Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát Ngày nay, khi nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường đòi hỏi mọi người ngoài nắm vững lý thuyết còn phải tiếp xúc với thực tế nhiều hơn nữa. Vì thế sau thời gian thực tập tại công ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát em đã được tiếp thu nhiều kiến thức mới mẻ và bổ ích không những giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp “thực trạng kế tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh doanh” mà còn là cơ sở giúp em phát huy vào thực tiễn.Để có kiến thức như ngày hôm nay em vô cùng biết ơn Ban Giám Hiệu trường cao đẳng công nghiệp Thái Nguyên, các thầy cô trong khoa kinh tế đã truyền đạt những kiến thức quý báu cho em ngay từ những ngày mới bước vào trường.
Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên LỜI CẢM ƠN Ngày nay, kinh tế vận hành theo chế thị trường địi hỏi người ngồi nắm vững lý thuyết phải tiếp xúc với thực tế nhiều Vì sau thời gian thực tập công ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát em tiếp thu nhiều kiến thức mẻ bổ ích khơng giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp “thực trạng kế tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh” mà sở giúp em phát huy vào thực tiễn Để có kiến thức ngày hơm em vô biết ơn Ban Giám Hiệu trường cao đẳng công nghiệp Thái Nguyên, thầy cô khoa kinh tế truyền đạt kiến thức quý báu cho em từ ngày bước vào trường Trong q trình thực tập nghiên cứu thực tập cơng ty em nhận nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn đặc biệt hướng dẫn tận tình Dương Thị Thuý Ngư giúp em chuyên đề Mặc dù có nhiều cố gắng trình độ hiểu biết thời gian thực tập có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý sửa đổi quý thầy cô khoa kinh tế anh chị công ty để nội dung chuyên đề đầy đủ hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Nguyên PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NỘI THẤT THỊNH PHÁT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát Sở kề hoạch Đầu Tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3501000023 ngày 03/04/2000 với ngành nghề kinh doanh chế biến gỗ, lâm sản, nội thất văn phòng, nhà ở, xuất tiêu thụ nội địa Dự án khởi cơng vào năm 2000 hồn thành đưa vào sử dụng năm 2001 Địa điểm xây dựng nằm quận Hoàng Mai – thành phố Hà Nội với tổng diện tích mặt 17.580 m2 Trong kinh tế thị trường thành lập, cơng ty chưa hồ nhập vào mơi trường kinh tế, chủ yếu sản phẩm tiêu thụ nội địa Trong thời gian sản xuất kinh doanh với quy mô vừa, công ty nhận thấy sản xuất từ gỗ, sản phẩm bàn ghế doanh nghiệp xuất sang nước như: Đan Mạch, Pháp, Anh, Úc,… nhiều nước ưa chuộng Đứng trước thời phát triển ngành sản xuất nội thất kết hợp với thuận lợi có sẵn cơng ty không ngừng đổi cấu sản xuất, đào tạo đội ngũ cán quản lý, cán kinh doanh, cán kỹ thuật, đội ngũ công nhân lành nghề, không ngừng cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu khách hàng nước, phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, đảm bảo giao hàng tiến độ đơn dặt hàng song đảm bảo quyền lợi người lao động Địa công ty nay: số 211 ngõ 192 phố Lê Trọng Tấn, phường Định Cơng, Q.Hồng Mai, tp.Hà Nội Mã số thuế: 0105812496 Điện thoại: (04) 3643.4604 Fax: (04) 3643.4603 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát kinh doanh lĩnh vực chế biến gỗ, lâm sản, nội thất văn phòng, nhà Ngoài ra, việc sản xuất, cung cấp cơng ty cịn chun lắp đặt sản phẩm nội thất văn phịng, nhà kiến tạo khơng gian làm việc phù hợp với công yêu cầu riêng biệt SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Nguyên 1.2.2 Quy trình sản xuất Về tổ chức sản xuất: Công ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát tổ chức sản xuất theo mơ hình doanh nghiệp, doanh nghiệp phân xưởng, phân xưởng có phận, phận đảm nhiệm quy trình cơng nghệ chế tạo định Sơ đồ quy trình sản xuất doanh nghiệp DOANH NGHIỆP PHÂN XƯỞNG BỘ PHẬN NVL BỘ PHẬN TINH CHẾ BỘ PHẬN LẮP RÁP BỘ PHẬN LÀM NGUỘI BỘ PHẬN THÀNH PHẨM BỘ PHẬN BỐC XẾP Ghi chú: Quan hệ chức Quan hệ trực tuyến SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Nguyên Sơ đồ dây chuyền công nghệ snr xuất sản phẩm gỗ tinh chế Nguyên liệu gỗ tròn Xẻ phơi định hình (xẻ gỗ) Sấy luộc Tạo phơi Định hình Định vị Chà nhám Lắp ráp I, II KCS phân xưởng Làm nguội Thành phẩm KCS khách hàng Bao bì đóng gói Lưu hồ sơ Báo cáo xuất hàng SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất Thịnh Phát tổ chức cấu quản lý theo kiểu trực tuyến chức Sơ đồ máy quản lý CHỦ DOANH NGHIỆP Phòng kế hoạch Phòng kế tốn Phịng kỹ thuật Phịng hành Phịng bảo vệ Các phận phân xưởng Ghi chú: Quan hệ chức Quan hệ trực tuyến 1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh nghiệp, đồng thời để thực tốt cơng tác kế tóan với đầy đủ chức thông tin kiểm tra giám sát họat động cơng ty Vì vậy, cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập chung SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Nguyên Sơ đồ máy kế toán cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TOÁN KHO THỦ QUỸ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN VẬT TƯ, THUẾ KẾ TỐN CƠNG NỢ Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ nghiệp vụ - Nhiệm vụ nhân viên kế tốn: + Kế tóan trưởng: Là người đứng đầu máy kế toán, đạo, hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn, chịu trách nghiệm kế toán giám sát điều hành họat động cơng ty + Kế tốn tổng hợp: Là nhười hỗ trợ cho kế toán trưởng quản lý, giải cơng việc phịng, thay mặt kế toán trưởng kế toán trưởng vắng mặt + Kế tốn tiền lương: Theo dõi tình hình biến động tiền lương, thường xuyên kiểm kê, đối chiếu với thủ quỹ để tránh gian lận + Kế toán vật tư thuế: Có trách nhiệm theo dõi vật tư, thực chi tiết va tổng hợp nguyên vật liệu kỳ, định kỳ báo cáo xuất nhập loại vật tư + Thủ quỹ: Là người liên hệ giao nhận lưu giữ chứng từ, tín phiếu có giá trị theo lệnh kế toán trưởng chủ doanh nghiệo + Kế toán kho: Theo dõi, kiểm tra thủ tục lập chứng từ nhập xuất hàng hóa, nguyên vật liệu, thành phẩm, tham gia công tác kiểm kê bảo đảm kho + Kế tốn cơng nợ: Theo dõi tình hình việc tốn cơng nợ ngồi doanh nghiệp SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun 1.5 Hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GỐC BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi cuối ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi chép theo sơ đồ: - Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết Các chứng từ thu chi tiền mặt ghi vào sổ quỹ Đối với đối tượng cần theo dõi chi tiết cho loại vào chứng từ gốc để lên chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập từ chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ - Cuối tháng, vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết, vào chứng từ ghi sổ lên sổ Sau dối chiếu sổ bảng tổng hợp chi tiết - Số liệu tổng hợp sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập bảng cân đối phát sinh báo cáo kế toán SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên 1.6 Một số tiêu tài 1.6.1 Phân tích cấu tài CHỈ SỐ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHỈ TIÊU ĐVT năm 2010 năm 2011 Tỉ số toán Thanh toán hành lần 1.46 1.72 Thanh toán nhanh lần 1.39 0.87 Tỉ số cấu vốn Tỉ số nợ lần 0.43 0.49 Khả toán lải vay lần 3.94 1.05 Tỉ số hoạt động Vòng quay khoản phải thu Vòng 2.19 2.21 Vòng quay tồn kho Vòng 18.62 1.76 Vòng quay tài sản Vòng 0.48 0.60 Vòng quay tài sản cố định Vòng 1.51 2.75 Tỉ số sinh lợi Tỉ số lải ròng doanh % 5.46 1.19 thu Suất sinh lợi so với tài sản % 2.64 0.71 Suất sinh lợi so với vốn chủ % 4.68 1.54 sở hữu Tỉ số chứng khoán Lải cổ phiếu đồng 3309.00 561.00 năm 2012 1.21 0.95 0.53 2.73 3.71 9.60 1.30 4.95 2.66 3.46 8.12 3114.00 1.6.2 Đánh giá