câu hỏi lý thuyết thi công chức thuế ppt

Câu 1 Trước đây, tôi khai nuôi hai mẹ già, nhưng nay, tôi chuyển cho con tôi (cháu của bà) thay tôi nuôi dưỡng. Xin hỏi, thủ tục đăng ký thay đổi người phụ thuộc như thế nào? Trả lời: Theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì người nộp thuế đăng ký người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập. Trong năm nếu có sự thay đổi về người phụ thuộc so với đăng ký trước thì chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày có thay đổi (tăng, giảm), đối tượng nộp thuế cần khai 02 bản đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập. Đối tượng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải có đủ hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc và phải nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập. Câu 2 Theo quy định, chủ sở hữu công ty TNHH 1 thành viên được quyền sửa quyết định việc sử dụng lợi nhuận, sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác của công ty. Xin hỏi, nếu chủ sở hữu công ty TNHH 1 thành viên rút một phần thu nhập sau thuế ra để chi tiêu thì có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không? Trả lời: Theo quy định tại điểm 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ đầu tư vốn gồm: “3.3. Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã.” Theo quy định tại điểm 1, Mục II, Phần B, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn. 1.2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp lợi nhuận sau thuế đã trích các quỹ còn lại thu nhập của chủ doanh nghiệp nếu nhận bằng tiền thì phải nộp thuế TNCN trước khi nhận với thuế suất thuế là 5%. Câu 3 Trường tôi có ký hợp đồng làm việc lâu dài cho 1 nhân viên nhân sự làm việc bán thời gian (người đó có công tác ở cơ quan khác). Tính thuế thu nhập cá nhân cho người đó tại cơ quan tôi theo mức lũy tiến trên tổng thu nhập (từ 5% trở lên) hay tính theo mức 10%? Trả lời: Công ty ký hợp đồng lao động với người lao động (đối tượng cư trú) trên 3 tháng thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biễu lũy tiến từng phần. Cau 4 Công ty chúng tôi kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quý I, quý II, quý III cho toàn thể nhân viên công ty, nhưng không thuộc diện khấu trừ thuế. Nếu như không phát sinh số thuế phải nộp, công ty có cần kê khai thuế TNCN theo quý không? Trả lời: Căn cứ thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế. Câu 5: Công ty chúng tôi có ký hợp đồng lao động thời vụ với người lao động, tiền lương tính theo ngày và trả lương vào cuối tuần, mỗi lần trả lớn hơn 1.000.000 đồng. Trường hợp này, công ty chúng tôi có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% hoặc 20% hay không? Nếu không khấu trừ thì những người này là lao động thường xuyên phải không? Trả lời: Căn cứ Thông tư 113/2011/TT-BTC ngày 4/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN (hiệu lực thi hành từ ngày 19/9/2011), Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động thời vụ (dưới 3 tháng) thì khi chi trả thu nhập cho người lao động như bạn trình bày phải khấu trừ thuế TNCN 10% (đối với cá nhân có MST) hoặc 20% (đối với cá nhân không có MST). Câu 6 Một người có thu nhập từ hai nơi, bao gồm tiền lương và thù lao. Công ty chi trả thù lao xuất chứng từ khấu trừ thuế 10%, còn công ty chi trả tiền lương có phải xuất biên lai thuế không? Nếu công ty chi trả tiền lương không xuất biên lai thuế, khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có phải kèm theo bảng lương? Khi nào cơ quan chi trả phải xuất biên lai thuế? Ủy quyền cho người khác quyết toán thuế TNCN có được không? Trả lời: Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 2 nơi trở lên thì cá nhân không được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay thuế thu nhập cá nhân. Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN để cá nhân làm căn cứ chứng minh số thuế TNCN đã khấu trừ và cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN cuối năm với cơ quan thuế. Câu 7: Doanh nghiệp tôi kinh doanh về vận tải hàng hóa, có phát sinh khoản thu từ tiền bồi thường bảo hiểm xe. Vậy, phần thu nhập này có bị tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi kê khai tính thuế TNDN không? Trả lời: Căn cứ công văn số 2058/TCT-CS ngày 14/6/2010 của Tổng Cục thuế về chính sách thuế; Theo hướng dẫn tại điểm 20, Mục V, Phần C Thông tư số 130/2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về thuế TNDN thì trường hợp doanh nghiệp có nhận tiền bồi thường bảo hiểm sau khi trừ khoản tiền tổn thất liên quan đến khoản tiền bồi thường bảo hiểm nhận được hạch toán vào thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế, kê khai thuế TNDN theo qui định. Câu 8 Công ty tôi hiện nay có vốn điều lệ ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 10 tỷ đồng, số công nhân viên dưới 300 người. Vậy, công ty có được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 không? Trả lời: Căn cứ Điểm 1, Mục II Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn giảm thuế TNDN: “ Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của Quý IV năm 2008 và số thuế TNDN phải nộp của năm 2009 Doanh nghiệp nhỏ và vừa là DN đáp ứng một trong 2 tiêu chí sau: Có vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký KD trước ngày 01/01/2009 không quá 10 tỷ đồng Có số lao động sử dụng bình quân trong quý VI năm 2008 không quá 300 người, không kể lao động có Hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng ”; Căn cứ quy định trên trường hợp Công ty xác định là DN nhỏ và vừa thì thuộc diện được giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2009. Câu 9 Công ty tôi có ký hợp đồng với công ty B từ năm 2007. Công ty B đã đặt cọc tiền thực hiện hợp đồng 250 triệu. Công ty tôi đã bàn giao đủ hàng. Phía bên công ty B bảo hàng không đủ chất lượng, yêu cầu trả hàng lại và thu lại tiền đặt cọc. Hai bên không thỏa thuận được phải ra Tòa. Kết quả Tòa án: Bên công ty tôi phải nhận lại hàng, yêu cầu trả tiền lại cho công ty B + phần bồi thường trượt giá = 285 triệu, và phải chịu án phí 25 triệu. Vậy xin hỏi: - Phần tiền bồi thường trượt giá, thay vì phải trả 250 triệu tiền đặt cọc cho công ty B, mà quyết định của Tòa án yêu cầu bên công ty tôi phải trả thành 285 triệu + 25 triệu tiền án phí. Vậy, bên công ty tôi có được đưa vào chi phí hợp lý phần tiền trượt giá và phần án phí của Tòa án không? - Thi hành án thu tiền từ tài khoản bên công ty tôi để chuyển trả cho công ty B. Vậy, tài khoản trung gian công ty tôi sử dụng để hạch toán là 3388 có đúng không? Trả lời: Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng từ năm 2009); Trường hợp Công ty bị phạt theo qui định của Hợp đồng kinh tế, phải bồi thường cho khách hàng theo quyết định của tòa án thì các chứng từ, hồ sơ liên quam đến khoản chi phí bồi thường vi phạm hợp đồng được làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Lưu ý: chi phí hàng hóa hư hỏng kém phẩm chất được xử lý theo Thông tư 18/2011/TT-BTC (áp dụng từ năm 2011). Câu 10 Công ty chúng tôi chuyên sản xuất bao bì giấy carton, chúng tôi xin hỏi: 1/ Định kỳ công ty kiểm kê kho nguyên vật liệu, thành phẩm phát hiện số liệu tồn kho thực tế có thừa - thiếu so với sổ sách. Giá trị thừa, chúng tôi hạch toán vào thu nhập khác. Vậy, giá trị hàng bị thiếu, chúng tôi có được phép đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không? Nếu có chúng tôi cần phải có chứng từ gì? 2/ Trong quá trình sản xuất, công ty có sản xuất dư số lượng thành phẩm so với đơn hàng, và theo quy định của công ty thì khi hàng sản xuất dư không giao được sẽ đem hủy và bán giấy vụn (Công ty có xuất bán giấy vụn vào cuối mỗi tháng, hạch toán vào doanh thu 5113). Như vậy, giá trị thành phẩm đem hủy, thanh lý, công ty có được phép đưa vào chi phí giá vốn hoặc chi phí hợp lý khác khi tính thuế TNDN không? Trả lời 1) Giá trị hàng hoá bị thiếu qua kiểm kho không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2) Giá trị thành phẩm dư đem hủy cũng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp Cau 11 Em làm việc bên lĩnh vực giáo dục (hiện tại đang được miễn thuế TNDN). hàng tháng bên Trường em có 1 khoản thu (tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm ngân hàng). Vậy khoản này có phải chịu thuế TNDN (thuế suất 25% hay không?). Theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC (có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2009) thì Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng