Đã có rất nhiều đề tài nghiêncứu liên quan đến việc “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính của Doanhnghiệp” nói chung và “Phân tích báo cáo tài chính của NHTM” nói riêng, tu
Trang 1LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan các số liệu sử dụng trong luận văn này là trung thực và kết quả nghiên cứu trong luận văn này chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ trong việc thực hiện và hoàn thành luận văn này đã được cảm ơn và thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được ghi
rõ nguồn gốc
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
Nguyễn Việt Anh
Trang 2LỜI CÁM ƠN
Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, tôi nhận được sự giúp đỡ tận tình của
Cô giáo – PGS TS Nguyễn Minh Phương cùng toàn thể các anh/chị đang công tác tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần (TMCP) Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh
Hà Nội đã hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để tôi hoàn thành đề tài nghiên cứu này
Tôi xin trân trọng gửi lời cám ơn tới các Thầy, cô giáo trường Đại học Kinh
Tế Quốc Dân Đặc biệt là Cô giáo – PGS TS Nguyễn Minh Phương đã trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tôi hoàn thành đề tài nghiên cứu này
Xin chân thành cám ơn Ban giám đốc cùng toàn thể cán bộ nhân viên Ngân hàng TMCP VietcomBank – Chi nhánh Hà Nội đã tạo điều kiện cho tôi nghiên cứu thực hiện đề tài này
Do thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài nghiên cứu này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô hướng dẫn, các anh/chị đang làm việc tại VietcomBank Hà Nội để đề tài hoàn thiện hơn
Tôi xin trân thành cám ơn!
Hà Nội, ngày tháng năm 2014
Tác giả
Nguyễn Việt Anh
Trang 3MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 2
1.1 Tính cấp thiết của đề tài 2
1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 3
1.3 Mục tiêu nghiên cứu 4
1.4 Câu hỏi nghiên cứu 5
1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5
1.6 Phương pháp nghiên cứu 5
1.7 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu 6
1.8 Kết cấu đề tài 6
CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 8
2.1 Hệ thống báo cáo tài chính ngân hàng thương mại và phân tích báo cáo tài chính NHTM 8
2.1.1 Khái quát về báo cáo tài chính 8
2.1.2 Ảnh hưởng của đặc điểm hoạt động của NHTM đến việc phân tích báo cáo tài chính 9
2.1.3 Hệ thống báo cáo tài chính ngân hàng thương mại 12
2.1.4 Khái niệm và nhiệm vụ của công tác phân tích báo cáo tài chính 17
2.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tài chính 18
2.2.1 Phương pháp so sánh 18
2.2.2 Phương pháp loại trừ 19
2.2.3 Phương pháp tỷ lệ 20
2.2.4 Mô hình Dupont 20
2.2.5 Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh tế 21 2.3 Nội dung phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại 21
2.3.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 21
2.3.2 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: 25
2.3.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính 31
2.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài chính tại NHTMCP 45
Trang 42.5 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài chính NHTM của các nước trên thế giới và bài
4
Trang 5học tại Việt Nam 47
2.5.1 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài chính NHTM của các nước trên thế giới 47
Ngoài các chỉ tiêu phân tích đã trình bày ở trên các mục trên, trên thế giới hiện nay có một số chỉ tiêu phân tích tương đối mới như sau: 47
2.5.2 Bài học đối với công tác phân tích báo cáo trong nước 50
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ NỘI 52
3.1 Tổng quan về Ngân Hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam- Chi nhánh Hà Nội 52
3.1.1 Tổng quan chung về Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 52
