Tư liệu nghiên cứu và hình thành đại cương về thuế trong phương pháp khai thuế doanh nghiệp p7 pps

Bài giảng mơn học : Thuế 31 Ths. ĐỒN TRANH 4. Khối thị trường chung (Common Market) Khối thị trường chung được thành lập khi bên cạnh việc tạo thành một liên minh thuế quan, các nước chấp nhận việc di chuyển tự do các yếu tố sản xuất giữa các nước thành viên. Năm 1967 Cộng đồng Châu Âu (EU) ra đời nhằm bảo đảm hồ nhập kinh tế, thực hiện thị trường thống nhất, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế của các n ước trong khối. Bân cạnh việc xố bỏ hàng rào thuế quan trong bn bán giữa các nước thành viên, xây dựng một hệ thống thuế quan thống nhất đối với các nước ngồi khối, EU dần xố bỏ những hạn chế đối với việc tự do di chuyển sức lao động và sự phân biệt đối xử với cơng nhân nước ngồi về tiền lương, chính sách xã hội… và thơng qua việc thiết lập chế độ tự do di chuyển v ốn và phương tiện sản xuất giữa các nước thành viên. 5. Liên minh kinh tế (Economic Union) Một liên minh kinh tế là một khối thị trường chung với các qui định nhằm thống nhất các chính sách kinh tế nhất định, đặc biệt các chính sách kinh tế vĩ mơ như chính sách tài khố, chính sách tiền tệ, chính sách kinh tế-xã hội. Với hiệu lực của Hiệp ước Mastricht vào ngày 01/01/1993, EU đã đạt tới những đỉnh cao trong liên kết kinh tế quốc tế ở nhiều lĩnh vực như thành lập thị trường chung, chính sách nơng nghiệp chung, liên kết tiền tệ, đặc biệt là việc ban hành một đồng tiền chung (đồng euro) đã thực hiện được ước muốn xố bỏ rào cản về tỷ giá hối đối và hạn chế lưu thơng tiền tệ trong khối. II. NHỮNG NGUN TẮC HỘI NHẬP QUỐC TẾ CHI PHỐI ĐẾN CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA CÁC QU ỐC GIA 1. Ngun tắc khơng phân biệt đối xử Đây là ngun tắc bao trùm nhất của WTO, ngun tắc này được thể hiện dưới hai ngun tắc cụ thể sau: a. Ngun tắc tối huệ quốc (Most Favoured Nation-MFN) nghéa l khi mäüt qúc gia A tha thûn mỉïc thú quan våïi qúc gia B, thç mỉïc âọ tỉû âäüng âỉåüc ạp dủng våïi cạc qúc gia thnh viãn cn lải ca WTO. Tuy nhiên, ngun tắc này cũng đưa ra một số ngoại lệ và miễn trừ nhất định mở ra nh ững phương thức vận hành khác nhau cho các nước thành viên, tùy thuộc vào điều kiện của từng nước. Chẳng hạn như cho phép có ngoại lệ đối với các nước thành viên trong hiệp định thương mại khu vực có thể có biểu thuế suất, hàng rào thuế quan riêng để dành cho nhau sự đối xử ưu đãi hơn với các nước thứ ba. Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Bài giảng mơn học : Thuế 32 Ths. ĐỒN TRANH b. Ngun tắc đối xử quốc gia (National Treatment – NT), qui định các hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ và quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi phải được đối xử khơng kém thuận lợi hơn do với hàng hóa cùng loại trong nước. Mục tiêu là tạo ra điều kiện cạnh tranh bình đẳng giữa hàng hóa nhập khẩu và hàng hóa nội địa cùng loại, nhằm hạn chế bảo hộ sản xuất trong nước thơng qua chính sách thuế và phí nội đị a. Hộp 2.1 Tranh chấp thương mại giữa Mỹ và Trung Quốc về sở hữu trí tuệ Theo cạc âiãưu khon ca WTO, cạc thỉång tho thỉång mải cọ thãø täø chỉïc trỉûc tiãúp giỉỵa hai hay nhiãưu qúc gia. Mäüt tranh cháúp khạ gay gàõt giỉỵa M v Trung Qúc liãn quan âãún viãûc thiãúu tàng cỉåìng quưn såí hỉỵu trê tû. Täøn tháút ton cáưu gáy ra do sang láûu pháưn mãưm (qua viãûc copy pháưn mãưn ) dỉû âoạn l 16 t USD nàm 2000. Nhỉỵng âäüng cå vãư kinh tãú do lm hng gi l ráút låïn. Autocad R12 l mäüt vê dủ vãư chỉång trçnh dng v kiãún trục khäng gian 3 chiãưu. Giạ mua håüp phạp l $4000, nhỉng Golden Arcade åí HongKong giạ chè $100. Nãúu bản tỉìng âãún HongKong, viãûc cạm däù âãø mua cạc déa CD gi v cạc hng âiãûn tỉí nhại khäng thãø cỉåỵng lải âỉåüc. ÅÍ Nga, Trung Qúc, Phillippines v 19 qúc gia khạc chỉìng 90% cạc pháưn mãưm âỉåüc bạn nàm 2000 l âỉåüc sn xút báút håüp phạp. Sau vng âm phạn càng thàóng cọ km nhỉỵng âe da, Trung Qúc k ghi nhåï vo cúi 1995 dng âãún cnh sạt v tàng cỉåìng thỉûc thi quưn såí hỉỵu trê tû âäúi våïi M. Trong tha thûn, Trung Qúc âäưng thiãút láûp êt nháút 22 âäüi âàûc nhiãûm âãø giạm sạt chiãún dëch chäúng lải hng gi v cỉï 3 âãún 5 nàm thç tham kho våïi M mäüt láưn, Trung Qúc tha thûn : - Måí chiãún dëch kiãøm tra âiãøm bạn l v kiãøm tra cạc nh mạy cọ dng hng gi. - Tàng mỉïc phảt âäúi våïi cạc doanh nghiãûp cọ sn xút hng gi v tàng quưn hản cho âäüi cäng tạc âãø triãût hả nhỉỵng âån vë vi phảm. - Càõt cạc u cáưu vãư hản ngảch v giáúy phẹp vãư nháûp kháøu pháưn mãưm v audio, va;, - Cho phẹp cạc cäng ty pháưn mãưm mạy tênh v audio thnh láûp liãn doanh våïi Trung Qúc. D cọ tiãún bäü, nhỉỵng chè trêch gay gàõt ràòng Trung Qúc â khäng näø lỉûc nhiãưu âãø thỉûc thi cạc âiãưu khon â tha thûn. Nhỉỵng xung âäüt thỉång mải giỉỵa M v Trung Qúc lải tiãúp tủc. 2. Ngun tắc có đi có lại Ngun tàõc cọ qua cọ lải nghéa l mäùi qúc gia thnh viãn khäng bë ẹp büc phi gim thú quan riãng l. Mäüt mỉïc thú quan âỉåüc ạp dủng chè khi âỉåüc ạp dủng tỉång ỉïng tỉì cạc qúc gia khạc. Ngun tắc này đòi hỏi các nước ln cân nhắc khi đưa ra các cam kết để đảm bảo sự hài hòa giữa nghĩa vụ và quyền lợi trong đàm phán thuế song phương hay đa phương. Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Bài giảng mơn học : Thuế 33 Ths. ĐỒN TRANH Tuy nhiên, nếu một nước thành viên khơng thực hiện nghĩa vụ của mình cam kết thì phải bồi thường thơng qua tranh chấp. 3. Ngun tắc cơng khai, minh bạch Ngun tàõc cäng khai nghéa l cạc thú quan ln sàơn sng cäng khai våïi mi qúc gia. Cạc thú quan phi l cạc hçnh thỉïc hản chãú âỉåüc cho phẹp åí mỉïc cọ thãø dỉû âoạn âỉåüc. WTO khäng cho phẹp cạc qui âënh v cạc thú ca qúc gia khi ạp dủng