thảo luận nhóm đề tài burlingham bees

Việc xác lập trọng yếu và đánh giá rủi ro kiêm toán khi thực hiện kiêm toán Báo cáo tài chính là một yêu cầu của chuẩn mực kiêm toán, là công cụ nhăm giảm thiêu rủi ro kiểm toán và tăng

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Doc lap — Tự do - Hạnh phúc

ĐẠI HỌC QUOC GIA THANH PHO HO CHI MINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT

KHOA KE TOAN - KIEM TOAN

THAO LUAN NHOM

DE TAI: BURLINGHAM BEES

GVHD: Thầy Nguyễn Vĩnh Khương

Môn: Lý thuyết kiếm toán

Thành viên nhóm:

Lê Ngọc Quỳnh Như K214090632

Nguyén Nhat Nam K214091874

Ngô Mai Uyên Nhi K214090630

Tăng Như Ý K214091886 Châu Thị Ngọc Huyền K214091872

TP Hỗ Chí Minh, 11/2023

1

MỤC LỤC

NHAN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN - 22 2 2 2222212121212121212111222122 1kg 2 TỎNG QUÁT VẺ BURLINGHAM BEES G22 22212 TH HH Hee 3

GIẢI QUYẾT YÊU CẦU CS 1 1T 1 E1 T TT TE Hàng TH TT TH TH TH HH HH HH ưệt 5

4 Yêu cầu Ì 2 L1 112121 12T1 TH TH HH 11111111111 g 5

2 YÊU CẦU 2 L2 2.1 2112122T TH HT ng ng TH an ướt 6

3 Vêu cầuỔ: 2.020 1121 n HH HH HH na ng Ha nng 9

4 — Yêu cầu 4 ST TH TH HT TH HH TH HH HH Hy rệt 11 KẾT LUẬN - S S22 22212121 111112111 12121101 011111 2112121010111 1101 1110 H101 1101111 Hà 14 TÀI LIỆU THAM KHÁO - 52 222123212121111111222111111121211111 2121017212111 re 45

LỜI MỞ ĐẦU Thực hiện đánh giá rủi ro hiệu quả từ đó xác định một kế hoạch kiểm toán hợp lý là

một yéu tố quan trọng góp phan nang cao chất lượng cũng như hiệu quả của cuộc kiêm toán Việc xác lập trọng yếu và đánh giá rủi ro kiêm toán khi thực hiện kiêm toán Báo cáo tài chính là một yêu cầu của chuẩn mực kiêm toán, là công cụ nhăm giảm thiêu rủi

ro kiểm toán và tăng cường hiệu quả của cuộc kiểm toán Tuy nhiên trên thực tế việc

đánh giá rủi ro kiêm toán trong kiếm toán Báo cáo tài chính của các công ty kiêm toán

van con nhiều điểm chưa hoàn thiện do đây là một công việc phức tạp đòi hỏi trình độ

của Kiếm toán viên Chính vì vậy việc tìm hiểu và đánh giá rủi ro kiêm toán trong kiêm toán Báo cáo tài chính là một vấn đề cần được quan tâm Do vậy nhóm em đã

mạnh dạn chon dé tai vé “Burlingham Bees“ để giải đáp các vấn dé công tác đánh giá

rủi ro kiêm toán trong kiếm toán Báo cáo tài chính và đo lường mức độ sai lệch thế nào là chấp nhận được từ đó đưa ra ý kiến kiếm toán thích hợp và vẫn đảm bảo được

tính hữu hiệu của cuộc kiêm toán

NHAN XÉT CỦA GIÁNG VIÊN

TONG QUAT VE BURLINGHAM BEES

Burlingham Bees, mét d6i bong chay nho, déc lập, thi dau 6 Northwest Coast League Đội về đích ở vi trí thứ hai năm 2018 với thành tích 94-50 Lượng khán giả tham dự mủa giải tích lũy năm 2018 của The Bees với 534,784 khán giả đã lập ký lục mới cho đội, tăng hơn 5% so với lượng khán giả tham dự mùa giải trước

Điều khoản cho vay của ngân hàng yêu cầu Bees nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán hàng năm cho ngân hàng Công ty kế toán Hickman và Snowden, CPAs đã kiêm toan Bees trong vong 5 năm qua