3.1.2 Lịch sử hình thành, phát triển và đặc điểm kinh doanh của NH TMCP Ngoại thương Việt Nam- CN Hà Nội 54
3.1.3 Đặc điểm kinh doanh của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – CN Hà Nội 55
3.1.4 Tổ chức hoạt động tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 56
3.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam- Chi nhánh Hà Nội 57
3.2.1 Khái quát công tác phân tích báo cáo tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 57
3.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 59
CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG CHI NHÁNH HÀ NỘI 79
4.1 Sự cần thiết của hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính 79
4.2 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Vietcombank Hà Nội 80
4.3 Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Vietcombank Hà Nội 80
4.3.1 Về tổ chức phân tích báo cáo tài chính tại Vietcombank Hà Nội 80
4.3.2 Hoàn Thiện hệ thống thông tin phục vụ công tác phân tích: 81
4.3.3 Về phương pháp phân tích báo cáo tài chính tại Vietcombank Hà Nội 82
4.3.4 Về nội dung phân tích báo cáo tài chính tại Vietcombank Hà Nội 83
4.3.5 Thực hiện công tác dự báo tài chính tại Ngân hàng 89
KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC
Trang 6DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
Vietcombank Hà Nội: Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam -
Chi nhánh Hà Nội
TN – CP : Thu nhập – Chi phí
Trang 7DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
Bảng 3.1: Cơ cấu tài sản củaVietcombank Hà Nội giai đoạn 2011 – 2013 59
Bảng 3.2: Cơ cấu nguồn vốn củaVietcombank Hà Nội giai đoạn 2011 – 2013 61
Bảng 3.3 Tình hình tổng quát doanh thu, chi phí của Vietcombank Hà Nội 63
Bảng 3.4: Tình hình doanh thu Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010 – 2013 64
Bảng 3.5: Tình hình chi phí Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010 – 2013 66
Bảng 3.6 Huy động vốn của Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010 – 2013 68
Bảng 3.7: Dư nợ tín dụng theo nhóm nợ của Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2011 – 2013 77
Bảng 3.8: Tỷ lệ nợ xấu và nợ quá hạn tại Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2011– 2013 77
Bảng 4.1: Bảng cơ cấu vốn huy động của Vietcombank Hà Nội năm 2011, 2012, 2013 84
Bảng 4.2: Tỷ số dư nợ trên tổng vốn huy động 86
Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức Chi nhánh Vietcombank Hà Nội 57
Sơ đồ 3.2: Mô hình tổ chức phòng Tài chính Hội sở 58
Sơ đồ 3.3: Cơ cấu huy động theo thành phần kinh tế của Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010-2013 69
Sơ đồ 3.4: Cơ cấu huy động theo kỳ hạn của Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010 – 2013 70
Sơ đồ 3.5: Phân tích huy động theo loại tiền tệ của Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010-2013 71
Sơ đồ 3.6: Tổng cho vay khách hàng Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010 – 2013 72 Sơ đồ 3.7: Cơ cấu dư nợ theo kỳ hạn của Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010 – 2013 73
Sơ đồ: 3.8: Cơ cấu dư nợ theo thành phần kinh tế của Vietcombank Hà Nội giai đoạn 2010-2013 74
Trang 8LỜI MỞ ĐẦU
Từ khi Việt Nam chuyển sang nền kinh tế thị trường, đặc biệt thời điểm Việt Nam chính thức trở thành thành viên của WTO (World Trade Organizacion - Tổ chức thương mại thế giới), các doanh nghiệp đã dần dần ý thức được việc tạo dựng chỗ đứng của mình trong nền kinh tế Điều đó được thể hiện rất rõ trong công cuộc cải tổ mô hình tổ chức, định hướng mục tiêu và vấn đề quản trị doanh nghiệp được đặt ra như một vấn đề cấp thiết song hành cùng sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh
tế Quản trị doanh nghiệp tốt đồng nghĩa với việc tăng thế mạnh về tài chính, mở rộng cơ hội đầu tư, nâng cao vị thế trong nền kinh tế…