khái quát hoạt động SXKD công ty thời gian qua * Tình hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đến ngày 31/10/2012 STT CHỈ TIÊU NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 Tổng doanh thu Vốn kinh doanh 9.024.367.000 6.479.827.000 9.275.047.000 6.636.223.000 9.119.886.000 6.526.743.000 Lợi nhuận trước thuế 1.014.913.612 1.009.883.411 954.100.182 Bảng 1: SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun 1.6.3 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng 2: bảng kết hoạt động SXKD cơng ty thời gian qua BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2012 PHẦN I: LÃI LỖ 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số 01 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu BH cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 84.086.411.478 Giá vốn hàng bán 11 37.633.726.579 5.lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 4.181.296.418 Doanh thu hoạt động tài 21 20.813.471 7.Chi phí tài 22 1.460.788.202 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 1.406.788.202 8.Chi phí bán hàng 24 9.Chi phí quản lý doanh ngiệp 25 627.194.463 10 Chi phí từ hoạt động kinh doanh 30 2.114.127.224 11.Thu nhập khác 31 175.759.883 12 Chi phí khác 32 13.Lợi nhận khác(40=31-32) 40 175.759.883 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 2.515.091.611 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 641.168.390 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51-52) 60 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Chỉ tiêu Năm 2012 84.086.411.478 1.873.923.221 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun 1.6.4 Phân tích số số khác * Phân tích số tiêu tài công ty: Bảng 3: CHỈ TIÊU ĐẶC TRƯNG TÀI CHÍNH Năm ĐVT CỦA CÔNG TY Tăng (+) 2011 2012 Giảm (-) 1.Khả toán thời Lần 0,946 1,105 +0,159 2.Khả toán nhanh Lần 0,897 0,916 +0,019 % 78,8 74,9 -3,8 % 25,53 17,24 -8,29 74,47 82,76 +8,29 3.Tỷ số nợ 4.Cơ cấu vốn: -Tỷ trọng TSCĐ -Tỷ trọng TSLĐ 5.Vòng quay NVL Lần 10,8 9,3 -1,5 6.Vòng quay toàn vốn Lần 0,84 0,64 -0,2 7.Vòng quay vốn cố định Lần 4,47 3,3 -1,17 8.Tỷ lệ sinh lợi vốn cố định % 18,5 11 -7,5 9.Vòng quay vốn lưu động Lần 1,2 0,93 -0,27 10 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 367 342 -25 11.Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu % 3,4 -0,6 12.Tỷ suất lợi nhuận/Tổng vốn % 3,6 2,2 -1,4 13.Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu % 13,46 8,28 -5,18 SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 10 Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên NTGS Chứng từ Diễn giải Tk Số tiền dối SH 3/12 021 ứng NT SDĐK Chi phí vật tư bao bì 152 Nợ Có 1.904.761 tháng 10 Chi phí vật tư bao bì 152 7.921.000 tháng 11 Chi phí vật tư bao bì 152 111 670.000 111 7.571.424 ngồi tháng 11 024 tháng 12 Chi phí DV mua Chi phí DV mua 30/11 6.352.200 111 375.000 ngồi tháng 10 Chi phí DV mua ngồi tháng 12 Kết chuyển chi phí 911 24.794.385 bán hàng quý IV/2012 cộng số phát sinh SCDK SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 30 24.794.385 24.794.385 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun Chi phí QLDN: Cơng ty CP SX nội thất Thịnh Phát Mẫu số 01-TT Số: 211 Lê Trọng Tấn-Định Cơng-Hồng (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Mai-HN Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BRC) Phiếu chi Quyển số…………… Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: ……… Nợ: TK 641, 642,133 Có: TK 111 Họ tên người nộp tiền: Trần Thị Hoa Địa chỉ: 248-Thống Nhất-Phương Sơn-Nha Trang-Khánh Hòa Lý nộp: Thanh toán tiền lương Số tiền: 229.109.384 Viết chữ: Hai trăm hai mươi chín triệu trăm linh chín nghìn ba trăm tám mươi tư đồng Kèm theo:………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày 03 tháng 01 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu (Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đóng