Giáo trình hướng dẫn cách cập nhật các thông tin hạch toán nhanh chóng và chính xác phần 9 pps

Kóỳt cỏỳu cuớa sọứ Caùi theo hỗnh thổùc naỡy nhổ sau: Bäü (Såí) SÄØ CẠI Âån vë Ti khon säú hiãûu: Nàm Säú dỉ âáưu nàm Nåü Cọ Ghi Nåü TK , ghi Cọ cạc TK Thạng Thạng Ghi chụ TK - NKCT säú TK - NKCT säú Cäüng säú phaït sinh Nåü Täøng säú phaït sinh Coù Nồỹ Sọỳ dổ cuọỳi thaùng Coù b Trỗnh tổỷ ghi säø v xỉí l thäng tin + Hng ngy, càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc v cạc bng phán bäø ghi trỉûc tiãúp vo cạc nháût k chỉïng tỉì hồûc bng kã, tåì kã chi tiãút Âäúi våïi cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn hảch toạn chi tiãút cn âỉåüc ghi vo cạc säø chi tiãút liãn quan + Cuäúi thaïng täøng håüp säú liãûu trãn cạc bng kã ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì cọ liãn quan Âäúi våïi cạc tåì kã chi tiãút, säú liãûu täøng håüp trãn tåì kã chi tiãút cọ thãø ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì hồûc ghi vo bng kã cọ liãn quan, räưi sau âọ täøng håüp säú liãûu åí bng kã ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì liãn quan + Cúi thạng, khoạ säø, láúy säú liãûu tỉì nháût k chỉïng tỉì ghi vo säø cại, tỉì cạc säø chi tiãút láûp bng täøng håüp chi tiãút, räöi âäúi chiãúu säú liãûu trãn bng täøng håüp chi tiãút våïi cạc ti khon tỉång ỉïng trãn säø cại Tỉì säú liãûu täøng åí säø cại, bng täøng håüp chi tiãút, nháût k chỉïng tỉì v cạc bng kã kãú toạn tiãún hnh láûp cạc Baùo caùo kóỳ toaùn 113 c Sồ õọử trỗnh tổỷ ghi säø v xỉí l thäng tin Chỉïng tỉì gäúc v Bng phán bäø Bng kã Säø qu kiãm bạo cạo qu Säø chi tiãút Nháût k chỉïng tỉì Bng täøng håüp chi tiãút Säø Caïi Baïo caïo kãú toaïn Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k Ghi cúi thạng hồûc cúi k Quan hãû âäúi chiãúu d Ỉu õióứm vaỡ mỷt haỷn chóỳ Hỗnh thổùc Nhỏỷt kyù chổùng tỉì cọ ỉu âiãøm l ráút thûn tiãûn cho viãûc phán cäng chun män hoạ cäng tạc kãú toạn, gim âỉåüc khäúi lỉåüng ghi säø, âm bo cung cáúp thäng tin këp thåìi cho qun l, giụp cho viãûc láûp cạc bạo cạo ti chênh âỉåüc nhanh chọng Màût hản chóỳ cuớa hỗnh thổùc naỡy laỡ sọỳ lổồỹng vaỡ loaỷi sọứ khaù nhióửu, kóỳt cỏỳu phổùc taỷp, õoỡi hoới trỗnh âäü kãú toạn cao v quy mä hoảt âäüng doanh nghióỷp lồùn Vồùi hỗnh thổùc naỡy vióỷc aùp duỷng cọng tạc kãú toạn bàịng mạy vi s cọ nhiãưu khọ khàn 114 CHỈÅNG PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI & BẠO CẠO KÃÚ TOẠN CH ÚU 6.1 NÄÜI DUNG V NGHÉA PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN 6.1.1 Khại niãûm v cå sồớ hỗnh thaỡnh phổồng phaùp tọứng hồỹp - cỏn õọỳi kãú toạn Täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l phổồng phaùp khaùi quaùt tỗnh hỗnh taỡi saớn, nguọửn hỗnh thnh ti sn, kãút qu kinh doanh v cạc mäúi quan hãû kinh tãú, ti chênh thüc nhỉỵng màût bn cháút ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn v cạc mäúi quan hãû väún cọ ca cạc âäúi tỉåüng haỷch toaùn kóỳ toaùn Cồ sồớ hỗnh thaỡnh phổồng phaùp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l nhỉỵng mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn Tháût váûy, sỉû thäúng nháút vãư lỉåüng vaỡ chỏỳt thổồỡng xuyón õổồỹc trỗ giổợa hai mỷt ca ti sn Bãn cảnh