Không nằm ngoài xu thế chung, hệ thống Ngân hàng cũng dần có những bước chuyển biến rõ rệt trong vai trò mạch máu của nền kinh tế Công tác quản trị doanh nghiệp đã và đang là một bài toán đầy thách thức được đặt ra cho hệ thống Ngân hàng Thương mại Một ngân hàng yếu kém trong công tác quản trị không chỉ gây tổn thất tới hoạt động của chính ngân hàng đó, mà còn tạo ra những rủi ro tài chính nhất định tới các doanh nghiệp khác Rõ ràng, khả năng chống đỡ của Ngân hàng càng cao, thì khả năng hỗ trợ cho Doanh nghiệp càng lớn Một doanh nghiệp có tồn tại và phát triển được hay không, phụ thuộc rất lớn vào yếu tố tài chính, do vậy, hoàn thiện công tác quản trị tài chính nói chung và phân tích báo cáo tài chính nói riêng đang được quan tâm và ưu tiên hàng đầu Đã có rất nhiều đề tài nghiên cứu liên quan đến việc “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính của Doanh nghiệp” nói chung và “Phân tích báo cáo tài chính của NHTM” nói riêng, tuy nhiên, các báo cáo mới chỉ đưa ra được những lỗ hổng trong việc phân tích báo cáo tài chính chứ chưa đề ra được những biện pháp rõ ràng, cụ thể đối với hoạt động của Doanh nghiệp/Ngân hàng Thời gian tới, khi hàng loạt các ngân hàng ngoại ồ ạt vào Việt Nam, chắc chắn những đòi hỏi về quản trị tài chính ngân hàng sẽ gay gắt hơn đối với các Ngân hàng nội
Ý thức được tầm quan trọng của vấn đề này, tôi đã đi sâu nghiên cứu hệ thống báo cáo tài chính của Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội (VietcomBank Hà Nội) để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng
1
Trang 9CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của đề tài
Phân tích báo cáo tài chính gắn liền với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, tuy nhiên trong điều kiện kinh doanh hiện nay công việc phân tích báo cáo tài chính chỉ được tiến hành sơ sài và giản đơn Nền kinh tế càng phát triển, những đòi hỏi về quản lý kinh tế không ngừng tăng lên Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày càng cao và phức tạp, phân tích báo cáo tài chính ngày càng hoàn thiện với hệ thống lý luận độc lập
Việc thường xuyên phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho các doanh nghiệp thấy rõ được thực trạng hoạt động tài chính, kết quả sản xuát kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp cũng như xác định được một cách đầy đủ, đúng đắn nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thông tin cố thể đánh giá được tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro và triển vọng tương lai của doanh nghiệp Từ đó đưa ra những giải pháp hữu ích, quyết định chính xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính, nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp
Ngân hàng là một loại hình doanh nghiệp với ngành nghề kinh doanh đặc thù
vì vậy bên cạnh việc vẫn tuân thủ theo những phương pháp, nội dung trong phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp nói chung, việc phân tích báo cáo tài chính trong ngân hàng vẫn mang những nét riêng và có tầm ảnh hưởng lớn trong hoạt động kinh doanh ngân hàng Cụ thể, trong phân tích báo cáo tài chính việc ra quyết định là mục đích chủ yếu Phân tích báo cáo tài chính là nhằm để “hiểu được các con số” hoặc để “ nắm chắc các con số”, tức là sử dụng các công cụ phân tích báo cáo tài chính như là một phương tiện hỗ trợ để hiểu rõ các số liệu tài chính trong báo cáo Như vậy, người ta có thể đưa ra nhiều biện pháp phân tích khác nhau nhằm
để miêu tả những quan hệ có nhiều ý nghĩa và chắt lọc thông tin từ các dữ liệu ban
2
Trang 10đầu Các tỷ lệ tài chính then chốt thường được nhóm lại thành bốn loại chính, tùy theo khía cạnh cụ thể về tình hình tài chính của công ty mà các tỷ lệ này muốn làm
