Đề thi và Đáp Án môn kiểm toán báo cáo tài chính

Hãy cho ví dụ về trường hợp thông qua khảo sát, kiểm toán viên phát hiện kiểm soát nội bộ bán hàng và thu tiền ở doanh nghiệp được kiểm toán là yếu kém hay không có hiệu quả?. Qua đó, ch

Câu 1 (4 điểm)

Trình bày mục tiêu, nội dung và phương pháp (thủ tục) kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán để đánh giá

về kiểm soát nội bộ đối với khâu bán hàng và thu tiền ở doanh nghiệp được kiểm toán Hãy cho ví dụ về trường hợp thông qua khảo sát, kiểm toán viên phát hiện kiểm soát nội bộ bán hàng và thu tiền ở doanh nghiệp được kiểm toán là yếu kém hay không

có hiệu quả? Qua đó, cho biết sự vi phạm về kiểm soát nội bộ ấy

sẽ ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của nghiệp vụ bán hàng và thu tiền và những chỉ tiêu nào trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp được kiểm toán?

1 Mục tiêu kiểm toán

Kiểm toán quá trình bán hàng và thu tiền nhằm đạt các mục tiêu sau:

Xác định tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính:

Đảm bảo rằng các nghiệp vụ bán hàng và thu tiền được ghi nhận đúng đắn, đầy đủ và hợp lý, góp phần đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính

Đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ: Xác định xem các biện

pháp kiểm soát nội bộ đối với quá trình bán hàng và thu tiền

có hoạt động hiệu quả không, nhằm ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa các sai sót hoặc gian lận

Đảm bảo tuân thủ quy định: Kiểm tra xem doanh nghiệp có

tuân thủ các chính sách, quy định và quy trình bán hàng và thu tiền hay không

2 Nội dung kiểm toán

Nội dung kiểm toán bao gồm:

Kiểm tra chính sách và thủ tục bán hàng và thu tiền: Đánh

giá xem các chính sách và thủ tục được thiết lập có hợp lý và phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hay không

Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng và thu tiền thực tế: Đảm

bảo rằng các nghiệp vụ được thực hiện và ghi nhận đúng đắn, đầy đủ và hợp lý

Đánh giá hiệu quả biện pháp kiểm soát nội bộ: Kiểm tra

xem các biện pháp kiểm soát nội bộ đã được thực hiện và có

hiệu quả trong việc ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa các sai sót hoặc gian lận

3 Phương pháp (thủ tục) kiểm toán

Các thủ tục kiểm toán chủ yếu để thu thập bằng chứng bao gồm:



Thủ tục phỏng vấn: Phỏng vấn các nhân viên liên quan để

hiểu rõ quy trình bán hàng và thu tiền, xác định các điểm mạnh

và điểm yếu trong kiểm soát nội bộ

Thủ tục quan sát: Quan sát thực tế các quy trình bán hàng và

thu tiền để đánh giá tính chính xác và hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ

Thủ tục kiểm tra tài liệu: Kiểm tra các chứng từ liên quan

đến bán hàng và thu tiền như hóa đơn, biên bản thu tiền, sổ sách kế toán để đảm bảo tính hợp lệ và chính xác của các nghiệp vụ

Thủ tục xác nhận: Xác nhận số dư nợ phải thu với các khách

hàng để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của các khoản nợ phải thu





Thủ tục đối chiếu: Đối chiếu số liệu trong sổ sách với các

chứng từ liên quan để đảm bảo tính khớp đúng và phát hiện các sai sót hoặc gian lận nếu có



4 Ví dụ về kiểm soát nội bộ yếu kém

Giả sử kiểm toán viên phát hiện rằng trong quá trình kiểm tra, nhiều hóa đơn bán hàng không có chữ ký xác nhận của khách hàng Điều này cho thấy có thể có sai sót hoặc gian lận trong quá trình ghi nhận doanh thu Hơn nữa, nếu kiểm toán viên phát hiện rằng số dư nợ phải thu không được theo dõi và đối chiếu định kỳ, dẫn đến nhiều khoản nợ xấu không được ghi nhận kịp thời, đây là dấu hiệu của kiểm soát nội bộ yếu kém

5 Ảnh hưởng của vi phạm kiểm soát nội bộ

Sự vi phạm về kiểm soát nội bộ sẽ ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu của nghiệp vụ bán hàng và thu tiền như:

Tính hiện hữu: Doanh thu có thể bị ghi nhận thiếu hoặc sai

lệch, ảnh hưởng đến tính trung thực của báo cáo tài chính

Tính đầy đủ: Các khoản thu có thể bị bỏ sót hoặc không được

ghi nhận đầy đủ, làm giảm tính đầy đủ của báo cáo tài chính

Tính chính xác: Các số liệu ghi nhận có thể bị sai lệch, ảnh

hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính

Trình bày: Các khoản doanh thu và nợ phải thu không được

trình bày đúng đắn trên báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến tính minh bạch và hợp lý của báo cáo tài chính



Các chỉ tiêu bị ảnh hưởng trên báo cáo tài chính bao gồm:

