Giáo trình hướng dẫn lập luận theo trình tự ghi chép và xử lý thông tin trong kế toán doanh nghiệp p3 doc

113 Kãút cáúu ca säø Cại theo hçnh thỉïc ny nhỉ sau: Bäü (Såí) SÄØ CẠI Âån vë Ti khon säú hiãûu: Nàm Säú dỉ âáưu nàm Nåü Cọ Ghi Nåü TK , ghi Cọ cạc TK Thạng 1 Thạng 2 Ghi chụ 1. TK NKCT säú 2. TK NKCT säú 3. Cäüng säú phạt sinh Nåü Täøng säú phạt sinh Cọ Nåü Säú dỉ cúi thạng Cọ b. Trçnh tỉû ghi säø v xỉí l thäng tin + Hng ngy, càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc v cạc bng phán bäø ghi trỉûc tiãúp vo cạc nháût k chỉïng tỉì hồûc bng kã, tåì kã chi tiãút . Âäúi våïi cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn hảch toạn chi tiãút cn âỉåüc ghi vo cạc säø chi tiãút liãn quan. + Cúi thạng täøng håüp säú liãûu trãn cạc bng kã ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì cọ liãn quan. Âäúi våïi cạc tåì kã chi tiãút, säú liãûu täøng håüp trãn tåì kã chi tiãút cọ thãø ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì hồûc ghi vo bng kã cọ liãn quan, räưi sau âọ täøng håüp säú liãûu åí bng kã ghi vo Nháû t k - chỉïng tỉì liãn quan. + Cúi thạng, khoạ säø, láúy säú liãûu tỉì nháût k chỉïng tỉì ghi vo säø cại, tỉì cạc säø chi tiãút láûp bng täøng håüp chi tiãút, räưi âäúi chiãúu säú liãûu trãn bng täøng håüp chi tiãút våïi cạc ti khon tỉång ỉïng trãn säø cại. Tỉì säú liãûu täøng åí säø cại, bng täøng håüp chi tiãút, nháût k chỉïng tỉì v cạc bng kã kãú toạn tiãún hnh láûp cạc Bạo cạo kãú toạn Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 114 c. Så âäư trçnh tỉû ghi säø v xỉí l thäng tin Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k. Ghi cúi thạng hồûc cúi k. Quan hãû âäúi chiãúu d. Ỉu âiãøm v màût hản chãú Hçnh thỉïc Nháût k chỉïng tỉì cọ ỉu âiãøm l ráút thûn tiãûn cho viãûc phán cäng chun män hoạ cäng tạc kãú toạn, gim âỉåüc khäúi lỉåüng ghi säø, âm bo cung cáúp thäng tin këp thåìi cho qun l, giụp cho viãûc láûp cạc bạo cạo ti chênh âỉåüc nhanh chọng. Màût hản chãú ca hçnh thỉïc ny l säú lỉåüng v loải säø khạ nhiãưu, kãút cáú u phỉïc tảp, âi hi trçnh âäü kãú toạn cao v quy mä hoảt âäüng doanh nghiãûp låïn. Våïi hçnh thỉïc ny viãûc ạp dủng cäng tạc kãú toạn bàòng mạy vi tênh s cọ nhiãưu khọ khàn . Chỉïng tỉì gäúc v Bng phán bäø Säø qu kiãm bạo cạo q u y ỵ N háûtk chỉïng tỉì Säø Cại Säø chi tiãút Bng täøng håüp chi tiãút Bng kã Bạo cạo kãú toạn Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 115 CHỈÅNG 6 PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI & BẠO CẠO KÃÚ TOẠN CH ÚU 6.1 NÄÜI DUNG V NGHÉA PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN 6.1.1. Khại niãûm v cå såí hçnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn Täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l phỉång phạp khại quạt tçnh hçnh ti sn, ngưn hçnh thnh ti sn, kãút qu kinh doanh v cạc mäúi quan hãû kinh tãú, ti chênh thüc nhỉỵng màût bn cháút ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn v trong cạc mäúi quan hãû väún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Cå såí hçnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l nhỉỵng mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Tháût váûy, sỉû thäúng nháút vãư lỉåüng v cháút thỉåìng xun âỉåü c duy trç giỉỵa hai màût ca ti sn. Bãn cảnh âọ, do cọ sỉû bo ton váût cháút trong quạ trçnh váûn âäüng, dáùn âãún sỉû cán bàòng giỉỵa tàng v gim cạc âäúi tỉåüng ti sn- ngưn väún, hồûc sỉû cán bàòng giỉỵa Nåü v Cọ ca cạc ti khon âäúi ỉïng khi mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âọ chênh l cạc quan hãû cán âäúiväún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Cng våïi tênh biãûn chỉïng vãư sỉû thäúng nháút tỉång âäúi giỉỵa hai màût âäúi láûp ca cng mäüt váún âãư, cạc mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạ n kãú toạn â tảo cå såí âãø mäüt phỉång phạp kãú toạn hçnh thnh, âọ l : Phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn . 