tăng cường kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước chương mỹ thành phố hà nội

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐVQHNS Đơn vị quan hệ ngân sách hghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN HỮU DÀO

hghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhue

hghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhue

113Thursday, June 13, 20249:12:38 PM9:12:38 PM113Thursday, June 13, 20249:12:38 PM9:12:38 PM113Thursday, June 13, 20249:12:38 PM9:12:38 PM

hghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhue

113hghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhueThursday, June 13, 2024

Trang 2

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan:

Những kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là hoàn toàn trung thực, của tôi, không vi phạm bất cứ điều gì trong luật sở hữu trí tuệ và pháp luật Việt Nam Nếu sai, tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật

Hà nội, ngày 10 tháng 10 năm 2021

Người cam đoan

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hoàn thành luận văn này tôi xin bày tỏ sự kính trọng và lòng biết ơn sâu sắc tới:

Thầy giáo hướng dẫn: PGS,TS Trần Hữu Dào

Các thầy, cô giáo trong Trường Đại học Lâm nghiệp chất đã chỉ bảo, hướng dẫn và giúp đỡ tận tình trong quá trình tôi thực hiện luận văn này

Sự giúp đỡ của Lãnh đạo, đồng nghiệp cơ quan và gia đình, bạn bè đã luôn quan tâm, động viên và tạo điều kiện cho tôi trong quá trình thực hiện

Xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, ngày 10 tháng 10 năm 2021

Trang 4

1.1 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 5

1.1.1 Khái quát về ngân sách nhà nước 5

1.1.2 Chi thường xuyên ngân sách nhà nước 10

1.1.3 Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 16

1.1.4 Yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 26

1.2 Cơ sở thực tiễn về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 30

1.2.1 Kinh nghiệm về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước của một số địa phương 30

1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho KBNN Chương Mỹ 32

Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34

2.1 Đặc điểm huyện Chương Mỹ và Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ 34

2.1.1 Đặc điểm huyện Chương Mỹ 34

2.1.2 Giới thiệu tổng quan về Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ 39

2.1.3 Thuận lợi, khó khăn đối với kiểm soát chi thường xuyên 44

Trang 5

2.2 Phương pháp nghiên cứu 45

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 45

2.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 47

2.2.3 Các chỉ số tính toán của luận văn 48

Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 50

3.1 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ 50

3.1.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ 50

3.1.2 Chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ 53

3.2 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ 73

3.2.1 Ảnh hưởng của yếu tố khách quan 73

3.2.2 Ảnh hưởng của Yếu tố chủ quan 75

3.3 Đánh giá chung công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ 78

Trang 6

DANH MỤC BẢNG, HÌNH

Bảng 2.1 Tình hình sử dụng đất của huyện 38

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN Chương Mỹ 42

Bảng 2.2 Số lượng mẫu khảo sát 46

Hình 3.1 Sơ đồ kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBN Chương Mỹ 52Bảng 3.1 Tình hình dự toán chi thường xuyên NSNN theo nguồn giai đoạn 2018-2020 54

Bảng 3.2 Tình hình dự toán chi thường xuyên NSNN theo nội dung chi giai đoạn 2018-2020 55

Bảng 3.3 Thực trạng kiểm soát khoản chi thường xuyên 57

Bảng 3.4 Tình hình chi thanh toán cá nhân giai đoạn 2018 - 2020 59

Bảng 3.5 Kết quả thực hiện công tác kiểm soát chi thanh toán cho cá nhân qua KBNN Chương Mỹ 60

Bảng 3.6 Tóm tắt nội dung kiểm soát và các lỗi thường mắc phải, các xử lý các khoản chi thanh toán cho cá nhân tại KBNN Chương Mỹ 61

Bảng 3.7 Tình hình chi hàng hóa, dịch vụ giai đoạn 2018 - 2020 62

Bảng 3.8 Kết quả thực hiện công tác kiểm soát chi về hàng hóa, dịch vụ tại KBNN Chương Mỹ 67

Bảng 3.9 Tình hình chi hỗ trợ và bổ sung giai đoạn 2018 - 2020 68

Bảng 3.10 Kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo các điều kiện chi qua KBNN Chương Mỹ giai đoạn 2018 - 2020 69

Bảng 3.11 Đánh giá của các đối tượng về các yếu tố khách quan 73

Bảng 3.12 Đánh giá của các đối tượng khảo sát về các yếu tố chủ quan 75

Bảng 3.13 Tình hình nhân sự của KBNN Chương Mỹ 77

giai đoạn 2018 - 2020 771132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

hghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhuehghieh euu eohg tae ke toah bah hahg va xae dihh ket pua kihh dochh tai eohg ty eo uhah eohg hghieu a my vihh uhue113Thursday, June 13, 20249:12:37 PM9:12:37 PM113Thursday, June 13, 20249:12:37 PM9:12:37 PM113Thursday, June 13, 20249:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 7

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

ĐVQHNS Đơn vị quan hệ ngân sách

Trang 8

MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân sách nhà nước là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước NSNN vừa là nguồn lực để nuôi dưỡng bộ máy nhà nước, vừa là công cụ hữu hiệu trong tay Nhà nước để điều tiết nền kinh tế và giải quyết các vấn đề xã hội Một quốc gia mạnh hay yếu phụ thuộc rất lớn vào nguồn lực ngân sách Một đất nước có tình trạng bội chi ngân sách, thâm hụt ngân sách triền miên, tất yếu sẽ xảy ra khủng hoảng cả kinh tế cũng như chính trị và không giải quyết triệt để được những vấn đề xã hội mới nảy sinh như thất nghiệp, y tế, giáo dục xuống cấp…Một trong những giải pháp quan trọng để hoàn thiện nguồn lực ngân sách chính là phải quản lý chi ngân sách thật tốt Chính vì vậy, hoàn thiện kiểm soát hoạt động chi ngân sách luôn là vấn đề thường nhật của mỗi quốc gia mà trước hết là quản lý chặt chi tiêu của bộ máy nhà nước

Đặc biệt đối với nước ta hiện nay, trong điều kiện nền kinh tế chưa thật sự phát triển, nguồn thu vào NSNN không lớn như các quốc gia trong khu vực Trong khi đó nhà nước đang phải giải quyết bài toán cho đầu tư phát triển để hội nhập, vừa tập trung giải quyết rất nhiều vấn đề xã hội, an ninh - quốc phòng thì việc quản lý chặt chi tiêu ngân sách là vấn đề nóng bỏng hơn bao giờ hết Bên cạnh đó tình hình sử dụng công quỹ còn nhiều lãng phí, tình trạng tuỳ tiện sử dụng NSNN chưa được ngăn chặn triệt để, công tác quản lý NSNN còn bộc lộ nhiều khiếm khuyết cần phải được điều chỉnh

