Vận dụng phương pháp luận duy vật biện chứng trong việc xây dựng và phát huy nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam
Trang 1I PHÁT BIỂU VẤN ĐỀ
Như chúng ta đã biết, tháng 12 năm 2006, nước ta chính thức gia nhập WTO Sau sự kiện này, Việt Nam sẽ mở cửa hoàn toàn dịch vụ tài chính, kế toán, kiểm toán, bảo hiểm… cho các đối tác nước ngoài Điều này dẫn đến một yêu cầu thực tế bức thiết là thông tin về thị trường tài chính Việt Nam phải được minh bạch và có độ tin cậy cao Do đó, sự bùng
nổ về cầu đối với lĩnh vực kiểm toán sẽ là điều tất yếu Công tác kiểm toán
sẽ là một trong những chìa khóa tăng cường sự minh bạch cũng như sức cạnh tranh của các doanh nghiệp Việt Nam Trong hoạt động kiểm toán, nguồn lực con người được coi như là yếu tố quyết định đối với chất lượng dịch vụ cung cấp Tuy nhiên điều kiện thực tế Việt Nam cho thấy: nguồn nhân lực phục vụ cho ngành kiểm toán còn đang rất thiếu hụt cả về số lượng lẫn chất lượng, do đó mà chất lượng dịch vụ kiểm toán cũng còn nhiều hạn chế Vì vậy việc xây dựng và phát huy đầy đủ sức mạnh nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán trở thành một vấn đề bức thiết của nền kinh
tế hiện nay
Với những kiến thức về phương pháp luận triết học đã lĩnh hội được
từ các bài giảng triết học, em chọn đề tài “Vận dụng phương pháp luận duy vật biện chứng trong việc xây dựng và phát huy nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam” để trình bày một số quan
điểm của mình về phương pháp luận triết học trong việc định hướng giải quyết vấn đề này Em rất mong sẽ nhận được ý kiến đánh giá của các giảng viên để bài tiểu luận của em được hoàn thiện hơn!
Trang 2II LUẬN CHỨNG LÝ DO NÊU VẤN ĐỀ
Căn cứ vào đâu mà lại coi vấn đề xây dựng và phát triển nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán là một trong những vấn đề bức thiết của yêu cầu phát triển kinh tế hiện nay? Điều này xuất phát từ đòi hỏi khách quan của nền kinh tế đối với hoạt động kiểm toán cũng như trong chính khả năng thực tế về nhân lực của ngành kiểm toán trong việc đáp ứng yêu cầu thị trường
1 Đòi hỏi khách quan của nền kinh tế
Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu chuyển đổi nền kinh tế theo cơ chế thị trường và hội nhập với thế giới, hoạt động kiểm toán ở nước
ta đã hình thành và phát triển một cách nhanh chóng Dịch vụ kiểm toán được coi là một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa rất to lớn trong việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch và có hiệu quả Sau yêu cầu cổ phần hóa các doanh nghiệp và sự kiện mở cửa gia nhập WTO, thị trường Việt Nam sẽ vận hành sôi động với sự tham gia của rất nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước trong các lĩnh vực ngân hàng, tài chính, bảo hiểm, sản xuất, khai thác… Điều này chỉ có thể thực hiện được khi thông tin về tình hình tài chính là minh bạch và đáng tin cậy Sự phát triển như vũ bão của số lượng các doanh nghiệp và sự đột biến của thị trường chứng khoán như vừa qua làm cho nhu cầu về dịch vụ kiểm toán ngày càng tăng mạnh
Vấn đề cơ bản đặt ra cho nền kinh tế hiện nay là phải cung cấp được dịch vụ kiểm toán với chất lượng đảm bảo trong điều kiện cung thấp mà cầu về dịch vụ kiểm toán lại rất cao Chất lượng dịch vụ trở thành vấn đề
cơ bản có tính chất sống còn đối với các công ty kiểm toán độc lập tại Việt