hng nháûp kháøu nãúu nọ khäng ạp dủng tỉång tỉû våïi hng họa trong nỉåïc. Tuy nhiãn, váùn cọ nhỉỵng ngoải lãû cho nhỉỵng ngun tàõ c ny. Vê dủ, âiãưu khon khäng rng büc khi qui âënh ràòng, nãúu hng họa âỉåüc nháûp kháøu vo mäüt qúc gia våïi khäúi lỉåüng gia tàng âãún mỉïc nọ gáy ra hay âe da âãún viãûc gáy ra nhỉỵng täưn thỉång nghiãm trng âãún cạc nh sn xút trong nỉåïc sn xút sn pháøm âọ, nỉåïc nháûp kháøu cọ thãø tảm thåìi giam tàng mỉïc thú quan âạnh trãn sn pháøm âọ. III. NHỮNG NGUN TẮC CHỐNG BÁN PHÁ GIÁ CỦA WTO Để đảm bảo cơng bằng và duy trì lợi ích cho mỗi nước khi thực hiện các ràng buộc đã cam kết, WTO đưa ra một số ngun tắ c phòng ngừa bất trắc. Những qui định này cho phép các nước thành viên được áp dụng các hành động tự vệ. Trong đó hiệp định chống bán phá giá (dumping) đã được thiết lập từ khi Hiệp định chung về Thuế quan và Thương mại (GATT) ra đời năm 1948 và được hòan thiện cùng với sự ra đời của WTO. Theo Hiệp định này, nước nhập khẩu chỉ được áp dụng các biện pháp chống bán phá giá khi: - Hàng nhập khẩu bị bán phá giá - Gây thi ệt hại về vật chất cho ngành sản xuất trong nước; và - Cuộc điều tra phá giá được tiến hành theo đúng thủ tục. Hiệp định Chống bán phá giá của WTO qui định rất chi tiết ngun tắc xác định phá giá, cách tính biên độ phá giá và thủ tục điều tra phá giá như sau: 1. Xác định việc bán phá giá Một sản phẩm được coi là bị bán phá giá khi giá xuất khẩu sản phẩm đó thấp hơn: Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Bài giảng môn học : Thuế 34 Ths. ĐOÀN TRANH - Giá có thể so sánh được trong điều kiện thương mại thông thường ("giá trị thông thường") - Giá của sản phẩm tương tự khi tiêu thụ ở thị trường nước xuất khẩu Trong đó: Sản phẩm tương tự (SPTT): là sản phẩm giống hệt hoặc có các đặc tính gần giống với sản phẩm là đối tượng điều tra. Điều kiện thương mại thông th ường: tuy không có định nghĩa về điều kiện thương mại thông thường nhưng có một số trường hợp, khi giá bán tại thị trường nội địa nước xuất khẩu thấp hơn giá thành sản xuất thì có thể coi như là không nằm trong điều kiện thương mại thông thường. a. Nguyên tắc xác định phá giá: Biên độ phá giá (BĐPG) = Giá trị thông thường(GTTT) - Giá xuất khẩu (GXK) Nếu BĐPG > 0 là có phá giá B ĐPG có thể tính bằng trị giá tuyệt đối hoặc theo phần trăm theo công thức: BĐPG = (GTTT-GXK)/GXK b. Tính biên độ phá giá • Cách tính giá trị thông thường (GTTT) Trường hợp không có giá nội địa của sản phẩm tương tự (SPTT) ở nước xuất khẩu do: - SPTT không được bán nước xuất khẩu trong điều kiện thương mại thông thường; hoặc - Có bán ở nước xuất khẩu nhưng trong đi ều kiện đặc biệt; hoặc - Số lượng bán ra không đáng kể (< 5% số lượng SPTT bán ở nước nhập khẩu thì: GTTT = giá xuất khẩu SPTT sang nước thứ ba; hoặc GTTT = giá thành sản xuất + chi phí (hành chính, bán