BÀI TậP CAO HỌC CHUYÊN Đề 1 pptx

BÀI TậP CHUYÊN Đề 1 Bài 1 : Hãy giải thích về hợp đồng kiểm toán cho những mục đích đặc biệt ? Liệt kê những dạng hợp đồng kiểm toán cho mục đích đặc biệt. Bài 2 : Hãy phân biệt hợp đồng tổng hợp thông tin tài chính với hợp đồng soát xét BCTC và cho biết sự khác biệt về mức độ đảm bảo giữa hai loại hợp đồng này. Bài 3: Khi thực hiện soát xét BCTC, nếu phát hiện đơn vị không chấp hành đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, người KTV cần làm gì ? Bài 4 : Có câu phát biểu như sau : “ Do khi thực hiện dịch vụ kế toán, người hành nghề kế toán không cung cấp một sự đảm bảo trong báo cáo của mình. Vì vậy, các báo cáo này có thể xem như là các báo cáo cho những mục đích đặc biệt.” Yêu cầu : Cho biết ý kiến của bạn về phát biểu trên. Bài 5 : Công ty kiểm toán D&L được công ty An Sương yêu cầu thực hiện dịch vụ soát xét báo cáo tài chính cho niên độ kế toán kết thúc vào 31/12/2004. Hợp đồng ký kết giữa D&L và An Sương có nêu rõ : dịch vụ soát xét không cung cấp cơ sở cho việc diễn đạt ý kiến. Yêu cầu : a) Hãy giải thích vì sao dịch vụ soát xét không cung cấp cơ sở cho việc diễn đạt ý kiến. b) Cho biết những thủ tục soát xét KTV thực hiện và mục đích của mçi thủ tục đó ? Bài 6 : Dưới đây là một báo cáo do KTV phụ soạn thảo khi chuẩn bị hoàn thành hợp đồng dịch vụ soát xét báo cáo tài chính cho Công ty ABC được lập vào ngày 30/9/2004. Kính gửi : Hội đồng quản trị của Công ty ABC Chúng tôi đã soát xét bảng cân đối kế toán của Công ty ABC được lập vào ngày 30/9/2004 đính kèm, cũng như báo cáo kết quả kinh doanh, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận phổ biến. Việc soát xét của chúng tôi bao gồm việc kiểm tra các sổ sách kế toán nếu thấy cần thiết. Một cuộc soát xét chủ yếu là dựa vào việc phỏng vấn các nhân viên trong công ty. Về cơ bản một cuộc soát xét có phạm vi nhỏ hơn so với cuộc kiểm toán, nhưng lại rộng hơn so với dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính. Do đó, chúng tôi chỉ đảm bảo có giới hạn về các BCTC được đính kèm. Trên cơ sở công việc soát xét của chúng tôi, chúng tôi nhận thấy không cần có những điều chỉnh trọng yếu nào đối với BCTC được đính kèm để chúng phù hợp với các chuẩn mực kế toán được áp dụng nhất quán. Thành phố HCM ngày 2/11/2004 Kiểm toán viên (Ký tên) Yêu cầu : Hãy cho biết những khiếm khuyết trong báo cáo trên. Bài 7 Hưng - một kiểm toán viên tập sự – được giao phụ trách hợp đồng dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính cho Công ty Tây Ninh cho niên độ kế toán kết thúc vào 31/12/2004. Sau khi hoàn thành dịch vụ, Hưng đã lập báo cáo như sau : Các BCTC đính kèm là do chúng tôi soạn thảo. Công việc tổng hợp thông tin tài chính là một dịch vụ của kế toán, nhưng chúng tôi cũng đã áp dụng một chút thủ tục phân tích đối với các dữ liệu tài chính. Như đã giải thích trong phần thuyết minh 3, công ty có thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho. Chúng tôi không thực hiện kiểm toán hoặc soát xét các BCTC đính kèm, nhưng không có điều gì làm chúng tôi phải chú ý là chúng