Trang 3Nam, đặc biệt khi các công ty kiểm toán nước ngoài ngày càng có nhiều cơ hội thâm nhập thị trường Muốn vậy, các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam phải phát huy mọi nguồn lực của mình, trong đó nguồn lực con người
là then chốt và quyết định Kiểm toán vốn là ngành lao động phức tạp đòi hỏi hàm lượng chất xám và tư duy cao nên để xây dựng kỹ thuật, phương pháp, quy trình kiểm toán hiệu quả, yêu cầu quan trọng hơn hết là phải nuôi dưỡng được nguồn nhân lực hùng hậu có trình độ cao nhằm đảm bảo yêu cầu cung cấp dịch vụ, tránh tình trạng “tự thua trên sân nhà” Nền kinh tế đặt ra yêu cầu khách quan đối với nguồn nhân lực kiểm toán là phải đủ về
số lượng, cao về chất lượng và trình độ chuyên môn cũng như giàu về kinh nghiệm thực hành
2 Thực trạng nguồn nhân lực kiểm toán
Tuy nhiên, từ thực tiễn hoạt động của ngành kiểm toán cho thấy nguồn nhân lực của ngành vẫn còn thiếu cả về số lượng lẫn chất lượng
Về số lượng, nhân lực ngành kiểm toán đang ở tình trạng thiếu hụt
trầm trọng Hiện nay, cả nước chỉ có gần 1.000 kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề Con số này quá ít ỏi trước sự bùng nổ của nhu cầu kiểm toán Hơn nữa, tiêu chuẩn để được cấp chứng chỉ hành nghề kiểm toán là rất cao như phải có bằng đại học chuyên ngành, rồi 5 năm kinh nghiệm và phải trải qua 8 môn thi rất khó khăn Do vậy tính đến nay số lượng kiểm toán viên chuyên nghiệp ở Việt Nam còn rất thấp so với yêu cầu của nền kinh tế
Bên cạnh đó, số lượng nhân lực của ngành luôn biến động xáo trộn
vì đây là một trong những nghề luôn phải đối mặt với những thách thức pháp lý Áp lực công việc, đặc biệt trong mùa kiểm toán, làm cho các kiểm
Trang 4toán viên căng thẳng quá mức thường xuyên, khiến họ dễ dàng bỏ nghề hoặc chuyển sang các lĩnh vực khác Một số kiểm toán viên sau khi đã có chứng chỉ kiểm toán quốc tế lại chuyển công tác hay định cư ở nước ngoài Tình trạng chảy máu chất xám thường xuyên diễn ra trong ngành làm cho nguồn nhân lực về kiểm toán lại càng trở nên thiếu hụt hơn so với yêu cầu của nền kinh tế
Về chất lượng, số lượng kiểm toán viên đạt trình độ chuẩn Việt Nam và
quốc tế còn rất thấp Theo Hiệp hội kế toán công chứng Anh (ACCA), hiện Việt Nam chỉ có gần 1.000 kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề, trong khi nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng Trong khi đó, chứng chỉ kiểm toán viên của Việt Nam còn chưa được công nhận rộng rãi và con số trên 200 kiểm toán viên có chứng chỉ quốc tế trong tổng số gần 1.000 kiểm toán viên Việt Nam là một con số quá ít để có thể có được sự an tâm của các nhà đầu tư nước ngoài
Đa số kiểm toán viên Việt Nam nắm rất vững lý thuyết, thành thục về chuyên môn, nhưng khả năng tư vấn cho doanh nghiệp chưa cao Ngoài ra, khả năng ngoại ngữ cũng là trở ngại khá lớn với kiểm toán viên Việt Nam
Công tác giáo dục mới chỉ đáp ứng được một phần rất nhỏ về số lượng
và chất lượng kiểm toán viên Các trường đại học của Việt Nam chưa đủ tiêu chuẩn quốc tế Nghề kiểm toán, kế toán cũng là một nghề mới nên chất lượng chưa được cao, số lượng thì chưa nhiều Trong khi đo, tỷ lệ kiểm toán viên học các chứng chỉ quốc tế còn chưa cao do chi phí học tập khá cao trong điều kiện Việt Nam Dự đoán trong tương lai số lượng kiểm toán viên có trình độ quốc tế cũng chưa thể tăng lên nhanh được
Một vấn đề nữa là tính độc lập của kiểm toán viên còn thấp Độc lập