hàng, quản lý chung…) + lợi nhuận Trường hợp SPTT được xuất khẩu từ một nước có nền kinh tế phi thị trường (giá bán hàng và giá nguyên liệu đầu vào do chính phủ ấn định) thì các qui tắc trên không được áp dụng để xác định GTTT. • Cách tính giá xuất khẩu (GXK) Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Bài giảng môn học : Thuế 35 Ths. ĐOÀN TRANH GXK = giá mà nhà sản xuất nước ngoài bán SPTT cho nhà nhập khẩu đầu tiên. Trường hợp giá bán SPTT không tin cậy được do: - Giao dịch xuất khẩu được thực hiện trong nội bộ công ty; hoặc - Theo một thỏa thuận đền bù nào đó thì: GXK = giá mà sản phẩm nhập khẩu được bán lần đầu tiên cho một người mua độc lập ở nước nhập khẩu. • So sánh GTTT và GXK: Để so sánh một cách công bằng GTTT và GXK, Hiệp định qui định nguyên t ắc so sánh như sau: - So sánh hai giá này trong cùng điều kiện thương mại (cùng xuất xưởng/bán buôn/bán lẻ), thường lấy giá ở khâu xuất xưởng; - Tại cùng một thời điểm hoặc thời điểm càng gần nhau càng tốt. Việc so sánh GTTT và GXK là cả một quá trình tính toán rất phức tạp, vì không phải bao giờ cũng có sẵn mức giá xuất xưởng của GTTT và GXK mà chỉ có mức giá bán buôn hoặc bán lẻ của SPTT ở thị trường nước xuất khẩu (GTTT+) và giá tính thuế hải quan, giá hợp đồng hoặc giá bán buôn/bán lẻ SPTT của nhà nhập khẩu (GXK+) nên thường phải có một số điều chỉnh để có thể so sánh GTTT và GXK một cách công bằng. Các điều chỉnh các chênh lệch trong gồm: - Điều kiện bán hàng - Các loại thuế - Số lượng sản phẩm - Đặc tính vật lý của sản phẩm - Và những yế u tố khác ảnh hưởng đến việc so sánh hai giá Ví dụ : Khi lấy giá bán SPTT cho một người mua độc lập ở nước nhập khẩu làm GXK+ thì GXK sẽ được xác định bằng cách điều chỉnh như sau: GXK = (GXK+) - (lợi nhuận) - (các loại thuế + chi phí phát sinh từ khâu nhập khẩu đến khâu bán hàng) Cách so sánh: - Trung bình GTTT so với trung bình GXK; hoặc - GTTT (từng giao dịch) so với GXK (từng giao dịch); hoặc - Trung bình GTTT so với GXK (từng giao dịch) (Cách này chỉ được áp dụng khi GXK+ chênh lệch đáng kể giữa những người mua, các vùng hoặc giữa các khoảng thời gian khác nhau) Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi Shared by Clubtaichinh.net - Website Chia se tai lieu mien phi . lao động và sự phân biệt đối xử với cơng nhân nước ngồi về tiền lương, chính sách xã hội… và thơng qua việc thiết lập chế độ tự do di chuyển v ốn và phương tiện sản xuất giữa các nước thành viên nước thành viên được áp dụng các hành động tự vệ. Trong đó hiệp định chống bán phá giá (dumping) đã được thiết lập từ khi Hiệp định chung về Thuế quan và Thương mại (GATT) ra đời năm 1948 và. loại trong nước. Mục tiêu là tạo ra điều kiện cạnh tranh bình đẳng giữa hàng hóa nhập khẩu và hàng hóa nội địa cùng loại, nhằm hạn chế bảo hộ sản xuất trong nước thơng qua chính sách thuế và