Những những năm qua, công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói chung và chi thường xuyên ngân sách nhà nước nói riêng qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ đã có những chuyển biến tích cực, cơ chế kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước đã từng bước được hoàn thiện, ngày một chặt chẽ và đúng mục đích hơn cả về quy mô và chất lượng Tuy nhiên việc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 9

bạc Nhà nước Chương Mỹ còn có nhiều vấn đề chưa phù hợp như: cơ chế quản lý chi NSNN trên địa bàn trong nhiều trường hợp còn bị động và chậm chạp, nhiều vấn đề cấp bách không được đáp ứng kịp thời hoặc chưa có quan điểm xử lý thích hợp, lúng túng; Trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Chương Mỹ còn phát hiện nhiều lỗi không đáng có mà đơn vị mắc phải như chứng từ lập thiếu dấu, chữ ký chủ tài khoản hay kế toán trưởng, chứng từ còn tẩy xóa, sửa chữa, chi sai mục làm cho việc kiểm soát của cán bộ mất nhiều thời gian Bên cạnh đó nhiều đơn vị chi sai chế độ quy định, không theo dõi dự toán được giao dẫn đến chi vượt dự toán; lực lượng cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Chương Mỹ còn thiếu, năng lực trình độ còn hạn chế, chưa đồng đều; trang thiết bị phục vụ công tác còn thiếu, cũ kỹ, trong khi chương trình thì đòi hỏi máy móc thiết bị phải hiện đại, mỗi cán bộ kiểm soát phải có riêng máy tính dung lượng lớn mới đáp ứng được yêu cầu chuyên môn, yêu cầu cung cấp thông tin nhanh, đầy đủ, chính xác về tình hình thu, chi NSNN cho lãnh đạo các cấp chính quyền và cơ quan Tài chính

Xuất phát từ tình hình thực tế tại địa phương tác giả đã chọn nghiên

cứu đề tài: “Tăng cường kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

qua Kho bạc nhà nước Chương Mỹ, thành phố Hà Nội”

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Trên cơ sở phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Chương Mỹ thời gian qua, đề xuất giải pháp tăng cường kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Chương Mỹ thời gian tới

Trang 10

- Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ thời gian qua

- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ

- Đề xuất giải pháp tăng cường kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu của đề tài

Đối tượng nghiên cứu là thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân

sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ, thành phố Hà Nội

3.2 Phạm vi nghiên cứu của đề tài

- Phạm vi về nội dung:

+ Kiểm soát khoản chi có trong dự toán NSNN

+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi NSNN + Kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định

- Phạm vi về không gian: đề tài được nghiên cứu tại Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ, thành phố Hà Nội

- Phạm vi về thời gian: Số liệu thứ cấp về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Chương Mỹ từ năm 2018 đến 2020 Số liệu sơ cấp thu thập từ tháng 7 đến tháng 9/2021

4 Nội dung nghiên cứu

- Cơ sở lý luận và thực tiễn kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ

- Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ

- Giải pháp tăng cường kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Chương Mỹ

Trang 11

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần Đặt vấn đề, Kết luận và khuyến nghị, Danh mục tài liệu tham khảo, Phụ lục, luận văn được chia thành 3 chương với các nội dung cụ thể như sau:

Chương 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Chương 2 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết quả nghiên cứu

Trang 12

Chương 1.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái quát về ngân sách nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm ngân sách nhà nước a Khái niệm ngân sách nhà nước

Luật NSNN số 83/2015/QH13 định nghĩa: NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Theo đó có thể hiểu NSNN là một kế hoạch tài chính quốc gia bao gồm chủ yếu các khoản thu và chi của Nhà nước được mô tả dưới hình thức cân đối bằng giá trị tiền tệ Phần thu thể hiện các nguồn tài chính được huy động vào NSNN; phần chi thể hiện chính sách phân phối các nguồn tài chính đã huy động được để thực hiện mục tiêu KT-XH NSNN được lập và thực hiện cho một thời gian nhất định, thường là một năm và được Quốc hội phê chuẩn thông qua

Đằng sau hình thức biểu hiện bên ngoài của NSNN là một loại quỹ tiền tệ của Nhà nước với các khoản thu và các khoản chi, thì NSNN lại phản ảnh các quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối, thể hiện các quan hệ phân phối và các quan hệ lợi ích kinh tế gắn với một chủ thể đặc biệt, đó là Nhà nước nhằm tạo lập và sử dụng nguồn tài chính quốc gia để giải quyết các nhiệm vụ về KT-XH Hệ thống các quan hệ kinh tế này bao gồm:

- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với khu vực doanh nghiệp

- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các đơn vị hành chính sự nghiệp - Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các tầng lớp dân cư

- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với thị trường tài chính

Trang 13

Hệ thống NSNN ở mỗi quốc gia được tổ chức phù hợp với hệ thống tổ chức bộ máy quản lý hành chính của quốc gia đó Tại Việt Nam, NSNN gồm NSTW và NSĐP NSĐP bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có HĐND và UBND Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và quan hệ giữa ngân sách các cấp được thực hiện theo các nguyên tắc sau đây (Lê Hùng Sơn, 2011):

- NSTW và ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương được phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể;

- NSTW giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia và hỗ trợ những địa phương chưa cân đối được thu, chi ngân sách;

- NSĐP được phân cấp nguồn thu bảo đảm chủ động trong thực hiện những nhiệm vụ được giao; tăng cường nguồn lực cho ngân sách xã HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là cấp tỉnh) quyết định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa ngân sách các cấp chính quyền địa phương phù hợp với phân cấp quản lý KT-XH, quốc phòng, an ninh và trình độ quản lý của mỗi cấp trên địa bàn;

- Nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp nào do ngân sách cấp đó bảo đảm; việc ban hành và thực hiện chính sách, chế độ mới làm tăng chi ngân sách phải có giải pháp bảo đảm nguồn tài chính phù hợp với khả năng cân đối của ngân sách từng cấp;

- Trường hợp cơ quan QLNN cấp trên ủy quyền cho cơ quan QLNN cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi của mình, thì phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp trên cho cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ đó;

- Thực hiện phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) đối với các khoản thu phân chia giữa ngân sách các cấp và bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới để bảo đảm công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng, các địa phương Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và số bổ sung cân đối 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 14

từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới được ổn định 3 đến 5 năm Số bổ sung từ ngân sách cấp trên là khoản thu của ngân sách cấp dưới;

- Trong thời kỳ ổn định ngân sách các địa phương được sử dụng nguồn tăng thu hàng năm mà NSĐP được hưởng để phát triển KT-XH trên địa bàn; sau mỗi thời kỳ ổn định ngân sách, phải tăng khả năng tự cân đối, phát triển NSĐP, thực hiện giảm dần số thu bổ sung từ ngân sách cấp trên hoặc tăng tỷ lệ phần trăm (%) điều tiết số thu nộp về ngân sách cấp trên;

- Ngoài việc ủy quyền thực hiện nhiệm vụ chi và bổ sung nguồn thu, không được dùng ngân sách của cấp này để chi cho nhiệm vụ của cấp khác, trừ trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ

b Đặc điểm ngân sách nhà nước

NSNN có các đặc điểm sau đây (Nguyễn Quang Hưng, 2011):

Thứ nhất việc tạo lập và sử dụng quỹ NSNN luôn gắn với quyền lực của nhà nước và việc thực hiện các chức năng của nhà nước Sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước là điều kiện xuất hiện, tồn tại của NSNN Ngược lại, NSNN là tiền đề vật chất không thể thiếu để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Thứ hai hoạt động thu chi NSNN được thực hiện trên cơ sở những luật lệ do nhà nước quy định Nhà nước thống nhất quản lý và sử dụng NSNN cho nhu cầu chung của cả nước