âọ, cọ sỉû bo toaỡn vỏỷt chỏỳt quaù trỗnh vỏỷn õọỹng, dỏựn õóỳn sỉû cán bàịng giỉỵa tàng v gim cạc âäúi tỉåüng ti sn- ngưn väún, hồûc sỉû cán bàịng giỉỵa Nåü v Cọ ca cạc ti khon âäúi ỉïng mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âọ chênh l cạc quan hãû cán âäúiväún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn Cng våïi biãûn chỉïng vãư sỉû thäúng nháút tỉång âäúi giỉỵa hai màût âäúi láûp ca cng mäüt váún âãư, cạc mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn â tảo cå såí âãø mäüt phỉång phaùp kóỳ toaùn hỗnh thaỡnh, õoù laỡ : Phổồng phaùp täøng håüp cán âäúi kãú toaïn 6.1.2 Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn * Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn âỉåüc thãø hiãûn åí cạc mäúi quan hãû cán âäúi + Cán âäúi giỉỵa täøng âáưu vo v täøng âáưu Cán âäúi ny cọ thãø biãøu hiãûn thnh: - Cán âäúi giỉỵa nhiãưu âäúi tỉåüng chi phê- thu nháûp - kãút qu hồûc cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn mäüt thồỡi kyỡ - Cỏn õọỳi giổợa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xút - täưn tỉìng âäúi tỉåüng ti sn Chàóng haỷn: cỏn õọỳi giổợa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn nguyón vỏỷt lióỷu, cỏn õọỳi giổợa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xút - täưn thnh pháøm, hng họa 115 - Cán âäúi giỉỵa mäüt bãn gäưm täøng säú dỉ âáưu k v säú phạt sinh tàng k våïi bãn gäưm täøng säú phạt sinh gim v säú dỉ cúi k + Cán âäúi giỉỵa täøng giạ trë Taỡi saớn vaỡ tọứng Nguọửn hỗnh thaỡnh taỡi saớn * Nãúu xẹt vãư mỉïc âäü täøng quạt, cạc mäúi quan hãû cán âäúi trãn cọ thãø âỉåüc chia thnh cán âäúi täøng thãø v cán âäúi tỉìng pháưn + Cán âäúi täøng thãø laì mäúi quan hãû cán âäúi chung, cán âäúi giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn cå bn ca doanh nghiãûp, nhỉ: cán âäúi giỉỵa ti saớn vaỡ nguọửn hỗnh thaỡnh nón taỡi saớn; cỏn õọỳi giỉỵa thu - chi - låüi nhûn xẹt trãn phảm vi ton bäü hoảt âäüng ca âån vë, cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn Cạc cán âäúi ny nhàịm cung cáúp thäng tin täøng thãø vãư tỗnh hỗnh hoaỷt õọỹng cuớa õồn cho nhaỡ quaớn l, Nh nỉåïc v cạc âäúi tỉåüng cọ liãn quan Cạc mäúi quan hãû cán âäúi täøng thãø âỉåüc thãø hiãûn båíi cạc loải bng cán âäúi täøng thãø Vê dủ: Bng cán âäúi kãú toạn, Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh, Bạo cạo lỉu chuøn tiãưn tãû + Cán âäúi tỉìng pháưn hay cán âäúi chi tiãút l mäúi quan hãû cán âäúi giỉỵa cạc màût ca mäüt âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn củ thãø: cán âäúi giỉỵa nháûp - xút - täưn ca mäüt loải hng täưn kho, cán âäúi giỉỵa tàng v gim ca mäüt âäúi tỉåüng hảch toạn củ thãø Mäúi quan hãû cán âäúi ny ch úu phủc vủ cho cäng tạc qun l näüi bäü doanh nghiãûp Tu theo u cáưu v kh nàng ca nh qun l tỉìng ngnh, tỉìng âån vë m mỉïc âäü cán âäúi chi tiãút hay tỉìng pháưn thãø hiãûn åí cạc mỉïc âäü khaïc Caïc mäúi quan hãû cán âäúi chi tiãút (tỉìng pháưn) âỉåüc thãø hiãûn båíi cạc loải bng cán âäúi chi tiãút ( tỉìng pháưn) Vê dủ: Baớng baùo caùo tỗnh hỗnh toaùn, baớng baùo caùo tỗnh hỗnh chi phờ saớn xuỏỳt, Baớng cỏn õọỳi tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn nguyón vỏỷt lióỷu 