là khoản thu nhập khác không được ưu đãi thuế TNDN, Công ty kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 25%. Câu 12 Công ty cổ phần nhận vốn góp từ thành viên (là tổ chức) giá trị quyền sử dụng đất có thời hạn (đất được nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất). Theo biên bản góp vốn trước đây giá trị quyền sử dụng đất được các thành viên công ty chấp thuận là 84 triệu USD. Gía trị này được thể hiên trên giấy phép kinh doanh và giấy chứng nhận quyền sử dụng đất của công ty nhận vốn góp. Gần đây, Các thành viên công ty họp và nhất trí việc đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất là 88 triệu USD. Xin hỏi: 1. Việc đánh giá lại quyền sử dụng đất như trên có hợp pháp không ? 2. Công ty nhận vốn góp muốn thanh toán lại cho thành viên góp vốn giá trị quyền sử dụng đất tăng thêm (4 triệu USD) thì có được không? Trả lời: Khi nhận 50% giá trị quyền sử dụng đất từ tàhnh viên góp vốn, Công ty phải lập hoá đơn GTGT và tính thuế như đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Trường hợp có phát sinh chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất so với giá trị ghi trên sổ sách kế toán thì Công ty phải xác định thu nhập chịu thuế, kê khai và nộp thuế TNDN theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2010/TT-BTC. ngày 23/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản Câu 13 Xin được hỏi: 1/ Công ty họat động lĩnh vực logistic, đã trả thay tiền duty and tax cho hãng tàu nước ngòai là 10 đ. Công ty thu thêm tiền phí trả hộ 2 đ. Vậy khi thu tiền lại từ phía công ty đối tác ở nước ngòai (12 đ), công ty chỉ khai doanh thu là 2 đ có đúng không? Nếu sai, thì doanh thu xác định như thế nào? 2/ Công ty có phải đóng thuế nhà thầu không? Trả lời: Doanh thu tính thuế là 12 đ, Công ty có trách nhiệm kê khai, nộp thuế nhà thầu Câu 14 Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Tháng 12/2010: Chúng tôi mua 1 lô hàng của nhà cung cấp và đã bán hết cho khách hàng trong cùng tháng. Tháng 01/2011: Chúng tôi mua tiếp 1 lô hàng cùng chủng loại của nhà cung cấp nêu trên. Do mua hàng số lượng nhiều (tính cả tháng 12 và tháng 1) nên chúng tôi được hưởng chiết khấu thương mại của nhà cung cấp một số tiền là 200 triệu đồng. Vậy tôi xin hỏi: Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản chiết khấu trên được coi là Thu nhập khác hay công ty phải hạch toán chi phí (giảm giá vốn) trong tháng 1/2011? Trả lời: Căn cứ Thông tư 129/2008/TT-BTC, Thông tư số 130/2008/TT-BTC thì trường hợp Công ty được nhà cung cấp chiết khấu bằng tiền do có doanh số mua hàng đạt mức nhất định, nếu việc giảm giá trực tiếp trên hoá đơn của lần tiếp theo thì ghi nhận giá vốn theo hóa đơn (đã chiết khấu thương mại), trường hợp nhận bằng tiền thì Công ty lập chứng từ thu và hạch toán vào thu nhập khác. Câu 15 Trong Báo cáo kết quả KD năm 2010 của Công ty, về lợi nhuận thuần từ hoạt động KD phát sinh lỗ 100 triệu, Còn lợi nhuận từ hoạt động khác lãi 20 triệu, Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế lỗ 80 triệu. Không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp. Xin hỏi Công ty hạch toán như vậy có đúng không , có được bù trừ lãi lỗ hoạt động kinh doanh và hoạt động khác với nhau hay không? Trả lời: Trường hợp Công ty có 2 hoạt động là SXKD và thu nhập khác (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) thì khi lập quyết toán thuế TNDN, Công ty được bù trừ lãi, lỗ giữa 2 hoạt động này. Cau 16 Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm xuất khẩu. Đầu năm, chúng tôi có xuất hóa đơn bán hàng về dịch vụ phần mềm cho một khách hàng ở nước ngoài. Giá trị hóa đơn là 20.000 USD. Chúng tôi đã kê khai thuế và hạch toán doanh thu hóa đơn nêu trên. Nhưng vừa qua, khách hàng chỉ trả cho chúng tôi số tiền 15.000 USD, khách hàng không chấp nhận trả phần còn lại là 5.000 USD. Lý do là phần mềm không đạt được chất lượng theo yêu cầu của khách hàng. Chúng tôi đã ký thỏa thuận với khách hàng về việc giảm giá nêu trên. Khách hàng không đồng ý xuất hóa đơn trả hàng 5.000 USD cho chúng tôi. Vậy, chúng tôi xin hỏi: Chúng tôi phải điều chỉnh hóa đơn đã viết như thế nào? Chúng tôi có phải thu hồi hóa đơn cũ 20.000 USD và viết lại 1 hóa đơn mới với số tiền 15.000 USD, sau đó kê khai điều chỉnh vào bảng kê doanh thu? Trả lời: Căn cứ Thông tư 129/2008/TT-BTC: trường hợp Công ty theo trình bày thì Công ty và khách hàng phải lập biên bản hoặc thoả thuận bằng văn bản có xác nhận của 2 bên về việc điều chỉnh giảm giá, đồng thời Công ty lập hoá đơn điều chỉnh với mức giá được điều chỉnh. Căn cứ hoá đơn điều chỉnh Công ty điều chỉnh doanh số b Câu 17 Công ty chúng tôi có ký hợp đồng thử việc với nhân viên A là 3.500.000 đồng từ 01/08/2011 đến 30/09/2011, tổng cộng 02 tháng. Bắt đầu từ 01/10/2011 ký hợp đồng chính thức 01 năm. Như vậy, công ty tôi có phải trích 10% đóng thuế thu nhập cá nhân hay không và đóng như thế nào? Công ty chúng tôi có làm Bản cam kết hay không? Trả lời Khi ký HĐLĐ thử việc 2 tháng Công ty khấu trừ thuế TNCN 10% (nếu cá nhân có MST) hoặc 20% (nếu cá nhân chưa có MST); Khi ký HĐLĐ chính thức 1 năm Công ty khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến từng phần. Cuối năm thực hiện quyết toán lại thuế TNCN theo quy định. Câu 18 Công ty phải thanh tóan phí bảo trì cho công ty phần mềm ở nước ngòai (công ty này không có trụ sở tại Việt Nam), số tiền là 3,500 EUR (thuế 0%). Trước khi chuyển tiền, chúng tôi phải giữ lại tiền thuế nhà thầu phải trả tại Việt Nam. Nhân viên chúng tôi có lên trực tiếp Phòng Giải đáp thắc mắc của Cục Thuế để được tư vấn, nhưng chỉ được trả lời rất chung chung, không rõ ràng. Xin hỏi: Cách tính thuế phải trả tại Việt Nam, số tiền phải chuyển ra nước ngòai, mẫu biểu kê khai và thủ tục như thế nào? Làm cách nào để bên công ty nước ngòai xuất hóa đơn cho chúng tôi? Trả lời: Đề nghị Công ty nghiên cứu cách tính thuế được hướng dẫn tại Mục III Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế nhà thầu. Về mẩu biểu kê khai thực hiện theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành một số điều luật quản lý thuế. Mẫu biểu kê thuế nhà thầu được hỗ trợ trong phần mềm HTKK 3.0.1. đề nghị Công ty truy cập website www.gdt.gov.vn download phần mềm HTKK 3.0.1 để sử dụng. Câu 19 Doanh nghiệp chúng tôi có ký hợp đồng với nước ngoài, để nhập 1 máy móc, thiết bị vào tháng 05/2011. Máy móc này trong nước chưa sản xuất được vì có chứng thư thẩm định của Viện Khoa học và Công nghệ TP. HCM. Máy móc này khi nhập về không chịu thuế GTGT và thuế nhập khẩu khâu nhập khẩu. Còn việc thanh toán cho nước ngoài là trả dần trong vòng 10 năm (thanh toán hàng tháng). Vậy doanh nghiệp chúng tôi có phải nộp thuế nhà thầu không? (Doanh nghiệp này không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam). Nếu phải nộp thuế nhà thầu thì doanh nghiệp chúng tôi phải nộp các loại thuế gì? Trả lời: Trường hợp Công ty ký hợp đồng với nước ngoài mua máy móc (chỉ mua bán thương mại thuần túy) không kèm theo các dịch vụ thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Trường hợp mua máy móc thiết bị kèm theo các dịch vụ kèm theo như lắp đặt, quản lý, bảo hành thì phải tính thuế nhà thầu theo Thông tư số 134/2008/TT-BTC. Câu 20 1/ Công ty trả tiền phụ cấp ăn trưa cho nhân viên bằng tiền mặt là 500.000 đồng/tháng (từ tháng 4/2011). Như vậy số tiền này có bị đóng thuế thu nhập cá nhân không? Và chi phí này có được xem là chi phí hợp lý của doanh nghiệp không (nếu được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động)? 2/ Công ty có thỏa thuận với công ty mẹ hoặc đối tác cử người nước ngòai qua Việt Nam làm việc. Người nước ngoài được bên phía đối tác trả lương, phía Việt Nam không trả luơng trực tiếp cho người này nhưng chi phí tiền lương này sẽ được công ty ở Việt Nam hòan trả lại cho phía đối tác. Như vậy việc hòan trả lại chi phí như trên có phải đóng thuế nhà thầu nước ngòai không? Nếu có thì thuế suất là bao nhiêu? Trả lời: 1) Trường hợp công ty trong năm 2011 có chi tiền ăn giữa ca cho người lao động thì khoản chi bằng tiền trước ngày 15/6/2011 nếu không vượt quá 550.000đồng/người/tháng, từ ngày 15/6/2011 không vượt quá 620.000đồng/người/tháng không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. 