Thứ ba, NSNN luôn gắn chặt với sở hữu nhà nước, luôn chứa đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng Hoạt động thu chi NSNN là sự thể hiện các mặt hoạt động kinh tế - xã hội của nhà nước, là việc xử lý các quan hệ lợi ích trong xã hội khi nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia Lợi ích của nhà nước (đại diện cho lợi ích chung của quốc gia) thể hiện cả trong phân phối thu nhập của doanh nghiệp, của dân cư, phân phối GDP, GNP và cả trong phân bổ các nguồn lực tài chính cho các mục tiêu kinh tế - xã hội, an ninh - quốc phòng của quốc gia

Trang 15

1.1.1.2 Vai trò của ngân sách nhà nước

Có thể nhìn nhận vai trò của ngân sách nhà nước trên hai phương diện: Một là ngân sách giúp nhà nước thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình Để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ đó nhà nước cần có lực lượng vật chất nhất định, một trong đó là ngân sách nhà nước

Hai là, ngân sách là một công cụ kinh tế vĩ mô quan trọng tác động vào nền kinh tế Ngân sách là nguồn lực đầu tư quan trọng giúp cho nền kinh tế phát triển, điều chỉnh cơ cấu kinh tế; đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh, bảo đảm tính công bằng và hiệu quả kinh tế - xã hội (Nguyễn Thị Phương Hoa, 2011)

1.1.1.3 Chu trình ngân sách nhà nước

Hoạt động ngân sách nhà nước có tính chu kì, lặp đi lặp lại hình thành chu trình ngân sách, chu trình ngân sách là toàn bộ các hoạt động ngân sách được sắp xếp theo một trình tự nhất định và được lặp đi lặp lại hàng năm

Chu trình ngân sách hay còn gọi là quy trình ngân sách dùng để chỉ toàn bộ hoạt động của một năm tài chính kể từ khi bắt đầu hình thành cho tới khi kết thúc chuyển sang năm ngân sách mới Các hoạt động trong một chu trình ngân sách bao gồm (Đặng Văn Du, 2010):

- Lập dự toán ngân sách, phê duyệt và giao dự toán ngân sách nhà nước; - Chấp hành/thực hiện ngân sách nhà nước;

- Quyết toán ngân sách nhà nước

Thời gian của một chu trình ngân sách (tính từ lúc lập dự toán cho đến khi quyết toán ngân sách) không trùng với năm tài chính và dài hơn thời gian của một năm tài chính Xét về mặt nội dung, trong một năm tài chính cũng đồng thời diễn ra cả ba khâu: quyết toán ngân sách năm trước, chấp hành ngân sách năm nay, dự toán ngân sách năm sau

+ Lập dự toán ngân sách

Lập dự toán ngân sách là công việc khởi đầu có ý nghĩa quyết định đến toàn bộ các khâu của chu trình quản lý ngân sách Lập dự toán ngân sách thực 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 16

chất là lập kế hoạch (dự toán) các khoản thu chi của ngân sách trong một năm tài chính (hoặc trong giai đoạn ngân sách dự kiến) Kết quả của khâu này là dự toán ngân sách được các cấp có thẩm quyền quyết định

Lập dự toán ngân sách cần phải dựa vào các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của nhà nước trong niên độ kế hoạch và dựa vào hệ thống các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức thu - chi của ngân sách nhà nước

+ Chấp hành ngân sách

Đây là khâu tiếp theo khâu lập ngân sách Đó chính là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong kế hoạch ngân sách nhà nước năm trở thành hiện thực

Việc chấp hành ngân sách nhà nước có mục tiêu là biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong kế hoạch ngân sách năm từ khả năng, dự kiến thành hiện thực Từ đó, góp phần thực hiện các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của nhà nước

Kiểm tra việc thực hiện các chính sách chế độ, tiêu chuẩn về kinh tế và tài chính Đối với quản lý ngân sách nhà nước, chấp hành ngân sách nhà nước là khâu trọng tâm có ý nghĩa quyết định đến một chu trình ngân sách

Chấp hành ngân sách nhà nước phải thực hiện tốt theo dự toán thu và dự toán chi; thu ngân sách phải trên cơ sở không ngừng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu, động viên khai thác để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước; chi ngân sách phải tiết kiệm và đạt kết quả cao

+ Quyết toán ngân sách

Quyết toán ngân sách nhà nước là khâu cuối cùng của một chu trình ngân sách Mục đích là nhằm đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động của thu, chi ngân sách nhà nước, từ đó rút ra ưu, nhược điểm và bài học kinh nghiệm

Quyết toán ngân sách nhà nước thường được thực hiện theo phương pháp lập từ cơ sở, tổng hợp từ dưới lên để bảo đảm tính hệ thống

Trang 17

Quyết toán ngân sách nhà nước phải bảo đảm tính chính xác, trung thực và kịp thời để từ đó có thể rút ra những kinh nghiệm trong công tác quản lý và điều hành ngân sách nhà nước

1.1.2 Chi thường xuyên ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm chi thường xuyên ngân sách nhà nước

Chi thường xuyên NSNN là quá trình phân phối, sử dụng nguồn lực tài chính của Nhà nước nhằm trang trải những nhu cầu của các cơ quan Nhà nước, các tổ chức chính trị xã hội thuộc khu vực công, qua đó thực hiện nghĩa vụ quản lý Nhà nước ở các hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục và đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ môi trường và các hoạt động sự nghiệp khác (Đặng Văn Du, 2010)

Chi thường xuyên NSNN bao gồm: Chi đảm bảo kinh phí cho các hoạt động sự nghiệp giáo dục - đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; hoạt động của các cơ quan nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; các đoàn thể; trợ giá theo chính sách của Nhà nước; cho các chương trình mục tiêu quốc gia; trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội và các khoản chi thường xuyên khác

1.1.2.2 Vai trò của chi thường xuyên ngân sách Nhà nước

Chi thường xuyên NSNN có vai trò rất quan trọng Vai trò đó thể hiện trên các mặt cụ thể như sau (Nguyễn Thị Phương Hoa, 2011):

Thứ nhất, chi thường xuyên có tác động trực tiếp đến việc thực hiện các chức năng của Nhà nước về quản lý kinh tế, xã hội, là một trong những nhân tố có ý nghĩa quyết định đến chất lượng, hiệu quả của bộ máy quản lý nhà nước

Thứ hai, chi thường xuyên là công cụ để Nhà nước thực hiện mục tiêu ổn định và điều chỉnh thu nhập, hỗ trợ người nghèo, gia đình chính sách, thực hiện các chính sách xã hội góp phần thực hiện mục tiêu công bằng xã hội Thứ ba, thông qua chi thường xuyên, Nhà nước thực hiện điều tiết, điều chỉnh 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 18

thị trường để thực hiện các mục tiêu của Nhà nước Nói cách khác, chi thường xuyên được xem là một trong những công cụ kích thích phát triển và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thứ tư, chi thường xuyên là công cụ ổn định chính trị, xã hội, quốc phòng, an ninh Thông qua chi thường xuyên, Nhà nước thực hiện các chính sách xã hội, đảm bảo ổn định, an toàn xã hội và phát triển KT - XH trên các lĩnh vực: giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; hoạt động của các cơ quan nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; các đoàn thể và các khoản chi thường xuyên khác