là nguyên tắc hành nghề và cũng là tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp không
Trang 5thể thiếu được trong nghề kiểm toán Nhưng đây lại là điểm yếu của ngành kiểm toán Việt Nam
Một hạn chế lớn nữa của nguồn nhân lực kiểm toán trong nước thuộc
về vấn đề nhận thức về chuẩn mực Cũng như tất cả các quốc gia khác trên thế giới khi nỗ lực đưa chuẩn mực quốc tế vào áp dụng trong điều kiện kinh tế, chính trị, xã hội của từng nước, Việt Nam chúng ta còn phải nỗ lực rất nhiều để hoàn thiện và thực sự đưa bộ chuẩn mực của Việt Nam vào áp dụng Hiện nay chúng ta còn gặp vướng mắc trong vấn đề này
Ngoài ra, do nhân lực của ngành thường xuyên có sự xáo trộn, các kiểm toán viên dễ dàng bỏ nghề hoặc chuyển công tác nước ngoài, đội ngũ cán bộ kiểm toán có trình độ và kinh nghiệm thường không hoạt động lâu trong ngành Cơ cấu lao động trong ngành kiểm toán thường là nhiều nhân viên trẻ mới ra trường, kinh nghiệm còn chưa nhiều Điều này cũng có ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng nguồn nhân lực ngành kiểm toán…
3 Một số nguyên nhân của tình hình trên
Như đã trình bày, yêu cầu khách quan của nền kinh tế đặt ra cho lao động ngành kiểm toán càng ngày càng tăng về số lượng và chất lượng Song với tình hình thực tế hiện nay thì nhân lực của ngành mới chỉ đáp ứng được một phần rất nhỏ những yêu cầu đó Thực trạng này có thể bắt nguồn
từ các nguyên nhân sau:
- Kiểm toán độc lập tại Việt Nam mới ra đời trong kinh tế thị trường còn rất non trẻ và chưa hề có một cơ sở gì làm nền tảng mà hoàn toàn phải
tự thân vận động Do đó mà vấn đề đầu tư vào nguồn nhân lực cũng còn nhiều hạn chế
Trang 6- Thời kỳ mới chuyển đổi sang kinh tế thị trường vẫn còn tồn tại những quan điểm chưa đúng về vai trò của kiểm toán độc lập Các doanh nghiệp Việt Nam vẫn còn tư tưởng “chuộng” kiểm toán và thanh tra Nhà nước Vì thế lao động trong ngành kiểm toán độc lập vẫn chưa được đánh giá đúng mức
- Khung pháp lý chưa hoàn chỉnh Mặc dù trong thời gian gần đây,
hệ thống các văn bản pháp luật về kiểm toán, kế toán đã được đổi mới và ban hành khá đầy đủ, bao gồm Luật Kế toán, các nghị định, các chuẩn mực
kế toán, kiểm toán dần phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, chúng ta vẫn còn một khoảng cách khá xa so với thế giới Các văn bản vẫn mang nặng tính chất hành chính và chưa tạo ra được sự đồng bộ, thống nhất cũng như chưa xây dựng được chính sách bồi dưỡng đào tạo và đãi ngộ thỏa đáng cho kiểm toán viên để giữ chân họ lại trước yêu cầu và áp lực công việc quá cao
- Một điểm cần lưu ý là các doanh nghiệp Việt Nam nói chung vẫn chưa nhận thức đầy đủ vai trò và tầm quan trọng của công việc kiểm toán Một số chắc phải đến khi vấp ngã mới thấy tầm quan trọng của kiểm toán,
kế toán Đơn cử như việc thị trường chứng khoán vừa qua đã nóng lên Một
số doanh nghiệp đổ xô đầu tư vào nhưng cũng chẳng mấy ai quan tâm các
số liệu, báo cáo sổ sách kiểm toán ra sao
Nguồn nhân lực Việt Nam nói chung và nhân lực ngành kinh tế nói riêng, vốn được đánh giá là dồi dào, cần cù, thông minh Tuy nhiên do những hạn chế nhất định về điều kiện khách quan chủ quan của đất nước trong thời kỳ đổi mới nên việc huy động và phát huy nguồn lực to lớn này vẫn chưa tương xứng với tiềm năng vốn có của nó Như Đại hội VIII đã đề
