(Luận Văn Thạc Sĩ) Pháp Luật Về Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Từ Thực Tiễn Huyện Thường Tín, Thành Phố Hà Nội

- iTổ ichăc ikhác icó ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh icó ithu inhập: + iĐối it°ợng ináp ithuế iđối ivãi icác ikhoản itiền itài itrợ itừ in°ãc ingoài, icÿ ithể ilà: iTr°ãc ithåi iđi

H àC VIâN KHOA HàC XÃ HÞI

M â ĐÄU

1 Tính cÃp thi¿t cÿa đÁ tài

Trong những năm gần đây, vãi kết quả công cuác đổi mãi nền kinh tế cāa đất n°ãc theo h°ãng mç cửa, chā đáng hái nhập vãi quốc tế đã mang lại

những thành tựu quan tráng tạo ra thế và lực mãi cho sự phát triển cāa Viát Nam Cùng vãi sự phát triển cāa nền kinh tế cāa nhà n°ãc ta ngày càng đ°ợc

thể hián rõ nét h¡n Thông qua những công cÿ hữu hiáu cāa mình, nhà n°ãc, Chính phā đã thực hián khá thành công vai trò điều tiết các hoạt đáng kinh tế trong các giai đoạn phát triển cāa đất n°ãc Mát trong những công cÿ quan

tráng để có thể thực hián hiáu quả nhiám vÿ đó là chính sách thuế

Vãi viác ban hành ra các quy đßnh về thuế thu nhập doanh nghiáp có ý nghĩa vô cùng quan tráng trên tất cả các ph°¡ng dián về chính trß, kinh tế, văn hóa, xã hái cũng nh° về mặt pháp lý Tuy nhiên, trong quá trình áp dÿng các văn bản pháp luật vào thực tißn vÁn còn mát khoảng cách khá xa våi giữa văn

bản và đ°a vào thực tế áp dÿng, vÁn còn có nhiều khó khăn bất cập trong viác

áp dÿng các quy đßnh mà các văn bản luật đ°a ra Đặc biát tại mát đßa ph°¡ng

có những khu công nghiáp mãi nổi, đan xen bçi những làng nghề truyền thống lâu đåi nh° huyán Th°ång Tín, thành phố Hà Nái thì vấn đề này trç nên khó khăn, nhăc nhối và cấp bách h¡n bao giå hết

Tuy nhiên trong những năm qua, do nhiều nguyên nhân khác nhau mà

viác đáng viên thuế thu nhập doanh nghiáp vào ngân sách nhà n°ãc còn gặp nhiều khó khăn, vÁn còn tồn tại mát số bất cập trong quá trình áp dÿng pháp

luật thuế thu nhập doanh nghiáp, đặc biát là các hián t°ợng nh° trốn thuế, gian

lận thuế, nợ thuế chiếm tỷ lá vÁn còn cao Nhận thấy đ°ợc tầm quan tráng cāa công tác triển khai, áp dÿng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp vào thực

tißn, đề tài tập trung nghiên cău các vấn đề pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp và chán huyán Th°ång Tín làm đßa bàn cÿ thể để nghiên cău quá trình

áp dÿng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp, tìm ra những khó khăn, bất cập

trong quá trình áp dÿng pháp luật Đây cũng chính là lý do khiến tôi chán đề tài: <Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành ph ố Hà Nội= làm đề tài Luận văn thạc sỹ luật hác cāa mình để từ

đó đ°a ra những kiến nghß giúp cho chính sách thuế thu nhập doanh nghiáp hián hành ngày mát hoàn thián h¡n, đầy đā h¡n, đạt đ°ợc kết quả tốt h¡n trên c¡ sç

tạo đ°ợc điều kián tốt nhất cho ng°åi náp thuế mà vÁn đảm bảo số thu ngân sách nhà n°ãc và vai trò cāa Nhà n°ãc về quản lý thuế đối vãi doanh nghiáp Từ đó

tạo đ°ợc môi tr°ång pháp lý lành mạnh cho sự phát triển cāa doanh nghiáp và tăng thu ngân sách nhà n°ãc

2 Tình hình nghiên cāu liên quan đ¿n đÁ tài

Vấn đề về thuế thu nhập doanh nghiáp đã đ°ợc đề cập nhiều trong các công trình nghiên cău tr°ãc đây Tuy nhiên do thåi điểm, cách thăc tiếp cận và

phạm vi nghiên cău khác nhau, hầu hết các công trình nghiên cău đ°ợc công

bố tr°ãc đây đều tập trung khai thác theo mát góc đá nhất đßnh về mặt lý luận

cāa pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp hoặc vãi phạm vi ráng nh° trên cả n°ãc hay các tỉnh thành Đây là vấn đề vÁn còn mãi cần đ°ợc nghiên cău làm

rõ về mặt thực tißn Luận văn: <Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ

th ực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội= sẽ là đề tài góp phần hoàn

thián vấn đề pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp thông qua viác phân tích đánh giá các quy đßnh cāa pháp luật và tìm hiểu thực tißn quá trình áp dÿng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp trên đßa bàn huyán Th°ång Tín, thành

phố Hà Nái

3 Māc đích và nhiãm vā nghiên cāu

3.1 M ục đích nghiên cứu

Luận văn: <Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn

huy ện Thường Tín, thành phố Hà Nội= h°ãng đến mÿc đích sau:

Về mặt lý luận: luận văn nêu và phân tích há thống những vấn đề lý luận

về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp hián hành Cùng vãi đó luận văn nêu

và phân tích những °u nh°ợc điểm, bất cập còn tồn tại cāa thuế thu nhập doanh nghiáp hián hành

Về mặt thực tißn: luận văn nêu thực trạng các yếu tố đßa ph°¡ng ảnh h°çng đến viác thực hián pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp trên đßa bàn huyán Th°ång Tín, thành phố Hà Nái Luận văn phân tích những kết quả đạt đ°ợc, đồng thåi nêu lên những bất cập còn tồn tại trong quá trình áp dÿng thuế thu nhập doanh nghiáp trên đßa bàn huyán Th°ång Tín Từ đó đ°a ra quan điểm,

giải pháp hoàn thián pháp luật và nâng cao hiáu quả thực hián pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp

3.2 Nhi ệm vụ nghiên cứu

Luận văn nghiên cău mát số vấn đề lý luận về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp, trên c¡ sç đó làm rõ các khái niám, đặc điểm, nái dung, vai trò, phân tích, đánh giá °u nh°ợc điểm, bất cập còn tồn tại cāa pháp luật thuế thu

nhập doanh nghiáp hián hành

Luận văn tìm hiểu thực trạng áp dÿng thuế thu nhập doanh nghiáp trên đßa bàn huyán Th°ång Tín Cùng vãi đó luận văn nêu ra những bất cập trong quá trình áp dÿng thuế thu nhập doanh nghiáp trên đßa bàn huyán Th°ång Tín

Đề xuất mát số giải pháp hoàn thián pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp phù hợp vãi tình hình mãi hián nay, đảm bảo hiáu lực, hiáu quả đáp ăng đ°ợc các yêu cầu cấp thiết đối vãi tình hình kinh tế hián tại trên đßa bàn Th°ång Tín

4 Đßi t°ÿng và ph¿m vi nghiên cāu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Các quan điểm về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp để làm rõ c¡ sç

lý luận, đánh giá pháp luật và thực tế áp dÿng; các quy đßnh hián hành về pháp

luật thuế thu nhập doanh nghiáp, các văn bản liên quan và kết quả thực tế điển hình để chỉ ra những v°ãng mắc trong các quy đßnh cāa pháp luật và thực tißn

áp dÿng

4.1 Ph ạm vi nghiên cứu

Nái dung pháp luật về thuế có phạm vi nghiên cău rất ráng, nái dung

phăc tạp, bao hàm nhiều lĩnh vực pháp luật nh° dân sự, hành chính, hình sự…

Do đó, để nghiên cău mát cách toàn dián thì đòi hỏi sự đầu t° nghiên cău rất nhiều kiến thăc có liên quan đến nhiều ngành luật khác nhau Vì vậy, vãi viác nghiên cău dừng lại ç măc đề tài luận văn thạc sĩ, tác giả chỉ giãi hạn phạm vi

nái dung nghiên cău là pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp Trên c¡ sç

đó, tác giả đề ra những giải pháp nhằm hoàn thián h¡n nữa pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp tại Viát Nam

Về thåi gian: Luận văn sẽ nghiên cău pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp trên c¡ s¡ pháp luật từ năm 2008 đến nay và nghiên cău viác thực hián pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp, cÿ thể là: Luật thuế thu nhập doanh nghiáp 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiáp sửa đổi năm 2013; Văn bản hợp

nhất 26/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất Thông t° h°ãng dÁn Nghß đßnh 218/2013/NĐ-CP và Luật Thuế thu nhập doanh nghiáp do Bá tr°çng Bá Tài chính ban hành và mát số văn bản quy phạm pháp luật khác

Về không gian: Luận văn tập trung làm rõ viác thực hián pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp qua thực tißn tại huyán Th°ång Tín, thành phố Hà

Nái, từ đó đ°a ra những quan điểm, giải pháp góp phần hoàn thián há thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp hián nay và các bián pháp nhằm nâng cao hiáu quả áp dÿng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp trên đßa bàn huyán Th°ång Tín, thành phố Hà Nái

5 C¢ sã lý lu¿n và ph°¢ng pháp nghiên cāu

Nh° nhiều công trình khoa hác pháp lý khác, đề tài này đ°ợc thực hián

dựa trên c¡ sç ph°¡ng pháp duy vật lßch sử và duy vật bián chăng cāa chā nghĩa Mác - Lênin, t° t°çng Hồ Chí Minh cũng nh° quan điểm, đ°ång lối, chính sách cāa Đảng và mát số vấn đề lý luận có liên quan Ngoài ra đề tài còn

sử dÿng các ph°¡ng pháp nghiên cău c¡ bản khác tùy thuác vào từng nái dung

cÿ thể nh° phân tích, tổng hợp nhằm làm rõ các quy đßnh cāa pháp luật về thuế TNDN và thực tế áp dÿng cũng nh° thành tựu cāa các chuyên ngành khoa hác pháp lý hay những luận điểm khoa hác trong các công trình nghiên cău, các bài viết trên tạp chí, các vÿ viác đ°ợc đề cập trên truyền thông đại chúng…Từ đó nêu ra mát số v°ãng mắc, bất cập khi áp dÿng các quy đßnh cÿ thể vào thực tế

Ph°¡ng pháp phân tích đ°ợc sử dÿng nhằm phân tích đánh giá mát số điều luật cÿ thể; ph°¡ng pháp thống kê các số liáu về thuế TNDN trên đßa bàn huyán Th°ång Tín, thành phố Hà Nái Sự kết hợp các ph°¡ng pháp đßnh tính

là nền tảng cho cái nhìn khách quan nhất, đồng thåi sẽ có những nhận xét, đánh giá xác thực và đề ra những ph°¡ng h°ãng hoàn thián có tính khả thi

6 Nhÿng đóng góp mßi, ý nghĩa lý lu¿n và thāc tián

Luận văn là công trình nghiên cău ç cấp đá thạc sĩ, nghiên cău về c¡

sç lý luận và thực hián pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp qua thực tißn huyán Th°ång Tín, thành phố Hà Nái Do đó có thể xem những nái dung sau trong luận văn là những đóng góp mãi về khoa hác

- Góp phần làm sáng tỏ những vấn đề lý luận về thực hián pháp luật thuế thu nhập doanh nghiáp ç Viát Nam nói chung và huyán Th°ång Tín, thành

phố Hà Nái nói riêng

- Đánh giá phần nào thực trạng thực hián pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp qua thực tißn huyán Th°ång Tín, thành phố Hà Nái, trên c¡ sç

chỉ ra những kết quả đạt đ°ợc, những hạn chế trong viác thực hián pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiáp và mát số nguyên nhân cāa nó

- Đ°a ra mát số yêu cầu, giải pháp có tính khả thi nhằm thực hián pháp

luật về thuế thu nhập doanh nghiáp ç huyán Th°ång Tín, thành phố Hà Nái

Luận văn cũng khẳng đßnh vai trò và ý nghĩa cāa viác thực hián pháp

luật về thuế thu nhập doanh nghiáp cāa c¡ quan thuế

7 K¿t cÃu cÿa lu¿n văn

Ngoài phần mç đầu, kết luận, danh mÿc tài liáu tham khảo, nái dung

M ÞT SÞ VÂN ĐÀ LÝ LU¾N C¡ BÀN VÀ PHÁP LU¾T THU¾

THU NH ¾P DOANH NGHIâP 1.1 Khái ni ãm pháp lu¿t thu¿ thu nh¿p doanh nghiãp

1.1.1 Khái ni ệm về thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1.1 Khái ni ệm thuế

Thuế là mát khoản náp bắt buác mà các thể nhân (cá nhân) và pháp nhân

(tổ chăc) có nghĩa vÿ phải thực hián đối vãi Nhà n°ãc, phát sinh trên c¡ sç các văn bản pháp luật do Nhà n°ãc ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối t°ợng náp thuế Cÿ thể h¡n:

