Bài Tập Về Thuế.pdf

HC VIN NGN HNG KHOA TI CHNH

BI TP LN KT THC HC PHNMN HC: KỸ NĂNG THỰC HNH THU

CHỦ ĐỀ: 4

H v tn sinh vin thc hin: Trần Hồng Nhung

Năm 2022

DANH MỤC VIT TẮT

Yêu cầu 1:

1.1.La chn công vic : Công chức Thuê

CV :

Cover letter :

1.2 Ví dụ :

Mức lương công chức Thuê theo hợp đồng lao động tại 1 cục thuê l 65.000.000đ/ tháng Đóng các loại bảo hiểm theo lương gồm 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BH Thất nghip Có 1 người phụ thuộc

Giả sử thời điểm tính thuê TNCN phải nộp vo tháng 12/2021,trong tháng 12 không đónggóp từ thin, nhân đạo, khuyên hc.

Thu nhập chịu thuê l 65.000.000đĐược giảm trừ các khoản sau:- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân l 11.000.000đ- Giảm trừ gia cảnh cho 01 người phụ thuộc l 4.400.000đ

- Bảo hiểm x! hội, bảo hiểm y tê, bảo hiểm thất nghip: 65.000.000 × (8%+1,5%+1%) = 6.825.000đ.

Tổng các khoản được giảm trừ l: 11.000.000 + 4.400.000 + 6.825.000 = 22.225.000đ

2.1 : Vi niềm đam m bán hng v tính thích kinh doanh, chinh phục thì sau khi tốt

nghip em đ! quyêt định khởi nghip v thnh lập : Công ty cổ phần Dịch vụ và Bán lẻ NHUNG LONG

GIẤY CHỨNG NHN ĐĂNG KÝ DOANH NGHIP

CNG TY CỔ PHNMã số doanh nghiệp: 0108437638

Đăng ký lần đầu, ngày 30 tháng 09 năm 2021

Đăng ký thay đổi lần thứ: , ngày tháng năm

Tn công ty viêt tắt (nêu có):

2 Địa chỉ trụ sở chính: Phố Phạm Văn Bạch, quận Cầu Giấy, thnh phố H Nội, Vit

Đin thoại: 0366227976 Fax: 0249148807

Email: trannhungcsp 0304@gmail.com Website: http://www.nleejsc/

3 Vốn điều lệ (bằng số; bằng chữ; VNĐ v giá trị tương đương theo đơn vị tiền nưc

ngoi (nêu có): 50.000.000.000 đồngMnh giá cổ phần: 10.000 đồngTổng số cổ phần: 5.000.000 cổ phần

4 Người đại diện theo pháp luật của công ty

H v tn (ghi bằng chữ in hoa): TRẦN HỒNG NHUNG Gii tính: NữChức danh: Tổng giám đốc

Sinh ngy: 03/04/2000 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Vit NamLoại giấy tờ pháp lý của cá nhân: Căn cưc công dân

Số giấy tờ pháp lý của cá nhân: 033000072018Ngy cấp: 04 /07/ 2014 Nơi cấp: H Nội

Địa chỉ thường trú: Golden Park, số 1 Phạm Văn Bạch, Cầu Giấy, H NộiĐịa chỉ lin lạc: Golden Park, số 1 Phạm Văn Bạch, Cầu Giấy, H Nội

TRƯỞNG PHÒNG(Ký, ghi h tn v đóng dấu)

- Người nộp l phí môn bi (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) mi thnh lập(bao gồm cả doanh nghip nhỏ v vừa chuyển từ hộ kinh doanh) hoặc có thnh lậpthm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinhdoanh (gi chung l tổ chức) thc hin nộp hồ sơ khai l phí môn bi chậm nhất lngy 30/01 năm sau năm thnh lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.- Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn thì người nộp l phí môn bi nộp hồ sơ

khai l phí môn bi chậm nhất l ngy 30/01 năm sau năm phát sinh thông tin thayđổi.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai l phí môn bi Cơquan thuê căn cứ hồ sơ khai thuê, cơ sở dữ liu quản lý thuê để xác định doanh thulm căn cứ tính số tiền l phí môn bi phải nộp v thông báo cho người nộp l phímôn bi thc hin theo quy định.

Như vậy, công ty phải thc hin nộp hồ sơ khai l phí môn bi chậm nhất l ngy 30/01 năm sau năm thnh lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh (tức muộn nhất l ngy 30/01/2022)

Thời hạn nộp l phí môn bi : Tại khoản 9 Điều 18 của Nghị định CP quy định về thời hạn nộp tiền lệ phí môn bài trong các trường hợp sau đây:- Thời hạn nộp l phí môn bi chậm nhất l ngy 30 tháng 01 hng năm.

126/2020/NĐ Đối vi doanh nghip nhỏ v vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả đơn vịphụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghip) khi kêt thúc thời gian đượcmiễn l phí môn bi (năm thứ tư kể từ năm thnh lập doanh nghip) thì thời hạnnộp l phí môn bi như sau:

Trường hợp kêt thúc thời gian miễn l phí môn bi trong thời gian 6 tháng đầunăm thì thời hạn nộp l phí môn bi chậm nhất l ngy 30 tháng 7 năm kêt thúcthời gian miễn.

