CHƯƠNG IIITHUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT doc

1 CHƯƠNG III THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THƠNG TIN GIẢNG VIÊNTHƠNG TIN GIẢNG VIÊN • Th.s Nguyễn Thị Ngọc Hoa Giáo viên khoa QTKD Mail: nguyenthingochoa24@yahoo.com,vn DĐ: 0918369256 ( khơng gọi vào lúc nghỉ trưa và sau 22h) THUẾ TTTHUẾ TTĐĐBB • - Cơ sở pháp lý • - Đối tượng chòu thuế • - Phương pháp tính thuế • - Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế CƠ SỞ PHÁP LÝCƠ SỞ PHÁP LÝ • Luật thuế TTĐB được QH khóa VIII, kỳ họp thứ 6 thơng qua có hiệu lực thi hành 1/10/1990 • NĐ 149/2003/NĐ-CP ngày 4/12/03 • NĐ 156/2005/NĐ-CP ngày 16/12/05 • TT số 115/2005/TT-BTC ngày 16/12/05 • Luật số 27/2008/QH12 ngày 14/11/08 có hiệu lực thi hành 1/4/2009 2 3.13.1 Khái niệm, mKhái niệm, mục tích, tính chất, ục tích, tính chất, đặc điểmđặc điểm thuthuế TTĐBế TTĐB 3.1.1- Khái niệm • Là loại thuế gián thu, đánh vào sự tiêu dùng một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cư) nằm trong Danh mục Nhà nước qui định. 3.1.23.1.2 Mục đíchMục đích • Huy động nguồn thu cho NSNN. • Tăng cường sự quản lý Nhà nước đối với một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt • Hướng dẫn SX và tiêu dùng • Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng, đảm bảo công bằng XH. 3.1.33.1.3 Tính chấtTính chất • Cao cấp vượt trên nhu cầu phổ thông của đời sống XH • Thường không có lợi cho sức khỏe, môi trường, gây lãng phí cho XH và có thể ảnh hưởng tiêu cực đến đời sống VH-XH • Lượng cầu của hàng hóa, dịch vụ thường biến động theo thu nhập, ít biến động theo giá. 3.1.43.1.4 Đặc điểm thuế TTĐBĐặc điểm thuế TTĐB • Chỉ thu 1 lần ở khâu SX, NK hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ • Thường có mức thuế suất cao; • Đối tượng chịu thuế TTĐB không nhiều và thay đổi tùy thuộc vào ĐK phát triển KT-XH và mức sống của dân cư. 3 3.23.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượngĐối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TTĐBnộp thuế TTĐB • 11 nhóm hàng hóa • 6 dịch vụ 3.2.13.2.1 Đối tượng chịu thuếĐối tượng chịu thuế 1111 Hàng hóaHàng hóa • Thuốc lá điếu, xì gà • Rượu • Bia • Ôtô dưới 24 chỗ ngồi kể cả ô tô dưới 24 chổ vừa chở người, vừa chở hàng • Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống • Xăng các loại • Bài lá • Vàng mã, hàng mã • Du thuyền • Tàu bay • Xe mô tô 2 bánh, 3 bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm 3 Đối tượng chịu thuế • KD vũ trường; • Mát-xa, ka-ra-ô-kê; • KD ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng • KD đặt cược. • KD gôn; • KD xổ số. 6 D6 Dịịch vch vụụ Đối tượng chịu thuế *Xác định đối tượng chịu thuế TTĐB được *Xác định đối tượng chịu thuế TTĐB được dựa trên 2 căn cứ:dựa trên 2 căn cứ: • Đối tượng phải thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB do NN qui định. • Hàng hóa, dvụ đó phải được tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ VN. Đối tượng chịu thuế 4 *Đối tượng không chịu thuế TTĐB*Đối tượng không chịu thuế TTĐB 1. Hàng do cơ sở SX, gia công trực tiếp XK hoặc bán, ủy thác cho cơ sở KD khác để XK; 2. Hàng nhập khẩu bao gồm: - Hàng viện trợ; quà tặng các tổ chức, cá nhân nước ngoài cho CQ nhà nước, các tổ chức chính trị, XH và cho cá nhân tại VN theo mức quy định của Chính phủ; - Hàng quá cảnh, mượn đường qua biên giới VN, hàng chuyển khẩu; - Hàng tạm nhập để tái xuất; - Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; - Hàng trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; - Hàng NK để bán tại các cửa hàng miễn thuế theo quy định; Đối tượng không chịu thuế (đối với hàng NK) 3. Hàng từ nước ngoài NK vào KCX, hàng từ nội địa bán vào KCX và chỉ SD trong KCX, hàng mua bán giữa các KCX; 4. Ô tô dưới 24 chổ: Xe cứu thương; xe chở phạm nhân; xe tang