dấu) BẢNG KÊ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Qúy IV/2012 NTGS 3/10 Chứng từ SH NT 08 Diễn giải Tên TK SDĐK 31/1 Thanh tốn lương cho CBCNV Thanh tốn phí chuyển tiền Thanh tốn cước phí điện thoại Chi phí huyển chứng từ SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 31 Số tiền 642 334 12.750.000 642 111 20.000 642 642 111 111 161.040 24.000 Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun 30/11 31/12 09 07 Thanh tốn chi phí y HĐ Mua văn phịng phẩm Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 30/1 Thanh toán lương cho CBCNV Thanh tốn phí chuyển tiền Thanh tốn cước phí điện thoại Chi phí huyển chứng từ Mua văn phịng phẩm Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 31/1 Thanh tốn lương cho CBCNV Thanh tốn phí chuyển tiền Thanh tốn cước phí điện thoại Chi phí huyển chứng từ Thanh tốn chi phí y HĐ Mua văn phịng phẩm Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Thuế mơn Chi phí xăng dàu Tổng cộng SVTH: Lương Thị Thanh Mai 642 111 17.000 642 642 331 338 30.000 2.422.500 642 334 12.750.000 642 642 111 111 50.000 163.000 642 111 48.000 642 331 18.000 642 642 338 334 2.422.500 15.800.000 642 111 50.000 642 642 111 111 278.384 30.000 642 642 111 331 34.000 20.000 642 642 338 3338 3.002.0000 1.500.000 642 3338 500.000 52.090.384 Page 32 Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên *Căn vao kê chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn tiến hành lập chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Cơng - Q.Hồng Mai - tp.Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số: 10 Quý IV/2012 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Chi phí dịch vụ mua ngồi tháng 10 Chi phí mua ngồi dịch vụ tháng11 Chi phí mua ngồi dịch vụ tháng 12 Cộng Có 6427 111 222.000 6427 111 261.000 6427 111 392.384 875.384 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Cơng - Q.Hồng Mai - tp.Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số: 11 Quý IV/2012 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Chi phí đồ dùng văn phịng phẩm tháng 10 Chi phí đồ dùng văn phịng phẩm tháng 11 Chi phí đồ dùng văn phịng phẩm tháng 12 Cộng Có 6423 331 30.000 6423 331 18.000 6423 331 20.000 68.000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Lương Thị Thanh Mai Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Page 33 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun Đơn vị: Công ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Cơng - Q.Hồng Mai - tp.Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Quý IV/2012 Quý IV/2012 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ 6428 Chi phí khác tiền Có 3338 2.000.000 Cộng 2.000.000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Cơng - Q.Hồng Mai - tp.Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số: 13 Quý IV/2012 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Có 334 12.750.000 6421 334 12.750.000 6421 334 15.800.000 6421 334 2.422.500 6421 334 2.422.500 6421 Thanh toán tiền lương tháng 10 Thanh toán tiền lương tháng 11 Thanh toán tiền lương tháng 12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 10 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 11 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 12 Nợ 6421 334 3.002.000 Cộng 49.147.000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Lương Thị Thanh Mai Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Page 34 Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun *Chi phí khấu hao TSCĐ doanh nghiệp phân bổ theo chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí sản xuất chung BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH STT Chỉ tiêu Nơi sử dụng I Số KHTS trích đầu Tồn DN NG SốKH 9.349.538.468 274.396.200 II quý Số KH tang quý TkK 627 TK 642 32.863.000 - Nhà làm việc - Máy cưa gỗ - Thiết bị thuộc III phận VP Số KHTS giam quý - Máy khoan - Thiết bị công cụ IV 396.132.000 235.000.000 413.560.000 10.500.000 2.500.000 19.863.000 109.325.200 165.071.000 10.500.000 2.500.000 19.863.000 68.415.000 113.000.000 420.796.602 Số KH trích quý 50.000.000 18.415.000 238.844.200 50.000.000 18.415.000 61.825.200 177.019.000 Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 35 Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên Đơn vị: Công ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Cơng - Q.Hồng Mai - tp.Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số: 27 Quý IV/2012 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Trích KHTSCĐ q IV/2012 phận QLDN Có 642 Số tiền 214 177.019.000 Cộng 177.019.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Cơng - Q.Hồng Mai - tp.Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 27 Quý IV/2012 Quý IV/2012 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Kết chuyển chi phí QLDN quý IV/2012 911 642 229.109.384 Cộng 229.109.384 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Lương Thị Thanh Mai Số tiền Có (Ký, họ tên) Page 36 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên Căn vào chứng ghi sổ, kế toán tiến hành lập sổ TK 642 SỔ CÁI TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Qúy IV/2012 ĐVT: VNĐ TK NTGS Chứng từ S H Diễn giải Số tiền đối ứng NT Nợ 31/12 31/12 13 27 28 392.000 Chi phí đồ dùng VP tháng 10 331 30.000 331 18.000 331 20.000 Chi phí khác tiền Thanh tốn tiền lương tháng 10 3388 334 2.000.000 12.750.000 334 12.750.000 Thanh toán tiền lương tháng 12 Trích BHXH, BUYT, KPCĐ tháng 10 334 338 15.800.000 2.422.500 Trích BHXH, BUYT, KPCĐ tháng 11 31/12 111 Thanh toán tiền lương tháng 11 331/12 12 261.000 Chi phí đồ dùng VP tháng 12 11 111 Chi phí đồ dùng VP tháng 11 31/12 222.000 Chi phí DV mua ngồi tháng 12 10 111 Chi phí DV mua ngồi tháng 11 31/12 SDĐK Chi phí DV mua ngồi tháng 10 338 2.422.500 31/12 Trích BHXH, BUYT, KPCĐ tháng 12 KHTSCĐ quý IV/2012 phận 338 214 3.002.000 177.019.000 31/12 quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí QLDN q 911 Có 31/12 31/12 31/12 31/12 229.109.384 IV/2012 Cộng 229.109.384 229.109.384 Xác định kết hoạt động kinh doanh Để hạch toán kết tiêu thụ, kế toán sử dụng TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 37 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Nguyên + Doanh thu: số tiền mà doanh nghiệp nhận nhận tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp kỳ kinh doanh + Lợi nhuận gộp: khoản chênh lệch doanh thu vốn Ta có: Tổng doanh thu = 9.314.579.000 Tổng giá vốn hàng bán = 8.107.671.385 Tổng Lợi nhuận gộp = Tổng doanh thu – Tổng giá vốn hàng bán = 9.314.579.000 - 8.107.671.385 = 1.206.907.615 Tổng chi phí = 24.794.385 Tổng CPQLDN = 229.109.384 Tổng lợi nhuận tiêu thụ = Tổng lợi nhuận gộp – Tổng CPBH – Tổng CPQLDN = 1.206.907.615 - 24.794.385 - 229.109.384 = 953.003.846 Đơn vị: Công ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Cơng - Q.Hồng Mai - tp.Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 Số: 69 Quý IV/2012 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Kết chuyển lợi nhuận Có 911 421 Số tiền Cộng 953.003.846 953.003.846 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn vào chứng ghi sổ, kế toán tiến hành lập sổ TK 911 SỔ CÁI TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doah” SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 38 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun Qúy IV/2012 ĐVT: VNĐ TK NTGS Chứng từ SH Diễn giải Số tiền đối ứng NT Nợ Có 632 8.107.671.385 K/C CPBH quý IV/2012 641 24.794.385 K/C CPQLDN quý IV/2012 Cộng số phát sinh SDCK 31/12 911 K/C GVBH quý IV/2012 31/12 SDĐK K/C DTBH quý IV/2012 642 229.109.384 8.361.575.154 9.314.579.000 9.314.579.000 Đơn vị: Công ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Công - Q.Hoàng Mai - tp.Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2012 ĐVT: VNĐ NTGS 31/12 Chứng từ SH NT 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Kết chuyển lợi nhuận SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 39 TK đối ứng 911 Số tiền Nợ Có 953.003.846 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên BẢNG KÊ KẾT QUẢ HOAT ĐỘNG KINH DOANH Qúy IV/2012 Loại hình TK 511 TK 532 TK 632 TK 641 TK 6420 LNTT LNST 9.314.579.000 9.356.243 8.107.794.385 24.794.385 229.109.384 953.003.846 714.752.885 kinh doanh Gia công chế biến bàn ghế Đơn vị: Công ty CPSX nội thất Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – P Định Cơng - Q.Hồng Mai - tp.Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 ĐVT: VNĐ Mã Thuyết 1 DDoanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CCác khoản giảm trừ doanh thu DDoanh thu bán hàng cung cấp só 2 10 minh dịch vụ (10=01-02) gGía vốn hàng bán LLợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 11 20 dịch vụ (20=10-11) dDoanh thu hoạt động tài CChi phí tài 21 22 Trong đó: Chi phí lãi vay CChi phí bán hàng cChi phí quản lý doanh nghiệp 10 lLợi nhuận từ HĐKD [30=20+(21-22)- 23 24 25 24.794.385 229.109.384 953.003.846 (24+25)] 11 TThu nhập khác 12 CChi phí khác 13 LLợi nhuận khác (40=31-32) 14 TTổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 30 31 32 40 953.003.846 30=40) 15 CChi phí thuế TNDN hành 50 266.841.077 Chỉ tiêu SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 40 Năm 9.314.579.000 9.356.243 9.305.222.757 Năm trước 8.107.671.385 1.206.907.615 Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun 16 hChi phí thuế TNDN hoàn lại 17 LLợi nhuận sau thuế TNDN 52 60 686.162839 (60=50-51-52) 18 lLãi cổ phiếu (*) Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.6 Những nhận xét tình hình thực chế độ kế tốn số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn công ty cổ phần sản xuất nội thát Thịnh Phát 2.6.1 Nhận xét * Ưu điểm Mặc dù trải qua khó khan q trình thành lập doanh nghiệp đội ngũ cán kỹ thuật trẻ, động, sáng tạo công việc Ban lãnh đạo phấn đấu vươn lên Doanh nghiệp có vị trí thương trường tạo niềm tin cho khách hàng Việc công tác tổ chức cơng tác tổ chức máy kế tốn, doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế tốn tương đối thuận lợi để làm Doanh nghiệp tổ chức hệ thống sổ sách chi tiết cơng tác hạch tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kih doanh cụ thể, hợp lý, chứng từ sổ sách rõ rang, đầy đủ, phục vụ kịp thời cho công tác lãnh đạo, điều hành sản xuất kinh doanh thuận lợi cho q trình kiểm sốt Tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, kịp thời phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song tạo điều kiện đối chiếu thẻ kho phòng kế tốn, đảm bảo phát kịp thời sai sót đồng thời nắm bắt tình hình tiêu thụ Việc hành toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp, kế tốn ghi chép rõ rang, xác vào sổ sách có liên quan, kế tốn theo dõi doanh thu, giá vốn hàng bán theo dõi chi tiết tình hình xuất nhập kho, theo dõi chi tieeys cơng nợ khách hàng * Nhược điểm Bên cạnh kết dạt doanh nghiệp tồn nhược điểm sau: SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 41 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Nguyên Doanh nghiệp chưa có đủ nguồn nguyên vật liệu chủ yếu mua lại doanh nghiệp nước hay nhận từ phân phối khách hàng nên giá cịn cao Nói chung, nguồn nguyên liệu dầu vào thiếu hụt giá cao nên hiệu kinh doanh doanh nghiệp thấp Với doanh nghiệp vừa vốn kinh doanh chưa lớn nên khơng thể chủ động khâu tích trữ nguồn nguyên liệu nên chưa mạnh dạn ký kết hợp đồng có giá trị lớn 2.6.2 Kiến nghị đề xuất Là sinh viên thực tập em xin có vài ý kiến sau: Doanh nghiệp cần tạo điều kiện cho cán công nhân viên theo học lớp có trình độ dại học, đại học để nâng cao trình độ nghiệp vụ, nâng cao tay nghề mà không