin tin cậy không những cho Nhà nớc, cho các đối tợng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà cho cả chính bản thân doanh nghiệp và công chúng. Để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao đối với thông tin và chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập khi nền kinh tế thị trờng càng phát triển, tăng niềm tin của khách hàng, cũng để đảm bảo uy tín nghề nghiệp cho Công ty kiểm toán khi cung cấp dịch vụ của mình: Kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập ra đời là một vấn đề vô cùng cấp bách và cần thiết. Hiện nay ở Việt Nam, kiểm toán độc lập là hoạt động khá non trẻ, hành lang pháp lý còn đang từng bớc đợc hoàn thiện. Nhà nớc ta ban hành cha đầy đủ các chuẩn mực kiểm toán về kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán, đồng thời cơ chế kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập cha có quy định rõ ràng, cụ thể. Quan trọng là hoạt động này ở các Công ty kiểm toán độc lập cha đợc thực hiện hoặc nếu có chỉ mang tính hình thức. Vì vậy, các Công ty kiểm toán độc lập cần tổ chức xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán cho mình nhằm không ngừng nâng cao chất lợng kiểm toán và dịch vụ cung cấp. Đó là những lý do em chọn đề tài: Hoàn thiện công tác tổ chức và xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại Công ty Dịch vụ T 7 vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Em hy vọng Chuyên đề này sẽ góp phần hoàn thiện về mặt lý luận và thực tiễn cho công tác tổ chức và xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán nói riêng và tại các Công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam nói chung. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm bốn chơng chính: Chơng I: Lý luận chung về kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập. Chơng II: Thực trạng công tác tổ chức và xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng tại Công ty dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. Chơng III: Những phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại AASC. Chơng IV: Một số giải pháp nhằm xây dựng cơ chế kiểm soát chất lợng kiểm toán độc lập ở Việt Nam. Em xin bày tỏ lòng biết ơn đối với thầy giáo TS. Chu Thành đã tận tình hớng dẫn chỉ bảo giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này. Em cũng xin chân thành cảm ơn các anh chị tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, đặc biệt là các anh chị trong phòng T vấn và Kiểm toán và phòng Kiểm soát chất lợng đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong quá trình thực tập tại Công ty. Chơng i lý luận chung về kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập 8 I. Khái quát về kiểm toán độc lập 1. Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập 1.1Định nghĩa chung về kiểm toán Kiểm toán có gốc từ La tinh là AUDIT nghĩa là NGHE. Cho đến nay, ý nghĩa này chỉ mang tính lịch sử. Trên thế giới có rất nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán nhng theo quan niệm của GS. Alvin A. Arens của trờng Đại học Tổng hợp Quốc gia Missigan và GS. James Kloebbecker của trờng Đại học Utah đã đa ra định nghĩa chung về kiểm toán nh sau: Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và có thẩm quyền tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lợng đợc của một đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin với các Chuẩn mực đã đợc thiết lập. (Trích nguồn 01) Qua định nghĩa trên có thể rút ra đợc chức năng của kiểm toán là kiểm tra (xác minh) và bày tỏ ý kiến (báo cáo kết quả). Đồng thời kiểm toán chủ yếu với t cách là công cụ để kiểm soát thông tin, ngoài ra còn t vấn thông qua chức năng trình