Tổng doanh thu: Doanh thu bị ghi nhận sai lệch sẽ ảnh hưởng

đến tổng doanh thu của doanh nghiệp

Lợi nhuận gộp: Lợi nhuận gộp sẽ bị ảnh hưởng nếu doanh thu

hoặc chi phí bị ghi nhận sai lệch

Tổng nợ phải thu: Các khoản nợ phải thu không được ghi

nhận đầy đủ sẽ ảnh hưởng đến tổng nợ phải thu trên báo cáo tài chính

Các chỉ tiêu liên quan khác: Các chỉ tiêu tài chính khác như

lợi nhuận ròng, dòng tiền từ hoạt động kinh doanh cũng sẽ bị ảnh hưởng

Câu 2 (6 điểm)

Tự chọn đề tài về kiểm toán mua hàng và thanh toán ở một doanh nghiệp nhằm phục vụ cho việc trả lời các yêu cầu sau:

Đề tài tự chọn: Kiểm toán nghiệp vụ mua sắm hàng hóa và nợ phải

trả

1 Quá trình kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ mua hàng và thanh toán

Quy trình mua sắm hàng hóa từ khi lập yêu cầu mua hàng đến khi hàng hóa được nhận và thanh toán bao gồm các bước:

Lập yêu cầu mua hàng: Các phòng ban gửi yêu cầu mua

hàng lên phòng kế hoạch hoặc phòng mua sắm Yêu cầu mua

hàng cần được lập chi tiết, bao gồm số lượng, chủng loại, thời gian cần hàng, và lý do mua hàng

Phê duyệt yêu cầu mua hàng: Yêu cầu mua hàng được phê

duyệt bởi các cấp quản lý liên quan Quá trình phê duyệt đảm bảo rằng việc mua hàng là cần thiết và hợp lý, tránh lãng phí

và gian lận

Chọn nhà cung cấp và đặt hàng: Lựa chọn nhà cung cấp dựa

trên tiêu chí như giá cả, chất lượng, thời gian giao hàng Quá trình chọn nhà cung cấp phải được thực hiện minh bạch, công bằng và không có sự thiên vị

Nhận hàng và kiểm tra hàng hóa: Khi hàng được giao, bộ

phận nhận hàng kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa so với đơn đặt hàng Nếu hàng hóa không đạt yêu cầu, bộ phận nhận hàng sẽ lập biên bản và yêu cầu nhà cung cấp xử lý

Kiểm tra và phê duyệt hóa đơn: Hóa đơn từ nhà cung cấp

được kiểm tra và phê duyệt trước khi thanh toán Kiểm tra hóa đơn bao gồm việc đối chiếu hóa đơn với đơn đặt hàng, biên bản nhận hàng, và các điều khoản đã thỏa thuận

Thanh toán: Bộ phận kế toán tiến hành thanh toán cho nhà

cung cấp theo các điều khoản đã thỏa thuận Quá trình thanh toán phải đảm bảo tính chính xác, minh bạch và tuân thủ đúng quy trình

2 Lý do kiểm toán viên phải nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội

bộ mua hàng và thanh toán

Kiểm toán viên cần nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ để đảm bảo rằng các nghiệp vụ mua sắm hàng hóa và thanh toán được thực hiện đúng đắn, hợp lý và không có gian lận Điều này đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của các khoản chi phí và nợ phải trả trên báo cáo tài chính Đánh giá kiểm soát nội bộ cũng giúp kiểm toán viên hiểu rõ quy trình hoạt động của doanh nghiệp và phát hiện các điểm yếu cần cải thiện

3 Mục tiêu nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội bộ mua hàng và thanh toán

Mục tiêu chính là đánh giá hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội

bộ trong việc phòng ngừa và phát hiện sai sót, gian lận Đồng thời đảm bảo rằng các khoản chi phí và nợ phải trả được ghi nhận đúng đắn, đầy đủ và hợp lý Kiểm toán viên cần xác định xem các biện

pháp kiểm soát nội bộ có đủ mạnh để ngăn chặn các rủi ro tiềm ẩn trong quá trình mua hàng và thanh toán hay không

4 Phương pháp cụ thể để khảo sát kiểm soát nội bộ quá trình mua hàng và thanh toán

Các phương pháp cụ thể bao gồm:



Phỏng vấn: Kiểm toán viên sẽ phỏng vấn các nhân viên liên

quan đến quá trình mua hàng và thanh toán, bao gồm nhân viên phòng mua sắm, kiểm soát nội bộ và kế toán Mục đích là

để hiểu rõ quy trình, biện pháp kiểm soát và phát hiện những điểm yếu tiềm tàng





Kiểm tra tài liệu: Kiểm toán viên sẽ kiểm tra các tài liệu liên

quan như đơn đặt hàng, biên bản nhận hàng, hóa đơn và chứng

từ thanh toán Việc kiểm tra tài liệu giúp đảm bảo rằng các nghiệp vụ được thực hiện đúng đắn và tuân thủ các quy định nội bộ