Thuế là công cÿ chā yếu cāa Nhà n°ãc nhằm huy đáng tập trung mát phần cāa cải vật chất trong xã hái vào ngân sách Nhà n°ãc; là công cÿ điều tiết vĩ mô cāa Nhà n°ãc đối vãi nền kinh tế và đåi sống xã hái; là công cÿ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hái Là nguồn kinh phí cần thiết để duy trì, vận hành và thực hián các chăc năng, nhiám vÿ cāa các c¡ quan nhà n°ãc nhằm mÿc đích ổn đßnh và phát triển xã hái, vì lợi ích chung cāa toàn dân nh°: quốc phòng, an ninh, giao thông, giáo dÿc, y tế…

- Thuế bình th°ång: nhằm mÿc đích thu ngân sách và điều tiết thu nhập

xã hái

- Thuế đặc biát: là thuế nhằm các mÿc đích đặc biát, ví dÿ thuế tiêu thÿ đặc biát đánh vào r°ợu bia, thuốc lá, xe ô tô nhập kh¿u nhằm hạn chế cá nhân tiêu thÿ các hàng hóa này, hay phí thāy lợi nhằm huy đáng tài chính cho phát triển, trùng tu há thống t°ãi tiêu, điều tiết nguồn n°ãc cāa đßa ph°¡ng

1.1.1.2 Khái ni ệm thuế thu nhập doanh nghiệp

a, Khái niệm thu nhập doanh nghiệp:

Thu nh ập doanh nghiệp là chỉ tiêu tài chính phản ánh kết quả cuối cùng

cāa mát quá trình sản xuất kinh doanh cāa doanh nghiáp tráng mát thåi gian

nhất đßnh (tháng, quý, năm) và còn đ°ợc gái là lợi nhuận

- iThu inhập ithực ihián icả inăm ilà ikết iquả ikinh idoanh icāa idoanh inghiáp

ibao igồm: iThu inhập itừ ihoạt iđáng isản ixuất ikinh idoanh, ithu inhập itừ ihoạt iđáng

itài ichính ivà ithu inhập ikhác

- iThu itừ ihoạt iđáng ikinh idoanh: iLà ikhoản ichênh ilách igiữa idoanh ithu ivà

igiá ithành itoàn ibá isản iph¿m ihàng ihóa, idßch ivÿ iđã itiêu ithÿ itrong inăm itài ichính

icāa idoanh inghiáp

- iThu inhập itừ ihoạt iđáng itài ichính: iLà isố ithu ilãn ih¡n isố ichi icāa ihoạt

iđáng itài ichính ibao igồm: iHoạt iđáng icho ithuê itài isản; imua ibán ichăng ikhoán;

imua ibán ingoại ilá; ilãi itiền igửi ingân ihàng ithuác ivốn ikinh idoanh; ilãi icho ivay

ivốn; ilợi ităc icổ iphần ivà ilợi inhuận iđ°ợc ichia itừ iphần ivốn igóp iliên idoanh ihợp

idoanh; ihoàn inhập isố idự iphòng igiảm igiá iđầu it° ichăng ikhoán

- iThu inhập ikhác: iLà isố ithu ilãn ih¡n isố ichi icāa icác ihoạt iđáng ikhác, ibao

igồm: iKhoản iphải itrả inh°ng ikhông itrả iđ°ợc ido iphía ichā inợ; ikhoản inợ ikhó

iđòi iđã iduyát ibỏ inay ithu ihồi iđ°ợc; ilợi inhuận itừ iquyền isç ihữu, iquyền isử idÿng

itài isản; ikhoản ithu ivật it°, itài isản ithừa isau ikhi iđã ibù itrừ ihao ihÿt imất imát;

ikhoản ichênh ilách ido ithanh ilý inh°ợng ibán itài isản; ilợi inhuận icác inăm itr°ãc iphát

ihián inăm inay; ihoàn inhập isố id° icác ikhoản idự iphòng igiảm igiá ihàng itồn ikho, idự

iphòng inợ ikhó iđòi; itiền itrích ibảo ihành isản iph¿m icòn ithừa ikhi ihết ihạn ibảo ihành

b, i Khái i ni ệm i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp: i

Thuế ithu inhập idoanh inghiáp ixuất ihián ikhá isãm itrong ilßch isử iphát itriển

icāa ithuế. iHián inay iç icác in°ãc iphát itriển, ithuế ithu inhập idoanh inghiáp igiữ ivai

itrò iđặc ibiát iquan itráng itrong iviác iđảm ibảo iổn iđßnh inguồn ithu ingân isách inhà

icác ichā ithể ithuác iđối it°ợng ináp ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà ikhác inhau,

iđiều iđó iphÿ ithuác ivào iquan iđiểm iđiều itiết ithu inhập ivà imÿc itiêu iđặt ira itrong

iphân iphối ithu inhập icāa itừng iquốc igia itrong itừng igiai iđoạn ilßch isử inhất iđßnh

iThuế ithu inhập idoanh inghiáp ira iđåi ibắt inguồn itừ iyêu icầu ithực ihián ichăc

inăng itái iphân iphối ithu inhập, iđảm ibảo icông ibằng ixã ihái ivà inhu icầu itài ichính

icāa iNhà in°ãc

Thuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà imát itrong icác inguồn ithu iquan itráng

icāa ingân isách inhà in°ãc, inó ităng ilên icùng ivãi isự ităng itr°çng icāa inền ikinh

itế. iKhi inền ikinh itế iphát itriển, iđầu it° igia ităng, ithu inhập icāa idoanh inghiáp ivà

icāa icác inhà iđầu it° ităng ilên ilàm icho ikhả inăng ihuy iđáng inguồn itài ichính icho

inhà in°ãc ithông iqua ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ingày icàng iổn iđßnh ivà ivững

ichắc. iXuất iphát itừ iyêu icầu iphải iquản ilý icác ihoạt iđáng iđầu it° ivà ikinh idoanh

itrong itừng ithåi ikỳ inhất iđßnh, ithông iqua iviác iquy iđßnh iđối it°ợng ináp ithuế,

iđối it°ợng ichßu ithuế, ithuế isuất ivà icác i°u iđãi ithuế ithu inhập idoanh inghiáp, inhà

Nh° ivậy, ithu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp ilà imát iloại ithuế itrực ithu iđánh itrực

itiếp ivào ithu inhập icāa idoanh inghiáp

Tuy inhiên ikhông iphải itoàn ibá ithu inhập icāa ic¡ isç isản ixuất ikinh idoanh iđều

ilà iđối it°ợng iđiều ichỉnh icāa ithuế ithu inhập idoanh inghiáp. iThuế ithu inhập idoanh

ithực ihián icác ichính isách ikinh itế, ichính itrß, ixã ihái icāa imßi iquốc igia itrong itừng ithåi

ikỳ inhất iđßnh

Bản ichất icāa ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà imát iloại ithuế ithu inhập icó iđối

it°ợng iđánh ithuế ilà ithu inhập icāa ichā ithể ixác iđßnh. iThuế ithu inhập ikhác ivãi ithuế

itiêu idùng, ithuế itài isản iç ichß, ithuế ithu inhập ilà iloại ithuế itrực ithu iđánh itrực itiếp ivào

ithu inhập icāa icác itổ ichăc, icá inhân ikhi icó ithu inhập ichßu ithuế iphát isinh

1.1.2 i Đặc i điểm, i vai i trò i c ủa i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp

1.1.2.1 i Đặc i điểm i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp

Thuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà isắc ithuế itrực ithu, iđối it°ợng ináp ithuế

ithu inhập idoanh inghiáp ilà icác idoanh inghiáp, icác inhà iđầu it° ithuác icác ithành

iphần ikinh itế ikhác inhau iđồng ithåi icũng ilà ing°åi ichßu ithuế. iNgoài imÿc itiêu

itạo inguồn ithu icho ingân isách inhà in°ãc, inó icòn icó imÿc itiêu iđiều itiết ikinh itế,

iđiều ihòa ithu inhập ixã ihái inên ith°ång igắn iliền ivãi ichính isách ikinh itế ixã ihái

icāa inhà in°ãc. iBçi ivậy, ipháp iluật ithuế ithu inhập iç icác in°ãc ith°ång icó inhững

ikhích icāa ithuế ithu inhập ihoặc ithực ihián iviác iáp idÿng iđánh ithuế itheo ibiểu

ithuế ilũy itiến itừng iphần iđối ivãi imát isố ikhoản ithu inhập ichßu ithuế iđể ithực ihián

Thuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà imát iloại ithuế iphăc itạp icó itính iổn iđßnh

ikhông icao, iviác iquản ilý ithuế ivà ithu ithuế it°¡ng iđối ikhó ikhăn, ichi iphí iquản ilý

ithuế ithu inhập ith°ång ilãn ih¡n iso ivãi icác ithuế ikhác. iĐối ivãi ithuế ithu inhập

idoanh inghiáp, ingoài iviác ixác iđßnh icác ikhoản ithu inhập ichßu ithuế, icòn iphải

icāa ichā isç ihữu ithu inhập, itính iổn iđßnh icāa ithu inhập… iTrong iphần ixác iđßnh

ithu inhập ichßu ithuế, iphải ixác iđßnh iđ°ợc icác ikhoản ikhấu itrừ ihợp ilý iđể itiến

ikhích iđối ivãi iđối it°ợng ináp ithuế

Thuế ithu inhập idoanh inghiáp ith°ång iphÿ ithuác ivào ikết iquả ihoạt iđáng

ikinh idoanh icāa icác idoanh inghiáp, icác inhà iđầu it°. iThuế ithu inhập idoanh

inghiáp iđ°ợc ixác iđßnh itrên ic¡ isç ithu inhập ichßu ithuế inên ichỉ ikhi icác idoanh

inghiáp, icác inhà iđầu it° ikinh idoanh icó ilợi inhuận imãi iphải ináp ithuế ithu inhập

idoanh inghiáp

Ngoài inhững iđặc iđiểm ichung icāa ithuế ilà icó itính ic°ỡng ichế ivà itính

ipháp ilý icao, ilà ikhoản iđóng igóp ikhông imang itính ihoàn itrả itrực itiếp. iCăn ică

itính ithuế iTNDN icòn icó imát isố iđặc iđiểm iriêng, icÿ ithể ilà: i

Thă inhất: i<Thuế iTNDN ilà iloại ithuế itrực ithu. iNên icăn ică itính ithuế icāa iloại

ithuế inày iđ°ợc ibiểu ihián iç isự iđồng inhất igiữa iđối it°ợng ináp ithuế ivà iđối it°ợng itính

ithuế, ităc ilà iđối it°ợng ináp ithuế ivà iđối it°ợng itính ithuế iTNDN ilà imát=. iThă ihai:

i<Căn ică itính ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà iloại ithuế iđánh ivào ithu inhập itính

ithuế i(hay ilà ilợi inhuận) icāa icác idoanh inghiáp=. i

Thă iba: i<Tính ithuế inhu inhập idoanh inghiáp ichỉ itính ivào iphần ithu inhập

Thă it°: i<Tính ithuế iTNDN iáp idÿng imăc ithuế isuất ithống inhất. iVề

inguyên itắc, ithuế icó itính ichất ilũy itiến. iTuy inhiên, ido inhững iđiều ikián icÿ ithể

imà imát isố in°ãc itrong iđó icó iViát iNam iáp idÿng imăc ithuế isuất ithống inhất=

1.1.2.2 i Vai i trò i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp

- iThuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà icông icÿ iquan itráng iđể inhà in°ãc ithực

ihián ichăc inăng itái iphân iphối ithu inhập, iđảm ibảo icông ibằng ixã ihái. iTrong

iđiều ikián inền ikinh itế ithß itr°ång iç in°ãc ita, itất icả icác ithành iphần ikinh itế iđều

icó iquyền itự ido ikinh idoanh ivà ibình iđằng itrên ic¡ isç ipháp iluật. iCác idoanh

inghiáp ivãi ilực il°ợng ilao iđáng icó itay inghề icao, inăng ilực itài ichính imạnh ithì

idoanh inghiáp iđó isẽ icó i°u ithế ivà icó ic¡ ihái iđể inhận iđ°ợc ithu inhập icao; ing°ợc

ilại icác idoanh inghiáp ivãi inăng ilực itài ichính, ilực il°ợng ilao iđáng ibß ihạn ichế isẽ

inhận iđ°ợc ithu inhập ithấp, ithậm ichí ikhông icó ithu inhập. iÐể ihạn ichế inh°ợc

iđiểm iđó, iNhà in°ãc isử idÿng ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilàm icông icÿ iđiều

icác ichā ithể ikinh idoanh ivào ingân isách iNhà in°ãc iđ°ợc icông ibằng, ihợp ilý

- iThuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà inguồn ithu iquan itráng icāa ingân isách iNhà

in°ãc: iPhạm ivi iáp idÿng icāa ithuế ithu inhập idoanh inghiáp irất iráng, igồm icá

inhân, inhóm ikinh idoanh, ihá icá ithể ivà icác itổ ichăc ikinh itế icó ihoạt iđáng isản

ixuất, ikinh idoanh ihàng ihoá, idßch ivÿ icó iphát isinh ilợi inhuận. iNền ikinh itế ithß

itr°ång in°ãc ita ingày icàng iphát itriển ivà iổn iđßnh, ităng itr°çng ikinh itế iđ°ợc igiữ

ivững ingày icàng icao, icác ichā ithể ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh, idßch ivÿ

ingày icàng imang ilại inhiều ilợi inhuận ithì ikhả inăng ihuy iđáng inguồn itài ichính icho

ingân isách iNhà in°ãc ithông iqua ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ingày icàng idồi idào

- iThuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà icông icÿ iquan itráng iđể igóp iphần ikhuyến

ikhích, ithúc iđ¿y isản ixuất, ikinh idoanh iphát itriển itheo ih°ãng ikế ihoạch, ichiến il°ợc,

iphát itriển itoàn idián icāa inhà in°ãc. iNhà in°ãc i°u iđãi, ikhuyến ikhích iđối ivãi icác ichā

ithể iđầu it°, ikinh idoanh ivào inhững ingành, ilĩnh ivực ivà inhững ivùng, imiền imà iNhà

in°ãc icó ichiến il°ợc i°u itiên iphát itriển itrong itừng igiai iđoạn inhất iđßnh

- iThuế ithu inhập idoanh inghiáp icòn ilà imát itrong inhững icông icÿ iquan

itráng icāa inhà in°ãc itrong iviác ithực ihián ichăc inăng iđiều itiết icác ihoạt iđáng

ikinh itế i- ixã ihái itrong itừng ithåi ikỳ iphát itriển ikinh itế inhất iđßnh. iThuế ithu inhập

idoanh inghiáp ilà iloại ithuế icó ivai itrò iquan itráng itrong ihá ithống ipháp iluật ithuế

inhập idoanh inghiáp, ichúng ita icần iphải ixem ixét inó id°ãi inhiều ikhía icạnh, ikể

icả inhững ikinh inghiám ixử ilý icāa in°ãc ingoài

1.1.3 i Pháp i lu ật i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp i

Pháp i luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp, itheo inghĩa iráng ilà itổng ithể ihá

ithống icác iquy iphạm ipháp iluật, icác iquy iđßnh, iquy itắc, icác ivăn ibản ipháp iluật, ivăn

ibản id°ãi iluật ido iNhà in°ãc iban ihành ihoặc iđ°ợc iquy iđßnh itrong iĐiều i°ãc iquốc

itế imà in°ãc iđó iký ikết ivãi imÿc iđích iđiều ichỉnh icác iquan ihá iphát isinh itrong iquá

itrình ithu, ináp ithuế igiữa ic¡ iquan inhà in°ãc icó ith¿m iquyền ivà ichā ithể ináp ithuế

ithu inhập idoanh inghiáp inhằm ihình ithành inguồn ithu ingân isách inhà in°ãc iđể ithực

ihián icác imÿc itiêu ixác iđßnh itr°ãc

Theo inghĩa ihẹp, ipháp iluật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà imát iđạo iluật ido

ic¡ iquan ilập ipháp i(Quốc ihái, iNghß ivián) iban ihành, icó ihiáu ilực ipháp ilý icao

inhất, ichỉ id°ãi iHiến ipháp, ilà imát ivăn ibản iquy iphạm ipháp iluật icÿ ithể itập ihợp

icác iđiều ikhoản ivãi imÿc iđích iđ°a ira icác iph°¡ng ithăc iđảm ibảo iđối ixử icông

ibằng icho icác ichā ithể, iđ°a ira icác ichế iđßnh ixử iphạt icho inhững ichā ithể ivi

iphạm icác inguyên itắc ihành ixử inày. iVăn ibản iđ°ợc inói iđến imà iç iđây ilà iluật

ithuế ithu inhập idoanh inghiáp. iPhạm ivi iđiều ichỉnh icāa iluật inày iquy iđßnh ivề

ing°åi ináp ithuế, ithu inhập ichßu ithuế, ithu inhập iđ°ợc imißn ithuế, icăn ică itính

ithuế, iph°¡ng ipháp itính ithuế ivà i°u iđãi ithuế ithu inhập idoanh inghiáp. i

1.2 i Nhóm i quy i ph ¿m i c ÿa i pháp i lu ¿t i thu ¿ i thu i nh ¿p i doanh i nghi ãp

Căn ică ivào inái idung icác iquy iphạm ipháp iluật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

ithì ipháp iluật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iđ°ợc iphân ichia ithành icác inhóm iquy

iphạm isau:

- iNhóm iquy iphạm iquy iđßnh ivề iphạm ivi iáp idÿng;

- iNhóm iquy iphạm iquy iđßnh ivề icăn ică itính ithuế;

- iNhóm iquy iphạm iquy iđßnh ivề icác iquyền ivà inghĩa ivÿ icāa iđối it°ợng

ináp ithuế ivà ic¡ iquan ithuế itrong iđăng iký ikê ikhai, ináp ithuế iquyết itoán ithuế ithu

inhập idoanh inghiáp;

- iNhóm iquy iphạm iquy iđßnh ivề ichế iđá i°u iđãi imißn, igiảm ithuế ithu inhập

idoanh inghiáp;

- iNhóm iquy iphạm iquy iđßnh icác ihành ivi ivi iphạm ivà ichế itài iáp idÿng;

- iNhóm iquy iphạm iquy iđßnh ivề itranh ichấp ivà igiải iquyết itranh ichấp

itrong iquan ihá ipháp iluật ithuế ithu inhập

* i Căn i cứ i vào i văn i bản i luật i thực i định i thì i cấu i trúc i pháp i luật i thuế i thu

i nhập i doanh i nghiệp i bao i gồm:

- iCác iquy iphạm ipháp iluật iđiều ichỉnh iquan ihá ithuế igiữa iNhà in°ãc ivà icác itổ

ichăc ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh icó ithu inhập. iCác iquy iphạm inày ichā iyếu itập

itrung itrong iLuật iThuế ithu inhập idoanh inghiáp ivà icác ivăn ibản ih°ãng idÁn ithi ihành

* i Căn i cứ i vào i nguồn i gốc i ra i đời, i hình i thức i thể i hiện i và i phạm i vi i tác

i động i c ủa i quy i ph ạm i pháp i lu ật i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp i thì i c ấu i trúc i pháp

i luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i đ°ợc i chia i thành i những i bộ i phận i sau:

- iCác iquy iphạm ipháp iluật iquốc igia iđiều ichỉnh iquan ihá ipháp iluật ithuế

ithu inhập idoanh inghiáp. iNhóm icác iquy iphạm ipháp iluật icó itrong icác ivăn ibản

icác iquan ihá iphát isinh itrong iquá itrình ináp ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

- iCác iquy iphạm ipháp iluật iquốc itế iđiều ichỉnh iquan ihá ipháp iluật ithuế

ithu inhập idoanh inghiáp. iNhóm icác iquy iphạm ipháp iluật icó itrong icác ivăn ibản

ipháp iluật iquốc itế iđiều ichỉnh iquan ihá ipháp iluật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

mà Nhà n°ãc ký kết hoạch tham gia nh° các Điều °ãc quốc tế songph°¡ng,

iđa iph°¡ng ivề ithuế ithu inhập, iđiển ihình ilà icác iHiáp iđßnh itránh iđánh ithuế ihai

ilần imà iViát iNam iđã iký ikết isong iph°¡ng ivãi inhiều iquốc igia ikhác inhau

Cùng ivãi iviác ixây idựng ilên imát ihá ithống icác iquy iphạm ivề ithuế ithu

inhập idoanh inghiáp inhằm iđáp iăng icác iyêu icầu ivề ithu ingân isách, iphù ihợp ivãi

itình ihình iphát itriển ikinh itế icāa iđất in°ãc, icác iHiáp iđßnh ivề itránh iđánh ithuế

ihai ilần iđ°ợc iký ikết igiữa iViát iNam ivà icác in°ãc iđã itrç ithành ibá iphận icāa

icác ivăn ibản ipháp iluật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp itrong ihá ithống ipháp iluật

iquốc igia ilà ihai ibá iphận icấu ithành inên imát ichỉnh ithể ithống inhất. iChúng icó

imối iquan ihá iràng ibuác ivà itác iđáng iqua ilại ilÁn inhau. iTrong itr°ång ihợp icác

iphạm ipháp iluật itrong iĐiều i°ãc iQuốc itế iđ°ợc i°u itiên iáp idÿng itr°ãc itiên

1.3 i Ch ÿ i th ß i và i khách i th ß i c ÿa i thu ¿ i thu i nh ¿p i doanh i nghi ãp

1.3.1 i Ch ủ i th ể i c ủa i pháp i lu ật i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp

Theo iquy iđßnh icāa iLuật iThuế ithu inhập idoanh inghiáp isửa iđổi i2013, ichā

ithể ináp ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iđ°ợc iquy iđßnh itại iĐiều i2 inh° isau:

<Ng°åi ináp ithuế:

1 Ng°åi ináp ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà itổ ichăc ihoạt iđáng isản

ixuất, ikinh idoanh ihàng ihóa, idßch ivÿ icó ithu inhập ichßu ithuế itheo iquy iđßnh icāa

iLuật inày i(sau iđây igái ilà idoanh inghiáp), ibao igồm:

a) Doanh inghiáp iđ°ợc ithành ilập itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật iViát iNam;

i

b) Doanh inghiáp iđ°ợc ithành ilập itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật in°ãc

ingoài i(sau iđây igái ilà idoanh inghiáp in°ãc ingoài) icó ic¡ isç ith°ång itrú ihoặc

ikhông icó ic¡ isç ith°ång itrú itại iViát iNam; i

c) Tổ ichăc iđ°ợc ithành ilập itheo iLuật iHợp itác ixã; i

d) Сn ivß isự inghiáp iđ°ợc ithành ilập itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật iViát

iNam;

đ) i iTổ ichăc ikhác icó ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh icó ithu inhập= i[21] Nh° ivậy, itheo iLuật ithế ithu inhập idoanh inghiáp iViát iNam, icó i5 inhóm

ichā ithể iphải ináp ithuế ithu inhập idoanh inghiáp. iCÿ ithể inh° isau:

- iDoanh inghiáp iđ°ợc ithành ilập itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật iViát iNam:

<Doanh inghiáp iđ°ợc ithành ilập itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật iViát iNam

ilà inhững iquy iđßnh icó itrong iLuật idoanh inghiáp, iLuật iđầu it°, iLuật icác itổ ichăc

itín idÿng, iLuật ikinh idoanh ibảo ihiểm, iLuật ichăng ikhoán, iLuật idầu ikhí, iLuật

ith°¡ng imại, icác ivăn ibản ipháp iluật ikhác id°ãi icác ihình ithăc inh°: iCông ity iCổ

iphần, iCông ity itrách inhiám ihữu ihạn, iCông ity ihợp idanh, iDoanh inghiáp it°

inhân, iDoanh inghiáp inhà in°ãc, iVăn iphòng iLuật is°, iVăn iphòng icông ichăng

it°, icác ibên itrong ihợp iđồng iphân ichia isản iph¿m idầu ikhí, icác ibên itrong ihợp

iđồng ihợp itác ikinh idoanh, ixí inghiáp iliên idoanh idầu ikhí, iCông ity iđiều ihành

ichung. iCác idoanh inghiáp inày ináp ithuế iđối ivãi ithu inhập ichßu ithuế iphát isinh

itại iViát iNam ivà ithu inhập ichßu ithuế iphát isinh ingoài iViát iNam=. i[21]

- iDoanh inghiáp in°ãc ingoài icó ic¡ isç ith°ång itrú ihoặc ikhông icó ic¡ isç

ith°ång itrú itại iViát iNam:

Khoản i3 iĐiều i2 icāa iLuật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ichỉ irõ: iC¡ isç

ith°ång itrú icāa idoanh inghiáp in°ãc ingoài ilà ic¡ isç isản ixuất, ikinh idoanh imà

ithông iqua ic¡ isç inày, idoanh inghiáp in°ãc ingoài itiến ihành imát iphần ihoặc itoàn

ibá ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh itại iViát iNam, ibao igồm: i

+ iChi inhánh, ivăn iphòng iđiều ihành, inhà imáy, icông ix°çng, iph°¡ng itián

ivận itải, imỏ idầu, imỏ ikhí, imỏ ihoặc iđßa iđiểm ikhai ithác itài inguyên ithiên inhiên

ikhác itại iViát iNam i[21]

+ iĐßa iđiểm ixây idựng, icông itrình ixây idựng, ilắp iđặt, ilắp iráp;

+ iC¡ isç icung icấp idßch ivÿ, ibao igồm icả idßch ivÿ it° ivấn ithông iqua ing°åi

ilàm icông itác itổ ichăc, icác inhân ikhác;

+ iĐại ilý icho idoanh inghiáp in°ãc ingoài i[21]