Trang 7ra, “vấn đề lớn nhất đặt ra là làm thế nào để khai thác tối đa và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực của Việt Nam để đạt được các mục tiêu Công nghiệp hóa hiện đại hóa trong phát triển kinh tế”, vấn đề quan trọng hàng đầu đối với nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán là phải có giải pháp xây dựng và phát huy hữu hiệu đối với nguồn lực then chốt này Muốn vậy cần phải có nhận thức và phương pháp luận đúng đắn để đưa ra định hướng giải quyết sao cho đạt hiệu quả cao nhất
III MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP LUẬN SAI LẦM TRONG ĐỊNH HƯỚNG GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ
Trước đây, nhận thức về vấn đề này của Việt Nam còn nhiều hạn chế, phương pháp luận đưa ra để giải quyết vấn đề này chưa thực sự khoa học và hiệu quả Chính từ những định hướng giải quyết sai lầm này đã dẫn đến những phương pháp tổ chức hành động cụ thể chưa phù hợp và để lại kết quả như hiện nay là nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán của nước ta hiện đang thiếu hụt trầm trọng
Trước yêu cầu cấp thiết là phải đưa ra được giải pháp hữu hiệu để giải bài toán nhân lực cho ngành kiểm toán, chúng ta cần tránh những phương pháp luận sai lầm sau đây
1 Nhìn nhận và giải quyết vấn đề chưa toàn diện
Trước đây, cách nhận thức và giải quyết vấn đề này còn phiến diện một chiều, đôi khi rơi vào chủ nghĩa chiết trung, cào bằng Do vậy, nhiều giải pháp đưa ra mới chỉ là giải pháp nhỏ lẻ, tình thế, hoặc đôi khi là giải pháp rất chung chung và không mấy hiệu quả Việc xem xét đánh giá về nguồn nhân lực và yêu cầu tình hình mới chỉ xem xét ở hiện tượng mà chưa rút ra được bản chất và các mối liên hệ cơ bản; mới chỉ dừng lại ở các hình
Trang 8thức thể hiện mà chưa đi sâu tìm hiểu nội dung yêu cầu; chưa nhận thức được đâu là cái chung đặc thù của ngành, đâu là cái riêng của từng loại hình hoạt động; mới chỉ nhìn nhận thực tế mà chưa truy tìm tận gốc nguyên nhân tạo ra kết quả đó; mới chỉ nhìn thấy hiện thực mà chưa đánh giá được đúng đắn khả năng và tiềm lực trong tương lai…Đôi khi xem xét theo kiểu bình quân, cào bằng vai trò của nguồn nhân lực với các yếu tố khác Kết quả là các giải pháp đề ra không thực sự hữu hiệu đối với việc phát huy sức mạnh nguồn nhân lực
Khi đánh giá vai trò kiểm toán nói chung, kiểm toán độc lập nói riêng, đặc biệt là nguồn nhân lực kiểm toán còn phiến diện, cục bộ, mới chỉ nhìn đến một mặt một góc độ nhất định chứ chưa xét đến tất cả các mối liên hệ tác động qua lại giữa kiểm toán độc lập với các doanh nghiệp và quan hệ giữa hỗ trợ giữa kiểm toán nhà nước và kiểm toán độc lập Vẫn còn coi trọng kiểm toán nhà nước và chưa có đánh giá đúng đắn về vai trò
to lớn của kiểm toán độc lập với sự an ninh và lành mạnh của nền tài chính quốc gia Do đó nguồn nhân lực mới chỉ được ưu tiên cho khu vực kiểm toán nhà nước còn kiểm toán độc lập thì vẫn rất yếu ớt vì chưa được đầu tư nhiều Điều này làm hạn chế số lượng và chất lượng nhân lực ngành kiểm toán độc lập
Trong giai đoạn trước đây có những lúc chưa nhìn nhận đầy đủ về vai trò nguồn lực con người, chưa coi đó là một nguồn tài nguyên quý giá của quốc gia, mà chỉ coi trọng các nguồn lực vật chất, nên chưa phát huy được sức mạnh và vai trò to lớn của nguồn lực con người Từ sau quá trình đổi mới, nhận thức đã có sự biến chuyển theo chiều hướng tích cực, đã nhận ra được con người là một nguồn lực quý báu của quốc gia để xây