2) Trường hợp của Công ty như trình bày, theo thỏa thuận giữa Công ty và Công ty mẹ ở nước ngoài, Công ty mẹ cử nhân viên người nước ngoài sang làm việc tại Công ty và chi phí tiền lương cho số nhân viên này sẽ do Công ty mẹ ở nước ngoài thanh toán (sau này Công ty phải thanh toán lại cho Công ty mẹ) thì toàn bộ các khoản tiền Công ty thanh toán cho Công ty mẹ và các chi phí thuê khác (nếu có) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC. Câu 21 Doanh nghiệp chúng tôi ký hợp đồng với một công ty nước ngoài là Hàn Quốc (không kinh doanh tại VN) để lắp đặt các thiết bị chuyên ngành Gas (không bao gồm vật tư). Xin hỏi điều kiện và thủ tục hồ sơ như thế nào để doanh nghiệp chúng tôi không phải nộp thay thuế nhà thầu cho công ty trên theo Hiệp Thương tránh đánh thuế 2 lần đã ký giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Hàn Quốc năm 1994. Đề nghị Bạn tham khảo Thông tư số 133/2004/TT-BTC ngày 31/12/2004 và Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế đê biết và thực hiện quy định về thủ tục hồ sơ trong trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Câu 22 Tổng Công Ty Liksin có hoạt động nhận nhập khẩu ủy thác. TCty Liksin thực hiện việc kê khai và nộp thuế hộ cho bên ủy thác nhập khẩu ( bao gồm thuế nhập khẩu, thuế GTGT của hàng nhập khẩu ,thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài). Vậy xin hỏi: Khi TCT Liksin xuất hóa đơn lại cho bên ủy thác, phần thuế nhà thầu ( bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) được thể hiện như thế nào ở chỉ tiêu : thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT ? Thông tư 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính chỉ quy định các Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá, hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT, thuế TNDN (TNCN) theo quy định trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài. Câu 23 Công ty có nhập 1 lô hàng cỏ nhân tạo từ Trung Quốc về Việt Nam. Trị giá tiền hàng là 10.777 USD và phí dịch vụ bảo hành 5.000 USD trả ngay khi nhận hàng. Theo như thỏa thuận thì phía Công ty chúng tôi sẽ phải trả tiền thuế nhà thầu cho phía Công ty thuộc nước Trung Quốc trên tiền phí dịch vụ bảo hành là 5.000 USD. Thuế nhà thầu trong đó bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp lại cho Nhà nước theo Thông tư 134/2008/TT-BTC. Xin hỏi: Khoản thuế GTGT Công ty chúng tôi đóng cho phía bên đối tác là Trung Quốc chúng tôi có được khấu VAT đầu vào dựa trên chứng từ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước không? Khoản thuế TNDN chúng tôi có được hoàn lại vì theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Trung Quốc có hiệu lực từ 18/10/1996. Trả lời: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thay nhà thầu nước ngoài thể hiện trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN ) nộp thay nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN. Khoản thuế TNDN nhà thầu nước ngoài nộp tại Việt Nam được xem xét theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Trung Quốc tại Trung Quốc. Câu 24 Công ty chúng tôi cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho 1 Doanh nghiệp nằm trong khu phi thuế quan (DN chế xuất). Hàng hóa được cung cấp và tiêu dùng trong Khu phi thuế quan thuộc đối tượng áp dụng thuế VAT 0%, tuy nhiên, phần chi phí vận chuyển hàng từ nước ngoài về đến khu phi thuế quan (Khu chế xuất) có thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất VAT 0% không? Dịch vụ vận chuyển hàng hoá do Công ty cung cấp cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan (doanh nghiệp chế xuất) để phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện tại điểm 1.2 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT- BTC thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Câu 25 1/ Theo quy định cuối năm có 2 đối tượng phải quyết toán thuế TNCN là cá nhân có thu nhập từ tiền lương và các tổ chức trả các khoản thu nhập Nếu các cá nhân trong công ty ( kể cả những người không phát sinh khấu trừ ) không ủy quyền cho công ty quyết toán thì công ty có phải quyết toán thuế TNCN không?. 