+ iĐại idián itại iViát iNam itrong itr°ång ihợp ilà iđại idián icó ith¿m iquyền

iký ikết ihợp iđồng iđăng itên idoanh inghiáp in°ãc ingoài ihoặc iđại idián ikhông icó

ith¿m iquyền iký ikết ihợp iđồng iđăng itên idoanh inghiáp in°ãc ingoài inh°ng

ith°ång ixuyên ithực ihián iviác igiao ihàng ihóa ihoặc icung iăng idßch ivÿ itại iViát

iNam

Tuy inhiên, itrong itr°ång ihợp iHiáp iđßnh itránh iđánh ithuế ihai ilần imà iViát

iNam iký ikết icó iquy iđßnh ikhác ivề ic¡ isç ith°ång itrú ithì ithực ihián itheo iquy iđßnh

-Tổ ichăc iđ°ợc ithành ilập itheo iLuật ihợp itác ixã: iNáp ithuế igiống inh°

iDoanh inghiáp iđ°ợc ithành ilập itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật iViát iNam

- iTổ ichăc ikhác icó ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh icó ithu inhập:

+ iĐối it°ợng ináp ithuế iđối ivãi icác ikhoản itiền itài itrợ itừ in°ãc ingoài, icÿ

ithể ilà: iTr°ãc ithåi iđiểm i01/01/2004, ikhoản itiền itài itrợ itừ iCông ity imẹ iç in°ãc

ingoài itài itrợ icho iCông ity icon itại iViát iNam inhằm igánh ichßu imát iphần ichi iphí

itại iViát iNam ithì ikhoản itiền inày ikhông ithuác iđối it°ợng iphải ichßu ithuế igiá itrß

igia ităng ivà ikhông itính ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

Công ity icon itại iViát iNam iphải iloại ira ikhỏi ichi iphí ikhoản ichi iphí ido

iCông ity imẹ iç in°ãc ingoài iđã igánh ichßu ikhi ixác iđßnh ithu inhập ichß ithuế ithu

inhập idoanh inghiáp. iNếu ikhoản itiền inày iđ°ợc idùng iđể ichi ith°çng icho inhân

iviên ithì iCông ity isẽ ikhông iđ°ợc ihạch itoán ivào ichi iphí ihợp ilý ikhi ixác iđßnh

ithu inhập ichßu ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

Các ikhoản ichi icho ing°åi ilao iđáng iphù ihợp ivãi ihợp iđồng ilao iđáng, iquy

ichế icông ity icó itính ichất itiền il°¡ng, itiền icông iđ°ợc ihạch itoán ivào ichi iphí ihợp

ilý. iCác ikhoản itiền ichi ith°çng icho inhân iviên ikhông iđ°ợc ihạch itoán ivào ichi iphí

ihợp ilý icāa icông ity ikhi ixác iđßnh ithu inhập ichßu ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

+ iDoanh inghiáp in°ãc ingoài, itổ ichăc in°ãc ingoài isản ixuất ikinh idoanh

itại iViát iNam ikhông itheo iLuật iĐầu it°, iLuật iDoanh inghiáp ihoặc icó ithu inhập

iphát isinh itại iViát iNam ináp ithuế ithu inhập idoanh inghiáp itheo ih°ãng idÁn iriêng

icāa iBá iTài ichính

1.3.2 i Khách i th ể i c ủa i pháp i lu ật i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp

Khách ithể icāa ithuế ithu inhập idoanh inghiáp i <là i các i khoản i thu i nhập i hợp

i pháp i c ủa i doanh i nghi ệp= ibao igồm ihai inhóm:

Nhóm i1: iThu inhập itừ ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh

- Thu ikhoản inợ ikhó iđòi, ikhoản inợ iphải itrả ikhông ixác iđßnh iđ°ợc ichā

Tại iĐiều i3 icāa iLuật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp i2013, icác ikhoản ithu

inhập icāa ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ikể itrên inằm itrong iquy iđßnh ivề iđối

it°ợng iphải ichßu ithuế, icÿ ithể:

- iThu inhập ichßu ithuế ibao igồm ithu inhập itừ ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh

idoanh ihàng ihóa, idßch ivÿ ivà ithu inhập ikhác i[21]

- iThu inhập ikhác ibao igồm:

+ iThu inhập itừ ichuyển inh°ợng ivốn ibao igồm ithu inhập itừ iviác ichuyển

inh°ợng imát iphần ihoặc itoàn ibá isố ivốn iđã iđầu it° ivào idoanh inghiáp, ikể icả

itr°ång ihợp ibán idoanh inghiáp, ichuyển inh°ợng ichăng ikhoán, ichuyển inh°ợng

iquyền igóp ivốn ivà icác ihình ithăc ichuyển inh°ợng ivốn ikhác itheo iquy iđßnh icāa

+ iThu inhập itừ ichuyển inh°ợng idự ián iđầu it°, ithu inhập itừ ichuyển

inh°ợng iquyền itham igia idự ián iđầu it°, ithu inhập itừ ichuyển inh°ợng iquyền

ithăm idò, ikhai ithác, ichế ibiến ikhoáng isản itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật; ithu

inhập itừ ichuyển inh°ợng ibất iđáng isản;[21]

+ iThu inhập itừ iquyền isử idÿng, iquyền isç ihữu itài isản ikể icả ithu inhập itừ

pháp luật;

+ iThu inhập itừ ichuyển inh°ợng, icho ithuê, ithanh ilý itài isản i(trừ ibất iđáng

isản), itrong iđó icó icác iloại igiấy itå icó igiá ikhác;

+ iThu inhập itừ ilãi itiền igửi, ilãi icho ivay ivốn, ibán ingoại itá ibao igồm: iLãi

itiền igửi itại icác itổ ichăc itín idÿng, ilãi icho ivay ivốn id°ãi imái ihình ithăc itheo

itín idÿng ivà icác ikhoản iphí ikhác itrong ihợp iđồng icho ivay ivốn; iThu inhập itừ

ibán ingoại itá; iKhoản ichênh ilách itỷ igiá ido iđánh igiá ilại icác ikhoản inợ iphải itrả

icó igốc ingoại itá icuối inăm itài ichính; iKhoản ichênh ilách itỷ igiá ihối iđoái iphát

isinh itrong ikỳ i[21]

Đối ivãi ikhoản inợ iphải ithu, ikhoản icho ivay icó igốc ingoại itá iphát isinh itrong

ikỳ ithì ichênh ilách itỷ igiá ihối iđoái icāa icác ikhoản inợ iphải ithu, ikhoản icho ivay inày ilà

ikhoản ichênh ilách igiữa itỷ igiá ihối iđoái itại ithåi iđiểm ithu ihồi inợ ivãi itỷ igiá ihối iđoái

itại ithåi iđiểm ighi inhận ikhoản inợ iphải ithu ihoặc ikhoản icho ivay iban iđầu;

+ iCác ikhoản itrích itr°ãc ivào ichi iphí inh°ng ikhông isử idÿng ihoặc isử

idÿng ikhông ihết itheo ikỳ ihạn itrích ilập imà idoanh inghiáp ikhông ihạch itoán iđiều

ichỉnh igiảm ichi iphí;

+ iKhoản inợ ikhó iđòi iđã ixóa inay iđòi iđ°ợc;

+ iKhoản inợ iphải itrả ikhông ixác iđßnh iđ°ợc ichā inợ;

+ iKhoản ithu inhập itừ ikinh idoanh icāa inhững inăm itr°ãc ibß ibỏ isót iphát ihián ira; + iChênh ilách igiữa ithu ivề itiền iphạt, itiền ibồi ith°ång ido ivi iphạm ihợp

iđồng ikinh itế ihoặc ith°çng ido ithực ihián itốt icam ikết itheo ihợp iđồng i(không ibao

igồm icác ikhoản itiền iphạt, itiền ibồi ith°ång iđ°ợc ighi igiảm igiá itrß icông itrình

itrong igiai iđoạn iđầu it°) itrừ i(-) iđi ikhoản ibß iphạt, itrả ibồi ith°ång ido ivi iphạm

+ iCác ikhoản itài itrợ ibằng itiền ihoặc ihián ivật inhận iđ°ợc;

+ iChênh ilách ido iđánh igiá ilại itài isản itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật iđể

igóp ivốn, iđiều ichuyển ikhi ichia, itách, isáp inhập, ihợp inhất, ichuyển iđổi iloại ihình

idoanh inghiáp

+ iThu inhập inhận iđ°ợc itừ ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh iç ingoài iViát iNam;

- iThu inhập ichßu ithuế iphát isinh itại iViát iNam icāa icác idoanh inghiáp in°ãc

ingoài ilà ithu inhập inhận iđ°ợc icó inguồn igốc itừ iViát iNam itừ ihoạt iđáng icung iăng

idßch ivÿ, icung icấp ivà iphân iphối ihàng ihóa, icho ivay ivốn, itiền ibản iquyền icho itổ

ichăc, icá inhân iViát iNam ihoặc icho itổ ichăc, icá inhân in°ãc ingoài iđang ikinh idoanh

itại iViát iNam, ikhông iphÿ ithuác ivào iđßa iđiểm itiến ihành ikinh idoanh

1.4 i Nguyên i t ắc, i căn i c ā, i thu ¿ i su Ãt i thu ¿ i thu i nh ¿p i doanh i nghi ãp

1.4.1 i Nguyên i t ắc i tính i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp

- iSố ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iphải ináp itrong ikỳ itính ithuế ibằng ithu

Tr°ång ihợp idoanh inghiáp iđã ináp ithuế ithu inhập iđối ivãi ithu inhập iphát

isinh iç in°ãc ingoài ithì iđ°ợc itrừ isố ithuế ithu inhập iđã ináp, inh°ng itối iđa ikhông

iquá isố ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iphải ináp itheo iquy iđßnh icāa iLuật ithuế ithu

inhập idoanh inghiáp

- iSố ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iphải ináp iđối ivãi ichuyển inh°ợng ibất iđáng

isản ibằng ithu inhập itừ ichuyển inh°ợng ibất iđáng isản inhân i(x) ivãi ithuế isuất ilà i22%:

Từ ingày i01 itháng i01 inăm i2016 imăc ithuế isuất inày ilà i20%. i[4]

- iĐối ivãi idoanh inghiáp iquy iđßnh itại icác iĐiểm ic, id iKhoản i2 iĐiều i2 iLuật

ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iđó ilà: iDoanh inghiáp in°ãc ingoài icó ic¡ isç ith°ång

ikhoản ithu inhập inày ikhông iliên iquan iđến ihoạt iđáng icāa ic¡ isç ith°ång itrú; iDoanh

inghiáp in°ãc ingoài ikhông icó ic¡ isç ith°ång itrú itại iViát iNam ináp ithuế iđối ivãi ithu

inhập ichßu ithuế iphát isinh itại iViát iNam, isố ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iphải ináp

iđ°ợc itính itheo itỷ ilá i% itrên idoanh ithu ibán ihàng ihóa, idßch ivÿ itại iViát iNam, icÿ

ithể inh° isau:

+ iDßch ivÿ: i5%, iriêng idßch ivÿ iquản ilý inhà ihàng, ikhách isạn, icasino: i10%;

itr°ång ihợp icung iăng idßch ivÿ icó igắn ivãi ihàng ihóa ithì ihàng ihóa iđ°ợc itính itheo itỷ ilá

i1%; itr°ång ihợp ikhông itách iriêng iđ°ợc igiá itrß ihàng ihóa ivãi igiá itrß idßch ivÿ ilà i2%;

+ iCung icấp ivà iphân iphối ihàng ihóa itại iViát iNam itheo ihình ithăc ixuất

inhập ikh¿u itại ichß ihoặc itheo icác iđiều ikhoản ith°¡ng imại iquốc itế i(Incoterms)

- iĐối ivãi ihoạt iđáng ikhai ithác idầu ikhí icó iquy iđßnh iviác ihạch itoán

idoanh ithu, ichi iphí ibằng ingoại itá itrong ihợp iđồng ithì ithu inhập itính ithuế ivà isố

- iĐ¡n ivß isự inghiáp, itổ ichăc ikhác ikhông iphải ilà idoanh inghiáp ithành ilập

ivà ihoạt iđáng itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật iViát iNam icó ihoạt iđáng ikinh idoanh

ihàng ihóa, idßch ivÿ icó ithu inhập ichßu ithuế ithu inhập idoanh inghiáp imà icác iđ¡n ivß

inày ihạch itoán iđ°ợc idoanh ithu inh°ng ikhông ixác iđßnh iđ°ợc ichi iphí, ithu inhập icāa

ihoạt iđáng ikinh idoanh ithì ikê ikhai ináp ithuế ithu inhập idoanh inghiáp itính itheo itỷ ilá

i% itrên idoanh ithu ibán ihàng ihóa, idßch ivÿ, icÿ ithể inh° isau:

+ iĐối ivãi idßch ivÿ i(bao igồm icả ilãi itiền igửi, ilãi itiền icho ivay): i5%

iRiêng ihoạt iđáng igiáo idÿc, iy itế, ibiểu idißn inghá ithuật iáp idÿng imăc ithuế iquy