Chi thường xuyên NSNN giữ vai trò chủ đạo, đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia cũng như của các địa phương Đảm bảo cơ sở ổn định và phát triển KT - XH trên các lĩnh vực: giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; hoạt động của các cơ quan nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; các đoàn thể; trợ giá theo chính sách của Nhà nước; cho các chương trình mục tiêu quốc gia; trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội và các khoản chi thường xuyên khác, các chính sách xã hội quan trọng, điều phối hoạt động kinh tế vĩ mô của đất nước, bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại

1.1.2.3 Đặc điểm của chi thường xuyên ngân sách Nhà nước

Chi thường xuyên NSNN có một số đặc điểm cơ bản như sau (Nguyễn Thị Phương Hoa, 2011):

Một là, đại bộ phận các khoản chi thường xuyên từ NSNN đều mang

tính ổn định và có tính chu kỳ trong một khoảng thời gian hàng tháng, hàng quý, hàng năm

Trang 19

Sở dĩ các khoản chi thường xuyên của NSNN đều mang tính ổn định là do tính ổn định trong các hoạt động thường xuyên thuộc chức năng nhiệm vụ của Nhà nước, mặt khác là do mối quan hệ giữa Nhà nước và NSNN Đặc điểm này được thể hiện ở chỗ tổng mức chi và tỷ trọng chi thường xuyên trong tổng chi NSNN, nội dung và cơ cấu chi thường xuyên ít có sự biến động lớn qua các năm

Hai là, các khoản chi thường xuyên của NSNN có hiệu lực tác động

trong khoảng thời gian ngắn và mang tính chất tiêu dùng xã hội: Nếu như chi đầu tư phát triển của NSNN nhằm tạo ra các cơ sở vật chất - kỹ thuật cần thiết để thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế trong tương lai, thì chi thường xuyên lại chủ yếu đáp ứng cho nhu cầu chi để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên hàng năm thuộc chức năng của Nhà nước, duy trì sự tồn tại, hoạt động của các cơ quan Nhà nước và chính hoạt động của cơ quan Nhà nước lại nhằm đáp ứng các nhu cầu công cộng Biểu hiện của đặc điểm này chính là các khoản chi thường xuyên thường được cấp phát và sử dụng trong từng năm ngân sách, kết quả của các khoản chi thường xuyên không trực tiếp tạo ra của cải vật chất cho xã hội và nhằm thoả mãn nhu cầu công cộng Hầu hết các khoản chi thường xuyên nhằm trang trải cho các nhu cầu về quản lý hành chính, hoạt động sự nghiệp, về an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội và các hoạt động xã hội khác do Nhà nước tổ chức

Ba là, phạm vi và mức độ chi thường xuyên NSNN gắn liền với cơ cấu

tổ chức bộ máy Nhà nước và việc thực hiện các chính sách kinh tế, chính trị, xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng hàng hoá công cộng: Bởi lẽ, phần lớn các khoản chi thường xuyên nhằm duy trì bảo đảm hoạt động bình thường, hiệu quả của bộ máy quản lý Nhà nước Hơn nữa, những quan điểm, chủ trương, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước cũng ảnh hưởng trực tiếp đến việc định hướng, phạm vi và mức độ chi thường xuyên NSNN

Trang 20

Với tư cách là một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nên quá trình phân phối và sử dụng vốn NSNN luôn phải hướng vào việc đảm bảo sự hoạt động bình thường của bộ máy Nhà nước, mặt khác Nhà nước có chức năng nhiệm vụ bảo đảm quyền lợi và lợi ích cơ bản của các thể nhân, pháp nhân trong xã hội thông qua việc cung cấp hàng hoá công cộng Tại mỗi thời kỳ khác nhau, sự lựa chọn khác nhau của Nhà nước trong việc cung ứng các hàng hoá công cộng cũng ảnh hưởng tới các khoản chi thường xuyên của NSNN

1.1.2.4 Nguyên tắc chi thường xuyên ngân sách Nhà nước - Nguyên tắc tuân thủ chính sách, quy định của nhà nước

Quản lý các khoản chi thường xuyên NSNN tuân thủ chính sách, quy định của nhà nước có nghĩa là chấp hành phân bổ, cấp phát, sử dụng, hạch toán kế toán, quyết toán kinh phí chi phải theo đúng dự toán đã được cơ quan quyền lực Nhà nước quyết định và cấp có thẩm quyền giao thực hiện

Quản lý theo dự toán nhằm đảm bảo được yêu cầu cân đối của NSNN, tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều hành NSNN; hạn chế được tính tuỳ tiện trong quản lý và sử dụng kinh phí trong các đơn vị thụ hưởng NSNN (Nguyễn Thị Phương Hoa, 2011)

- Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả

+ Nguyên tắc tiết kiệm hiệu quả là một trong những nguyên tắc quan trọng hàng đầu của quản lý kinh tế, tài chính bởi: Nguồn lực thì có giới hạn nhưng nhu cầu thì không có giới hạn Do đó trong quá trình phân bổ và sử dụng các nguồn lực khan hiếm đó luôn phải tính toán làm sao để với chi phí ít nhất nhưng vẫn đạt hiệu quả tốt nhất

+ Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả chi chỉ có thể được tôn trọng khi quá trình cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN phải làm tốt và làm đồng bộ một số nội dung sau:

Phải xây dựng các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu phù hợp với từng đối tượng mang tính chất công việc; đồng thời lại phải có tính thực tiễn cao

Trang 21

Phải thiết lập được các hình thức cấp phát đa dạng và lựa chọn hình thức cấp phát áp dụng cho mỗi loại hình đơn vị, hay yêu cầu quản lý của từng nhóm mục chi một cách phù hợp

Quản lý các khoản chi một cách tiết kiệm, hiệu quả phải được xem xét đánh giá gắn chi và chi phí cần thiết tối thiểu trong thực tiễn để đạt được mục tiêu liền với các khoản đó (Nguyễn Thị Phương Hoa, 2011)

- Nguyên tắc chi trực tiếp qua KBNN

Quản lý quỹ NSNN là một trong những chức năng quan trọng của KBNN vì vậy KBNN vừa có quyền, vừa có trách nhiệm phải kiểm soát chặt chẽ mọi khoản chi NSNN; đặc biệt là các khoản chi thường xuyên NSNN Nhằm tăng cường vai trò của KBNN trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN, hiện nay ở nước ta đã và đang triển khai thực hiện “chi trực tiếp qua KBNN” và coi đó như một nguyên tắc trong quản lý khoản chi này

Chi trực tiếp qua KBNN là phương thức thanh toán chi trả có sự tham gia của ba bên: Đơn vị sử dụng NSNN, KBNN, tổ chức hoặc cá nhân được nhận khoản tiền do đơn vị sử dụng ngân sách thanh toán chi trả bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt Theo đó KBNN sẽ cấp phát kinh phí NSNN cho các đơn vị sử dụng NSNN nhưng trực tiếp chi trả cho người được hưởng thay đơn vị sử dụng NSNN (Nguyễn Quang Hưng, 2011)

1.1.2.5 Nội dung chi thường xuyên ngân sách Nhà nước

Theo lĩnh vực chi trả, chi thường xuyên NSNN bao gồm các nội dung chi

(Nguyễn Quang Hưng, 2011):

- Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác;

- Các hoạt động sự nghiệp kinh tế; - Hoạt động của các cơ quan Nhà nước; - Trợ giá theo chính sách của Nhà nước;