có sai sót. Doanh nghiệp dịch vụ kế toán XY , ngày tháng năm Giám đốc Người hành nghề kế toán Yêu cầu : Hãy cho nhận xét về báo cáo do Hưng soạn thảo và cho biết những nội dung cần điều chỉnh? Bài 8 KTV Thanh phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho công ty sản xuất Hòan Cầu từ 2 năm nay. Hòan Cầu là công ty cổ phần niêm yết. Ở năm hiện hành, Giám đốc Thanh muốn công bố BCTC giữa niên độ trong đó có xác nhận của kiểm tóan. Vì vậy GĐThanh đã nhờ Hải đảm nhận dịch vụ kiểm tóan BCTC giữa niên độ và đưa ra các bút tóan điều chỉnh cần thiết nếu phát hiện các sai phạm . Nếu bạn là Hải: 1. Liêu bạn có nên chấp nhận đề nghị của GĐ Thanh không ? Vì sao? 2. Nếu bạn chấp nhận đề nghị này, những nội dung nào cần nêu trong hợp đồng: lọai báo cáo phát hành, thủ tục kiểm tóan, trách nhiệm KTV và của đơn vị Cho biết bản chất của hợp đồng mà Hải thực hiện . BÀI TẬP CHUYÊN ĐỀ 2& 3 Bài 1 Hảy phân biệt lợi ích tài chính trực tiếp với lợi ích tài chính gián tiếp tại khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo. Cho ví dụ minh họa. Vì sao chuẩn mực đaọ đức nghề nghiệp không cho phép công ty kiểm toán hoặc một thành viên nhóm kiểm toán có lợi ích gián tiếp với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm. Hảy xem xét tình huống sau : Lân là chủ phần hùn (partner) của công ty kiểm tóan A&B. Bố Lân là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty X&Y. Ở năm hiện hành, X&Y mua phần lớn cổ phần trong công ty T&H - một khách hàng chủ yếu của Lân. Theo bạn, liệu Lân có thể tiếp tục phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho công ty T&H không? Nếu Lân không phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho công ty T&H nhưng công ty kiểm tóan A& B vẩn tiếp tục thực hiện hợp đồng này, như vậy công ty A&B có vi phạm đaọ đức nghề nghiệp hay không ? Trong trường hợp này, có phải công ty A&B có lợi ích tài chính gián tiếp trong công ty X&Y không? Bài 2: Kiểm toán viên Lân phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty Sao Mai, một công ty trách nhiệm hữu hạn. Đồng thời, Lân cũng phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty Bình Minh. Bình Minh là một công ty nhỏ, chứng từ và sổ sách kế toán chỉ bao gồm nhật ký quỹ, các bản sao hoá đơn bán hàng và mua hàng. Khi được biết KTV Lân cũng đồng thời là kiểm toán công ty Sao mai, Giám đốc công ty Bình minh yêu cầu Lân điều tra một khoản công nợ của công ty Sao Mai đối với công ty Bình Minh vì sổ sách và tài liệu kế toán có liên quan đã bị thất lạc. Khoản công nợ này công ty Bình Minh chưa nhận được nhưng giám đốc công ty Sao Mai cho rằng đã chi trả. Sau đó, Giám đốc công ty Bình Minh còn nhờ Lân đứng trên tư cách của công ty Bình Minh để thảo luận vấn đề này với giám đốc công ty Sao mai Yêu cầu :Nếu bạn là Lân, bạn được yêu cầu nghiên cứu sổ sách của Sao Mai về vấn đề này, liệu bạn có nên hành động trên tư cách của công ty Bình minh không? Bài 3:: Sau đây là những tình huống mà KTV và công ty kiểm toán gặp phải : 1. Coco – công ty cổ phần niêm yết -là khách hàng lớn nhất của công ty kiểm toán