+ iĐối ivãi ikinh idoanh ihàng ihóa ilà i1%;

+ iĐối ivãi ihoạt iđáng ikhác ilà i2%

1.4.2 Căn i c ứ i tính i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp

Căn ică itính ithuế ilà ithu inhập itính ithuế itrong ikỳ ivà ithuế isuất

1.4.2.1 i i K ỳ i tính i thu ế

Kỳ itính ithuế icāa idoanh inghiáp iđ°ợc ixác iđßnh itheo inăm id°¡ng ilßch

iTr°ång ihợp idoanh inghiáp iáp idÿng inăm itài ichính ikhác ivãi inăm id°¡ng ilßch

ithì ikỳ itính ithuế ixác iđßnh itheo inăm itài ichính iáp idÿng

Tr°ång ihợp ikỳ itính ithuế inăm iđầu itiên icāa idoanh inghiáp imãi ithành ilập ikể itừ

ikhi iđ°ợc icấp iGiấy ichăng inhận iđăng iký ikinh idoanh ihoặc iGiấy ichăng inhận iđầu it°

Kỳ itính ithuế inăm icuối icùng iđối ivãi idoanh inghiáp ichuyển iđổi iloại ihình

idoanh inghiáp, ichuyển iđổi ihình ithăc isç ihữu icó ithåi igian ingắn ih¡n i03 itháng

ithì iđ°ợc icáng ivãi ikỳ itính ithuế inăm itiếp itheo. iĐối ivãi icác idoanh inghiáp ihợp

inhất, isáp inhập, ichia, itách, igiải ithể, iphá isản icũng itính it°¡ng itự. iTr°ång ihợp

inày iáp idÿng iđối ivãi icác idoanh inghiáp imãi ithành ilập

Đối ivãi idoanh inghiáp ichuyển iđổi iloại ihình idoanh inghiáp, ichuyển iđổi

ihình ithăc isç ihữu. iDoanh inghiáp ihợp inhất, isáp inhập, ichia itách, igiải ithể, iphá

isản iđ°ợc icáng ivào ikỳ itính ithuế inăm itr°ãc iđó. iĐể ihình ithành imát ikỳ itính

ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

Kỳ itính ithuế ithu inhập idoanh inghiáp inăm iđầu itiên ihoặc ikỳ itính ithuế ithu

inhập idoanh inghiáp inăm icuối icùng ikhông iv°ợt iquá i15 itháng

Tr°ång ihợp ithực ihián ichuyển iđổi ikỳ itính ithuế iTNDN ithì ikỳ itính ithuế

iTNDN icāa inăm ichuyển iđổi ikhông iv°ợt iquá i12 itháng. iBao igồm icả ichuyển

iđổi ikỳ itính ithuế itừ inăm id°¡ng ilßch isang inăm itài ichính ihoặc ing°ợc ilại

Doanh inghiáp iđang itrong ithåi igian iđ°ợc ih°çng i°u iđãi ithuế ithu inhập

idoanh inghiáp imà icó ithực ihián ichuyển iđổi ikỳ itính ithuế ithì idoanh inghiáp iđ°ợc

- i¯u iđãi itrong inăm ichuyển iđổi ikỳ itính ithuế ikhông iđ°ợc ih°çng i°u iđãi

icāa inăm ichuyển iđổi ikỳ itính ithuế ivà ih°çng i°u iđãi ithuế isang inăm itiếp itheo

- Náp thuế theo măc thuế suất không đ°ợc h°çng °u đãi cāa năm chuyển đổi kỳ tính thuế và h°çng °u đãi thuế sang năm tiếp theo

Doanh nghiáp có nhiều hoạt đáng kinh doanh thì thu nhập chßu thuế từ

hoạt đáng sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập cāa tất cả các hoạt đáng kinh doanh Tr°ång hợp nếu có hoạt đáng kinh doanh bß lß thì đ°ợc bù trừ số lß vào thu nhập chßu thuế cāa các hoạt đáng kinh doanh có thu nhập do doanh nghiáp

tự lựa chán Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dÿng măc thuế suất thuế thu nhập doanh nghiáp cāa hoạt đáng kinh doanh còn thu nhập

Thu nhập từ hoạt đáng chuyển nh°ợng bất đáng sản, chuyển nh°ợng dự

án đầu t°, chuyển nh°ợng quyền tham gia dự án đầu t°, chuyển nh°ợng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác đßnh riêng để kê khai náp thuế Tr°ång hợp chuyển nh°ợng quyền tham gia dự án đầu t°, chuyển nh°ợng

dự án đầu t° (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), chuyển nh°ợng bất đáng sản nếu bß lß thì số lß này đ°ợc bù trừ vãi lãi cāa hoạt đáng sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế Tr°ång hợp doanh nghiáp làm thā tÿc giải thể có bán

bất đáng sản là tài sản cố đßnh thì thu nhập từ chuyển nh°ợng bất đáng sản (nếu có) đ°ợc bù trừ vãi thu nhập từ hoạt đáng sản xuất kinh doanh cāa doanh nghiáp

c, Vi ệc xác định thu nhập chịu thuế đối với một số hoạt động sản xuất,

ki nh doanh đ°ợc quy định nh° sau:

- iĐối ivãi ithu inhập itừ ichuyển inh°ợng ivốn i(trừ ithu inhập itừ ichuyển

inh°ợng ichăng ikhoán) iđ°ợc ixác iđßnh ibằng itổng isố itiền ithu itheo ihợp iđồng

ichuyển inh°ợng itrừ i(-) igiá imua iphần ivốn iđ°ợc ichuyển inh°ợng, itrừ i(-) ichi iphí

iliên iquan itrực itiếp iđến iviác ichuyển inh°ợng

Tr°ång ihợp idoanh inghiáp icó ichuyển inh°ợng ivốn ikhông inhận ibằng

itiền imà inhận ibằng itài isản, ilợi iích ivật ichất ikhác i(nh°: icổ iphiếu, ichăng ichỉ

iquỹ) icó iphát isinh ithu inhập ithì iphải ichßu ithuế ithu inhập idoanh inghiáp;

- iĐối ivãi ithu inhập itừ ichuyển inh°ợng ichăng ikhoán iđ°ợc ixác iđßnh ibằng

igiá ibán itrừ i(-) igiá imua icāa ichăng ikhoán iđ°ợc ichuyển inh°ợng, itrừ i(-) icác ichi

iphí iliên iquan itrực itiếp iđến iviác ichuyển inh°ợng ichăng ikhoán

Tr°ång ihợp idoanh inghiáp ithực ihián iphát ihành icổ iphiếu ithì iphần ichênh

ilách igiữa igiá iphát ihành ivà imánh igiá ikhông itính ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

Tr°ång ihợp idoanh inghiáp itiến ihành ichia itách, ihợp inhất, isáp inhập imà ithực

ihián ihoán iđổi icổ iphiếu itại ithåi iđiểm ichia itách, ihợp inhất, isáp inhập inếu iphát isinh

ithu inhập ithì iphần ithu inhập inày iphải ichßu ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

Tr°ång ihợp idoanh inghiáp icó ichuyển inh°ợng ichăng ikhoán ikhông inhận

ibằng itiền imà inhận ibằng itài isản, ilợi iích ivật ichất ikhác i(nh°: icổ iphiếu, ichăng

ichỉ iquỹ) icó iphát isinh ithu inhập ithì iphải ichßu ithuế ithu inhập idoanh inghiáp;

- iĐối ivãi ithu inhập itừ ibản iquyền isç ihữu itrí ituá, ichuyển igiao icông inghá

iquyền isç ihữu itrí ituá, icông inghá iđ°ợc ichuyển igiao, itrừ i(-) ichi iphí iduy itrì,

ikhoản ichi iđ°ợc itrừ ikhác;

- iĐối ivãi ithu inhập ivề icho ithuê itài isản iđ°ợc ixác iđßnh ibằng idoanh ithu

icho ithuê itrừ i(-) icác ikhoản itrích ikhấu ihao ic¡ ibản, ichi iphí iduy itu, isửa ichữa,

ibảo id°ỡng itài isản, ichi iphí ithuê itài isản iđể icho ithuê ilại i(nếu icó) ivà icác ichi iphí

- iThu inhập itừ ichuyển inh°ợng, ithanh ilý itài isản i(trừ ibất iđáng isản) ibằng

isố itiền ithu iđ°ợc itừ ichuyển inh°ợng, ithanh ilý itài isản itrừ i(-) igiá itrß icòn ilại icāa

itài isản ighi itrên isổ isách ikế itoán itại ithåi iđiểm ichuyển inh°ợng, ithanh ilý ivà icác

ikhoản ichi iphí iđ°ợc itrừ iliên iquan iđến iviác ichuyển inh°ợng, ithanh ilý itài isản;

- iThu inhập itừ ihoạt iđáng ibán ingoại itá ibằng itổng isố itiền ithu itừ ibán

ingoại itá itrừ i(-) igiá ivốn icāa isố il°ợng ingoại itá ibán ira;

- iChênh ilách ido iđánh igiá ilại itài isản, iđ°ợc iđiều ichuyển ikhi ichia, itách,

ihợp inhất, isáp inhập, igiải ithể, ichuyển iđổi iloại ihình idoanh inghiáp, ichuyển iđổi

ichā isç ihữu, igóp ivốn ilà iphần ichênh ilách igiữa igiá itrß iđánh igiá ilại icāa itài isản

ivãi igiá itrß icòn ilại icāa itài isản iđó ighi itrên isổ isách ikế itoán itr°ãc ikhi iđánh igiá

ilại itài isản

Chênh ilách ităng, igiảm ido iđánh igiá ilại itài isản icố iđßnh ikhi igóp ivốn, itài

isản iđiều ichuyển ikhi ichia, itách, ihợp inhất, isáp inhập, ichuyển iđổi iloại ihình

idoanh inghiáp, itài isản ilà igiá itrß iquyền isử idÿng iđất iđể igóp ivốn ivào icác idự ián

itrừ ithu inhập ikhác itrong ikỳ itính ithuế; iriêng ichênh ilách ido iđánh igiá ilại igiá itrß

iquyền isử idÿng iđất iđể igóp ivốn imà ibên inhận igóp ivốn ikhông iđ°ợc itrích ikhấu

ihao iđ°ợc itính idần ivào ithu inhập ikhác itrong ithåi igian itối iđa ikhông iquá i10

- iĐối ivãi ihợp iđồng ihợp itác ikinh idoanh i(BCC) iphân ichia ilợi inhuận isau

ithuế, ithu inhập iđ°ợc ixác iđßnh ibằng itổng idoanh ithu itheo ihợp iđồng iBCC itrừ i) itổng ichi iphí iliên iquan iđến iviác itạo ira idoanh ithu icāa ihợp iđồng iBCC

(-Bá iTài ichính ih°ãng idÁn icÿ ithể iviác ixác iđßnh idoanh ithu, ichi iphí icāa

- iCác ikhoản ithu inhập inhận iđ°ợc itừ ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh iç

in°ãc ingoài ilà itổng icác ikhoản ithu inhập inhận iđ°ợc itr°ãc ithuế

d, i Thu i nh ập i t ừ i ho ạt i động i thăm i dò, i khai i thác i d ầu i khí i đ°ợc i xác i định

i theo i t ừng i h ợp i đồng i d ầu i khí

1.4.2.3 i i Xác i định i l ỗ i và i chuy ển i l ỗ

- iLß iphát isinh itrong ikỳ itính ithuế ilà isố ichênh ilách iâm ivề ithu inhập itính ithuế

ich°a ibao igồm icác ikhoản ilß iđ°ợc ikết ichuyển itừ icác inăm itr°ãc ichuyển isang

- iDoanh inghiáp isau ikhi iquyết itoán ithuế imà ibß ilß ithì ichuyển itoàn ibá ivà

icāa inhững inăm itiếp itheo. iThåi igian ichuyển ilß itính iliên itÿc ikhông iquá i5 inăm,