Trường hợp kêt thúc thời gian miễn l phí môn bi trong thời gian 6 tháng cuốinăm thì thời hạn nộp l phí môn bi chậm nhất l ngy 30 tháng 01 năm liền kềnăm kêt thúc thời gian miễn.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đ! chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanhsau đó hoạt động trở lại thì thời hạn nộp l phí môn bi như sau:

- Trường hợp ra hoạt động trong 6 tháng đầu năm: Chậm nhất l ngy 30 tháng 7năm ra hoạt động.

- Trường hợp ra hoạt động trong thời gian 6 tháng cuối năm: Chậm nhất l ngy 30tháng 01 năm liền kề năm ra hoạt động.

Như vậy, công ty phải nộp l phí môn bi vo ngy 30/01 hng năm

2.3 : Các bưc để doanh nghip có thể sử dụng hóa đơn đin tử loại có m! của cơ quan

thuê theo thông tư 78/2021/TT-BTC.

Bưc 1: Xác định doanh nghip mình thuộc đối tượng áp dụng HĐĐT có m! hay không có m! của cơ quan thuê.

Bưc 2: Đăng kí Mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT ban hnh kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP gửi đên cơ quan thuê để sử dụng HĐĐT.

Bưc 3: Sau khi được cơ quan thuê chấp nhận cho sử dụng hóa đơn đin tử theo Thông tư số 78/2021/TT-BTC v Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì doanh nghip lin h các nh cung cấp hóa đơn đin tử được TỔNG CỤC THUẾ công bố đạt chuẩn theo Thông tư số 78/2021/TT-BTC để cấp bù miễn phí số hóa đơn đin tử còn tồn hoặc mua mi rồi phát hnh hóa đơn theo mẫu mi để sử dụng.

Bưc 4: Sau khi nhận được thông báo chấp nhận cho sử dụng hóa đơn đin tử theoThông tư số 78/2021/TT-BTC, Doanh nghip lập v nộp báo cáo tình hình hóa đơn mẫu BC26 có đính kèm phụ lục 3.12 quyêt toán hóa đơn giấy, hóa đơn đin tửcũ không còn giá trị sử dụng

Bưc 5: Lập v nộp thông báo hủy hóa đơn giấy, hóa đơn đin tử theo mẫu cũ chocơ quan thuê bằng mẫu TB03AC có trong HTKK để nộp cho cơ quan thuê.

2.4 : Ví dụ lập hoá đơn GTGT :

Theo hợp đồng kinh tê số 034-LN/2022 ký ngy 15/3/20222 giữa Công ty cổ phần Dịch vụ v Bán lẻ Nhung Long (Bn A) v Công ty TNHH Thương mại v dịch vụ Gia Huy (Bn B) :

Giá trị hợp đồng 90.000.000 đồng (đ! bao gồm thuê GTGT) Sản phẩm : Nưc giải khát Cocacola vi khối lượng : 10.000 lon Phương thức thanh toán : chuyển khoản qua ti khoản ngân hngTiên độ thanh toán : thanh toán thnh 2 lần

Lần 1: Ngy 15/02/2022 bn B sẽ thanh toán 50% giá trị hợp đồng cho bn A khi bn A giao 50% khối lượng sản phẩm theo hợp đồng

Lần 2: Ngy 27/03/2022 bn B sẽ thanh toán 50% còn lại của giá trị hợp đồng cho bn A khi bn A giao 50% khối lượng sản phẩm còn lại theo hợp đồng

Hoá đơn GTGT lần 1 :

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

VAT INVOICE

Đơn vị bán hng (Seller Công ty cổ phần Dịch vụ và Bán lẻ Nhung Long):

B1 Đăng kí s d ng hoá đ n đi n t ử ụơệ ửv i C Quan Thuếế ớ ơ

B1 truy c p phát ậ

hành B2 Phát hành hoá đ n theo TT78ơ

B3 T i m c 3.1 t ạ ụờkhai đăng kí thay

đ i thông tn s ổửd ng HĐĐTụ

B4 Tiếến hành nh p ậthông tn t khaiờ

Đ a ch th đi n tịỉ ư ệ ửHình th c hoá đ nứơ ph ng th c chuy n d li uươểứữ ệ Lo i hoá đ n s ạd ngụ ơ ử B2Nh n kếết qu t ậả ừ

C Quan Thuếếơ

B3 L p, xuấết hoá ậđ n đi n t trến E-ơệ ử

B1 vào menu Phát

hành B2 vào m c Mấẫu hoá đ nơụ

B3 l a ch n hoá ựọđ n theo mấẫu ơchu n d li u quy ẩữ ệđ nh t i TT78ịạB4 G i hoá đ n ửơđi n t cho khách ệ ử

Ngy(Dated):15/02/2022

Ký hiu (Serial No.): 1C21TGPSố (Invoice No.): 0000001

M! số thuê (Tax Code): 0108437638

Địa chỉ (Address): Phố Phạm Văn Bạch, quận Cầu Giấy, thnh phố H Nội, Vit NamSố ti khoản (Account No.): 03300004072018