6.1.3 nghéa ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn Phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn cung cáúp nhỉỵng thäng tin khại quạt, täøng hồỹp nhỏỳt vóử taỡi saớn, nguọửn vọỳn vaỡ quaù trỗnh kinh doanh m cạc phỉång phạp kãú toạn khạc â thỉûc hiãûn nhỉ: phỉång phạp chỉïng tỉì, phỉång phạp ti khon kãú toạn, phỉång phạp giạ Nhåì cọ phỉång phaïp täøng håüp - cán âäúi kãú toaïn, caïc âäúi tỉåüng sỉí dủng thäng tin cọ âỉåüc thäng tin täøng hồỹp vóử tỗnh hỗnh taỡi saớn, nguọửn vọỳn vaỡ kóỳt qu hoảt âäüng ca âån vë kãú toạn Tỉì âọ, cọ cå såí âãø tiãún hnh kiãøm tra, phán têch, õaùnh giaù tỗnh hỗnh vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh, tỗnh hỗnh taỡi chờnh cuớa õồn vở.Trón cồ sồớ phỏn tờch, õaùnh giaù caùc tỗnh hỗnh trón nhaỡ quaớn l doanh nghiãûp s nghiãn cỉïu v ban hnh cạc chênh sạch, chãú âäü kinh tãú ti chênh måïi ph håüp hån Bãn cảnh âọ cn âãư cạc gii 116 phạp, cạc quút âënh täúi ỉu vãư qun l v âiãưu hnh cạc hoảt âäüng ca âån vë hiãûn tải v tỉång lai, thục âáøy sỉû phạt triãøn ca âån vë 6.2 CẠC BẠO CẠO KÃÚ TOẠN CHU YU Trong phaỷm vi chổồng trỗnh mọn hoỹc naỡy ta s nghiãn cỉïu hai bạo cạo kãú toạn ch úu l: Bng cán âäúi kãú toạn v Bạo cạo kãút qu kinh doanh 6.2.1 Bng cán âäúi kãú toạn 6.2.1.1 Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn a.Khại niãûm Bng cán âäúi kãú toạn l bng täøng håüp - cán âäúi täøng thãø, phn ạnh täøng quaùt tỗnh hỗnh taỡi saớn cuớa õồn theo hai màût biãøu hiãûn l kãút cáúu ti sn v ngưn hỗnh thaỡnh taỡi saớn (nguọửn vọỳn) taỷi mọỹt thồỡi õióứm nháút âënh, thỉåìng l ngy cúi k kãú toạn b Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn Näüi dung ca bng cán âäúi kãú toạn thãø hiãûn qua hóỷ thọỳng caùc chố tióu phaớn aùnh tỗnh hỗnh ti sn v ngưn väún Cạc chè tiãu ny âỉåüc phán loải, sàõp xãúp thnh tỉìng loải v âỉåüc m hoaï âãø thuáûn tiãûn cho viãûc kiãøm tra, âäúi chiãúu cng viãûc xỉí l trãn mạy Thäng thỉåìng säú liãûu âỉåüc phn ạnh trãn bng cán âäúi kãú toạn l säú âáưu nàm v säú cúi cạc k kãú toạn (qu, thạng, thạng v nàm) Bng cán âäúi kãú toạn âỉåüc kãút cáúu gäưm hai pháưn, dỉåïi dảng cán âäúi säú dỉ cạc ti khon: - Pháưn ti sn: Phn ạnh ton bäü giạ trë thỉûc tãúï v kãút cáúu ti sn ca âån vë tải thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toạn tỉång ỉïng - Pháưn ngưn väún: phn ạnh ton bäü giạ trë v kãút cáúu ngưn väún ca âån vë tải thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toaùn tổồng ổùng Vóử hỗnh thổùc baớng cỏn õọỳi kóỳ toạn cọ thãø kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn ( kiãøu näúi tiãúp) hoàûc hai bãn (kiãøu song song) Theo quy âënh hiãûn nay, bng cán âäúi kãú toạn ca cạc doanh nghiãûp âỉåüc kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn (1) Pháưn ti sn Pháưn ti sn bao gäưm cạc loải ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo kh nàng chuøn âäøi thnh tiãưn gim dáưn Do váûy ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo tráût tỉû sau: + Ti sn lỉu âäüng v âáưu tỉ ngàõn hản, gäưm: - Väún bàịng tiãưn: tiãưn màût, tiãưn gỉíi ngán hng, tiãưn âang chuøn - Cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản: âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản, âáưu