Doanh inghiáp itạm ithåi ichuyển ilß ivào ithu inhập icāa icác iquý icāa inăm

isau ikhi ilập itå ikhai itạm ináp iquý ivà ichuyển ichính ithăc ivào inăm isau ikhi ilập itå

ikhai iquyết itoán ithuế inăm

+ iDoanh inghiáp icó isố ilß igiữa icác iquý itrong icùng imát inăm itài ichính

ithì iđ°ợc ibù itrừ isố ilß icāa iquý itr°ãc ivào icác iquý itiếp itheo icāa inăm itài ichính

iđó. iKhi iquyết itoán ithuế ithu inhập idoanh inghiáp, idoanh inghiáp ixác iđßnh isố ilß

inhững inăm itiếp isau inăm iphát isinh ilß itheo iquy iđßnh inêu itrên

+ iDoanh inghiáp itự ixác iđßnh isố ilß iđ°ợc itrừ ivào ithu inhập itheo inguyên

itắc inêu itrên. iTr°ång ihợp itrong ithåi igian ichuyển ilß icó iphát isinh itiếp isố ilß ithì

isố ilß iphát isinh inày i(không ibao igồm isố ilß icāa ikỳ itr°ãc ichuyển isang) isẽ iđ°ợc

ichuyển ilß itoàn ibá ivà iliên itÿc ikhông iquá i5 inăm, ikể itừ inăm itiếp isau inăm iphát

isinh ilß

Tr°ång ihợp ic¡ iquan icó ith¿m iquyền ikiểm itra, ithanh itra iquyết itoán ithuế

ithu inhập idoanh inghiáp ixác iđßnh isố ilß idoanh inghiáp iđ°ợc ichuyển ikhác ivãi isố

lß do doanh nghiáp tự xác đßnh thì số lßđ°ợc chuyển xác đßnh theo kết luận

icāa ic¡ iquan ikiểm itra, ithanh itra inh°ng iđảm ibảo ichuyển ilß itoàn ibá ivà iliên itÿc

ikhông iquá i5 inăm, ikể itừ inăm itiếp isau inăm iphát isinh ilß itheo iquy iđßnh

Quá ithåi ihạn i5 inăm ikể itừ inăm itiếp isau inăm iphát isinh ilß, inếu isố ilß iphát isinh

ich°a ichuyển ihết ithì isẽ ikhông iđ°ợc ichuyển ivào ithu inhập icāa icác inăm itiếp isau

- iDoanh inghiáp ichuyển iđổi iloại ihình idoanh inghiáp, isáp inhập, ihợp inhất,

ichia, itách, igiải ithể, iphá isản iphải ithực ihián iquyết itoán ithuế ivãi ic¡ iquan ithuế iđến

ithåi iđiểm icó iquyết iđßnh ichuyển iđổi iloại ihình idoanh inghiáp, isáp inhập, ihợp inhất,

ichia, itách, igiải ithể, iphá isản icāa ic¡ iquan icó ith¿m iquyền, isố ilß icāa idoanh inghiáp

iphát isinh itr°ãc ikhi ichuyển iđổi, isáp inhập, ihợp inhất iphải iđ°ợc itheo idõi ichi itiết

itheo inăm iphát isinh ivà ibù itrừ ivào ithu inhập icùng inăm icāa idoanh inghiáp isau ikhi

inăm itiếp itheo icāa idoanh inghiáp isau ikhi ichuyển iđổi, isáp inhập, ihợp inhất iđể iđảm

ibảo inguyên itắc ichuyển ilß itính iliên itÿc ikhông iquá i5 inăm, ikể itừ inăm itiếp isau inăm

1.4.2.4 i i Doanh i thu

Doanh ithu iđể itính ithu inhập ichßu ithuế ilà itoàn ibá itiền ibán ihàng, itiền igia

icông, itiền icung iăng idßch ivÿ, itrợ igiá, iphÿ ithu, iphÿ itrái imà idoanh inghiáp iđ°ợc

ih°çng. iDoanh ithu iđ°ợc itính ibằng iđồng iViát iNam; itr°ång ihợp icó idoanh ithu

ibằng ingoại itá ithì iphải iquy iđổi ingoại itá ira iđồng iViát iNam itheo itỷ igiá igiao

idßch ibình iquân itrên ithß itr°ång ingoại itá iliên ingân ihàng ido iNgân ihàng iNhà

in°ãc iViát iNam icông ibố itại ithåi iđiểm iphát isinh idoanh ithu ibằng ingoại itá

a, i Doanh i thu i để i tính i thu i nh ập i ch ịu i thu ế:

Là itoàn ibá itiền ibán ihàng, itiền igia icông, itiền icung iăng idßch ivÿ ikể icả

itrợ igiá, iphÿ ithu, iphÿ itrái imà idoanh inghiáp iđ°ợc ih°çng, ikhông iphân ibiát iđã

Đối ivãi idoanh inghiáp ikê ikhai, ináp ithuế igiá itrß igia ităng itheo iph°¡ng

ipháp ikhấu itrừ ithuế ithì idoanh ithu itính ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà idoanh

ithu ikhông icó ithuế igiá itrß igia ităng. iĐối ivãi idoanh inghiáp ikê ikhai, ináp ithuế

igiá itrß igia ităng itheo iph°¡ng ipháp itrực itiếp itrên igiá itrß igia ităng ithì idoanh ithu

itính ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ibao igồm icả ithuế igiá itrß igia ităng

b, i Th ời i điểm i xác i định i doanh i thu i để i tính i thu i nh ập i ch ịu i thu ế i đối i v ới

i hàng i hóa i bán i ra:

Là ithåi iđiểm ichuyển igiao iquyền isç ihữu, iquyền isử idÿng ihàng ihóa icho

ing°åi imua. iThåi iđiểm ixác iđßnh idoanh ithu iđể itính ithu inhập ichßu ithuế iđối ivãi

idßch ivÿ ilà ithåi iđiểm ihoàn ithành iviác icung iăng idßch ivÿ icho ing°åi imua ihoặc

c, i Doanh i thu i để i tính i thu i nh ập i ch ịu i thu ế i đối i v ới i m ột i s ố i tr°ờng i h ợp

i đ°ợc i quy i định i c ụ i th ể i nh° i sau:

- iĐối ivãi ihàng ihóa ibán itheo iph°¡ng ithăc itrả igóp iđ°ợc ixác iđßnh itheo

igiá ibán ihàng ihóa itrả itiền imát ilần, ikhông ibao igồm itiền ilãi itrả igóp, itrả ichậm;

- iĐối ivãi ihàng ihóa, idßch ivÿ idùng iđể itrao iđổi, itiêu idùng inái ibá i(không

ibao igồm ihàng ihóa, idßch ivÿ isử idÿng iđể itiếp itÿc iquá itrình isản ixuất, ikinh

idoanh icāa idoanh inghiáp) iđ°ợc ixác iđßnh itheo igiá ibán icāa isản iph¿m, ihàng

ihóa, idßch ivÿ icùng iloại ihoặc it°¡ng iđ°¡ng itại ithåi iđiểm itrao iđổi, itiêu idùng inái

- iĐối ivãi ihoạt iđáng igia icông ihàng ihóa ilà itiền ithu ivề ihoạt iđáng igia

icông ibao igồm icả itiền icông, ichi iphí ivề inhiên iliáu, iđáng ilực, ivật iliáu iphÿ ivà

ichi iphí ikhác iphÿc ivÿ icho iviác igia icông ihàng ihóa;

- iĐối ivãi ihoạt iđáng icho ithuê itài isản, ihoạt iđáng ikinh idoanh isân igôn,

ikinh idoanh idßch ivÿ ikhác imà ikhách ihàng itrả itiền itr°ãc icho inhiều inăm ilà isố

itiền ibên ithuê itài isản, imua idßch ivÿ itrả itừng ikỳ itheo ihợp iđồng. iTr°ång ihợp ibên

ithuê itài isản, ibên imua idßch ivÿ itrả itiền itr°ãc icho inhiều inăm ithì idoanh ithu iđể itính

ithu inhập ichßu ithuế iđ°ợc iphân ibổ icho isố inăm itrả itiền itr°ãc ihoặc ixác iđßnh itheo

idoanh ithu itrả itiền imát ilần. iTr°ång ihợp idoanh inghiáp iđang itrong ithåi igian

ih°çng i°u iđãi ithuế, iviác ixác iđßnh isố ithuế iđ°ợc i°u iđãi iphải icăn ică ivào itổng isố

ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iphải ináp icāa isố inăm ithu itiền itr°ãc ichia i(:) icho isố

inăm ithu itiền itr°ãc;

- iĐối ivãi ihoạt iđáng itín idÿng, ihoạt iđáng icho ithuê itài ichính ilà itiền ilãi

icho ivay, idoanh ithu ivề icho ithuê itài ichính iphải ithu iphát isinh itrong ikỳ itính

- iĐối ivãi ihoạt iđáng ivận itải ilà itoàn ibá idoanh ithu ic°ãc ivận ichuyển ihành

ikhách, ihàng ihóa, ihành ilý iphát isinh itrong ikỳ itính ithuế;

- iĐối ivãi iđián, in°ãc isạch ilà isố itiền ighi itrên ihóa iđ¡n igiá itrß igia ităng;

- iĐối ivãi ihoạt iđáng ikinh idoanh ibảo ihiểm, itái ibảo ihiểm ilà isố itiền iphải

igiải iquyết ibồi ith°ång, iyêu icầu ing°åi ithă iba ibồi ihoàn, ixử ilý ihàng ibồi ith°ång

i100%); iphí inhận itái ibảo ihiểm; ithu ihoa ihồng itái ibảo ihiểm ivà icác ikhoản ithu ikhác

ivề ikinh idoanh ibảo ihiểm itrừ i(-) icác ikhoản ihoàn ihoặc igiảm iphí ibảo ihiểm, iphí

inhận itái ibảo ihiểm, icác ikhoản ihoàn ihoặc igiảm ihoa ihồng inh°ợng itái ibảo ihiểm

Tr°ång ihợp iđồng ibảo ihiểm, idoanh ithu iđể itính ithu inhập ichßu ithuế ilà

igồm ithuế igiá itrß igia ităng

Đối ivãi ihợp iđồng ibảo ihiểm ithỏa ithuận itrả itiền itheo itừng ikỳ ithì idoanh

ithu iđể itính ithu inhập ichßu ithuế ilà isố itiền iphải ithu iphát isinh itrong itừng ikỳ;

- iĐối ivãi ihoạt iđáng ixây idựng, ilắp iđặt ilà igiá itrß icông itrình, ihạng imÿc

icông itrình ihoặc ikhối il°ợng icông itrình ixây idựng, ilắp iđặt iđ°ợc inghiám ithu

Tr°ång ihợp ixây idựng, ilắp iđặt ikhông ibao ithầu inguyên ivật iliáu, imáy

imóc, ithiết ibß ithì idoanh ithu itính ithuế ikhông ibao igồm igiá itrß inguyên ivật iliáu,

- iĐối ivãi ihoạt iđáng ikinh idoanh id°ãi ihình ithăc ihợp iđồng ihợp itác ikinh

idoanh imà ikhông ithành ilập ipháp inhân:

+ iTr°ång ihợp icác ibên itham igia ihợp iđồng ihợp itác ikinh idoanh iphân

ichia ikết iquả ikinh idoanh ibằng idoanh ithu ibán ihàng ihóa, idßch ivÿ ithì idoanh ithu

itính ithuế ilà idoanh ithu icāa itừng ibên iđ°ợc ichia itheo ihợp iđồng;

+ iTr°ång ihợp icác ibên itham igia ihợp iđồng ihợp itác ikinh idoanh iphân

ichia ikết iquả ikinh idoanh ibằng ilợi inhuận isau ithuế ithì idoanh ithu iđể ixác iđßnh

ithu inhập ichßu ithuế ilà isố itiền ibán ihàng ihóa, idßch ivÿ icāa ihợp iđồng;

- iĐối ivãi ikinh idoanh icasino, itrò ich¡i iđián itử icó ith°çng, ikinh idoanh iđặt

ic°ợc ilà isố itiền ithu itừ ihoạt iđáng inày ibao igồm icả ithuế itiêu ithÿ iđặc ibiát itrừ i) isố itiền iđã itrả ith°çng icho ikhách;

( Đối vãi kinh doanh chăng khoán là các khoản thu từ dßch vÿ môi giãi,

tự doanh chăng khoán, bảo lãnh phát hành chăng khoán, t° vấn đầu t° chăng khoán, quản lý quỹ đầu t°, phát hành chăng chỉ quỹ, dßch vÿ tổ chăc thß tr°ång

và các dßch vÿ chăng khoán khác theo quy đßnh cāa pháp luật;

- Đối vãi hoạt đáng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí là toàn bá doanh thu bán dầu, khí theo hợp đồng giao dßch sòng phẳng trong kỳ tính thuế;

- Đối vãi dßch vÿ tài chính phái sinh là số tiền thu từ viác cung ăng các

dßch vÿ tài chính phái sinh thực hián trong kỳ tính thuế;

1.4.2.5 Các kho ản chi đ°ợc trừ và không đ°ợc trừ khi xác định thu nhập

ch ịu thuế

a, Các khoản chi đ°ợc trừ:

Là những khoản chi phí mà doanh nghiáp đã bỏ ra để tiến hành sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế có liên quan tãi viác tạo ra doanh thu và thu nhập

chßu thuế trong kỳ tính thuế mà theo quy đßnh cāa pháp luật thuế đ°ợc phép trừ

khỏi doanh thu để tính thu nhập chßu thuế Doanh nghiáp đ°ợc trừ mái khoản chi nếu đáp ăng đā các điều kián sau đây:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt đáng sản xuất, kinh doanh cāa doanh nghiáp, bao gồm cả các khoản chi sau:

+ Khoản chi cho thực hián nhiám vÿ giáo dÿc quốc phòng và an ninh, huấn luyán, hoạt đáng cāa lực l°ợng dân quân tự vá và phÿc vÿ các nhiám vÿ quốc phòng,

an ninh khác theo quy đßnh cāa pháp luật; khoản chi hß trợ phÿc vÿ cho hoạt đáng cāa tổ chăc đảng, tổ chăc chính trß - xã hái trong doanh nghiáp;

+ Các khoản chi thực tế cho hoạt đáng phòng, chống HIV/AIDS n¡i làm viác

cāa doanh nghiáp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán bá phòng, chống HIV/AIDS cāa doanh nghiáp, chi phí tổ chăc truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho ng°åi lao đáng cāa doanh nghiáp, phí thực hián t° vấn, khám và xét nghiám HIV, chi phí hß

trợ ng°åi nhißm HIV là ng°åi lao đáng cāa doanh nghiáp

- Khoản chi có đā hóa đ¡n, chăng từ theo quy đßnh cāa pháp luật

Đối vãi các tr°ång hợp: Mua hàng hóa là nông, lâm, thāy sản cāa ng°åi

sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản ph¿m thā công làm bằng đay, cói, tre, năa, lá, song, mây, r¡m, vỏ dừa, sá dừa hoặc nguyên liáu tận dÿng từ sản

ph¿m nông nghiáp cāa ng°åi sản xuất thā công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi cāa há gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra, mua phế liáu cāa ng°åi trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng, tài sản, cāa há gia đình, cá nhân trực

tiếp bán ra và dßch vÿ mua cāa há gia đình, cá nhân không kinh doanh phải có

chăng từ thanh toán chi trả tiền cho ng°åi bán và Bảng kê thu mua hàng hóa,

dßch vÿ do ng°åi đại dián theo pháp luật hoặc ng°åi đ°ợc āy quyền cāa doanh nghiáp kinh doanh ký và chßu trách nhiám

- Đối vãi hóa đ¡n mua hàng hóa, dßch vÿ từng lần có giá trß từ hai m°¡i triáu đồng trç lên phải có chăng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các khoản chi cāa doanh nghiáp cho viác: Thực hián nhiám vÿ quốc phòng, an ninh, cho hoạt đáng phòng, chống HIV/AIDS n¡i làm viác, hß trợ phÿc vÿ cho hoạt đáng cāa tổ chăc đảng, tổ chăc chính trß - xã hái trong doanh nghiáp quy đßnh

tại Điểm a Khoản 1 Điều này; cho viác thu mua hàng hóa, dßch vÿ đ°ợc lập

Bảng kê quy đßnh tại Điểm b Khoản 1 Điều này

Bá Tài chính h°ãng dÁn cÿ thể đối vãi tr°ång hợp thanh toán theo hợp đồng mà thåi điểm thanh toán khác vãi thåi điểm ghi nhận chi phí theo quy đßnh

và các khoản chi không phải có chăng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác

b, Các kho ản chi không đ°ợc trừ:

Xác đßnh thu nhập chßu thuế thực hián theo quy đßnh tại Khoản 2 Điều 9

Luật thuế thu nhập doanh nghiáp và Khoản 5 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung mát

số điều cāa Luật thuế thu nhập doanh nghiáp, mát số tr°ång hợp về khoản chi không đ°ợc trừ đ°ợc quy đßnh nh° sau:

- Các khoản chi không đáp ăng đā các điều kián quy đßnh tại Khoản 1 Điều này, trừ phần giá trß tổn thất do thiên tai, dßch bánh, hỏa hoạn và tr°ång

hợp bất khả kháng khác không đ°ợc bồi th°ång

Phần giá trß tổn thất do thiên tai, dßch bánh, hỏa hoạn và tr°ång hợp bất

khả kháng khác không đ°ợc bồi th°ång đ°ợc xác đßnh bằng tổng giá trß tổn thất

trừ (-) phần giá trß doanh nghiáp bảo hiểm hoặc tổ chăc, cá nhân khác phải bồi th°ång theo quy đßnh cāa pháp luật;

- Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiáp n°ãc ngoài phân bổ cho c¡ sç th°ång trú tại Viát Nam v°ợt măc tính theo công thăc sau:

Chi phí quản lý

kinh doanh, do

công ty ở nước

ngoài phân bổ cho

cơ sở thường trú tại

Việt Nam trong kỳ

tính thu ế

=

sở thường trú tại Việt Nam trong k ỳ tính thuế

x

T ổng số chi phí quản lý kinh doanh của công ty ở nước ngoài trong k ỳ tính

thuế

Tổng doanh thu của công ty

ở nước ngoài, bao gồm cả doanh thu của các cơ sở thường trú ở các nước khác trong k ỳ tính thuế

- Phần chi v°ợt măc theo quy đßnh cāa pháp luật về trích lập dự phòng;

- Phần trích khấu hao tài sản cố đßnh không đúng quy đßnh cāa Bá Tài chính, bao gồm: Khấu hao đối vãi ô tô chç ng°åi từ 9 chß ngồi trç xuống (trừ

ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lßch, khách sạn) t°¡ng ăng vãi phần nguyên giá v°ợt trên 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao cāa tàu bay dân dÿng, du thuyền không sử dÿng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lßch, khách sạn;

- Các khoản trích tr°ãc vào chi phí không đúng vãi quy đßnh cāa pháp luật Các khoản trích tr°ãc đ°ợc tính vào chi phí đ°ợc trừ bao gồm: Trích tr°ãc về sửa chữa lãn tài sản cố đßnh theo chu kỳ, các khoản trích tr°ãc đối vãi

hoạt đáng đã hạch toán doanh thu nh°ng còn tiếp tÿc phải thực hián nghĩa vÿ theo hợp đồng kể cả tr°ång hợp cho thuê tài sản có thu tiền tr°ãc cho nhiều năm mà bên cho thuê hạch toán toàn bá vào doanh thu cāa năm thu tiền, các khoản trích tr°ãc khác theo quy đßnh cāa Bá Tài chính;

- Chi trả lãi tiền vay vốn t°¡ng ăng vãi phần vốn điều lá còn thiếu, theo

tiến đá góp vốn ghi trong điều lá cāa doanh nghiáp; lãi tiền vay đã đ°ợc ghi

nhận vào giá trß tài sản; lãi vay vốn để triển khai thực hián các hợp đồng tìm

kiếm thăm dò và khai thác dầu khí;

- Phần chi quảng cáo, tiếp thß, khuyến mại, hoa hồng môi giãi (không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy đßnh cāa pháp luật về kinh doanh bảo

hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối cāa các doanh nghiáp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hái nghß; chi hß trợ

tiếp thß, chi hß trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt đáng sản xuất, kinh doanh v°ợt quá 15% tổng số chi đ°ợc trừ

Tổng số chi phí đ°ợc trừ không bao gồm các khoản chi quy đßnh trên đây; đối vãi hoạt đáng th°¡ng mại không bao gồm giá mua cāa hàng hóa bán ra

Khoản chi thuác dián khống chế chi phí tại Điểm này bao gồm cả chi

biếu, tặng, cho khách hàng

- iPhần ichi iphí iđ°ợc iphép ithu ihồi iv°ợt iquá itỷ ilá iquy iđßnh itại ihợp iđồng

idầu ikhí iđ°ợc iduyát; itr°ång ihợp ihợp iđồng idầu ikhí ikhông iquy iđßnh ivề itỷ ilá

ithu ihồi ichi iphí ithì iphần ichi iphí iv°ợt itrên i35% ikhông iđ°ợc itính ivào ichi iphí

iđ°ợc itrừ; icác ichi iphí ikhông iđ°ợc itính ivào ichi iphí ithu ihồi igồm:

+ iCác ikhoản ichi iquy iđßnh itại iKhoản i2 iĐiều i9 iLuật ithuế ithu inhập

idoanh inghiáp ivà iĐiểm i2 iKhoản i5 iĐiều i1 iLuật isửa iđổi, ibổ isung imát isố iđiều

icāa iLuật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp;

+ iChi iphí iphát isinh itr°ãc ikhi ihợp iđồng idầu ikhí icó ihiáu ilực, itrừ itr°ång

ihợp iđã iđ°ợc ithỏa ithuận itrong ihợp iđồng idầu ikhí ihoặc itheo iquyết iđßnh icāa

iThā it°ãng iChính iphā;

+ iCác iloại ihoa ihồng idầu ikhí ivà icác ikhoản ichi ikhác ikhông itính ivào ichi

iphí ithu ihồi itheo ihợp iđồng;

+ iChi ilãi iđối ivãi ikhoản iđầu it° icho itìm ikiếm, ithăm idò, iphát itriển imỏ ivà

ikhai ithác idầu ikhí;

+ iTiền iphạt, itiền ibồi ith°ång ithiát ihại;

- iThuế igiá itrß igia ităng iđầu ivào iđã iđ°ợc ikhấu itrừ, ithuế igiá itrß igia ităng

iđầu ivào icāa iphần igiá itrß ixe iô itô id°ãi i9 ichß ingồi iv°ợt i1,6 itỷ iđồng ikhông

iđ°ợc ikhấu itrừ, ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ivà icác ikhoản ithuế, iphí, ilá iphí ivà

ithu ikhác ikhông iđ°ợc itính ivào ichi iphí itheo iquy iđßnh icāa iBá iTài ichính;

- iCác ikhoản ichi ikhông it°¡ng iăng ivãi idoanh ithu itính ithuế, itrừ imát isố

itr°ång ihợp iđặc ithù itheo ih°ãng idÁn icāa iBá iTài ichính;

- iChênh ilách itỷ igiá ihối iđoái ido iđánh igiá ilại icác ikhoản imÿc itiền itá icó

igốc ingoại itá icuối ikỳ itính ithuế, itrừ ichênh ilách itỷ igiá ihối iđoái ido iđánh igiá ilại

icác ikhoản inợ iphải itrả icó igốc ingoại itá icuối ikỳ itính ithuế, ichênh ilách itỷ igiá

iphát isinh itrong iquá itrình iđầu it° ixây idựng ic¡ ibản iđể ihình ithành itài isản icố

iđßnh icāa idoanh inghiáp imãi ithành ilập imà itài isản icố iđßnh inày ich°a iđ°a ivào

isản ixuất ikinh idoanh ithực ihián itheo ih°ãng idÁn icāa iBá iTài ichính

Đối ivãi ikhoản inợ iphải ithu, ikhoản icho ivay icó igốc ingoại itá iphát isinh

itrong ikỳ, ichênh ilách itỷ igiá ihối iđoái iđ°ợc itính ivào ichi iphí iđ°ợc itrừ ilà ikhoảnchênh lách giữa tỷ giá tại thåi điểm thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay

ivãi itỷ igiá itại ithåi iđiểm ighi inhận ikhoản inợ iphải ithu ihoặc ikhoản icho ivay iban

iđầu;

- iTiền il°¡ng, itiền icông icāa ichā idoanh inghiáp it° inhân; ichā icông ity

itrách inhiám ihữu ihạn imát ithành iviên i(do imát icá inhân ilàm ichā), ithù ilao itrả

icho ithành iviên isáng ilập idoanh inghiáp imà inhững ing°åi inày ikhông itrực itiếp

itham igia iđiều ihành isản ixuất, ikinh idoanh; iTiền il°¡ng, itiền icông, icác ikhoản

ihạch itoán ichi ikhác iđể itrả icho ing°åi ilao iđáng inh°ng ithực itế ikhông ichi itrả

ihoặc ikhông icó ihóa iđ¡n, ichăng itừ itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật; iCác ikhoản ichi

itiền ith°çng, ichi imua ibảo ihiểm inhân ithá icho ing°åi ilao iđáng ikhông iđ°ợc ighi

icÿ ithể iđiều ikián iđ°ợc ih°çng ivà imăc iđ°ợc ih°çng itại imát itrong icác ihồ is¡

isau: iHợp iđồng ilao iđáng; iThỏa i°ãc ilao iđáng itập ithể; iQuy ichế itài ichính icāa

iCông ity, iTổng icông ity, iTập iđoàn; iQuy ichế ith°çng ido iChā itßch iHái iđồng

iquản itrß, iTổng igiám iđốc, iGiám iđốc iquy iđßnh itheo iquy ichế itài ichính icāa iCông

ity, iTổng icông ity. iChi itiền il°¡ng, itiền icông ivà icác ikhoản iphÿ icấp iphải itrả icho

ing°åi ilao iđáng inh°ng ihết ithåi ihạn ináp ihồ is¡ iquyết itoán ithuế inăm ithực itế

ich°a ichi itrừ itr°ång ihợp idoanh inghiáp icó itrích ilập iquỹ idự iphòng iđể ibổ isung

ivào iquỹ itiền il°¡ng icāa inăm isau iliền ikề inhằm ibảo iđảm iviác itrả il°¡ng ikhông

ibß igián iđoạn ivà ikhông iđ°ợc isử idÿng ivào imÿc iđích ikhác. i

Măc idự iphòng ihàng inăm ido idoanh inghiáp iquyết iđßnh inh°ng ikhông

iquá i17% iquỹ itiền il°¡ng ithực ihián i(là itổng isố itiền il°¡ng ithực itế iđã ichi itrả

iđßnh, ikhông ibao igồm isố itiền itrích ilập iquỹ idự iphòng itiền il°¡ng icāa inăm

itr°ãc ichi itrong inăm iquyết itoán ithuế). iTr°ång ihợp inăm itr°ãc idoanh inghiáp

icó itrích ilập iquỹ idự iphòng itiền il°¡ng imà isau i6 itháng, ikể itừ ingày ikết ithúc

inăm itài ichính idoanh inghiáp ich°a isử idÿng ihoặc isử idÿng ikhông ihết iquỹ idự

iphòng itiền il°¡ng ithì idoanh inghiáp iphải ighi igiảm ichi iphí icāa inăm isau;