rõ, bao gồm: khả năng sinh lời, tính thanh khoản, hiệu quả hoạt động và cơ cấu vốn Khả năng sinh lợi dùng để đo lường năng lực có lãi và mức sinh lợi của công ty, tính thanh khoản để đo lường khả năng của một công ty trong việc đáp ứng nghĩa vụ thanh toán nợ ngần ngắn hạn khi đến hạn, hiệu quả hoạt động để đo lường tính hiệu quả trong việc sử dụng các nguồn lực của công ty để kiếm được lợi nhuận, cơ cấu vốn (đòn bẩy nợ/vốn) để đo lường phạm thi theo đó việc trng trải tài chính cho các khoản vay nợ được công ty thực hiện bằng cách vay nợ hay bán thêm cổ phần
Xuất phát từ thực tế đó, bằng những kiến thức tích lũy được trong quá trình học tập, nghiên cứu tại trường và thời gian tìm hiểu về Ngân hàng TMCP Ngoại
Thương Việt Nam tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam- Chi nhánh Hà Nội ”
làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp thạc sỹ với hy vọng có thể đưa ra những giải pháp hợp lý hơn cho doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính, để sử dụng tài sản và vốn có hiệu quả
1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài
Phân tích báo cáo tài chính là con đường ngắn nhất để tiếp cận bức tranh toàn cảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp Vì vậy, đã có rất nhiều đề tài nghiên cứu đã đề cập tới vấn đề hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp nói chung và Ngân hàng nói riêng Nhìn chung các báo cáo đã đưa ra được ưu và nhược điểm trong cách phân tích báo cáo tài chính cũng như nguyên nhân để có thể định hướng kinh doanh đúng đắn Tuy nhiên, những thông tin đưa ra vẫn mang tính chủ quan, chưa đưa được kết luận cụ thể và các biện pháp triệt để gốc rễ của vấn đề
Cụ thể, với lĩnh vực ngân hàng các đề tài đã thực hiện được những nội dung sau:
- Luận văn thạc sỹ: “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại Cổ phần Bắc Á” của tác giả Nguyễn Huyền Trang (2009) đã nêu ra được hiện nay, Ngân hàng Nhà nước nói chung và Ngân hàng Bắc Á nói
3
Trang 11cách khoa học, hiệu quả Do vậy, dẫn đến việc định hướng chiến lược cho công ty còn khó khăn, chưa đáp ứng được tình hình thực tế Tuy nhiên, luận văn vẫn chưa đưa ra được những hệ thống phân tích chỉ tiêu cơ bản của ngành là gì, để có thể đưa
ra những giải pháp phù hợp với thực tiễn
- Luận văn thạc sỹ: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Quân Đội” của tác giả Đinh Công Huân (2011) đã chỉ ra được mối tương quan của việc hệ thống hóa các chỉ tiêu tài chính cơ bản, phân tích chỉ tiêu tài chính với yếu tố công nghệ của một ngân hàng Từ đó, định hướng hiện đại hóa công nghệ thông tin theo hướng đảm bảo phục vụ nhu cầu của khách hàng cũng như Ban điều hành Tuy nhiên, đề tài vẫn chưa đề cập tới việc đưa ra các mẫu báo cáo quản trị để thiết lập một kênh báo cáo tự động trong doanh nghiệp
- Luận văn thạc sỹ: “ Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Đại Dương” của tác giả Võ Hoàng Yến (2010) đã đi sâu phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Đại Dương, đưa ra giải pháp hoàn thiện thực trạng tài chính của Công ty Về cơ bản, luận văn đã đưa ra được những giải pháp hoàn thiện thực tại tình hình tài chính của công ty, tuy nhiên, chưa đưa ra được những định hướng triển khai trong dài hạn của Công ty
Trên đây là đóng góp của một số đề tài tiêu biểu trong mảng đề tài phân tích BCTC tại các NHTM và phân tích BCTC doanh nghiệp Các đề tài này đã nêu bật được những ưu, nhược điểm trong công tác phân tích báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp và NHTM Việt Nam Nhận thức được rõ ràng về các tồn tại đó, các
đề tài này đã đưa ra được các mô hình phân tích BCTC cũng như các chỉ tiêu phân tích thiết yếu, tạo tiền đề cho việc vận dụng các cách thức này vào thực tế công tác phân tích BCTC của các Ngân hàng
1.3 Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Vietcombank Hà Nội , đánh giá mặt đã làm được và chưa làm được của công tác phân tích báo cáo tài chính tại đây, từ đó đưa ra những giải pháp để hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Vietcombank Hà Nội giúp cho những
4