ảnh hưởng đến công việc Khuyến khích, động viên, đề cao tinh thần ham học hỏi nhân viên, công nhân doanh nghiệp Thường xuyên cập nhật thong tim kinh tế cách thông qua phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình,… truy cập Internet để có thơng tin nhanh Trong thời gian gần tình trạng thiếu điện thường xảy dẫn đến hoạt động sản xuất doanh nghiệp hay nị gián đoạn làm chậm tiến độ công việc, ảnh hưởng đến thời hạn đơn đặt hàng hợp đồng ký kết Do đó, doanh nghiệp cần đầu tư thiết bị máy móc như: máy nổ, máy phát điện,… để đảm bảo cho nguồn điện sản xuất ổn định dồng thời tuyên truyền, giáo dục nhằm nâng cao ý thức tiết kiệm điện tồn thể cán cơng nhân viên doanh nghiệp Doanh nghiệp cần mở rộng mối quan hệ để nắm bắt thông tin cần thiết, kịp thời Các quan chức có liên quan như: công nghiệp, thương mại, ngân hàng,… cần hoàn thiện hệ thồng văn pháp luật, đưa sách ưu đãi tạo thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 42 Lớp: Kế toán C Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên KẾT LUẬN Như biết nhà trường trung tâm đào tạo học sinh, sinh viên trở thành cán có lực, có trình độ, có chun môn, nắm vững lý thuyết xong cần phải tiếp cận thực tế Nhà trường gắn liền với xã hội, lý thuyết gắn liền với thực tế Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát với thời gian không dài từ cố gắng thân giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn với anh chị phịng kế tốn cơng ty em hồn thành chun đề : “Kế toán tiêu thụ thành phâm xác định kết hoạt động kinh doanh” Và bổ sung them cho kiến thức thực tế chuyên ngành kế toán, học hỏi thêm kinh nghiệm hệ trước Qua thực tế em thấy rằng, công tác hạch tốn tiêu thụ thành phẩm cơng ty ngày đem lại hiệu cao Kết cho tháy lượng tiêu thụ ngày tang, lợi nhuận ngày cao Thu nhập cán công nhân viên công nhân tồn cơng ty ngày cải thiện Đó thành tích khơng nhỏ cơng tác hạch tốn tiêu thụ thành phẩm phịng kế tốn Tuy nhiên, công ty cần khai thác them tiềm có sẵn để phát huy Ý kiền phê duyệt người hướng dẫn nội dung đề cương: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 43 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Nguyên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NỘI THẤT THỊNH PHÁT 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý công ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Quy trình sản xuất .3 1.3 Tổ chức máy quản lý 1.4 Tổ chức máy kếtốn cơng ty .5 1.5 Hình thức tổ chức máy kế toán 1.6 Một số tiêu tài 1.6.1 Phân tích cấu tài 1.6.2 Đánh giá khái quát HĐSXKD 1.6.3 Phân tích báo cáo kết kinh doanh 1.6.4 Phân tích số tiêu khác 10 1.7 Phân tích tiêu lao động tiền lương cơng ty .11 PHẦN 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CPSX NỘI THẤT THỊNH PHÁT 12 2.1 Phương pháp tính giá vốn (giá xuất), phương pháp tập hợp phân bổ CPBH, CPQL 12 2.2 Chứng từ sử dụng 13 2.3 Quy trình hạch tốn .13 2.4 Tài khoản sử dụng 14 2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 15 2.6 Những nhận xứt tình hình thực chế độ kế tốn số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty CPSX nội thất Thịnh Phát .42 2.6.1 Nhận xét .42 2.6.2 Kiến nghị đề xuất 43 KẾT LUẬN 44 SVTH: Lương Thị Thanh Mai Page 44 Lớp: Kế toán C ... cáo kết kinh doanh 1.6.4 Phân tích số tiêu khác 10 1.7 Phân tích tiêu lao động tiền lương công ty .11 PHẦN 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CPSX NỘI THẤT THỊNH PHÁT...Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Thái Nguyên PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NỘI THẤT THỊNH PHÁT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần sản xuất nội thất Thịnh Phát Sở kề hoạch... Page 11 Lớp: Kế tốn C Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Thái Ngun PHẦN II: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT NỘI THẤT THỊNH PHÁT 2.1 Phương pháp tính giá vốn ( giá xuất) , phương