bày ý kiến. Tuy nhiên, hai chức năng này có vị trí khác nhau trong từng giai đoạn lịch sử nhất định. Có thể khái quát kiểm toán qua sơ đồ 1 sau: Sơ đồ 1: Khái quát kiểm toán Các thông tin có thể Thu thập định lợng đợc của một Các chuyên gia và đánh giá đơn vị cụ thể (xác định sự Báo cáo độc lập các bằng chứng tơng quan và phù hợp). kết quả Các chuẩn mực đã đợc thiết lập. Kiểm toán đợc phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau. Kiểm toán độc lập (Independent Audit) là một loại kiểm toán đợc phân chia từ kiểm toán nói chung theo chức năng và chủ thể kiểm toán. 1.2Khái niệm kiểm toán độc lập 9 Kiểm toán độc lập đã xuất hiện trên thế giới cách đây hàng trăm năm, nhng ở Việt Nam chỉ khi nền kinh tế đổi mới theo cơ chế thị trờng, kiểm toán độc lập mới thực sự hiện diện bằng sự ra đời của hai doanh nghiệp Nhà nớc làm kiểm toán vào ngày 13/05/1991 đó là: Công ty kiểm toán Việt Nam (VACO) và Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Kiểm toán độc lập cũng có nhiều định nghĩa khác nhau nhng theo Liên đoàn kế toán quốc tế (International Federation of Accountants viết tắt là IFAC) thì: Kiểm toán độc lập là việc các kiểm toán viên độc lập kiểm tra và trình bày ý kiến của mình về các bản khai tài chính.(Trích nguồn17) Theo quan niệm của các chuyên gia kiểm toán Hoa Kỳ: Kiểm toán là một quá trình mà qua đó một ngời độc lập, có nghiệp vụ tập hợp và đánh giá rõ ràng về thông tin có thể lợng hoá có liên quan đến một thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa thông tin có thể lợng hoá với những tiêu chuẩn đã đợc thiết lập.(Trích nguồn 02) Trong lời mở đầu giải thích các Chuẩn mực về kiểm toán của Vơng quốc Anh thì: Kiểm toán là sự kiểm tra độc lập và là sự bày tỏ ý kiến về những bản khai tài chính của một doanh nghiệp do một kiểm toán viên đợc bổ nhiệm để thực hiện những công việc đó theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp định có liên quan.(Trích nguồn 02) Theo quan điểm chính thống trong giáo dục và đào tạo ở Cộng hoà Pháp: Kiểm toán là việc nghiên cứu và kiểm tra các tài khoản niên độ của một tổ chức do một ngời độc lập, đủ danh nghĩa gọi là kiểm toán viên tiến hành để khẳng định rằng những tài khoản đó phản ánh đúng đắn tình hình tài chính thực tế, không che dấu sự gian lận và chúng đợc trình bày theo đúng mẫu của Luật định.(Trích nguồn 02) Nghị định số 105/2004/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 30/03/2004 có nêu: Kiểm toán độc lập là việc kiểm tra và xác nhận của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, tổ chức (gọi chung là đơn vị đợc kiểm toán) khi có yêu cầu của đơn vị này.(Trích nguồn 08) 10 [...]... KSCL của bản thân tổ chức kiểm toán độc lập (hay còn gọi là hoạt động kiểm soát nội kiểm) và công tác 20 KSCL từ bên ngoài tổ chức kiểm toán độc lập từ phía Nhà nớc và các tổ chức, hiệp hội nghề nghiệp (còn gọi là hoạt động kiểm soát ngoại kiểm) III Công tác tổ chức và xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng của bản thân các tổ chức kiểm toán độc lập (Nội kiểm) Đối với một Công ty kiểm toán, việc KSCL... hiện dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ liên quan khác - Trong quá trình kiểm toán, nếu phát hiện đơn vị đợc kiểm toán có hiện tợng vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán thì doanh nghiệp kiểm toán có nghĩa vụ 13 thông báo với đơn vị đợc kiểm toán hoặc ghi ý kiến nhận xét vào Báo cáo kiểm toán - Tự tổ chức kiểm soát chất lợng hoạt động và chịu sự kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán của Bộ tài chính. .. thức kiểm soát chất lợng ít nhất mỗi năm một lần để đảm bảo là công ty đang chấp hành (Trích nguồn 01: Bảng 