Trang 22

- Phần chi thường xuyên thuộc các Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nước;

- Hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội;

- Trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội;

- Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp;

- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

Theo đối tượng chi trả, chi thường xuyên NSNN bao gồm các nội dung chủ

yếu (Nguyễn Thị Phương Hoa, 2011):

- Các khoản chi cho con người thuộc khu vực hành chính - sự nghiệp như: tiền lương, tiền công, phụ cấp, phúc lợi tập thể, y tế, vệ sinh, học bổng cho học sinh và sinh viên

- Các khoản chi về hàng hoá, dịch vụ tại các cơ quan Nhà nước như: văn phòng phẩm, sách, báo, dịch vụ viễn thông và thông tin, điện, nước, công tác phí, chi phí hội nghị

- Các khoản chi hỗ trợ và bổ sung nhằm thực hiện các chính sách xã hội hay thực hiện điều chỉnh vĩ mô của Nhà nước

- Các khoản chi trả lãi tiền vay trong và ngoài nước - Các khoản chi khác

Theo tính chất của từng khoản chi, nội dung chi thường xuyên NSNN bao

gồm các khoản như sau (Nguyễn Thị Phương Hoa, 2011):

- Chi thanh toán cá nhân: là các khoản chi liên quan trực tiếp đến con người như: chi tiền lương, phụ cấp lương, tiền công, chi học bổng, sinh hoạt phí của học sinh, sinh viên, chi đóng bảo hiểm xã hội cho người hưởng lương từ NSNN, chi tiền thưởng, phúc lợi tập thể

- Chi nghiệp vụ chuyên môn: là các khoản chi đảm bảo hoạt động thường xuyên của đơn vị thụ hưởng NSNN như: chi mua văn phòng phẩm, chi trả dịch vụ công cộng, chi mua hàng hoá vật tư, công cụ dụng cụ dùng 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 23

trong công tác chuyên môn của từng ngành, chi bảo hộ lao động, trang phục, đồng phục và các khoản khác

- Chi mua sắm, sửa chữa: chi mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định và các khoản khác

- Chi khác là các khoản chi ngoài các khoản chi nêu trên chẳng hạn như: chi hoàn thuế giá trị gia tăng, chi xử lý tài sản được xác lập sở hữu Nhà nước và các khoản khác

1.1.3 Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

1.1.3.1 Khái niệm

Kiểm soát chi NSNN là quá trình những cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn Vì vậy, kiểm soát chi NSNN được đặt ra đối với mọi quốc gia, dù đó là quốc gia phát triển hay đang phát triển (Nguyễn Quang Hưng, 2011)

Kiểm soát chi NSNN là việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN diễn ra theo các khâu của quy trình NSNN, từ lập dự toán, chấp hành dự toán được duyệt đến quyết toán NSNN nhằm đảm bảo mỗi khoản chi NSNN đều được dự toán từ trước, được thực hiện đúng theo dự toán được duyệt, đúng theo tiêu chuẩn định mức, tiêu chuẩn được duyệt và đem lại hiệu quả về kinh tế - xã hội

Trong những năm vừa qua, nhờ việc thực hiện hiểu quả những đổi mới trong đường lối, nền kinh tế đã có những biến chuyển thuận lợi tạo ra nguồn thu nhập ngày càng tăng cho NSNN,góp phần giải quyết nhiều vấn đề cấp bách trong phát triển kinh tế và cải thiện đời sống nhân dân Nguồn thu NSNN ngày càng tăng kể cả ở khu vực quốc doanh và ngoài quốc doanh Mỗi năm nguồn thu cho NSNN đều có xu hướng tăng lên Tuy vậy, sự mất cân đối 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 24

trong thu - chi NSNN chưa bao giờ được khắc phục mà còn có xu hướng gia tăng Điều này do nhiều nguyên nhân nhưng cơ bản là do cơ chế kiểm soát chi NSNN của ta còn lỏng lẻo, nhiều bất hợp lý, gây nên tình trạng sử dụng NSNN lãng phí, thất thoát nhiều

Tiến trình gia nhập WTO có tác động mạnh mẽ đến việc đổi mới chính sách chi NSNN Cho dù việc đổi mới chính sách chi NSNN là yêu cầu luôn được đặt ra trước mắt nhưng tiến trình này đã thúc đẩy quá trình đổi mới diễn ra nhanh và mạnh hơn, bước đầu tạo nên những chuyển động tích cực và yêu cầu kiểm soát chi NSNN cũng đòi hỏi phải có một cơ chế hoàn chỉnh phù hợp với sự phát triển chung

Kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN là việc KBNN thông qua các công cụ nghiệp vụ của mình thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN qua hệ thống KBNN, đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng luật, đúng nguyên tắc cấp phát, thanh toán và có đủ các điều kiện chi theo quy định của pháp luật

Như vậy, có thể đưa ra khái niệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước như sau (Lê Hùng Sơn, 2015):

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN là việc KBNN sử dụng các công cụ của mình thực hiện việc thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng đối tượng, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do Nhà nước quy định và theo những nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lý tài chính của Nhà nước

Như vậy, cùng với sự hình thành của hệ thống KBNN Việt Nam trong các thời kỳ trước đây và thời kỳ đổi mới của đất nước hiện nay, đã từng bước hình thành và hoàn thiện công tác KSC chi thường xuyên NSNN qua KBNN Lần đầu tiên trong tiến trình phát triển của đất nước, công tác KSC thường xuyên NSNN đã được thực hiện bằng bộ Luật Đây là cuộc cách mạng trong 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 25

quản lý chi tiêu NSNN, nguồn đóng góp của nhân dân để xây dựng và phát triển đất nước

1.1.3.2 Vai trò của kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn vốn, chống thất thoát, lãng phí hoặc sử dụng sai mục đích; giải quyết hài hoà mối quan hệ về lợi ích kinh tế giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể sử dụng vốn NSNN

- Nâng cao trách nhiệm và phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và sử dụng NSNN - Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực của những đơn vị sử dụng kinh phí NSNN (Lê Hùng Sơn, 2015)

1.1.3.3 Đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Một là, kiểm soát chi thường xuyên gắn liền với những khoản chi

thường xuyên nên phần lớn công tác kiểm soát chi diễn ra đều đặn trong năm, ít có tính thời vụ, ngoại trừ những khoản chi mua sắm tài sản, sửa chữa lớn tài sản cố định

Hai là, kiểm soát chi thường xuyên diễn ra trên nhiều lĩnh vực và nhiều

nội dung nên rất đa dạng và phức tạp Chính vì thế, những quy định trong kiểm soát chi thường xuyên cũng hết sức phong phú, với từng lĩnh vực chi có những quy định riêng, từng nội dung, từng tính chất nguồn kinh phí cũng có những tiêu chuẩn, định mức riêng