lễ; xe ô tô vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng (trên 24 người); xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông; Đối tượng không chịu thuế 5. Tàu bay, du thuyền SD cho mục đích KD vận chuyển h/hoá, hành khách và khách du lịch; 6. Điều hòa nhiệt độ CS 90.000 BTU trở xuống lắp trên phương tiện vận tải: ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, máy bay. Đối tượng không chịu thuế 5 3.2.23.2.2 Đối tượng nộp thuếĐối tượng nộp thuế Là tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có SX, NK hàng hóa và KD dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. Lưu ý: Cơ sở XK mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở SX để XK nhưng không XK nữa mà tiêu thụ trong nước thì cơ sở XK phải kê khai nộp thuế TTĐB theo công thức tính thuế TTĐB hàng SX trong nước 3.33.3 Căn cứ & phương pháp Căn cứ & phương pháp tính thuế tính thuế • Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Thuế Giá tính Thuế suất TTĐB = thuế x thuế Phải nộp TTĐB TTĐB (1) (2) 3.3.13.3.1 Giá tính thuếGiá tính thuế Là giá bán của h/hóa, giá cung ứng dịch vụ của cơ sở SX-KD chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT, bao gồm các khoản thu thêm ngoài giá bán. (1) Đối với hàng SX trong nước Là giá do cơ sở SX bán ra Giá bán (chưa có VAT) • Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất TTĐB Giá tính thuế TTĐB 6 • Cở sở SX A sản xuất SP X (X chịu thuế TTĐB), giá bán SP X chưa thuế VAT là 130.000 đ/sp, thuế suất TTĐB 30%. Tính thuế TTĐB? Ví dụ 1 Ví dụ 1 *Trường hợp cơ sở SX bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc (chi nhánh, cửa hàng…) là giá do chi nhánh, cửa hàng bán ra chưa có thuế VAT. *Cơ sở SX bán hàng thông qua đại lý hưởng hoa hồng là giá bán chưa có thuế VAT, chưa trừ hoa hồng. Giá tính thuế TTĐB • DN A làm đại lý tiêu thụ bia cho công ty SX bia Saigon, giá mỗi lít bia bán ra chưa thuế GTGT là 19.500đ, thuế suất TTĐB 30%. Cuối tháng DN A đã tiêu thụ 1.000 lit bia. Tỷ lệ hoa hồng được hưởng là 5% Tính thuế TTĐB của DN A? Ví dụ 2 Ví dụ 2 (2) Đối với hàng nhập khẩu Giá tính Giá Thuế thuế TTĐB = tính thuế + nhập Hàng NK NK khẩu Nếu được miễn hoặc giảm thuế NK, giá tính thuế TTĐB tính theo số thuế NK đã miễn, giảm. Giá tính thuế TTĐB 7 DN B nhập khẩu 10 xe ôtô 4 chỗ ngồi nguyên chiếc,DN B nhập khẩu 10 xe ôtô 4 chỗ ngồi nguyên chiếc, giá CIF là 35.000 USD/xe. DN B bán trong nước 8 giá CIF là 35.000 USD/xe. DN B bán trong nước 8 xe giá bán (chưa VAT) 1.050tr/xe. xe giá bán (chưa VAT) 1.050tr/xe. Thuế suất NK là 30%, thuế suất TTĐB là 50%, biết Thuế suất NK là 30%, thuế suất TTĐB là 50%, biết rằng thuế NK được giảm 25%.rằng thuế NK được giảm 25%. 1USD = 19.000VND1USD = 19.000VND Tính các khoản thuế phải nộpTính các khoản thuế phải nộp Nhờ bạn kiểm tra DN B Kd lãi hay lỗ.Nhờ bạn kiểm tra DN B Kd lãi hay lỗ. Ví dụ 3 Ví dụ 3 (3) Hàng chịu thuế TTĐB có vỏ bao bì, giá tính thuế TTĐB không được trừ giá trị vỏ bao bì VD4: Cơ sở SX bia Heniken bán bia chai với giá bán cả vỏ chai chưa thuế VAT là 31.500đ/lít, thuế suất TTĐB là 45%. - Tính thuế TTĐB? - Cơ sở bán giá bao nhiêu thì có lãi? Giá tính thuế TTĐB Lưu ý Trường hơp mặt hàng bia chai nếu có tiền đặt cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở SX và khách hàng thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai, số tiền đặt cược tương ứng với số vỏ chai không thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB. Giá tính thuế TTĐB Quý 1/2010 Nhà máy bia Sài Gòn bán cho khách hàng A 100 két bia và có thu tiền vỏ chai 1.200đ/vỏ, tổng số tiền đặt cược là 2,88trđ. Hết quý nhà máy bia và khách hàng A thực hiện QT như sau: số vỏ chai thu hồi 2000 vỏ, số vỏ chai không thu hồi được 400 vỏ. Căn cứ vào số vỏ chai thu hồi, nhà máy trả lại cho khách hàng A 2,4 trđ , số tiền tương ứng số vỏ chai không thu được là 0,48 trđ nhà máy phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB Ví dụ 5 Ví dụ 5 8 Đối với bia chai bán cả vỏ chai (không thu đổi vỏ chai): Giá bán của 1 bia chai Saigon đỏ loại 330ml bao gồm cả thuế GTGT là 19.140đ, thuế suất thuế TTĐB của bia chai là 45%. VAT 10%. Tính thuế TTĐB của 1 lít bia Ví dụ 6 Ví dụ 6 (4) Đối với hàng gia công Là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của SP cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm bán hàng chưa có thuế TTĐB và thuế VAT. Giá tính thuế TTĐB (5) Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm Là giá bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế VAT của hàng bán theo ph/thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp. Giá tính thuế TTĐB Hãng xe hơi Toyota bán 1 chiếc xe ô tô 4 chổ ngồi được SX tại VN giá chưa có VAT là 750tr. Nếu trả góp trong 6 tháng giá bán chưa có VAT là 777tr. - Trả trước 450tr - 6 tháng sau trả 327tr. Thuế suất TTĐB 50%. Tính thuế TTĐB phải nộp? Ví dụ 7 Ví dụ 7 9 (6) Hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng Là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương. Giá tính thuế TTĐB (7) Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB Là giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế VAT, chưa có thuế TTĐB: Giá tính Giá dịch vụ (chưa có VAT) thuế = TTĐB 1 + Thuế suất TTĐB Giá tính thuế TTĐB Tình hình KD của khách sạn Hoàng Đế trong tháng 1/2010 như sau: - Doanh thu vũ trường (bao gồm cả doanh thu dịch vụ ăn uống là 112 trđ (chưa có thuế VAT). - Doanh thu khách sạn 350 trđ (chưa VAT) Thuế suất TTĐB 40%. Tính thuế TTĐB phải nộp. Ví dụ 8 Ví dụ 8 (8) Nếu người nộp thuế SX hàng hóa bằng nguyên liệu chịu thuế TTĐB Thì được khấu trừ số thuế TTĐB tương ứng với số thuế TTĐB của nguyên liệu SD để SX ra hàng chịu thuế TTĐB xuất bán. Giá tính thuế TTĐB 10 Thuế TTĐB Thuế TTĐB của hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu NL mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ Trong kỳ cơ sở A phát sinh các nghiệp vụ sau: + Nhập khẩu 15.000 lít rượu, đã nộp thuế TTĐB 300 trđ khi NK. + Xuất kho 11.000 lít để sản xuất 16.500 chai rượu. + Xuất bán 12.000 chai rượu, số thuế TTĐB phải nộp của 12.000 chai rượu xuất bán là 350 trđ. Tính thuế TTĐB? Ví dụ 9 Ví dụ 9 (9)Cơ sở Kd XK mua hàng để XK nhưng không XK mà bán trong nước Cơ sở KD XK phải kê khai, nộp đủ thuế TTĐB thay cho cơ sở SX Giá tính Giá bán trong nước của cơ sở XK (chưa có VAT) thuế = TTĐB 1 + Thuế suất TTĐB 3.3.23.3.2 Thuế suất TTThuế suất TTĐĐBB (Có hiệu lực từ ngày 1/4/2009, đối với rượu (Có hiệu lực từ ngày 1/4/2009, đối với rượu và bia áp dụng từ ngày 1/1/2010)và bia áp dụng từ ngày 1/1/2010) • Từ mức 10% đến 70% [...]... 31/12/2012……….………….45% - Từ 1/1/2013………….……… …………….…50% Thuế suất TTĐB II- Dịch vụ 1 Kd vũ trường………………………… 40% 2 KD mát xa, ka-ra-ô-kê:………… …….30% 3 Kd ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng…30% 4 Kinh doanh đặc cược:……… ………….30% 5 Kd gôn: bán thẻ hội viên, vé chơi gôn:…20% 6 Kinh doanh xổ số:…………………… 15% Thuế suất TTĐB 4 Ô tô… thuế suất từ 10% đến 60% 5 Xăng các loại:………………… 10% 6 Điều hòa nhiệt độ CS dưới . 1 CHƯƠNG III THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THƠNG TIN GIẢNG VIÊNTHƠNG TIN GIẢNG VIÊN • Th.s Nguyễn Thị Ngọc Hoa Giáo viên. tính chất, ục tích, tính chất, đặc điểmđặc điểm thuthuế TTĐBế TTĐB 3.1.1- Khái niệm • Là loại thuế gián thu, đánh vào sự tiêu dùng một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ không. Tăng cường sự quản lý Nhà nước đối với một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt • Hướng dẫn SX và tiêu dùng • Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng, đảm bảo công bằng XH. 3.1.33.1.3 Tính chấtTính chất •