tỉ ngàõn hản khạc, dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản 117 - Cạc khon phi thu: phi thu khạch hng, tr trỉåïc cho ngỉåìi bạn, thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì, phi thu näüi bäü, cạc khon phi thu khạc v dỉû phng cạc khon phi thu khọ âi - Hng täưn kho: gäưm cạc loải hng täưn kho sàõp xãúp theo tráût tỉû hãû thäúng ti khon - Cạc ti sn lỉu âäüng khạc: tảm ỉïng, chi phê tr trỉåïc, chi phê chåì kãút chuøn, ti sn thiãúu chåì xỉí l + Ti sn cäú âënh v âáưu tỉ di hản, gäưm: - Ti sn cäú õởnh hổợu hỗnh, taỡi saớn cọỳ õởnh thuó taỡi chờnh, taỡi saớn cọỳ õởnh vọ hỗnh - Caùc khoaớn õỏửu tỉ ti chênh di hản khạc - Chi phê xáy dỉûng cå bn dåí dang - Cạc khon k qu, k cỉåüc di hản (2) Pháưn Ngưn väún Pháưn ngưn väún bao gäưm cạc loải ngưn väún âỉåüc sàõp xãúp theo trạch nhiãûm cam kãút toạn gim dáưn, củ thãø sau: + Nåü phi tr: - Nåü ngàõn hản: vay ngàõn hản, phi tr cho ngỉåìi bạn, ngỉåìi mua tr tiãưn trỉåïc, thú v cạc khon phi näüp, phi tr cäng nhán viãn, phi tr näüi bäü v cạc khon phi tr phi näüp khạc - Nåü di hản: vay di hản, nåü di hản khạc + Ngưn väún ch såí hỉỵu: - Ngưn väún, qu, bao gäưm: Ngưn väún kinh doanh Chãnh lãûch âạnh giạ lải ti sn Chãnh lãûch t giạ Cạc qu chun dng: qu âáưu tỉ phạt triãøn, qu dỉû phng ti chênh, ngưn väún âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn - Låüi nhûn chỉa phán phäúi - Ngưn kinh phê, qu khạc, bao gäưm: qu dỉû phng vãư tråü cáúp máút viãûc lm, qu khen thỉåíng v phục låüi, qu qun l cáúp trãn, ngưn kinh phê sỉû nghiãûp 118 (3) Ngoi trãn bng cán âäúi kãú toạn cn cọ pháưn cạc chè tiãu ngoi bng Pháưn ngoi bng cán âäúi kãú toạn gäưm cạc chè tiãu: Ti sn th ngoi Váût tỉ hng hoạ nháûn giỉỵ häü, nháûn gia cäng Hng hoạ nháûn bạn häü, nháûn k gỉíi Nåü khọ âi â xỉí l Ngoải tãû cạc loải Hản mỉïc kinh phê cn lải Ngưn väún kháúu hao cå bn hiãûn cọ (Xem máùu bng cán âäúi kãú toạn åí cúi pháưn täøng håüp - cán âäúi) 6.2.1.2 Phán têch cán âäúi ca bng cán âäúi kãú toạn Khi láûp bng cán âäúi kãú toạn cáưn chụ mäüt cháút hãút sỉïc quan trng, âọ l Cán âäúi Nọ âỉåüc biãøu hiãûn thnh sỉû cán bàịng giạ trë giỉỵa pháưn Ti sn v pháưn Ngưn väún tải mi thåìi âiãøm Váûy ta ln cọ: K hiãûu: Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Ngưn väún TS = NV Âãø chỉïng minh cán âäúi trãn, ngỉåìi ta xẹt mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh tải thåìi âiãøm âáưu k - cán âäúi â âỉåüc thiãút láûp trãn bng cán âäúi kãú toạn Mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh cọ thãø thüc mäüt bäún loải quan hãû âäúi ỉïng â âỉåüc giåïi thiãûu åí chỉång 3, ta láưn lỉåüt xẹt tỉìng loải quan hãû âäúi ỉïng: Våïi gi thiãút âáưu k l Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Nguäön väún = NV0 ( **) Kyï hiãûu TS0 * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải I ( Ti sn ny tàng âäưng thåìi ti sn khạc gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho mäüt ti sn tàng lãn lỉåüng giạ trë bàịng “ x ” v mäüt ti sn khạc gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë cng bàịng“ x” Sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS 1= TS0 + x - x = TS Täøng nguäön väún: NV1 = NV0 Tỉì