B$C từ nhiều năm nay. Giá phí thu được từ khách hàng này chiếm khoản 9% trong tổng doanh thu công ty B$C. Trong năm hiện hành, công ty Coco vừa mua lại một công ty khác . Vì vậy phí kiểm toán thu được từ tập đoàn này chiếm tỷ tọng 16% 2. Giám đốc công ty Bình Minh nhờ KTV Nga lập bảng khai thuế thu thập doanh nghiệp và cố gắng giảm mức thuế phải nộp đến mức thấp nhất. KTV Nga sẽ nhân được tiền thưởng khoảng 2,5% trên số thuế được giảm. 3. KTV báo giá sơ bộ về phí kiểm toán cho khách hàng nhưng cũng cho biết thêm rằng phí kiểm toán thực tế sẽ phụ thuộc vào khối lượng công việc thực hiện. 4. Công ty Hùng Cường đề nghị Công ty B$C thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho niêm độ kết thúc vào 31.12. Công ty Hùng Cường dự định sẽ phát hành thêm cổ phiếu vì vậy giám đốc công ty Hùng Cường đề nghị sẽ cho KTV 50 cổ phần xem như thù lao cho việc kiểm toán 5. Ngà- nhân viên môi giới bảo hiểm đã đề nghị bạn mình KTV Lan như sau: Nếu khách hàng nào của Lan cần mua bảo hiểm , Lan nên giới thiệu họ với Ngà . Đổi lại Ngà sẽ chi trả cho Lan 10% hoa hồng mà Ngà thu được từ các hợp đồng bảo hiểm 6. KTV Chi phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty cổ phần La Ngà. Ngọc -một chuyên viên kinh tế đang thực hiện một công trình nghiên cứu với đề tài về các nghiệp vụ tài chính doanh nghiệp mà các hoạt động này cùng lĩnh vực với khách hàng của KTV Chi. Do vậy, Ngọc đề nghị Chi cung cấp thông tin hay cho nhận xét về những hoạt động tài chính của công ty La Ngà. Ngọc hứa sẽ bảo mật các thông tin mà Chi cung cấp 7. Công ty KT Tự Cường vừa mới thành lập trong năm hiện hành. Để thu hút khách hàng, công ty đã đăng tải trên báo lời quảng cáo như sau: “Công ty kiểm toán chúng tôi sẽ cung cấp cho các bạn dịch vụ kiểm toán tốt nhất với giá thấp chưa từng có” 9. Trong Đại hội cổ đông thường niên, KTV Ngà – người vừa mới được bổ nhiệm đã phê bình KTV tiền nhiệm là “người không có năng lực “ 10. KTV Chi vừa mới thành lập công ty kiểm toán cùng với đồng nghiệp là KTV Nhân. Chi đề nghị Nhân gửi bảng quảng cáo về công ty mình cho tất cả các khách hàng của của công ty nơi mà trước đây Nhân làm việc 11. Phương là kiểm toán viên đồng thời là người môi giới chứng khoán. 12. Do cạnh tranh , giá phí kiểm toán năm hiện hành giảm gần một nữa so với năm trước , vì vậy KTV Lân phải giảm đáng kể phạm vi kiểm toán 13.KTV Oanh có một khoản vay lớn ở ngân hàng. Đây là ngân hàng mà KTV Oanh phụ trách hợp đồng kiểm toán 14. Một công ty kiểm toán đã phát biểu trên báo chí rằng số vụ kiện liên quan đến công ty của họ thì ít hơn các đối thủ khác. 15. KTV trả tiền hoa hồng cho luật sư vì đã giới thiệu khách hàng cho công ty kiểm toán. 16. KTV giữ lại toàn bộ sổ sách của khách hàng nhằm buộc khách hàng thanh toán những khoản phí kiểm toán quá hạn. 17. KTV Oanh đã bán cổ phiếu mà cô ta nắm giữ của công ty A&G vào tháng 4 trước khi bắt đầu thực hiện công việc kiểm toán cho công ty A&G cho niên độ kế toán kết thúc 31.12. 