6.1.2 Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn * Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn âỉåüc thãø hiãûn åí cạc mäúi quan hãû cán âäúi + Cán âäúi giỉỵa täøng âáưu vo v täøng âáưu ra. Cán âäúi ny cọ thãø biãøu hiãûn thnh: - Cán âäúi giỉỵa nhiãưu âäúi tỉåüng nhỉ chi phê- thu nháûp - kãút qu hồûc cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn ra trong mäüt thåìi k. - Cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn trong tỉìng âäúi tỉåüng ti sn. Chàóng hản: cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn ngun váût liãûu, cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn thnh pháøm, hng họa Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 116 - Cỏn õọỳi giổợa mọỹt bón gọửm tọứng sọỳ dổ õỏửu kyỡ vaỡ sọỳ phaùt sinh tng trong kyỡ vồùi bón kia gọửm tọứng sọỳ phaùt sinh giaớm vaỡ sọỳ dổ cuọỳi kyỡ. + Cỏn õọỳi giổợa tọứng giaù trở Taỡi saớn vaỡ tọứng Nguọửn hỗnh thaỡnh taỡi saớn * Nóỳu xeùt vóử mổùc õọỹ tọứng quaùt, caùc mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi trón coù thóứ õổồỹc chia thaỡnh cỏn õọỳi tọứng thóứ vaỡ cỏn õọỳi tổỡng phỏửn. + Cỏn õọỳi tọứng thóứ laỡ mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi chung, cỏn õọỳi giổợa caùc õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn cồ baớn cuớa doanh nghióỷp, nhổ: cỏn õọỳi giổợa taỡi saớn vaỡ nguọửn hỗnh thaỡnh nón taỡi saớn; cỏn õọỳi giổợa thu - chi - lồỹi nhuỏỷn xeùt trón phaỷm vi toaỡn bọỹ hoaỷ t õọỹng cuớa õồn vở, cỏn õọỳi giổợa luọửng tióửn vaỡo vaỡ luọửng tióửn ra. Caùc cỏn õọỳi naỡy nhũm cung cỏỳp thọng tin tọứng thóứ vóử tỗnh hỗnh hoaỷt õọỹng cuớa õồn vở cho nhaỡ quaớn lyù, Nhaỡ nổồùc vaỡ caùc õọỳi tổồỹng coù lión quan. Caùc mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi tọứng thóứ õổồỹc thóứ hióỷn bồới caùc loaỷi baớng cỏn õọỳi tọứng thóứ. Vờ duỷ: Baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn, Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh, Baùo caùo lổu chuyóứn tióửn tóỷ + Cỏn õọỳi tổỡng phỏửn hay cỏn õọỳi chi tióỳt laỡ mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi giổợa caùc mỷt cuớa mọỹt õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn cuỷ thóứ: cỏn õọỳi giổợa nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn cuớa mọỹt loaỷi haỡng tọửn kho, cỏn õọỳi giổợa tng vaỡ giaớm cuớa mọỹt õọỳi tổồỹng haỷch toaùn cuỷ thóứ Mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi naỡy chuớ yóỳu phuỷc vuỷ cho cọng taùc quaớn lyù nọỹi bọỹ doanh nghióỷp. Tuyỡ theo yóu cỏửu vaỡ khaớ nng cuớa nhaỡ quaớn lyù trong tổỡng ngaỡnh, tổỡng õồn vở maỡ mổùc õọỹ cỏn õọỳi chi tióỳt hay tổỡng phỏửn thóứ hióỷn ồớ caùc mổùc õọỹ khaùc nhau. Caùc mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi chi tióỳt (tổỡng phỏửn) õổồỹc thóứ hióỷn bồớ i caùc loaỷi baớng cỏn õọỳi chi tióỳt ( tổỡng phỏửn) . Vờ duỷ: Baớng baùo caùo tỗnh hỗnh thanh toaùn, baớng baùo caùo tỗnh hỗnh chi phờ saớn xuỏỳt, Baớng cỏn õọỳi tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn nguyón vỏỷt lióỷu 6.1.3. Yẽ nghộa cuớa phổồng phaùp tọứng hồỹp - cỏn õọỳi kóỳ toaùn Phổồng phaùp tọứng hồỹp - cỏn õọỳi kóỳ toaùn cung cỏỳp nhổợng thọng tin khaùi quaùt, tọứng hồỹp nhỏỳt vóử taỡi saớn, nguọửn vọỳn vaỡ quaù trỗnh kinh doanh maỡ caùc phổồng phaùp kóỳ toaùn khaùc õaợ thổỷc hióỷn nhổ: phổồng phaùp chổùng tổỡ, phổồng phaùp taỡi khoaớn kóỳ toaùn, phổồng phaùp tờnh giaù. Nhồỡ coù phổồng phaùp