âọ suy ra: TS = NV1 (1) Âiãưu ny cho tháúy sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải I phạt sinh v hon thnh, täøng ti sn váùn ln cán bàịng våïi täøng ngưn väún v cán âäúi trỉåïc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh váùn khäng âäøi 119 * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải II ( Ngưn väún ny tàng âäưng thåìi Ngưn väún khạc gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho mäüt ngưn väún tàng lãn lỉåüng giạ trë bàịng “ y ” v mäüt ngưn väún khạc gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë cng bàịng “ y” Sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS2 = TS0 Täøng ngưn väún: NV2 = NV0 + y - y = NV0 Tỉì âọ suy ra: TS2 = NV2 (2) Váûy sau nghiãûp vuû kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải II phạt sinh v hon thnh, täøng ti sn váùn ln cán bàịng våïi täøng ngưn väún v cán âäúi trỉåïc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh váùn khäng âäøi * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải III ( Ti sn tàng âäưng thåìi Ngưn väún tàng våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải III phạt sinh s lm cho ti sn tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë bàịng “ z ” âäưng thåìi ngưn väún cng tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë bàịng “ z” Sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS3 = TS0 + z Täøng ngưn väún: NV3 = NV0 + z Kãút håüp våïi biãøu thæïc (**) suy ra: TS3 = NV3 (3) Âiãưu ny cho tháúy so våïi ban âáưu, sau nghiãûp vủ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh vaỡ hoaỡn thaỡnh thỗ tọứng ti sn v täøng ngưn väún cng tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë, nhiãn täøng ti sn váùn cán bàịng våïi täøng ngưn väún, cho nãn cán âäúi váùn cn täưn tải nhỉng åí mỉïc cao hån * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải IV( Ti sn gim âäưng thåìi Ngưn väún gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho ti sn gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë bàịng “ t ” âäưng thåìi ngưn väún cng gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë bàịng “ t ” Sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS4 = TS0 - t Täøng ngưn väún: NV4 = NV0 - t Kãút håüp våïi biãøu thæïc (**) suy ra: TS4 = NV4 (4) 120 Váûy so våïi ban âáưu, sau nghiãûp vủ kinh tãú, taỡi chờnh phaùt sinh vaỡ hoaỡn thaỡnh thỗ tọứng taỡi sn v täøng ngưn väún cng gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë, nhiãn täøng ti sn váùn cán bàịng våïi täøng nguäön väún, cho nãn cán âäúi váùn cn täưn tải nhỉng åí mỉïc tháúp hån Kãút lûn: "Trãn Bng cán âäúi kãú toạn ln ln cọ sỉû cán âäúi giỉỵa Ti sn v Ngưn väún " 6.2.1.3 Mäúi liãn hãû giỉỵa bng cán âäúi kãú toạn våïi ti khon kãú toạn Giỉỵa bng cán âäúi kãú toạn v cạc ti khon kãú toạn cọ mäúi liãn hãû máût thiãút våïi Bng cán âäúi kãú toạn v ti khon kãú toạn cng âỉåüc sỉí dủng âãø phn ạnh ti sn v ngưn väún Trong âọ: - Bng cán âäúi kãú toạn phn ạnh mäüt cạch täøng quạt, ton diãûn åí trảng thại ténh tải thåìi âiãøm láûp bng - Ti khon kãú toạn phn ạnh ti sn v ngưn väún theo tỉìng loải åí cạc trảng thại ténh thäng qua säú dỉ ca ti khon v trảng thại váûn âäüng thäng