Một trong các lĩnh vực kiểm toán chính liên quan đến việc kiểm tra doanh thu bán vé

Doanh thu bán vé đạt gần 5,08 triệu USD trong năm 2017 Năm 2018, doanh thu từ vé chưa kiểm toán được báo cáo là 5,515,897 USD với thu nhập ròng trước thuế là 937,703 USD Trong những năm trước, kế hoạch kiểm toán mở rộng kiểm tra chỉ tiết tài khoản doanh thu đề chắc chắn rằng báo cáo về doanh thu bán vé tuyên bồ rõ ràng Michelle Andrews, giám đốc kiểm toán mới, vừa nhận được sự phân công phụ trách quản lý về kiểm toán năm 2018 Trước đây, Michelle đã từng kiểm toán năm trước cho Bees với vai trò là nhân viên kiểm toán Khi biết mình được thuê quản lý cuộc kiếm toán năm nay, cô ấy ngay lập tức nghĩ đến tất cả các kiểm tra chỉ tiết về việc bán vé

mà cô đã thực hiện trong kỳ kiểm toán trước Với một số khách hàng khác của mình, Michelle đã thành công trong việc thiết kế lại các kế hoạch kiểm toán để sử dụng tốt hơn các thủ tục phân tích như các thử nghiệm cơ bản Cô tự hỏi có cách nào hiệu quả hơn đề thu thập chứng cứ liên quan đến doanh thu bán vé những trận đấu có sự tham gia của Bees

Trong cuộc gặp mặt đầu tiên của cô với quản lý của Bees trong năm kiểm toán 2018, Michelle đã biết răng Bees bây giờ sử dụng dịch vụ của công ty bên ngoài, công ty Tickets R Us điều hành các cửa bán vé cho các trận đấu trong nhà Các điều khoản của hợp đồng yêu cầu công ty Tickets R Us thu lại cuống vé từ đó có thể báo cáo tông số

vé được thu cho mỗi trận đấu Trong khi công ty Tickets R Us không thay đối tổng doanh thu bán vé trong các loại giá vé khác nhau, Michelle nghĩ rằng có thê có một cách đề phát triển thủ tục phân tích bằng cách sử dụng tổng số vé độc lập và đữ liệu từ lần kiểm toán trước Để nghiên cứu khả năng này, Michelle điều tra thông qua một người nhân viên đề thu thập một sô thông tin liên quan đến báo cáo doanh sô ban

hàng Dưới đây là thông tin nhân viên thu thập được từ các hồ sơ của khách hàng, Tickets R Us, va cac tap tin kiểm toán năm trước:

Khan gia tham dw nam 2018:

Tổng số Khán giả tham dự 534,784

Số trận đấu năm 2018

Vào các ngảy trong tuần 44

Thông tin từ kiểm toán năm trước cho thấy rằng, số lượng khán giả trung bình tham dự một trận đấu vào cuối tuần cao hơn 20% lượng khán giả các ngày trong tuần Giá vé mỗi trận đầu năm 2018

Ghế General: Người lớn $8

Trẻ em (Người già) $6

So sánh giá vé năm 20L7 với giá vé năm 2018 cho thấy mức tăng trung bình 9% giữa hai năm

Tỷ trọng doanh thu

Thông tin từ hồ sơ kiểm toán năm trước cho thấy tỷ trọng doanh thu theo từng loại ghế vấn khá ôn định trong vài năm qua

Số lượng trận đấu có khuyến mãi năm 2018

Ngày trong tuần 8

Ngày cuối tuần 9

Thông tin từ hồ sơ kiểm toán năm trước cho thấy tỷ lệ tham dự thường tăng 15% khi

có chương trình khuyến mãi (ví dụ: mũ bóng chày miễn phí, áp phích hoặc chương trình giải trí đặc biệt) Năm trước chỉ có tông cộng L5 ngày khuyến mãi

1

GIAI QUYET YEU CAU

Yêu cầu 1

a) Nghiên cứu các chuẩn mực nghề nghiệp kiêm toán và liệt kê các yêu cầu liên quan đến việc xây dựng kỳ vọng và tiến hành các thủ tục phân tích khi các thủ tục đó nhằm cung cấp bằng chứng kiểm toán