Ba là, kiểm soát chi thường xuyên bị áp lực lớn về mặt thời gian vì

phần lớn những khoản chi thường xuyên đều mang tính cấp thiết như: chi về tiền lương, tiền công, học bổng gắn với cuộc sống hàng ngày của cán bộ, công chức, học sinh, sinh viên; các khoản chi về chuyên môn nghiệp vụ nhằm đảm bảo duy trì hoạt động thường xuyên của bộ máy Nhà nước nên những khoản chi này cũng đòi hỏi phải được giải quyết nhanh chóng Bên cạnh đó, 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 26

tất cả các đơn vị thụ hưởng NSNN đều có tâm lý muốn giải quyết kinh phí trong những ngày đầu tháng làm cho cơ quan kiểm soát chi là KBNN luôn gặp áp lực về thời gian trong những ngày đầu tháng, các dịp quyết toán cuối năm do bổ sung dự toán kinh phí chi tiêu mua sắm

Bốn là, kiểm soát chi thường xuyên thường phải kiểm soát những

khoản chi nhỏ, vì vậy cơ sở để kiểm soát chi như hoá đơn, chứng từ để chứng minh cho những nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, thường không đầy đủ, không rõ ràng, thiếu tính pháp lý gây rất nhiều khó khăn cho cán bộ kiểm soát chi, đồng thời cũng rất khó để có thể đưa ra những quy định bao quát hết những khoản chi này trong công tác kiểm soát chi (Lê Hùng Sơn, 2015)

1.1.3.4 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Thứ nhất, tất cả các khoản chi thường xuyên NSNN phải được kiểm

tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao (quy định tại điểm 1 điều 3 thông tư 161/2012/TT- BTC ngày 02/10/2012 và thông tư 39/2016/TT- BTC ngày 01/3/2016 sửa đổi bổ sung một số điều của thông tư 161/2012/TT- BTC), đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi

- Thứ hai, mọi khoản chi thường xuyên NSNN được hạch toán bằng

đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách Nhà nước

Các khoản chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

- Thứ ba, việc thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN qua

KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xă hội và người cung cấp hàng hóa, dịch vụ; trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN

Trang 27

- Thứ tư, trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi thường

xuyên NSNN các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vào quyết định của cơ quan Tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Kho bạc Nhà nước thực hiện việc thu hồi cho NSNN theo đúng trình tự quy định

1.1.3.5 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

a Kiểm soát khoản chi có trong dự toán NSNN

Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán ngân sách nhà nước, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao, số dư tài khoản dự toán của đơn vị còn đủ để chi

Kho bạc nhà nước chỉ thực hiện thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước khi khoản chi đó đã có trong dự toán chi ngân sách nhà nước được giao

b Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi NSNN

- Tất cả các chứng từ của đơn vị giao dịch lập và gửi đến KBNN đều phải đúng mẫu quy định, có chữ ký của Kế toán trưởng/ Phụ trách kế toán hoặc người được ủy quyền, thủ trưởng đơn vị( hoặc người được ủy quyền) và người có liên quan quy định trên chứng từ và dấu của đơn vị đó Dấu, chữ ký của đơn vị trên chứng từ phải đúng với mẫu dấu, chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại KBNN Trường hợp đặc biệt đối với các đơn vị chưa có chức danh Kế toán trưởng thì phải cử người Phụ trách kế toán của đơn vị đó Người Phụ trách kế toán phải thực hiện đúng nhiệm vụ và quyền hạn, trách nhiệm quy định cho Kế toán trưởng

- Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi

+ Căn cứ vào nhu cầu chi và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách lập và gửi hồ sơ thanh toán theo quy định tại Điều 7 Thông tư 39/2016/TT- BTC gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán, cụ thể như sau:

Trang 28

Đối với các khoản chi theo hình thức rút dự toán tại Kho bạc Nhà nước: đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi đến Kho bạc Nhà nước các tài liệu, chứng từ dưới đây:

Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm:

+ Dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao;

+ Hợp đồng mua sắm hàng hóa, dịch vụ (Đối với Khoản chi có giá trị hợp đồng từ hai mươi triệu đồng trở lên); Trường hợp Khoản chi phải thực hiện lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu thì đơn vị gửi thêm: Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu;

+ Ngoài quy định tại Điểm a, Điểm b Khoản 1.1 Điều này, các đơn vị gửi cho KBNN Quy chế chi tiêu nội bộ và / hoặc Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền, cụ thể như sau:

- Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị; Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền (Đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25 tháng 4 năm 2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập và các Nghị định quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập trong từng lĩnh vực; Nghị quyết số 77/NQ-CP ngày 24 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về thí Điểm đổi mới cơ chế hoạt động đối với các cơ sở giáo dục đại học công lập giai đoạn 2014-2017)

- Quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan (Đối với cơ quan nhà nước thực hiện theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan nhà nước và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP)

Trang 29

Trường hợp tạm ứng: hồ sơ tạm ứng gửi từng lần tạm ứng bao gồm:

+ Đối với các đề nghị tạm ứng bằng tiền mặt: Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có căn cứ kiểm soát và theo dõi khi thanh toán Các Khoản chi tạm ứng tiền mặt phải đúng theo quy định tại Điều 6 và Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 13/2017/TT-BTC và khoản 2 điều 1 Thông tư 136/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 13/2017 các khoản chi có cơ chế hướng dẫn riêng được phép chi bằng tiền mặt;

+ Đối với các đề nghị tạm ứng bằng chuyển Khoản: Nội dung tạm ứng bằng chuyển khoản quy định trong tiểu tiết 2, tiết a, khoản 1 điều 6 của Thông tư 161/2012/TT-BTC

- Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có căn cứ kiểm soát;

- Đối với những Khoản chi không có hợp đồng và đối với những Khoản chi có giá trị hợp đồng dưới hai mươi triệu đồng: Trường hợp Giấy rút dự toán (tạm ứng) không thể hiện được hết nội dung tạm ứng, đơn vị kê khai rõ nội dung tạm ứng trên Bảng kê chứng từ thanh toán/tạm ứng (chọn ô tạm ứng) theo Mẫu số 01 kèm theo Thông tư 39/TT-BTC ngày 01/03/2016

Hồ sơ thanh toán tạm ứng gửi từng lần thanh toán tạm ứng bao gồm:

Khi thanh toán tạm ứng, đơn vị gửi KBNN Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng Tùy theo từng nội dung chi, gửi kèm theo các tài liệu, chứng từ sau:

+ Thanh toán tạm ứng các Khoản chi tiền mặt theo quy định tại Điểm a Khoản 1.2 Điều 7 Thông tư 39/TT-BTC: Đơn vị lập Bảng kê chứng từ thanh toán/tạm ứng do Thủ trưởng đơn vị ký duyệt để gửi KBNN theo Mẫu số 01 kèm theo Thông tư này

+ Thanh toán tạm ứng các Khoản chi chuyển Khoản: Các tài liệu, chứng từ kèm theo đối với từng nội dung chi được quy định tại Khoản 1.4 Điều 7 Thông tư 39/TT-BTC

Trang 30

Hồ sơ thanh toán trực tiếp bao gồm:

+ Giấy rút dự toán (thanh toán);

+ Đối với những Khoản chi không có hợp đồng và đối với những Khoản chi có giá trị hợp đồng dưới hai mươi triệu đồng: Bảng kê chứng từ thanh toán theo Mẫu số 01 kèm theo Thông tư 39/TT-BTC;

+ Ngoài các tài liệu tại Điểm a, Điểm b Khoản 1.4 Điều này, tùy theo từng nội dung chi, đơn vị gửi kèm theo các tài liệu, chứng từ sau:

- Đối với Khoản chi thanh toán cá nhân:

+ Đối với các Khoản chi tiền lương: Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt; Danh sách những người hưởng lương do thủ trưởng đơn vị ký duyệt (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi)

+ Đối với các Khoản chi tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng, phụ cấp lương, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, các Khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã thôn, bản đương chức: Danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, danh sách cán bộ xã, thôn bản đương chức; Danh sách những người được tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền trợ cấp; Danh sách học bổng (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có bổ sung, Điều chỉnh)

+ Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của cơ quan hành chính thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi từng lần); Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm

+ Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của Đơn vị sự nghiệp thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP và các Nghị định trong từng lĩnh vực; Nghị quyết số 77/NQ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi từng lần); Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm

Trang 31

+ Các Khoản thanh toán khác cho cá nhân: Danh sách theo từng lần thanh toán

+ Đối với thanh toán cá nhân thuê ngoài: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

+ Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán phương tiện theo chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại, khoán chi xây dựng văn bản quy phạm pháp luật: Danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi)

+ Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán công tác phí, khoán thuê phòng nghỉ: Danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi khi có phát sinh)

- Chi hội nghị, đào tạo, bồi dưỡng: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

- Chi công tác phí: Bảng kê chứng từ thanh toán

- Chi phí thuê mướn: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

- Chi đoàn ra: Các hồ sơ theo quy định tại Thông tư số BTC ngày 21 tháng 6 năm 2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ công tác phí cho cán bộ, công chức Nhà nước đi công tác ngắn hạn ở nước ngoài do ngân sách Nhà nước bảo đảm kinh phí

102/2012/TT Chi đoàn vào: Các hồ sơ theo quy định tại Thông tư 01/2010/TT102/2012/TT BTC ngày 6 tháng 1 năm 2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam, chi tiêu tổ chức các hội nghị, hội thảo quốc tế tại Việt Nam và chi tiêu tiếp khách trong nước

01/2010/TT Đối với các Khoản chi mua sắm tài sản, chi mua, đầu tư tài sản vô hình; chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn; chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành, chi mua vật tư văn phòng, chi sửa chữa thiết bị 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 32

tin học, sửa chữa xe ô tô, các trang thiết bị khác: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

+ Đối với các Khoản chi mua sắm ô tô: Quyết định cho phép mua xe của cấp có thẩm quyền; trường hợp mua xe chuyên dùng của các đơn vị trung ương còn phải có thêm ý kiến thống nhất bằng văn bản của Bộ Tài chính; mua xe chuyên dùng của địa phương phải có ý kiến thống nhất bằng văn bản của Thường trực Hội đồng nhân dân cùng cấp theo quy định tại Quyết định số 32/2015/QĐ-TTg ngày 04 tháng 08 năm 2015 ban hành quy định tiêu chuẩn, định mức và chế độ quản lý, sử dụng xe ô tô trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do nhà nước nắm giữ 100% vốn Điều lệ

+ Đối với các Khoản mua sắm thanh toán bằng hình thức thẻ “tín dụng mua hàng” theo quy định tại khoản 6 Điều 6 Thông tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2017 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu chi tiền mặt qua hệ thống KBNN: đơn vị lập 2 liên bảng kê chứng từ thanh toán (Mẫu số 01 kèm theo Thông tư 39/TT-BTC) và giấy rút dự toán ngân sách nhà nước gửi tới KBNN để làm thủ tục kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ Tài chính Đơn vị giao dịch không phải gửi các hóa đơn mua hàng được in tại các Điểm POS đến KBNN; đồng thời, đơn vị giao dịch phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội dung các Khoản chi ghi trên bảng kê chứng từ thanh toán gửi KBNN KBNN sau khi kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ thanh toán do đơn vị gửi thực hiện hạch toán chi ngân sách nhà nước và làm thủ tục thanh toán cho Ngân hàng thụ hưởng để thanh toán hàng hóa, dịch vụ mà đơn vị sử dụng ngân sách đã mua sắm

- Các Khoản chi khác: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

Trang 33

c Kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định

- Các khoản chi phải đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan có thẩm quyền quy định

- Các khoản chi phải đảm bảo là đã được Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi

- Trường hợp sử dụng vốn, kinh phí NSNN để mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc và các công việc khác phải qua khâu đấu thầu hoặc thẩm định giá; phải tổ chức đấu thầu hoặc thẩm định giá theo quy định của pháp luật

- Đối với các khoản chi có tính chất thường xuyên sẽ được chia đều trong năm để chi, các khoản có tính chất thời vụ hoặc chỉ phát sinh vào một số thời điểm như đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa lớn và các khoản chi có tính chất không thường xuyên khác phải thực hiện theo dự toán quý được đơn vị dự toán cấp I giao cùng dự toán năm

- Trong quá trình thực hiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN, nếu phát hiện thấy các vi phạm về chính sách, chế độ quản lý tài chính, KBNN có quyền từ chối thanh toán

1.1.4 Yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

1.1.4.1 Yếu tố khách quan

a Pháp luật, chế độ, chính sách và định mức chi thường xuyên

Hiện nay, hệ thống Luật pháp và chế độ, chính sách chi theo cơ chế KSC cho các đơn vị SNCL đã khá đầy đủ, đồng bộ và tương đối sát với thực tiễn cuộc sống Nhưng do chi thường xuyên NSNN rất đa dạng, phức tạp và rộng khắp, đồng thời chịu tác động của nhiều yếu tố khách quan và chủ quan khác nhau nên nhiều khi ban hành còn thiếu cơ sở thực tế để thực hiện, có tình trạng chưa đồng bộ

Định mức chi tiêu ngân sách là mức chuẩn làm căn cứ, tính toán, xây dựng , phân bổ dự toán và để KSC Nếu hệ thống định mức chi tiêu NSNN xa 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 34

rời thực tế , thì việc tính toán , phân bổ dự toán chi không khoa học và chính xác, dẫn đến tình trạng thiếu căn cứ để KSC Bên cạnh đó, đơn vị sử dụng NSNN thường phải tìm mọi cách để hợp lý hóa các khoản chi cho phù hợp với những định mức đã lạc hậu nên dễ vi phạm kỷ luật tài chính Định mức chi tiêu càng cụ thể, càng chi tiết sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý chi NSNN nói chung và hiệu quả công tác kiểm soát chi qua KBNN nói riêng

Tuy nhiên do tính chất đa dạng của các đơn vị sử dụng NSNN, do tác động của các yếu tố kinh tế vĩ mô như lạm phát, tăng trưởng nên việc ban hành đồng bộ và ổn định hệ thống định mức là hết sức khó khăn, phức tạp

b Thực trạng phát triển kinh tế xã hội

Trình độ phát triển kinh tế xã hội có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NSNN Quy mô nguồn thu sẽ quyết định nguồn chi Trình độ phát triển kinh tế, xã hội càng cao thì nguồn thu cho NSNN càng lớn Vì thế trình độ phát triển kinh tế - xã hội từng thời kỳ là một trong những yếu tố quyết định để có cơ sở từng bước hoàn thiện cơ chế KSC