1-2: 9 yếu tố kiểm tra chất lợng, trang 29-30) Nh vậy, tổ chức xây dựng hệ thống KSCL kiểm toán của bản thân các tổ chức kiểm toán độc lập bao gồm: xây dựng cơ chế KSCL cho cuộc kiểm toán và cơ chế KSCL hoạt động kiểm toán nói chung của Công ty kiểm toán 1 Kiểm soát chất lợng đối với một cuộc kiểm. .. chất lợng nh trên, theo kết quả điều tra các Công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam với t cách là nhà cung cấp dịch vụ và đối t14 ợng sử dụng dịch vụ cho thấy các quan điểm về chất lợng kiểm toán hiện nay nh sau: *Quan điểm từ phía nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán (Công ty kiểm toán) Kết quả điều tra 5 Công ty kiểm toán quốc tế và các Công ty kiểm toán lớn là doanh nghiệp Nhà nớc cùng một số Công. .. KTV thực hiện công việc kiểm toán thuận lợi, nhanh chóng và kịp thời góp phần nâng cao tính chuyên nghiệp của KTV Trên đây là các hoạt động kiểm soát bên trong Công ty Trong công tác KSCL kiểm toán còn có một mảng hết sức quan trọng là công tác KSCL kiểm toán từ bên ngoài tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán (ngoại kiểm) IV Công tác kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán từ bên ngoài (Ngoại kiểm) 29 KSCL... kết quả kiểm toán đa ra những nhận xét không phù hợp về các thông tin đợc kiểm toán sẽ dẫn đến những hậu quả khó lờng trong các hoạt động kinh tế -tài chính Vì vậy, kiểm soát chất lợng (viết tắt là KSCL) hoạt động kiểm toán là việc làm cần thiết đối với hoạt động của Công ty kiểm toán 2.1Khái niệm kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập Có nhiều định nghĩa khác nhau về KSCL hoạt động kiểm toán. .. dạng các dịch vụ có chất lợng cao 3.1Các dịch vụ cung cấp của các tổ chức kiểm toán độc lập Dịch vụ chứng thực: là dịch vụ mà KTV phát hành một văn bản thể hiện kết luận về mức độ tin cậy đối với một xác nhận thuộc phạm vi, trách nhiệm của một tổ chức khác Các dịch vụ chứng thực này bao gồm: - Dịch vụ kiểm toán: điển hình là dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính - Dịch vụ xem xét lại Dịch vụ không... Việc kiểm tra, soát xét đợc thực hiện ở cả 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán (trớc, trong và sau khi thực hiện cuộc kiểm 25 toán) Chất lợng, hiệu quả của từng cuộc kiểm toán góp phần tạo nên chất lợng kiểm toán nói chung Kết hợp với việc KSCL từng cuộc kiểm toán, các Công ty kiểm toán cũng phải tổ chức xây dựng cơ chế KSCL mang tính chiến lợc KSCL hoạt động kiểm toán nói chung của toàn Công ty 2 Kiểm soát. .. - Dịch vụ kế toán và ghi sổ - Dịch vụ thuế - Dịch vụ t vấn quản trị, t vấn tài chính 3.2Trách nhiệm, nghĩa vụ của các tổ chức kiểm toán độc lập Khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng, các tổ chức kiểm toán độc lập phải có trách nhiệm và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ của mình Trong đó, theo Nghị định của Chính phủ về kiểm toán độc lập số 105/2004/NĐ-CP các trách nhiệm và nghĩa vụ chủ yếu của tổ chức kiểm. .. Kiểm soát chéo: (điển hình ở Mỹ) đây là sự kiểm soát đợc thực hiện bởi các Công ty kiểm toán này đối với các Công ty kiểm toán khác nhằm xem xét sự tuân thủ của các công ty đợc kiểm soát đối với hệ thống KSCL của mình Việc chỉ định các công ty kiểm soát đợc thực hiện theo 2 cách: Do công ty bị kiểm soát lựa chọn hoặc do sự lựa chọn của các hội đồng chức năng Kiểm soát bắt buộc đối với các Công ty . đề tài: Hoàn thiện công tác tổ chức và xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán tại Công ty Dịch vụ T 7 vấn Tài chính Kế toán. tổ chức và xây dựng hệ thống kiểm soát chất lợng tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán nói riêng và tại các Công ty kiểm toán độc lập