qua säú phạt sinh ca ti khon Do váûy säú liãûu phn ạnh trãn bng cán âäúi kãú toạn v trãn cạc ti khon kãú toạn luän bäø sung cho nhau, cung cáúp thäng tin cho cäng tạc qun l täøng quạt, ton diãûn, thỉåìng xun v liãn tủc âäúi våïi ton bäü hoảt âäüng kinh tãú, ti chênh ca âån vë Ngoi ra, bng cán âäúi kãú toạn v ti khon kãú toạn cn cọ mọỳi quan hóỷ chỷt cheợ chu trỗnh kóỳ toaùn, củ thãø sau: - Âáưu k, càn cỉï vo säú liãûu ca bng cán âäúi kãú toạn âãø måí säø, ghi säú dỉ âáưu k vo säø kãú toạn (ti khon kãú toạn) - Trong k, cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh âỉåüc ghi trỉûc tiãúp vo säø kãú toạn (ti khon kãú toạn) - Cúi k, säú dỉ rụt trãn säø kãú toạn (ti khon kãú toạn) lm càn cỉï âãø láûp bng cán âäúi kãú toạn 6.2.2 Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh 6.2.2.1 Näüi dung v kãút cáúu ca bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh a Khại niãûm Bạo cạo kãút qu kinh doanh l bạo cạo ti chênh täøng hồỹp, phaớn aùnh tọứng quaùt tỗnh hỗnh vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghióỷp; tỗnh hỗnh thổỷc hiãûn nghéa vủ våïi Nh nỉåïc vãư thú v cạc khon phi näüp khạc mäüt thåìi k nháút âënh (gi tàõt l k bạo cạo) 121 Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh l ngưn cung cáúp thäng tin ti chênh cáưn thiãút âäúi våïi bn thán doanh nghiãûp, cạc cå quan chỉïc nàng v cạc âäúi tỉåüng khạc cọ liãn quan âãún hoảt âäüng ca doanh nghiãûp Nọ l càn cỉï quan trng âãø âạnh giạ v phỏn tờch tỗnh hỗnh, kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh ca doanh nghiãûp b Näüi dung v kãút cáúu Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh gäưm ba pháưn: Phỏửn I - Laợi, lọự: Phaớn aùnh tỗnh hỗnh vaỡ kãút qu hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp, bao gäưm låüi nhûn hoảt âäüng kinh doanh v låüi nhûn khạc Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh cung cáúp cạc chè tiãu: - Âäúi våïi hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp gäưm cạc chè tiãu: doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ, cạc khon gim trỉì doanh thu, doanh thu thưn vãư bạn hng v dëch vủ, giạ väún hng bạn, låüi nhûn gäüp vãư bạn hng v cung cáúp dëch vủ, doanh thu hoảt âäüng ti chênh, chi phê ti chênh, chi phê bạn hng, chi phê qun l doanh nghiãûp, låüi nhûn thưn tỉì hoảt âäüng kinh doanh - Âäúi våïi cạc phạt sinh liãn quan âãún låüi nhûn ngoi hoảt âäüng kinh doanh, gäưm cạc chè tiãu: thu nháûp khạc, chi phê khaùc vaỡ lồỹi nhuỏỷn khaùc Phỏửn II - Tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn nghộa vuỷ vồùi Nhaỡ nổồùc Phaớn aùnh tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn caùc khoaớn Thuóỳ, phờ, lóỷ phờ vaỡ cạc khon phi näüp khạc Bao gäưm cạc chè tiãu: - Säú cn phi näüp âáưu k bạo cạo - Säú phi näüp phạt sinh k bạo cạo - Säú â näüp k bạo cạo - Säú phi näüp lu kãú tỉì âáưu nàm âãún cúi k bạo cạo - Säú â näüp lu kãú tỉì âáưu nàm âãún cúi k bạo cạo - Säú cn phi näüp âãún cúi k bạo cạo Pháưn III - Thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì, thú giạ trë gia tàng âỉåüc hon lải, thú giạ trë gia tàng âỉåüc gim v thú giạ trë gia tàng hng bạn näüi âëa Bao gäưm cạc chè tiãu : - Thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì, â kháúu trỉì v cn âỉåüc kháúu trỉì cúi k bạo cạo - Thú giạ trë gia tàng âỉåüc hon lải, â hon lải v cn âỉåüc hon lải cúi k bạo cạo 122 - Thú giạ trë gia tàng âỉåüc gim, â gim v cn âỉåüc gim cúi k bạo cạo - Thú giạ trë gia tàng hng bạn näüi âëa cn phi näüp âáưu k, thú giạ trë gia tàng âáưu phạt sinh, thú giạ trë gia tàng hng bạn näüi âëa â näüp v cn phi näüp cúi k bạo cạo (Xem máùu bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh åí cúi chỉång) 6.2.2.2 Phán têch cán âäúi cu bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh Tênh cán âäúi ca bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh dỉûa trãn mäúi quan hãû cán âäúi giỉỵa täøng âáưu v täøng âáưu vo, biãøu hiãûn sau: Låüi nhuáûn = Doanh thu (Thu nháûp) - chi phê Cäng thỉïc ny âỉåüc triãøn khai qua cạc bỉåïc sau: Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ (1) Cạc khon gim trỉì doanh thu (2) Gäưm: chiãút kháúu thỉång mải, gim giạ hng bạn, hng bạn bë tr lải, thú tiãu thủ âàûc biãût, thú xút kháøu, thú giạ trë gia tàng theo phỉång phạp trỉûc tiãúp Doanh thu thưn vãư bạn hng v cung cáúp dëch vuû : (1) - (2) = (3) Giạ väún hng bạn (4) Låüi nhûn gäüp vãư bạn hng v cung cáúp dëch vủ : (3) - (4) = (5) Doanh thu hoảt âäüng ti chênh (6) Chi phê taìi chênh (7) Chi phê bạn hng (8) Chi phê qun l doanh nghiãûp (9) Låüi nhûn thưn tỉì hoảt âäüng kinh doanh: (5) + [ (6) - (7) ] - [ (8) + (9) ] = (10) Thu nháûp khaïc (11) Chi phê khaïc (12) Låüi nhuáûn khaïc : (11) - (12) = (13) Täøng låüi nhuáûn træåïc thuãú : (10) + (13) = (14) Thuãú thu nháûp doanh nghiãûp phaíi näüp (15) Täøng låüi nhuáûn sau thuãú = (14) - (15) = (16) Trãn âáy laì nhỉỵng biãøu hiãûn cå bn ca Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh, tỉì nhỉỵng biãøu hiãûn cán âäúi täøng håüp âọ cọ thãø suy räüng thnh cạc dảng cán âäúi khạc bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh 123 MÁÙU " BAÍNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOAÏN " BÄÜ, TÄØNG CÄNG TY: Âån vë Máùu säú B01-DN BNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN tải ngy thạng nàm Âån vë TI SN A TI SN LỈU ÂÄÜNG V ÂÁƯU TỈ NGÀÕN HẢN ( 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 ) I Tiãön Tiãưn màût tải qu ( gäưm c ngán phiãúu) Tiãưn gỉíi ngán hng Tiãưn âang chuøn II Cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn han Âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản Âáưu tỉ ngàõn hản khạc Dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản (*) III Cạc khon phi thu Phi thu ca khạch hng 2.Tr trỉåïc cho ngỉåìi bạn 3.Thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì Phi thu näüi bäü - Väún kinh doanh åí âån vë trỉûc thüc - Phi thu näüi bäü khạc Cạc khon phi thu khạc Dỉû phng cạc khon phi thu khọ âi (*) IV.Hng täưn kho Hng mua âang âi âỉåìng 2.Ngun liãûu, váût liãûu täưn kho 3.Cäng củ, dủng củ kho 4.Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang 5.Thnh pháøm täưn kho 6.Hng hoạ täưn kho 7.Hng gỉíi âi bạn Dỉû phng gim giạ hng täưn kho(*) V Ti sn lỉu âäüng khạc Tảm ỉïng 2.Chi phê tr trỉåïc 3.Chi phê chåì kãút chuøn 4.Ti sn thiãúu chåì xỉí l 5.Cạc khon cáưm cäú, k cỉåüc, k qu ngàõn hản VI Chi sỉû nghiãûp Chi sæû nghiãûp nàm træåïc 2.Chi sæû nghiãûp nàm 124 M säú 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 Säú âáưu nàm Säú cúi k B TI SN CÄÚ ÂËNH V ÂÁƯU TỈ DI HẢN ( 200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 241 ) I Ti sn cäú âënh Ti sn cäú âënh hổợu hỗnh - Nguyón giaù - Giaù trở hao moỡn lu kãú (*) Ti sn cäú âënh th ti chênh - Ngun giạ - Giạ trë hao mn lu kóỳ (*) Taỡi saớn cọỳ õởnh vọ hỗnh - Ngun giạ - Giạ trë hao mn lu kãú (*) II Cạc khon âáưu tỉ ti chênh di hản Âu tỉ chỉïng khoạn di hản 2.Gọp väún liãn doanh 3.Âáưu tỉ di hản khạc 4.Dỉû phng gim giạ âáưu tỉ di hản (*) III Chi phê xáy dỉûng cå bn dåí dang IV Cạc khon k qu, k cỉåüc di hản V Chi phê tr trỉåïc di hản TÄØNG CÄÜNG: TI SN ( 250 = 100 + 200) 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 241 250 NGUÄÖN VÄÚN M säú A NÅÜ PHI TR ( 300 = 310 + 320 + 330 ) I Nåü ngàõn haûn 1.Vay ngàõn hản Nåü di hản âãún hản tr Phi tr cho ngỉåìi bạn Ngỉåìi mua tr tiãưn trỉåïc Thú v cạc khon phi näüp Nh nỉåïc Phi tr cäng nhán viãn Phi tr cho cạc âån vë näüi bäü Cạc khon phi tr, phi näüp khạc II Nåü di hản Vay di hản Nåü di hản khạc III Nåü khạc Chi phê phi tr Ti sn thỉìa chåì xỉí l 3.Nháûn k qu, k cỉåüc di hản B NGUệN VN CHU S HặẻU ( 400 = 410 + 420) I Ngưn väún, qu Ngưn väún kinh doanh Chãnh lãûch âạnh giạ lải ti sn 125 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 Säú âáưu nàm Säú cúi k Chãnh lãûch t giạ Qu âáưu tỉ phạt triãøn 5.Qu dỉû phng ti chênh 6.Låüi nhûn chỉa phán phäúi 413 414 415 416 7.Ngưn väún âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn 417 II Ngưn kinh phê, qu khạc 420 Qu dỉû phng vãư tråü cáúp máút viãûc lm 421 Qu khen thỉåíng v phục låüi 422 Qu qun l cáúp trãn 423 Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp 424 - Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm trỉåïc 425 - Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm 426 5.Ngưn kinh phờ õaợ hỗnh thaỡnh taỡi saớn cọỳ õởnh 427 TỉNG CÄÜNG NGUÄÖN VÄÚN ( 430 = 300 + 400) 430 Ghi chụ: Säú liãûu cạc chè tiãu cọ dáúu (*) âỉåüc ghi bàịng säú ám ( ghi bàịng mỉûc â hồûc ghi ngồûc âån ) CẠC CHÈ TIÃU NGOI BNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN Chè tiãu Säú âáưu nàm Säú cúi k Ti sn th ngoi Váût tỉ, hng hoạ nháûn giỉỵ häü, nháûn gia cäng Hng hoạ nháûn bạn häü, nháûn k gỉíi Nåü khọ âi â xỉí l Ngoải tãû cạc loải Hản mỉïc kinh phê cn lải Ngưn väún kháúu hao cå bn hiãûn cọ Láûp, ngy thạng nàm Ngỉåìi láûp biãøu Kãú toạn trỉåíng ( Kyï, hoü tãn) ( Kyï, hoü tãn) Giaïm âäúc ( Kyï, hoü tãn, âoïng dáúu) 126 ... sỉû nghiãûp nàm 124 M säú 100 110 111 112 113 120 121 128 1 29 130 131 132 133 134 135 136 138 1 39 140 141 142 143 144 145 146 147 1 49 150 151 152 153 154 155 160 161 162 Säú âáöu nàm Säú cuäúi... giạ Nhåì cọ phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn, cạc âäúi tỉåüng sỉí dủng thäng tin coù õổồỹc thọng tin tọứng hồỹp vóử tỗnh hỗnh taỡi sn, ngưn väún v kãút qu hoảt âäüng ca âån vë kãú toạn... chênh (7) Chi phê bạn hng (8) Chi phê qun l doanh nghiãûp (9) Låüi nhûn thưn tỉì hoảt âäüng kinh doanh: (5) + [ (6) - (7) ] - [ (8) + (9) ] = (10) Thu nháûp khaïc (11) Chi phê khaïc (12) Låüi