2/ Khi công ty quyết toán thuế TNCN nếu thừa thì cá nhân có số thuế nộp thừa đó xin hoàn thuế bằng cách nào? dùng chứng từ gì để hoàn thuế ( Vì bộ hồ sơ quyết toán thuế TNCN công ty đã giữ rồi) 1/Trường hợp người lao động của Công ty chỉ làm việc 1 nơi duy nhất trong năm, cuối năm có giấy ủy quyền quyết toán cho Công ty thì Công ty có trách nhiệm quyết toán thuế thay cho người lao động. Trường hợp người lao động làm việc 2 nơi thì Công ty hướng dẫn người nộp thuế quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế. 2/Cuối năm khi quyết toán thuế TNCN cho nhân viên, Công ty thực hiện bù trừ giữa cá nhân nộp thừa và cá nhân nộp thiếu, sau khi bù trừ nếu còn thiếu thì phải nộp thêm vào NSNN, nếu còn thừa thì lập văn bản đề nghị hoàn thuế cùng hồ sơ quyết toán thuế TNCN, kèm theo bản photo chứng từ nộp tiền thuế để được hoàn trả theo quy định. Cau 26: Tôi đang làm cho một công ty của Nhật Bản! Tôi xin hỏi về trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân của tôi như sau: Công ty có xin cho tôi đi thực tập ở Nhật Bản 6 tháng do nguồn vốn Nhật Bản cấp (gọi tắt là tổ chức S), tổng chi phí công ty chịu 1/4, còn 3/4 phía S chi trả. Trong thời gian đi học tôi vẫn hưởng nguyên lương là A, hàng tháng S cấp cho tôi số tiền sinh hoạt là B (số tiền này so với Việt Nam là lớn, nhưng ở Nhật Bản thì vừa đủ), và tiền thuê nhà là C (tôi không biết số tiền này là bao nhiêu, vì do S tự chi trả, ước chừng trên 10 triệu đồng). Như vậy phòng hành chính công ty tôi nói, tổng thu nhập trong 6 tháng thực tập của tôi là A+B+C=D, và tôi phải đóng thuế khoản D này. Số tiền này là rất lớn, tôi không hiểu rõ luật lắm, nhưng thấy một điều phi lý là, tôi nhận học bổng và sống ở Nhật Bản nhưng chịu thuế ở Việt Nam (nếu như ở Việt Nam thu nhập 4 triệu/tháng được cho là cao, thì ở Nhật Bản 40 triệu/tháng chỉ vừa đủ sống). Với cách tính thuế như thế này thì khi về nước lương 6 tháng của tôi chẳng còn được bao nhiêu! Bạn hiện nay có hai nguồn chi trả thu nhập: trong nước và ngoài nước. Theo quy định tại Nghị Định 100/2008/NĐ-CP và Thông tư 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài Chính: nếu trong một năm dương lịch, bạn có mặt tại Việt Nam 183 ngày bao gồm cả ngày đi và ngày về thể hiện trên hộ chiếu thì bạn được xem như cá nhân cư trú tại Việt Nam, khi đó tất cả thu nhập chịu thuế của bạn sẽ dùng làm căn cứ tính thuế Thu nhập cá nhân. Ngược lại, nếu bạn chứng minh bạn có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày thì chỉ những thu nhập bên ngoài lãnh thổ Việt Nam sẽ không được tính làm căn cứ tính thuế Câu 27 Công trình xây dựng đã hoàn thành theo đúng tiến độ hợp đồng (HĐ) với chủ đầu tư. Sau đó, Công ty xuất hóa đơn đầu ra cho Chủ đầu tư nhưng hoá đơn đầu vào chưa có vậy có được không? Ví dụ: công trình theo HĐ ký ngày 14/9/2011 hoàn thành trong 15 ngày, nhưng đến 11/10/2011 thì bên Cty xuất HĐ cho chủ đầu tư, nhưng hoá đơn đầu vào của công trình bên bán xuất từ 20/11/2011, vậy những hoá đơn đó Công ty có đưa vô chi phí hợp lý được không? (Theo quy định của luật thuế GTGT thì khi xuất hàng bán phải xuất HĐ GTGT) Căn cứ điểm 1 mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): “Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; 1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.” Trường hợp Công ty có các khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, về nguyên tắc nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, hóa đơn đầu vào lại xuất sau hóa đơn đầu ra là không đúng qui định (tức sai thời điểm lập hoá đơn GTGT) nên không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, về chi phí cơ quan thuế sẽ xem xét nếu thực tế có mua hàng, có lý do chính đáng về việc chậm xuất hóa đơn đầu vào mới được tính vào chi phí được trừ. Cau 28 Chúng tôi có nhập lô hàng theo hình thức nhập kinh doanh qua cửa khẩu Cảng Hải Phòng, mặt hàng: Tấm lợp, thanh ốp, cửa sổ (nhựa + thép). Sau đó, chúng tôi bán cho doanh nghiệp chế xuất tại Khu công nghiệp Khai Quan, Vĩnh Phúc. Chúng tôi đã mở tờ khai xuất khẩu tại chỗ và có xác nhận kiểm hóa của Hải quan Vĩnh Phúc, giao hàng thực tế. Xin cho chúng tôi hỏi: 1. Chúng tôi có được hoàn thuế (hoặc xin không thu thuế, khi trong thời gian ân hạn, chưa nộp vào ngân sách nhà nước) không? 