Trang 9dựng và phát triển đất nước vốn đi lên từ một điểm khởi đầu thấp kém Tuy vậy vẫn có những nhận thức chưa đầy đủ và toàn diện về nguồn lực con người, cho rằng con người là nguồn lực sẵn có nên chỉ nhấn mạnh đến việc
sử dụng và khai thác mà không chú trọng đúng mức đến việc bồi dưỡng và phát triển lâu dài, do vậy mà công tác giáo dục đào tạo chuyên môn cho ngành này còn nhiều hạn chế Giáo viên chuyên ngành còn thiếu nhiều và tài liệu vẫn còn hạn chế
Vẫn còn tình trạng các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực kiểm toán vẫn chưa coi trọng coi sự phát triển nhiều mặt và phát triển toàn diện nguồn lực con người, không coi chất lượng cuộc sống hay hạnh phúc của của con người là mục tiêu cao nhất cần hướng đến Do đó trong công tác điều hành nguồn lao động, điều kiện làm việc đôi khi còn quá khắc nghiệt, công tác dài ngày, áp lực triền miên, thời gian nghỉ ngơi không kịp để tái tạo sức lao động…Điều này làm cho người lao động trong lĩnh vực này có cảm giác bị khai thác quá công suất, cộng thêm đó áp lực công việc khiến cho nhiều người dễ dàng bỏ nghề để tìm kiếm những công việc có chế độ đãi ngộ và điều kiện làm việc tốt hơn
Các biện pháp tổ chức giải quyết thực tế còn cục bộ và thiếu tính đồng bộ: hệ thống chính sách pháp luật chưa rõ ràng cụ thể, công tác đầu tư cho ngành kiểm toán vẫn chưa nhận được sự quan tâm đúng mức, mới chỉ đào tạo được cho số lượng rất nhỏ, chương trình đào tạo cũng chưa cập nhật những thay đổi mới nhất của thế giới, đào tạo mới chỉ chú trọng đến lý thuyết mà chưa đi sâu vào vận dụng…
2 Phương pháp giải quyết chưa xuất phát từ thực tế khách quan
Trang 10Định hướng giải quyết vấn đề nhân lực ít nhiều còn dựa trên kinh nghiệm chủ quan mà chưa căn cứ vào thực tế khách quan của chính ngành kiểm toán độc lập Có thể nói, việc giải quyết vấn đề chưa xuất phát từ hai thực tế khách quan đối lập nhau: một bên là đòi hỏi ngày càng cao của thị trường đối với chất lượng và số lượng nhân lực, một bên là năng lực thực tế nguồn nhân lực còn hạn chế của ngành Do vậy các biện pháp đưa ra chưa thực sự có tác động lớn tới việc bồi dững nguồn nhân lực Các doanh nghiệp còn chưa linh động trước những biến đổi phức tạp của thực tế để đề
ra chính sách chiêu mộ, đào tạo, bồi dưỡng, sử dụng và đãi ngộ hợp lý nên vẫn chưa giữ chân được đội ngũ kiểm toán viên có trình độ cao
3 Nhận thức và xây dựng phương pháp giải quyết chưa đảm bảo nguyên tắc phát triển
Khi đánh giá thực tế mà xa rời nguyên tắc phát triển tức là đã nhìn nhận sự vật hiện tượng trong trạng thái cô lập và đứng yên Như thế giải pháp đưa ra sẽ không tính đến các tình huống có thể xảy ra nên không thể đưa ra được các điều chỉnh thích hợp phù hợp với tình hình mới Thực tiễn công tác đào tạo và phát triển nhân lực ngành kiểm toán cho thấy, do không
dự đoán trước được xu hướng phát triển và vai trò ngày càng to lớn của hoạt động kiểm toán trong tiến trình hội nhập nên nước ta đã bị chậm hẳn
so với thế giới, chất lượng và số lượng kiểm toán viên cũng còn khoảng cách rất xa mới đáp ứng kịp nhu cầu thị trường Hơn nữa các biện pháp để huy động và phát triển nguồn nhân lực vẫn chưa thực sự có hiệu quả do chưa dự đoán được xu hướng phát triển, chưa thấy được những mâu thuẫn
và động lực cũng như cách thức phát triển của các loại hình doanh nghiệp kiểm toán Do đó một số biện pháp đưa ra mới chỉ mang tính tình thế chứ