tọứng hồỹp - cỏn õọỳi kóỳ toaùn, caùc õọỳi tổồỹng sổớ duỷng thọng tin coù õổồỹc thọng tin tọứng hồỹp vóử tỗnh hỗnh taỡ i saớn, nguọửn vọỳn vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng cuớa õồn vở kóỳ toaùn. Tổỡ õoù, coù cồ sồớ õóứ tióỳn haỡnh kióứm tra, phỏn tờch, õaùnh giaù tỗnh hỗnh vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh, tỗnh hỗnh taỡi chờnh cuớa õồn vở.Trón cồ sồớ phỏn tờch, õaùnh giaù caùc tỗnh hỗnh trón nhaỡ quaớn lyù doanh nghióỷp seợ nghión cổùu vaỡ ban haỡnh caùc chờnh saùch, chóỳ õọỹ kinh tóỳ taỡi chờnh mồùi phuỡ hồỹp hồn. Bón caỷnh õoù coỡn õóử ra caùc giaới Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 117 phạp, cạc quút âënh täúi ỉu vãư qun l v âiãưu hnh cạc hoảt âäüng ca âån vë trong hiãûn tải v trong tỉång lai, thục âáøy sỉû phạt triãøn ca âån vë. 6.2. CẠC BẠO CẠO KÃÚ TOẠN CH ÚU Trong phảm vi chỉång trçnh män hc ny ta s nghiãn cỉïu hai bạo cạo kãú toạn ch úu l: Bng cán âäúi kãú toạn v Bạo cạo kãút qu kinh doanh. 6.2.1 Bng cán âäúi kãú toạn 6.2.1.1 Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn a.Khại niãûm Bng cán âäúi kãú toạn l bng täøng håüp - cán âäúi täøng thãø, phn ạnh täøng quạt tçnh hçnh ti sn ca âån vë theo hai màût biãøu hiãûn l kãú t cáúu ti sn v ngưn hçnh thnh ti sn (ngưn väún) tải mäüt thåìi âiãøm nháút âënh, thỉåìng l ngy cúi k kãú toạn. b. Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn Näüi dung ca bng cán âäúi kãú toạn thãø hiãûn qua hãû thäúng cạc chè tiãu phn ạnh tçnh hçnh ti sn v ngưn väún. Cạc chè tiãu ny âỉåüc phán loải, sàõp xãúp thnh tỉìng loải v âỉåüc m hoạ âãø thûn tiãûn cho viãûc kiãøm tra, âäúi chiãúu cng nhỉ viãûc xỉí l trãn mạy tênh. Thäng thỉåìng säú liãûu âỉåüc phn ạnh trãn bng cán âäúi kãú toạn l säú âáưu nàm v säú cúi cạc k kãú toạn (qu, 6 thạng, 9 thạng v nàm). Bng cán âäúi kãú toạn âỉåüc kãút cáúu gäưm hai pháưn, dỉåïi dảng cán âäúi säú dỉ cạc ti khon: - Pháưn ti sn: Phn ạnh ton bäü giạ trë thỉûc tãúï v kãút cáúu ti sn ca âån vë tải thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toạn tỉång ỉïng. - Pháưn ngưn väún: phn ạnh ton bäü giạ trë v kãút cáúu ngưn väún ca âån vë tải thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toạn tỉång ỉïng. Vãư hçnh thỉïc bng cán âäúi kãú toạn cọ thãø kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn ( kiãøu näúi tiãúp) hồûc hai bãn (kiãøu song song). Theo quy âënh hiãû n nay, bng cán âäúi kãú toạn ca cạc doanh nghiãûp âỉåüc kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn. (1) Pháưn ti sn Pháưn ti sn bao gäưm cạc loải ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo kh nàng chuøn âäøi thnh tiãưn gim dáưn. Do váûy ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo tráût tỉû sau: + Ti sn lỉu âäüng v âáưu tỉ ngàõn hản, gäưm: - Väún bàòng tiãưn: tiãưn màût, tiãưn gỉíi ngán hng, tiãưn âang chuøn - Cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản: âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản, âáưu tỉ ngàõn hản khạc, dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m . V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 114 c. Så âäư trçnh tỉû ghi säø v xỉí l thäng tin Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k. Ghi cúi thạng hồûc cúi k. Quan hãû âäúi chiãúu. cọ thãø kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn ( kiãøu näúi tiãúp) hồûc hai bãn (kiãøu song song). Theo quy âënh hiãû n nay, bng cán âäúi kãú toạn ca cạc doanh nghiãûp âỉåüc kãút cáúu theo kiãøu mäüt. 113 Kãút cáúu ca säø Cại theo hçnh thỉïc ny nhỉ sau: Bäü (Såí) SÄØ CẠI Âån vë Ti khon säú hiãûu: Nàm Säú dỉ âáưu nàm Nåü Cọ Ghi Nåü TK , ghi Cọ cạc TK Thạng 1 Thạng 2 Ghi chụ 1. TK NKCT