2. Nếu được thì thủ tục và hồ sơ hoàn thuế làm theo hướng dẫn của văn bản nào? 3. Trường hợp chúng tôi có hợp đồng nhập khẩu ủy thác cho doanh nghiệp chế xuất nói trên, thì chúng tôi có phải nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng không? Vướng mắc của Công ty, Cục Hải quan Đồng Nai có ý kiến trao đổi như sau: 1/-Trường hợp công ty nhập nguyên liệu từ nước ngoài, sau đó xuất khẩu bán các nguyên liệu trên cho khách hàng là doanh nghiệp chế xuất, không qua sản xuất sản phẩm, thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế theo Điều 118 Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 của Bộ Tài chính. 2/-Trường hợp công ty nhận ủy thác nhập khẩu cho doanh nghiệp chế xuất thì công ty phải nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng theo quy định do công ty là pháp nhân trực tiếp đứng ra nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài. Câu 29 Theo Thông tư mới thì khi kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) của những tháng trước mà bị sai, thì phải kê khai lại tờ khai của tháng đó. Công ty chúng tôi kê khai tờ khai thuế GTGT tháng 07/2011. Nhưng đến tháng 8 có hủy hóa đơn của tháng 07/11 và làm lại hóa đơn mới trong tháng 8/2011 với giá trị và số thuế không thay đổi. Vậy, xin hỏi: Công ty có phải lập lại tờ khai của tháng 7/2011 hay không? Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế (có hiệu lực từ kỳ tính thuế tháng 7/2011); Hóa đơn GTGT bán ra hoặc mua vào bị hủy (do lập không đúng quy định hoặc ghi sai một số chỉ tiêu trên hóa đơn: tên, địa chỉ, mã số thuế doanh nghiệp ) được thay thế bằng hóa đơn mới thì không lập lại tờ khai mà chỉ: ghi âm hóa đơn bị hủy, ghi dương hóa đơn mới thay thế trên bảng kê bán ra hoặc mua vào của tháng hiện hành, đồng thời trên cột ghi chú ghi "hóa đơn bị hủy" tương ứng với trường hợp hủy hóa đơn hoặc ghi "hóa đơn thay thế" tương ứng với trường hợp lập lại hóa đơn thay thế Câu 30 Công ty chúng tôi hiện xuất hàng mẫu theo đúng hướng dẫn của Thông tư 129/2006/TT-BTC, ghi rõ "Hàng xuất mẫu không tính tiền", và dòng thuế suất và thuế giá trị gia tăng (GTGT)thì gạch chéo và kê khai báo cáo thuế tại dòng thuế suất 0% đầu ra thuế GTGT, nhưng lại có đơn vị nói rằng không cần kê khai vào Tờ khai thuế GTGT Vậy công ty chúng tôi nên làm thế nào cho đúng? Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu cho khách hàng (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Những hóa đơn này kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) tại chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, ghi chú: Hàng mẫu không thu tiền. Câu 31: Công ty chúng tôi đã xem Công văn 3730/CT-TTHT ngày 29/04/2011 của Cục Thuế trả lời công ty TNHH Sedo Vina về việc không được xuất hóa đơn bằng ngoại tệ. Trường hợp công ty chúng tôi có hoạt động bán dịch vụ cho doanh nghiệp (DN) nước ngoài tại Việt Nam và các DN Việt Nam, thì từ trước tới nay, công ty chúng tôi đều xuất hóa đơn bằng ngoại tệ. "Cộng tiền hàng", "Thuế GTGT", "Tổng cộng tiền thanh toán", "Số tiền bằng chữ" thì công ty chúng tôi ghi VNĐ. Những hóa đơn công ty chúng tôi đã xuất như vậy có hợp lệ hay không? Nếu không thì phải xử lý như thế nào, vì công ty chúng tôi đã khai báo thuế và khách hàng công ty tôi cũng đã kê khai thuế? Xin hỏi thêm 1 vấn đề nữa, là trong hợp đồng kinh tế có được phép ghi ngoại tệ hay không? Trả lời: Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ ra nước ngoài được thu tiền bằng ngoại tệ thì đồng tiền trên hóa đơn được ghi bằng đồng ngoại tệ, Trường hợp Công ty không được phép bán hàng thu ngoại tệ thì đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam. Các hóa đơn ghi không đúng quy định trên là hóa đơn không hợp pháp, bên mua không được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Bên bán bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại điều 33 Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. [...]