18. KTV đã tiết lộ những thông tin bí mật của khách hàng với KTV kế tục. 19. KTV Oanh là người quản lý tài sản cho một cổ đông chính của công ty C&G , đồng thời là kiểm toán viên chính cho công ty C&G. 20. KTV không tuân thủ chuẩn mực kiểm toán áp dụng cho KTV nhà nước. 21. KTV nhận quà từ khách hàng. 22. Kế toán tổng hợp của công ty Bình Minh đã nghỉ việc hai tháng trước ngày kết thúc niên độ và cho đến ngày lập báo cáo tài chính , công ty vẫn chưa tìm được người thay thế. Do đó, những nghiệp vụ phát sinh trong hai tháng cuối cùng của niên độ đã không được ghi nhận vào sổ sách. Vì vậy, Công ty Bình Minh đã nhờ KTV Kiệt giữ sổ kế toán , lập BCTC và sau đó tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính . Kiệt đã đồng ý lời đề nghị của công ty . 23. Khi tiến hành kiểm toán, Kiệt phát hiện công ty Bình Minh đã khai thiếu một hoá đơn bán hàng với số tiền khá lớn trên sổ sách kế toán và cả trên tờ kê khai thuế. Kiệt đề nghị đơn vị điều chỉnh nhưng đơn vị từ chối. Vì vậy Kiệt đã thông báo hành vi này cho các cơ quan chức năng 24. KTV chính Lân phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty PLC mới đây vừa làm lễ đính hôn với kế toán trưởng Chi của công ty này. Lân đã quen Chi khi thực hiện kiểm toán tạm thời cho công ty PLC. Cuộc kiểm toán chính thức sẽ tiến hành trong vòng 2 tháng tới 25. Giám đốc công ty PLC đã đề nghị KTV Lâm tham gia vào cuộc họp bổ nhiệm kiểm toán viên của Ban giám đốc tại đại hội cổ đông . Giám đốc đề nghị phí kiểm toán không nên vượt quá 150 triệu đồng. Yêu cầu: Trong mỗi trường hợp, hãy xác định KTV liệu có vi phạm đạo đức nghề nghiệp hay không thể xác định được. Hãy xác định nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp liên quan theo chuẩn mực đaọ đức nghề nghiệp của VN. Bài 4: KTV Lân được giao phụ trách kiểm toán khoản mục Nợ phải thu cho báo cáo tài chính công ty Phát Đạt ở thời khoá kế toán kết thúc ngày 31.12.96 . Khi gửi thư xác nhận cho khách hàng và nhận được thư hồi âm, KTV Lân phát hiện 14 sai biệt giữa sổ sách và thư xác nhận . KTV đã cung cấp bản sao thư xác nhận cho kế toán trưởng và đề nghị giải thích các sai biệt này. Kế toán trưởng giao cho nhân viên kế toán có liên quan – Cô Lan - thực hiện . Cô Lan lập bảng kê các chênh lệch và giải thích các chênh lệch. Theo giải thích của cô Lan, phần lớn các chênh lệch là do chênh lệch về thời gian ghi chép vào sổ của Công ty Phát Đạt và sổ của khách hàng. Dựa trên bảng kê này, KTV kết luận rằng không có sai sót trọng yếu trong tài khoản Nợ phải thu và do đó công ty kiểm toán đã phát hành báo cáo chấp nhận toàn bộ. Hai năm sau, người ta phát hiện Cô Lan đã thông đồng với một số nhân viên khác để biển thủ hàng trăm triệu đồng trong vòng 3 năm cuối cùng. Vì vậy, công ty Phát Đạt đã khởi kiện công ty Kiểm Toán vì tội bất cẩn . Các chuyên viên Toà án xem xét cẩn thận hồ sơ kiểm toán năm 96 , và đã phát hiện nhiều sai phạm trong bảng chỉnh hợp của cô Lan. Việc điều tra sâu hơn cho thấy nhiều khoản giảm giá cho khách hàng được ghi vào sổ là không có thực. Công nợ cuối năm bị khai khống .Trong thực tế, các sai phạm này đều nhằm mục đích biển thủ tiền . Yêu cầu : 1. Nhận xét về các sai phạm của kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán tài khoản nợ phải thu của khách hàng? 2. Cho biết KTV có thể sẽ chịu trách nhiệm gì trong tình huống này ? Phương tiện nào sẽ giúp kiểm toán viên có thể tự bảo vệ. ? Bài 5: Công ty kiểm toán G&C đã thực hiện kiểm toán cho công ty Bình Minh từ nhiều năm nay. Bình Minh là công ty thương mại chuyên bán sỉ các mặt hàng điện tử . Công ty Bình minh thuộc quyền sở hữu và lãnh đạo bởi ông Huyên. Số dư hàng tồn kho trên báo cáo tài chính luôn là một khoản mục trọng yếu . Trong năm hiện hành (thời khoá kế toán kết thúc vào 31.12.2001), Kiểm toán viên Lân tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán cho công ty Bình Minh. Kiểm toán viên Lân đã không chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho trong vòng 3 năm gần đây với lý do việc kiểm kê của công ty luôn được tiến hành rất tốt và qua chứng kiến kiểm kê các năm trước, KTV Lân không phát hiện sai sót nào về hàng tồn kho. Một khoảng thời gian ngắn trước khi hoàn tất việc kiểm toán, Công ty kiểm toán G&C nhận một lá thư với nội dung như sau: Thưa quý công ty , Chúng tôi viết thư để thông báo cho quý công ty biết rằng chúng tôi có ý định sẽ đầu tư vào công ty Bình Minh. Do không có một nguồn thông tin độc lập về tình hình tài chính của công ty Bình Minh, chúng tôi đặt tin tưởng rất lớn vào báo cáo kiểm toán của quý công ty để quyết định liệu có nên đầu tư vào công ty Bình Minh hay không Ký tên [...]... nhiên chi phí này cao hơn rất nhiều lần so với mặt bằng chi phí khách sạn 10 Chi phí họat động của doanh nghiệp được hạch tóan vào chi phí xây dựng cơ bản dở dang là 5,565 tỷ đồng 11 Nhân viên mua hàng đã mua hàng hóa với giá mua cao hơn so với giá thị trường là 82 triệu Bài 9: Ba tuần sau khi phát hành báo cáo kiểm tóan cho công ty cổ phần Song An cho niên độ kế tóan kết thúc vào 31. 12.X0, KTV Lân phát... các công chức, khách hàng, hoặc những người cung cấp Bài 11 Công ty sản xuất mỹ phẩm Rạng Đông là công ty trách nhiệm hữu hạn có quy mô nhỏ nhưng phát triển rất nhanh chóng Do sự phát triển và do yêu cầu của ngân hàng, Hùng – giám đốc công ty Rạng đông - đã nhờ công ty kiểm toán Anh Vũ tiến hành kiểm toán BCTC cho niên độ kế toán kết thúc vào 31. 12.2005 Giá phí hợp đồng kiểm toán là 50 triệu Trong... đã vi phạm tính bảo mật Yêu cầu 1 Cho biết liệu giao dịch mà Lân phát hiện có phải là hành vi không tuân thủ hay gian lận 2 KTV Lân có vi phạm tính bảo mật nếu công bố thông tin này 3 Nếu bạn là Lân, bạn nên làm gì trong trường hợp này Bài 10 Hảy phân biệt hành vi gian lận và không tuân thủ bằng cách điền vào các cột thích hợp trong bảng dưới đây Theo bạn các vấn đề nào cần tìm hiểu thêm để khẳng... 