Đin thoại (Phone): 0366227976

H tn người mua hng (Buyer): Trần Gia Huy

Tn đơn vị (Company): Công ty TNHH Thương mại v dịch vụ Gia HuyM! số thuê (Tax Code): 2805201327

Địa chỉ (Address): Phố Huê, Quận Hai B Trưng, H Nội, Vit NamSố ti khoản (Account No.): 27280520131977

Hình thức thanh toán (Method of Payment): Chuyển khoản ngay khi nhận hng

Thuê suất GTGT (VAT Rate): 10 % Tiền thuê GTGT (VAT)

Số tiền viêt bằng chữ: Bốn mươi chín triu năm trăm nghìn đồng chẵn./ Amount (in words)

Buyer Seller

(Signature, full name) (Signature, full name, seal)Hoá đơn GTGT lần 2 :

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

VAT INVOICE

Đơn vị bán hng (Seller Công ty cổ phần Dịch vụ và Bán lẻ Nhung Long):

M! số thuê (Tax Code): 0108437638

Địa chỉ (Address): Phố Phạm Văn Bạch, quận Cầu Giấy, thnh phố H Nội, Vit NamSố ti khoản (Account No.): 03300004072018

Đin thoại (Phone): 0366227976

H tn người mua hng (Buyer): Trần Gia Huy

Tn đơn vị (Company): Công ty TNHH Thương mại v dịch vụ Gia HuyM! số thuê (Tax Code): 2805201327

Địa chỉ (Address): Phố Huê, Quận Hai B Trưng, H Nội, Vit NamSố ti khoản (Account No.): 27280520131977

Hình thức thanh toán (Method of Payment): Chuyển khoản ngay khi nhận hng

Ký hiu (Serial No.): 1C21TGPSố (Invoice No.): 0000001

1 Nưc giải khát Cocacola

Thuê suất GTGT (VAT Rate): 10 % Tiền thuê GTGT (VAT)

Số tiền viêt bằng chữ: Bốn mươi chín triu năm trăm nghìn đồng chẵn./ Amount (in words)

(Signature, full name) (Signature, full name, seal)

2.5 :

Giả sử trong kỳ công ty có những phát sinh như sau:

1 Ngy 17/3, công ty mua 1 chiêc xe Mazda CX - 8 phục vụ bộ phận ban giám đốc công ty trị giá: 1.000.000.000đ, thuê GTGT 10% Công ty đ! nhận bn giao xe v thanh toán trong 30 ngy

2 Ngy 21/3, doanh nghip nhận được hoá đơn về vic thu tiền đin nưc trong tháng, số tiền l 10.000.000, thuê GTGT 10%

Công ty bán 300kg lúa tươi chưa qua chê biên vi giá 10.000đ cho công ty TNHH Chê biên Phưc Thịnh (Giao dịch bán hng hoá không chịu thuê GTGT) Công ty xác định thuê GTGT trong kỳ như sau:

Doanh thu chịu thuê GTGT: 45.000.000 + 45.000.000 = 90.000.000đDoanh thu không chịu thuê GTGT: 300 x 10.000 = 3.000.000đ

Thuê GTGT l 90.000.000 x 10% = 9.000.000đ

Thuê GTGT đầu vo=(1.000.000.000+10.000.000)x10% =101.000.000đThuê GTGT được khấu trừ l:

101.000.000 x90.000.000/(90.000.000+3.000.000) = 97.741.935đTờ khai thuê:

Yêu cầu 3 : 3.1 :

Báo cáo ti chính của Tổng công ty Hng không Vit Nam :

Trn đây l 1 bộ báo cáo ti chính của Tổng Công Ty Hng Không Vit Nam năm 2020 v công ty có Lợi nhuận kê toán trưc thuê thu nhập doanh nghip trn Báo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh l số âm

3.2 :

02 nghip vụ điều chỉnh chi phí tiu hao nguyn liu, hng tồn kho không được trừ :1 Phát sinh chi phí tiu hao nguyn liu sản xuất nưc đóng chai Lavie 6.000.000đ

vượt mức 1.000.000đ không có trong hợp đồng, d tính chi phí

Phần vượt mức tiu hao nguyn liu sản xuất 1.000.000đ sẽ không được trừ2 Phát sinh chi phí hng tồn kho cho sản phẩm bánh ch bông Karo – Richy

15.000.000đ vượt mức 5.000.000đ không có trong hợp đồng, d tính chi pjis Phần vượt mức chi phí hng tồn kho 5.000.000đ sẽ không được trừ

3.3 :

Lập hồ sơ khai quyêt toán thuê TNDN

3.4 : Thời hạn nộp hồ sơ v nộp thuê trong năm tính thuê

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuê theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuê chậm nhất l ngy thứ 10, kể từ ngy phát sinh nghĩa vụ thuê

Thời hạn nộp hồ sơ quyêt toán thuê năm chậm nhất l ngy thứ 90( chín mươi), kể từ ngy kêt thúc năm dương lịch hoặc năm ti chính