Analytical procedure (Thủ tục phân tích): là việc đánh giá thông tin tài chính thông qua việc phân tích các mỗi quan hệ hợp lý giữa đữ liệu tài chính và phi tài chính Chúng cũng bao gôm 'việc điều tra cân thiết về các biên động hoặc môi quan hệ được xác định không nhất quán với các thông tin liên quan khác hoặc khác biệt dang ké so

với các gia tri dy kién' (ISA 520)

Các yêu cầu liên quan đến việc xây dựng kỳ vọng và tiễn hành các thủ tục phân tích khi các thủ tục đó nhằm cung cấp bằng chứng thực chất:

Kiểm toán viên cần phải xác định sự phù hợp của các thủ tục phân tích cơ bản

cụ thê đối với các cơ sở dẫn liệu nhất định, trong đó có tính đến rủi ro có sai sót trọng yêu đã được đánh giá và các kiểm tra chỉ tiết (nêu có) đối với các cơ sở

dẫn liệu này (ISA 520 - VSA 520)

Kiểm toán viên cần phải có hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường làm việc của đơn vị đó Kỳ vọng kiểm toán cũng được xây dựng dựa trên cơ sở nảy, từ đó cung cấp cơ sở cho việc thiết kế và thực hiện các biện pháp xử ly đối

với rủi ro có sai sót trọng yêu đã được đánh giá (ISA 315 - VSA 315)

Kiểm toán viên cần phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra các kết luận hợp lý làm cơ sở cho các kỳ vọng kiêm toán (ISA 500 - VSA 500)

Kiểm toán viên cần phải thu thập đầy đủ thủ tục kiểm toán thích hợp liên quan đến các rủi ro có sai sót trọng yếu đã được đánh giá, thông qua việc thiết kế và thực hiện các biện pháp xử lý phù hợp đối với các rủi ro này (ISA 330 - VSA 330)

Kiểm toán viên cần phải có kiến thức chuyên môn đề thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về việc các ước tính kế toán, các thuyết minh liên quan trong báo cáo tài chính có hợp lý theo khuôn khô về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không; đề tiễn hành các thủ tục phân tích thích

hợp kiểm tra chúng ( ISA 540 - VSA 540 )

5

b) Ưu điểm của việc phát triển kỳ vọng ở cấp độ chỉ tiết hơn là cấp độ tổng

thể:

Cấp độ chỉ tiết: Dữ liệu càng được phân tích thì kỳ vọng càng chính xác Kỳ vọng càng chính xác thì kiểm toán viên càng tiến gần đến số tiền chính xác Kỳ vọng càng chỉ tiết thì cảng có nhiều sự đảm bảo

Cấp độ tổng thể: Các xu hướng bất thường không thể quan sát được ở cấp độ tông hợp có thể được phát hiện khi dữ liệu được phân tích chi tiết hơn

Cấp độ chỉ tiết có ưu điểm hơn so với cấp độ tông thé vì:

- _ Khi phát triển kỳ vọng trên cơ sở tách rời, các quy trình phân tích được thực hiện ở mức độ chỉ tiết hơn và có độ chính xác tiềm năng cao hơn

e Biết chính xác những gì chúng ta tin tưởng về số dư tài khoản, sau đó chúng ta có thể đối chiếu con số chính xác đó với số dư thực tế để xem liệu mọi giao dịch đều được ghi lại và đã được nêu chính xác hay chưa Điều này giúp chúng ta có thể giảm thiêu được sai sót và gian lận trong quá trình kiểm toán

e- Quy trình phân tích tách rời xem xét thành phần dữ liệu dựa trên thời gian, khu vực địa lý, sản phẩm và do đó kiểm tra độ tin cậy của dữ liệu

chỉ tiết hơn

- - Kiểm toán viên có thê dễ đàng xác định sự khác biệt trong dữ liệu hơn khi dữ liệu tách rời được phân tích bằng thủ tục phân tích

- _ Việc phát triển kỳ vọng ở cấp độ chi tiết giúp tăng tính tin cậy và chính xác hơn trong quá trình kiểm toán và lập báo cáo tài chính, vì nó tạo điều kiệu để kiểm toán viên có thể xác minh thông tin một cách cụ thê và kỹ càng thay vì dựa vào ước tính tông thê

2 Yêu cầu 2: Bằng cách sử dụng thông tin được cung cấp, vui lòng đưa ra kỳ vọng chính xác (ức là sử dụng dữ liệu chí tiết hoặc tách rời được cung cấp)

về doanh thu bán vé cho năm tài chính 2018

Thông tin về Burlingham Bees

Đội bóng chày: Burlineham Bees

Thành tích: năm 2018 đặt được vị trí thứ 2 ở Northwest Coast League

Công ty kế toán của Hickman và Snowden, CPA, đã từng là kiểm toán viên của Bees trong 5 nam qua

Michelle Andrews, trưởng phòng kiểm toán mới đã từng tham gia kiểm toán BEES Bees sử dụng công ty bán vé bên ngoài (Tickets R Us) để bán vé cho trận đấu tại sân nhà

Yéu cau Tickets R Us phai thu thập cuỗng vé

Phân tích dựa trên sô cuông vé và thông tin thu thập từ hỗ sơ của các cuộc kiêm toán những năm trước

Có các chương trình khuyến mãi đặc biệt: tặng mũ bóng chày, áp phích hoặc chương trình giải trí đặc biệt

Khán giả của trận cuối tuần = 120% Khán giả trong tuần

2017 2018

Doanh thu bán vé Đã kiểm toán

5,080,000 USD

Chưa kiểm toán 5,515,897 USD

Lượng khán giả

mùa giải

509,318 Người 534,784 Người

Lượng khan gia

khi có khuyên mãi

585,716 Người

EBIT = Thu nhập

ròng trước thuế

937,703 USD

Tong so tran dau Tổng số trận đấu: 72 trận

Trận đấu trong tuần (t2 - t6):

46 trận Trận đấu cuối tuần (t7 - en):

26 trận

Tổng số trận đấu: 72 trận Trận đấu trong tuần (t2 - t6):

44 trận

Trận đấu cuối tuần (t7 - en):

28 trận

Giá vé mỗi trận Ghé cau lac bé: $12.84

Ghề hộp: $1 I

Ghé chung: Ghé câu lạc bộ: $14

Ghề hộp: $12 Ghé chung:

Người lớn: $8

Người lớn: $7.34

Trẻ em (Người cao tuôi): $5.5

Trẻ em (Người cao tuôi): $6

Phần trăm doanh

thu từ các vé ngày

thường

Ghé câu lạc bộ: 25%

Ghế hộp: 30%

Ghé chung:

Người lớn: 23%

Trẻ em (Người cao tuôi): 22%

Ghé câu lạc bộ: 25%

Ghế hộp: 30%

Ghé chung:

Người lớn: 23%

Trẻ em (Người cao tuôi):

22%

Pham tram doanh

thu tir cac vé cui

tuan

Ghế câu lạc bộ: 26%

Ghế hộp: 29%

Ghé chung:

Người lớn: 24%

Trẻ em (Người cao tuôi): 21%

Ghế câu lạc bộ: 26%

Ghế hộp: 29%

Ghé chung:

Người lớn: 24%

Trẻ em (Người cao tuôi):

21%

Số ngày khuyến

mal

15 Ngày trong tuần: 8

Ngày cuối tuần: 9

Giải:

Trận đâu thường xuyên vào các ngày trong tuần = Trận đâu trong tuân — Khuyên mãi

= 44 — 8 = 36 Tran dau

Trận đâu thường xuyên vào cuôi tuân = Trận đâu cuôi tuân — Khuyên mãi

= 28 _ 9= 19 Trận đấu

Goi a,b,c,d lần lượt là số vé bán được mỗi trận đấu trong tuần không có khuyến mãi; mỗi trận đầu trong tuân có khuyên mãi; môi trận đầu cuôỗi tuân không có khuyên mãi; mỗi trận đầu cuôi tuân có khuyên mãi

-_ Doanh thu năm 2018 = 36a + 8b + 19c + 9d = 534,784

Lượng khán giả trong ngày có chương trình khuyến mãi cao hơn ngày thường 15%

= b= 1.15a và d = 1.15c

Lượng khán giả vào ngày cuối tuần cao hơn ngày trong tuần 20%

> c=1.2avad=1.2b

Tính toán được kết qua sau:

- _ Số khán giả mỗi trận đấu trong tuần không có khuyến mãi a = 6650

- _ Số khán giả mỗi trận đấu trong tuần có khuyến mãi b = 7647

- _ Số khán giả mỗi trận đấu cuối tuần không có khuyến mãi c = 7980

- _ Số khán giả mỗi trận đấu cuối tuần có khuyến mãi d = 9177

- _ Giá trung bình của các loại vé ngày trong tuần

= 14*°25%+12*30%+8"23%+6"22% = $10.26

- _ Giá trung bình của các loại vé ngày cuối tuần

= 14*26%+12*29%+8*24%+6*21% = $10.3

- _ Giá vé dự kiến của ngày trong tuần không có khuyến mãi

= 6650 * $10.26 * 36 = 2,456,244

- _ Giá vé dự kiến của ngày trong tuần có khuyên mãi

= 7647 * $ 10.26 * 8 = 627,665.76

- Gia vé dy kién ctia ngày cuối tuần không có khuyến mãi

= 7980 * $10.3 * 19 = 1,561,686

- Gia vé dy kién cua ngay cudi tuan co khuyén mai

= 9177 * $10.3 * 9 = 850,707.9

=> Tổng doanh thu từ bán vé kỳ vọng = 5,496,303.66

3 Yêu cầu 3:

a) Ưu điểm của việc sử dụng thủ tục phân tích làm thử nghiệm cơ bản Theo Chuẩn mực Kiểm toán số 330:

- _ Thử nghiệm cơ bản: là thủ tục kiểm toán được thiết kế dé thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm phát hiện ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính ở cấp độ

cơ sở dẫn liệu Thử nghiệm cơ bản là bắt buộc khi thực hiện kiểm toán

- _ Thử nghiệm kiểm soát là thủ tục kiểm toán được thiết kế để đánh giá tính hữu

hiệu của hệ thông kiểm soát nội bộ (KSNB) trong việc ngăn ngừa, phát hiện hoặc sửa chữa các sai sót trọng yếu ở mức độ cơ sở dẫn liệu

Cả hai đều là các bước trong thủ tục kiểm toán

Có 2 loại thử nghiệm cơ bản:

Test of details Substantive analytical

- Kiém tra chi tiết (Test of details — TOD)

Kiểm tra chỉ tiết là quá trình xem xét, kiểm tra đối chiếu các chứng từ, số sách có liên quan sẵn có trong đơn vị để chứng minh một thông tin trên BCTC Việc kiểm tra từng mẫu giao dịch được chọn tốn nhiều chỉ phí nhưng có thể đảm bảo tính chính xác của những giao dịch đã được kiểm tra

- Thu tuc phan tich co ban (Substantive analytical test - SAP)

Thủ tục phân tích bao gồm việc so sánh phân tích các biến động các thông tin tài chính, các khoản mục trên BCTC, từ đó xác định và khoanh vùng rủi ro trong quá trình thực hiện kiểm toán, nhờ đó giảm bớt gánh nặng chọn mẫu trong kiểm tra chỉ tiết, làm cho cuộc kiểm toán có hiệu quả hơn

Tuy nhiên thủ tục này không đưa ra bằng chứng vững chắc đề đi đến kết luận về sai sót trên báo cáo tài chính mà chỉ giúp khoanh vùng, nhận diện rủi ro, và đưa ra kết luận

mang tính bao quát

Ưu điểm của việc thực hiện thủ tục phân tích làm thử nghiệm cơ bản

- Thu hẹp số lượng mẫu cần thực hiện > Tiết kiệm thời gian và chi phí © tăng

hiệu quả cuộc kiểm toán

Ví dụ: so sánh các biến động qua các năm như số người tham gia trò chơi cuối tuần cao hơn 20% so với số người tham gia trò chơi trong tuần; giá vé năm 2018 tăng trung bình 9% so với năm 2017, từ đó xác định và khoanh vùng rủi ro trong quá trình thực hiện

kiểm toán

- Thu tục phân tích trong kiểm toán giúp kiểm toán viên phát hiện được những rủi

ro và sự sai lệch về đữ liệu trong các bảo cáo, đặc biệt là bảo cáo tài chính

Ví dụ, trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của một công ty, kiêm toán viên có thê sử dụng thủ tục phân tích để so sánh các chỉ tiêu tài chính của công ty với các chỉ

10