9 Nhận hối lộ hoặc hoa hồng 10 .Cố ý tính không chính xác giá chuyển nhượng (giá chuyển nhượng là giá trị của hàng trao đổi giữa các tổ chức) bằng cách làm sai lệch kỹ thuật định giá, nhờ đó người quản lý cải thiện kết quả hoạt động của tổ chức để tham gia vào một vụ mua bán và làm thiệt hại cho tổ chức khác 11 .Cố ý che dấu hoặc trình bày sai lệch các sự kiện hoặc số liệu 12 .Chi trả không đúng như đóng... kiện khi đòi các khoản nêu trên không ? Bài 6 Công ty kiểm toán Ánh Dương được thành lập bởi Lân và 2 chủ phần hùn khác Một trong các khách hàng chính của Ánh Dương là công ty Bình Minh Ông Ngân (giám đốc công ty Bình Minh) - đề nghị Lân làm tư vấn về tài chính cho một công ty con của công ty Bình Minh Ngoài ra, ông Ngân còn đề nghị Lân tiến hành kiểm toán cho cả tập đoàn Để tránh sự chỉ trích của đồng... thành lập công ty kiểm toán tư nhân khác Theo bạn: 1 Liệu Lân có nên chấp nhận đề nghị này không (theo điều lệ đạo đức nghề nghiệp do IFAC ban hành và các quy định của VIỆT NAM) 2 Cho biết hậu quả nếu Lân chấp nhận hợp đồng kiểm toán này 3 Theo bạn, ý kiến của Ông Ngân (nếu Lân rời Ánh Dương, Ánh Dương sẽ bị giải thể) có chính xác không ? vì sao? Bài 7 KTV Ngà được giao phụ trách kiểm toán BCTC từ... kết thúc vào 31. 12.2003, do chịu nhiều áp lực, Ngà không thể thu xếp để chứng kiến kiểm kê và không gửi thư xác nhận cho ngân hàng KTV Hiên được phân công phụ trách việc xét duyệt hồ sơ kiểm toán Thông qua hồ sơ, KTV Hiên cho rằng có thể chấp nhận công việc của Ngà nên quyết định chấp nhận số liệu của đơn vị trên cơ sở là : - Các chỉ dẫn kiểm kê hàng tồn kho khá đầy đủ - Không có các vấn đề cần lưu ý... toán công ty nên thực hiện để tránh tái diễn các sai phạm nêu trên? Bài 8 : Hãy cho biết trong các trường hợp sau đây, trường hợp nào có thể là sai sót, trường hợp nào có thể là gian lận và trường hợp nào có thể hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định Những vấn đề bạn cần điều tra thêm (nếu có) để khẳng định kết luận của bạn 1 Công ty thay đổi phương pháp khấu hao TSCĐ từ phương pháp đường thẳng... tháng 12 được phản ánh vào Tài khoản “Thuế phải nộp” trị giá 10 triệu đồng 5 Nghiệp vụ mua máy vi tính của phòng kế toán (thời gian hữu dụng ước tính 5 năm) 12 .000.000đ trong tháng 3, nhưng kế toán phản ánh trực tiếp vào chi phí quản lý DN 6 Công ty thay đổi phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho từ pp Nhập trước-xuất trước (trong năm 20x1) sang phương pháp Nhập sau-xuất trước (trong năm 20x2) làm... những vấn đề này phải được kiểm toán viên phát hiện, nhất là các hàng tồn kho đã mua cách đây 3 năm nhưng đến nay vẫn chưa bán được Do vậy ,M&H khởi kiện đòi công ty kiểm toán G&C bồi thường về 2 khoản: - Khoản tiền mà M&H đã trả về lợi thế thương mại được xác định dựa trên lợi tức phản ảnh trên báo cáo tài chính - Giá trị hàng tồn kho bị lỗi thời mà công ty không lập dự phòng Theo bạn : 1 Liệu kiểm . BÀI TậP CHUYÊN Đề 1 Bài 1 : Hãy giải thích về hợp đồng kiểm toán cho những mục đích đặc biệt ? Liệt kê những dạng hợp đồng kiểm toán cho mục đích đặc biệt. Bài 2 : Hãy phân. nhiệm KTV và của đơn vị Cho biết bản chất của hợp đồng mà Hải thực hiện . BÀI TẬP CHUYÊN ĐỀ 2& 3 Bài 1 Hảy phân biệt lợi ích tài chính trực tiếp với lợi ích tài chính gián tiếp tại. nhất quán. Thành phố HCM ngày 2 /11 /2004 Kiểm toán viên (Ký tên) Yêu cầu : Hãy cho biết những khiếm khuyết trong báo cáo trên. Bài 7 Hưng - một kiểm toán viên tập sự – được giao phụ trách hợp