... Và trên hồ sơ cũng có thể hiện người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp để ký, nếu người nộp thuế kê khai qua mạng thì công ty đại lý thuế ký chữ ký số của công ty đại lý thuế được không? Và khi kê khai qua mạng thì nhân viên đại lý thuế sẽ ký như thế nào? trả lơì: Căn cứ Thông tư 28/2011/TT-BTC: trường hợp tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế (đại lý thuế) thì phải thực hiện đầy đủ theo quy... khai thuế qua mạng: nếu đại lý thuế thực hiện kê khai theo hợp đồng thì dùng chữ ký số của Đại lý thuế Câu 45: Cơ quan tôi do vay vốn ngân hàng, phải mang hóa đơn gốc lên đối chiếu với bản phô tô để bổ túc hồ sơ vay Trong quá trình đi từ cơ quan đến ngân hàng, nhân viên đã bị giật mất túi, trong đó có một số hóa đơn GTGT liên 2 công ty đã báo cáo thuế Xin hỏi công ty phải làm những gì để báo Cơ quan Thuế? ... hàng", "Thuế GTGT", "Tổng cộng tiền thanh toán", "Số tiền bằng chữ" thì công ty chúng tôi ghi VNĐ Những hóa đơn công ty chúng tôi đã xuất như vậy có hợp lệ hay không? Nếu không thì phải xử lý như thế nào, vì công ty chúng tôi đã khai báo thuế và khách hàng công ty tôi cũng đã kê khai thuế? Xin hỏi thêm 1 vấn đề nữa, là trong hợp đồng kinh tế có được phép ghi ngoại tệ hay không? Trả lời: Trường hợp Công. .. giao hoá đơn” Đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn nêu trên Câu 43: Công ty chúng tôi có ký hợp đồng hợp tác với công ty A để xây dựng văn phòng cho thuê Theo hợp đồng hợp tác, công ty A sẽ góp quyền sử dụng đất còn công ty chúng tôi phải xây dựng khối văn phòng Công ty chúng tôi có trách nhiệm thực hiện lập báo cáo cho hợp đồng liên doanh này và phải chia lợi nhuận sau thuế cho công ty A một khoản... 26/12/2008 của BTC hướng dẫn về thuế TNDN Trường hợp Cty có cho Cty khác mượn mặt bằng không lấy tiền thì vẫn phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT , thuế TNDN theo quy định DT tính thuế GTGT, tính thuế TNDN là doanh thu của DV cho thuê mặt bằng cùng loại tại thời điểm thu tiền Câu 44: Trên hồ sơ khai thuế theo Thông tư 28/2011/TT-BTC có thể hiện chữ ký của nhân viên đại lý thuế nhưng nhân viên đó không... Căn cứ Điều 22 Thông tư 153/2010/TT-BTC trường hợp Công ty làm mất liên 2 hóa đơn mua vào (đã báo cáo thuế) thì Công ty phải thông báo sự việc trên cho cơ quan thuế quản lý biết theo mẫu số 3.8 phụ lục 3, đồng thời lập biên bản ghi nhận sự việc có xác nhận của bên bán và bên bán photo liên 1 có đóng dấu giao cho Công ty làm chứng từ kê khai thuế Câu 46 Công ty chúng tôi là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư... quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao Câu 49 ông ty chúng tôi phải nộp tiền truy thu thuế nhập khẩu cho các năm 2006,2007,2008 với tổng số tiền là 1.074.325.217 đồng, do cơ quan Hải quan áp mã tính thuế nhập khẩu 0%, sau đó lập hồ sơ truy thu lại với thuế suất 5% Công ty chúng tôi đã tiến hành nộp số thuế này trong năm 2008, đồng thời do hầu hết lượng hàng đã bán nên công ty... 2008 Xin hỏi chi phí này có hợp lệ để được quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008? Hay phải tiến hành hạch toán? Và thuế tính như thế nào? Trả lời: về nguyên tắc, khoản thuế GTGT khâu nhập khẩu, thuế nhập khẩu bị truy thu ở khâu nhập khẩu không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp Công ty cần có văn bản hỏi - giải... khả năng lao động, không có thu nhập, không nơi nương tựa và người nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng) Câu 50 Trường hợp công ty chi tiền hoa hồng cho khách hàng, và công ty chịu 10% thuế thu nhập cá nhân, kê khai và nộp cho Cục Thuế .Hỏi Trong trường hợp này, chi phí hoa hồng nêu ở trên có được xem là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm không? Trả lời: Căn cứ Thông tư số... hàng hoá thì Công ty phải lập hoá đơn theo hướng dẫn tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC Câu 41: Công ty chúng tôi đã xem Công văn 3730/CT-TTHT ngày 29/04/2011 của Cục Thuế trả lời công ty TNHH Sedo Vina về việc không được xuất hóa đơn bằng ngoại tệ Trường hợp công ty chúng tôi có hoạt động bán dịch vụ cho doanh nghiệp (DN) nước ngoài tại Việt Nam và các DN Việt Nam, thì từ trước tới nay, công ty chúng . pháp để ký, nếu người nộp thuế kê khai qua mạng thì công ty đại lý thuế ký chữ ký số của công ty đại lý thuế được không? Và khi kê khai qua mạng thì nhân viên đại lý thuế sẽ ký như thế nào? trả. đơn công ty chúng tôi đã xuất như vậy có hợp lệ hay không? Nếu không thì phải xử lý như thế nào, vì công ty chúng tôi đã khai báo thuế và khách hàng công ty tôi cũng đã kê khai thuế? Xin hỏi. hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2009) thì Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng là khoản thu nhập khác không được ưu đãi thuế TNDN, Công ty kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 25%. Câu 12 Công ty