Quan sát thực tế: Kiểm toán viên sẽ quan sát trực tiếp quá

trình nhận hàng, kiểm tra hàng hóa và thanh toán Việc quan sát thực tế giúp kiểm toán viên có cái nhìn trực quan về quy trình và phát hiện các sai sót hoặc gian lận có thể xảy ra





Đối chiếu số liệu: Kiểm toán viên sẽ đối chiếu số liệu trong sổ

sách kế toán với các chứng từ liên quan để đảm bảo tính khớp đúng và phát hiện các sai lệch Việc đối chiếu số liệu giúp kiểm toán viên xác minh tính chính xác của các khoản chi phí

và nợ phải trả



5 Tài liệu và yếu tố kiểm toán viên cần kiểm tra khi kiểm toán các nghiệp vụ này

Khi kiểm toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán, kiểm toán viên cần kiểm tra các tài liệu sau:

Hợp đồng mua hàng: Để đảm bảo rằng các điều khoản mua

hàng được thỏa thuận hợp lý và tuân thủ quy định của doanh nghiệp





Hóa đơn: Kiểm tra hóa đơn để đảm bảo rằng giá cả, số lượng

và các điều khoản thanh toán đều chính xác





Biên bản nhận hàng: Kiểm tra biên bản nhận hàng để xác

minh rằng hàng hóa đã được nhận đủ số lượng và đạt chất lượng theo yêu cầu





Chứng từ thanh toán: Kiểm tra chứng từ thanh toán để đảm

bảo rằng các khoản thanh toán được thực hiện đúng đắn và hợp lý



Yếu tố kiểm toán viên cần kiểm tra bao gồm:



Sự phê duyệt: Kiểm tra xem các đơn đặt hàng, biên bản nhận

hàng và hóa đơn có được phê duyệt bởi các cấp quản lý có thẩm quyền không





Sự khớp đúng: Đối chiếu hóa đơn với đơn đặt hàng và biên

bản nhận hàng để đảm bảo tính khớp đúng





Sự đầy đủ và hợp lý: Đảm bảo rằng các khoản chi phí và nợ

phải trả được ghi nhận đầy đủ và hợp lý

6 Các nhóm cơ sở dẫn liệu kiểm toán viên cần làm rõ

Các nhóm cơ sở dẫn liệu kiểm toán viên cần làm rõ bao gồm:

1.

Tồn tại: Xác minh rằng các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán

thực sự tồn tại

2.

3.

Đầy đủ: Đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ mua hàng và

thanh toán đã được ghi nhận đầy đủ

4.

5.

Đo lường và đánh giá: Xác minh tính chính xác của các số

liệu ghi nhận

6.

7.

Trình bày: Đảm bảo rằng các khoản chi phí và nợ phải trả

được trình bày đúng đắn trên báo cáo tài chính

8.

Nhóm cơ sở dẫn liệu kiểm toán viên quan tâm nhất: Kiểm toán viên thường quan tâm nhất đến nhóm "Đo lường và đánh giá" vì

sai sót trong đo lường và đánh giá có thể ảnh hưởng lớn đến tính chính xác của báo cáo tài chính

Ví dụ thực tiễn tại doanh nghiệp

Doanh nghiệp cụ thể: Công ty TNHH ABC hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh đồ gia dụng

Quá trình kiểm toán nghiệp vụ bán hàng và thu tiền tại Công ty TNHH ABC:

1.

Lập kế hoạch kiểm toán

2.

o

Thu thập thông tin về quy trình bán hàng và thu tiền của doanh nghiệp

o o

Xác định các khoản mục cần kiểm toán dựa trên tính trọng yếu và rủi ro

o

3.

Thực hiện kiểm tra sơ bộ (Test of controls)

4.

o

Phỏng vấn nhân viên liên quan để hiểu rõ quy trình bán hàng và thu tiền

o o

Quan sát thực tế các nghiệp vụ bán hàng và thu tiền

o o

Kiểm tra tài liệu, hóa đơn bán hàng và phiếu thu tiền

o

5.

Kiểm tra chi tiết (Substantive testing)

6.

o

Kiểm tra các hóa đơn bán hàng và phiếu thu tiền để đảm bảo ghi nhận đúng đắn

o o

Xác nhận số dư nợ phải thu với các khách hàng

o o

Đối chiếu số liệu trong sổ sách với các chứng từ liên quan để đảm bảo tính khớp đúng

o

7.

Phát hiện và giải quyết sai sót

8.

o

Nếu phát hiện sai sót hoặc gian lận, kiểm toán viên cần xác định nguyên nhân và đề xuất các biện pháp khắc phục

o o

Kiểm toán viên cũng cần lập báo cáo kiểm toán, nêu rõ các phát hiện và khuyến nghị để cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ

o

Kết luận

Kiểm toán và kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính Qua việc kiểm toán các nghiệp vụ bán hàng, thu tiền và mua hàng, thanh toán, kiểm toán viên không chỉ đảm bảo rằng các nghiệp vụ này được ghi nhận đúng đắn và đầy đủ mà còn đánh giá hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ Điều này giúp ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa các sai sót hoặc gian lận, từ đó cải thiện hiệu suất hoạt động và tăng cường tính minh bạch của doanh nghiệp