- iKhoản itài itrợ, itrừ ikhoản itài itrợ icho igiáo idÿc, iy itế, inghiên icău ikhoa

ihác, ikhắc iphÿc ihậu iquả ithiên itai, ilàm inhà iđại iđoàn ikết, inhà itình inghĩa, inhà

icho ing°åi inghèo, icác iđối it°ợng ichính isách itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật,

ikhoản itài itrợ itheo ich°¡ng itrình icāa iNhà in°ãc idành icho icác iđßa iph°¡ng

ithuác iđßa ibàn icó iđiều ikián ikinh itế i- ixã ihái iđặc ibiát ikhó ikhăn

Tổ ichăc inhận ikhoản itài itrợ icho inghiên icău ikhoa ihác iquy iđßnh itại iđiểm

inày ilà itổ ichăc ikhoa ihác icông inghá ithành ilập ivà ihoạt iđáng itheo iLuật ikhoa

- iPhần ichi iv°ợt imăc i01 itriáu iđồng/tháng/ng°åi iđể: iTrích ináp iquỹ ih°u

itrí itự inguyán, imua ibảo ihiểm ih°u itrí itự inguyán, ibảo ihiểm inhân ithá icho ing°åi

ilao iđáng; iPhần iv°ợt imăc iquy iđßnh icāa ipháp iluật ivề ibảo ihiểm ixã ihái, ivề ibảo

ihiểm iy itế iđể itrích ináp icác iquỹ icó itính ichất ian isinh ixã ihái i(bảo ihiểm ixã ihái,

inghiáp icho ing°åi ilao iđáng

Khoản ichi itrích ináp iquỹ ih°u itrí itự inguyán, iquỹ icó itính ichất ian isinh ixã

ihái, imua ibảo ihiểm ih°u itrí itự inguyán, ibảo ihiểm inhân ithá icho ing°åi ilao iđáng

iđ°ợc itính ivào ichi iphí iđ°ợc itrừ ingoài iviác ikhông iv°ợt imăc iquy iđßnh itại

ikhoản inày icòn iphải iđ°ợc ighi icÿ ithể iđiều ikián ih°çng ivà imăc ih°çng itại imát

itrong icác ihồ is¡ isau: iHợp iđồng ilao iđáng; iThỏa i°ãc ilao iđáng itập ithể; iQuy ichế

itài ichính icāa iCông ity, iTổng icông ity, iTập iđoàn; iQuy ichế ith°çng ido iChā itßch

iHái iđồng iquản itrß, iTổng igiám iđốc, iGiám iđốc iquy iđßnh itheo iquy ichế itài ichính

- iCác ikhoản ichi icāa ihoạt iđáng ikinh idoanh: iNgân ihàng, ibảo ihiểm, ixổ

isố, ichăng ikhoán ivà imát isố ihoạt iđáng ikinh idoanh iđặc ithù ikhác itheo iquy iđßnh

icāa iBá iTài ichính;

- iTiền ichậm ináp ithuế itheo iquy iđßnh icāa iLuật iquản ilý ithuế;

- iKhoản ichi iliên iquan itrực itiếp iđến iviác iphát ihành icổ iphiếu i(trừ icổ

iphiếu ithuác iloại inợ iphải itrả) ivà icổ ităc icāa icổ iphiếu i(trừ icổ ităc icāa icổ iphiếu

ithuác iloại inợ iphải itrả), imua ibán icổ iphiếu iquỹ ivà icác ikhoản ichi ikhác iliên

iquan itrực itiếp iđến iviác ităng, igiảm ivốn ichā isç ihữu icāa idoanh inghiáp

1.4.3 i Thu ế i su ất i thu ế i thu i nh ập i doanh i nghi ệp

Tại iĐiều i11 iThông it° i78/2014/TT-BTC ingày i18 itháng i6 inăm i2014 icāa

iBá itài ichính ih°ãng idÁn ithi ihành inghß iđßnh isố i218/2013/NĐ-CP ingày

i26/12/2013 icāa ichính iphā iquy iđßnh ivà ih°ãng idÁn ithi ihành iluật ithuế ithu inhập

idoanh inghiáp inêu irõ:

- iKể itừ ingày i01/01/2014, ithuế isuất ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà

i22%, itrừ itr°ång ihợp iquy iđßnh itại ikhoản i2, ikhoản i3 iĐiều inày ivà icác itr°ång

ihợp iđ°ợc iáp idÿng ithuế isuất i°u iđãi

Kể itừ ingày i01/01/2016, itr°ång ihợp ithuác idián iáp idÿng ithuế isuất i22%

ichuyển isang iáp idÿng ithuế isuất i20%

- iDoanh inghiáp iđ°ợc ithành ilập itheo iquy iđßnh icāa ipháp iluật iViát iNam i(kể

icả ihợp itác ixã, iđ¡n ivß isự inghiáp) ihoạt iđáng isản ixuất, ikinh idoanh ihàng ihóa, idßch

ivÿ icó itổng idoanh ithu inăm ikhông iquá i20 itỷ iđồng iđ°ợc iáp idÿng ithuế isuất i20%

Tổng idoanh ithu inăm ilàm icăn ică ixác iđßnh idoanh inghiáp ithuác iđối

it°ợng iđ°ợc iáp idÿng ithuế isuất i20% iquy iđßnh itại ikhoản inày ilà itổng idoanh ithu

ibán ihàng ihóa, icung icấp idßch ivÿ icāa inăm itr°ãc iliền ikề iđ°ợc ixác iđßnh icăn ică

isản ixuất ikinh idoanh icāa ikỳ itính ithuế inăm itr°ãc iliền ikề itheo iMÁu isố i1A/TNDN ikèm itheo itå ikhai iquyết itoán ithuế iTNDN isố i03/TNDN iban ihành

03-ikèm itheo iThông it° isố i156/2013/TT-BTC ingày i6/11/2013 icāa iBá iTài ichính

ivề iquản ilý ithuế

Đối ivãi idoanh inghiáp icó inăm itr°ãc iliền ikề ikhông iđā i12 itháng, itổng

idoanh ithu inăm ilàm icăn ică ixác iđßnh idoanh inghiáp ithuác iđối it°ợng iđ°ợc iáp

idÿng ithuế isuất i20% iquy iđßnh itại ikhoản inày ilà itổng idoanh ithu ibán ihàng ihóa,

icung icấp idßch ivÿ icāa inăm itr°ãc iliền ikề iđ°ợc ixác iđßnh icăn ică ivào ichỉ itiêu

idoanh icāa ikỳ itính ithuế inăm itr°ãc iliền ikề itheo iMÁu isố i03-1A/TNDN ikèm itheo

itå ikhai iquyết itoán ithuế iTNDN isố i03/TNDN ichia icho isố itháng ithực itế ihoạt iđáng

isản ixuất ikinh idoanh itrong inăm, inếu idoanh ithu ibình iquân icāa icác itháng itrong

inăm ikhông iv°ợt iquá i1,67 itỷ iđồng ithì inăm isau idoanh inghiáp iđ°ợc iáp idÿng ithuế

isuất ithuế iTNDN i20%

Tr°ång ihợp idoanh inghiáp imãi ithành ilập itrong inăm ikhông iđā i12 itháng

ithì itrong inăm iđó idoanh inghiáp ithực ihián ikê ikhai itạm itính iquý itheo ithuế isuất

i22% i(trừ itr°ång ihợp ithuác idián iđ°ợc ih°çng i°u iđãi ivề ithuế). iKết ithúc inăm

itài ichính inếu idoanh ithu ibình iquân icāa icác itháng itrong inăm ikhông iv°ợt iquá

i1,67 itỷ iđồng ithì idoanh inghiáp iquyết itoán ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iphải

ináp icāa inăm itài ichính itheo ithuế isuất i20% i(trừ icác ikhoản ithu inhập iquy iđßnh

itại iKhoản i3 iĐiều i18 iThông it° inày). iDoanh ithu iđ°ợc ixác iđßnh icăn ică ivào ichỉ

itiêu itổng idoanh ithu ibán ihàng ihóa, icung icấp idßch ivÿ icāa idoanh inghiáp ichỉ

ikinh idoanh itheo iMÁu isố i03-1A/TNDN ikèm itheo itå ikhai iquyết itoán ithuế

iTNDN isố i03/TNDN iban ihành ikèm itheo iThông it° isố i156/2013/TT-BTC ingày

i6/11/2013 icāa iBá iTài ichính ivề iquản ilý ithuế. iDoanh ithu ibình iquân icāa icác itháng

itrong inăm iđầu itiên ikhông iv°ợt iquá i1,67 itỷ iđồng ithì inăm itiếp itheo idoanh inghiáp

iđ°ợc iáp idÿng ithuế isuất ithuế iTNDN i20%

- iThuế isuất ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iđối ivãi ihoạt iđáng itìm ikiếm,

ikhai ithác, iđiều ikián ikhai ithác ivà itrữ il°ợng imỏ idoanh inghiáp icó idự ián iđầu it°

itìm ikiếm, ithăm idò, ikhai ithác idầu ikhí igửi ihồ is¡ idự ián iđầu it° iđến iBá iTài

ichính iđể itrình iThā it°ãng iChính iphā iquyết iđßnh imăc ithuế isuất icÿ ithể icho

itừng idự ián, itừng ic¡ isç ikinh idoanh

Thuế isuất ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iđối ivãi ihoạt iđáng itìm ikiếm,

ithăm idò, ikhai ithác icác imỏ itài inguyên iquý ihiếm i(bao igồm: ibạch ikim, ivàng,bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí) áp dÿng thuế

isuất i50%; iTr°ång ihợp icác imỏ itài inguyên iquý ihiếm icó itừ i70% idián itích iđ°ợc

igiao itrç ilên iç iđßa ibàn icó iđiều ikián ikinh itế ixã ihái iđặc ibiát ikhó ikhăn ithuác

idanh imÿc iđßa ibàn i°u iđãi ithuế ithu inhập idoanh inghiáp iban ihành ikèm itheo

iNghß iđßnh isố i218/2013/NĐ-CP icāa iChính iphā iáp idÿng ithuế isuất ithuế ithu

inhập idoanh inghiáp i40%

1.5 i Các i y ¿u i t ß i tác i đßng i đ¿n i tính i hi ãu i qu Á i th āc i hi ãn i pháp i lu ¿t i v Á

i thu ¿ i thu i nh ¿p i doanh i nghi ãp

1.5.1 i Y ếu i t ố i kinh i t ế

Trên ic¡ isç ikinh itế, icác iquy iđßnh icāa ipháp iluật ivề ithuế ithu inhập idoanh inghiáp

iđ°ợc ixây idựng imãi imang itính ichất ikhả ithi icao. iMát ichính isách ithuế ithu inhập

idoanh inghiáp itốt ilà ivừa ihuy iđáng iđ°ợc inguồn itài ichính idồi idào ivào ingân isách inhà

in°ãc inh°ng icũng ivừa itạo iđiểu ikián iđể icho icác ihoạt iđáng ikinh itế iphát itriển

Những iyếu itố ikinh itế ith°ång itác iđáng iđến icác iquy iđßnh ipháp iluật ivề

ithuế ithu inhập idoanh inghiáp ilà imăc iđá ităng itr°çng icāa inền ikinh itế iquốc idân,

ic¡ icấu ikinh itế, ithu inhập ibình iquân iđầu ing°åi, igiá icả, iquan ihá icung i– icầu

itrên ithß itr°ång, isự ibiến iđáng icāa iNgân isách, itỷ igiá ihối iđoái… iNghiên icău

isự itác iđáng icāa icác iyếu itố ikinh itế iđối ivãi ipháp iluật ithuế ithu inhập idoanh

iviác ixây idựng icác iquy iđßnh icāa ipháp iluật ithuế ithu inhập idoanh inghiáp icần

icác ichính isách iphát itriển ivề ikinh itế itừng ithåi ikỳ icāa imßi iquốc igia

1.5.2 i Y ếu i t ố i chính i tr ị

Yếu itố ichính itrß ilà imát iyếu itố ivô icùng iquan itráng ibçi ipháp iluật ithuế

ithu inhập idoanh inghiáp icần iphải ithể ihián iđ°ợc icác iquan iđiểm ichính itrß icāa

inhà in°ãc inhằm iđảm ibảo iviác iđiều ihành iđất in°ãc iđ°ợc ithông isuốt, iphát itriển