Một trong những yếu tố quan trọng hàng đầu ảnh hưởng đến sự phát triển của đất nước là phải có sự ổn định chính trị, an ninh quốc gia, sự ổn định kinh tế vĩ mô Có ổn định về chính trị thì kế hoạch phát triển kinh tế xã hội mới đạt được và các nhà đầu tư từ mọi nơi trong và ngoài nước mới đưa vốn và kỹ thuật, công nghệ vào nước ta để kinh doanh và làm ăn lâu dài Như thế, chúng ta mới phát triển được kinh tế, từ đó tăng nguồn thu cho NSNN Kinh tế vĩ mô ổn định thì các chính sách, chế độ mới ổn định, từ đó có cơ sở cho sự ổn định của các biện pháp kiểm soát chi của nhà nước

c Năng lực kiểm soát, điều hành các cấp chính quyền

Theo luật NSNN hiện nay, Quốc hội quyết nghị dự toán NSTW và trợ cấp cho ngân sách địa phương Hội đồng nhân dân tỉnh quyết nghị dự toán ngân sách cấp mình và trợ cấp cho ngân sách cấp dưới Tương tự như vậy đối với ngân sách huyện… Bộ Tài chính căn cứ vào quyết nghị của Quốc hội ra 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 35

quyết định giao dự toán chi NSNN cho các bộ, ban, ngành ở TW và trợ cấp ngân sách cho các địa phương UBND tỉnh căn cứ vào quyết nghị của HĐND tỉnh giao dự toán chi thường xuyên cho ngân sách các sở, ban, ngành và trợ cấp cho ngân sách quận, huyện, tương tự như vậy với ngân sách quận, huyện… Nhận được quyết định giao dự toán các đơn vị dự toán cấp I phân bổ dự toán cho các đơn vị sử dụng NSNN Các đơn vị sử dụng NSNN có quyết định giao dự toán mới được sử dụng kinh phí, và KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi cho phần kinh phí được giao này Năng lực kiểm soát, điều hành của các cấp chính quyền và các cấp kiểm soát NSNN sẽ có ảnh hưởng rất lớn đến cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nói chung và cơ chế kiểm soát chi đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện cơ chế tự chủ tài chính nói riêng

d Chế độ phân cấp quản lý NSNN

Nội dung cơ bản của chế độ phân cấp quản lý NSNN là việc phân cấp nguồn thu, khoản chi và tỷ lệ phân bổ các khoản thu cho NSNN TW và địa phương

Đây là một trong những căn cứ để KBNN thực hiện chức năng là “ Kiểm soát cuối cùng ” trong việc cấp phát vốn NSNN

1.1.4.2 Yếu tố chủ quan

a Chức năng, nhiệm vụ, tổ chức bộ máy KBNN

Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN đòi hỏi KBNN phải có một vị thế, vai trò lớn hơn Việc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của KBNN một cách rõ ràng, cụ thể sẽ tăng cường được vị trí, vai trò của KBNN; đồng thời, cũng nâng cao được hiệu quả công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Bên cạnh đó, bộ máy KSC NSNN phải được tổ chức khoa học, đồng bộ Nếu việc tổ chức bộ máy KSC không thống nhất, chồng chéo hoặc phân tán sẽ dẫn đến tình trạng cắt khúc trong quản lý và làm hạn chế hiệu quả KSC 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 36

b Thủ tục chi và quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Đây chính là cơ sở pháp lý để KBNN tổ chức thực hiện các khâu trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN Với thủ tục chi NSNN rườm rà, phức tạp sẽ gây khó khăn cho cán bộ kiểm soát, giảm thời gian, tiến độ cấp phát thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN Các văn bản pháp luật và thông tư thường xuyên thay đổi, thay thế, không ổn định làm ảnh hưởng rất nhiều trong quá trình kiểm soát chi

c Trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật

Hiện đại hoá công nghệ KBNN là một trong những điều kiện quan trọng góp phần nâng cao chất lượng công tác KSC NSNN qua KBNN Ứng dụng công nghệ tin học hiện đại vào hoạt động KBNN sẽ mang lại nhiều lợi ích thiết thực đến toàn bộ hoạt động quản lý quỹ ngân sách nhà nước Nhất là trong hoàn cảnh hiện nay khi khối lượng chi thường xuyên NSNN qua KBNN ngày càng lớn và nhiều, thì việc phát triển ứng dụng công nghệ sẽ tiết kiệm thời gian giải quyết công việc, đảm bảo công việc được diễn ra nhanh chóng, chính xác và an toàn

Hạ tầng công nghệ lớn mạnh, hiện đại và an toàn là cơ sở cho việc kết nối, trao đổi thông tin giữa KBNN, cơ quan tài chính và đơn vị sử dụng ngân sách, giúp cho giao dịch ngày càng thuận tiện, tăng tính minh bạch đối với công tác kiểm soát chi, nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách

d Trình độ đội ngũ cán bộ thực hiện nhiệm vụ KSC

Chất lượng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN phụ thuộc rất lớn vào trình độ cán bộ làm công tác quản lý tài chính nói chung và kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN nói riêng, đòi hỏi đội ngũ cán bộ phải có trình độ chuyên sâu về quản lý tài chính, am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, có phẩm chất đạo đức tốt,… Cán bộ KBNN phải đảm bảo “vừa hồng, vừa chuyên” để có thể đảm đương nhiệm vụ kiểm soát chi thường 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 37

xuyên NSNN qua KBNN một cách chặt chẽ; đồng thời cũng không phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình thực thi nhiệm vụ

e Ý thức tự giác chấp hành chế độ chi tiêu của các đơn vị

Cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành Luật pháp của các đơn vị , làm cho họ thấy rõ việc kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các đơn vị cá nhân có liên quan đến quản lý quỹ NSNN chứ không phải là công việc riêng của ngành Tài chính, KBNN Các ngành, các cấp cần thấy rõ vai trò của mình trong quá trình quản lý chi NSNN từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, cấp phát thanh toán kinh phí, kế toán và quyết toán các khoản chi NSNN

1.2 Cơ sở thực tiễn về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

1.2.1 Kinh nghiệm về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước của một số địa phương

a Kinh nghiệm của huyện Thạch Thất, Hà Nội

Bám sát dự toán thu NSNN năm 2020, KBNN Thạch Thất đã chủ động

phối hợp chặt chẽ với cơ quan thu trên địa bàn thực hiện có hiệu quả các giải pháp, biện pháp theo chỉ đạo của Bộ Tài chính, KBNN Việt Nam trong công tác tổ chức thu, chi NSNN Đồng thời, phối hợp với các đơn vị có liên quan trên địa bàn thực hiện tốt việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các đơn vị khi thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN Bên cạnh đó, KBNN

Thạch Thất đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan: Thuế, tài chính, hải quan,

ngân hàng thương mại trong công tác phối hợp thu, quản lý và kiểm soát chi NSNN bảo đảm đúng nguyên tắc, chế độ

Công tác kiểm soát chi, KBNN Thạch Thất tập trung chỉ đạo triển khai

kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN theo đúng quy định của Luật Ngân sách Thường xuyên phối hợp với cơ quan tài chính, đơn vị dự toán, kiểm tra, rà soát bảo đảm kiểm soát chặt chẽ, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định Đôn đốc các chủ đầu tư phối hợp với nhà thầu đẩy nhanh tiến độ thi 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 38

công, nghiệm thu khối lượng, hoàn thiện hồ sơ gửi đến kho bạc để giải ngân và thu hồi vốn tạm ứng Tăng cường phối hợp với các sở, ban, ngành có liên quan của tỉnh tham mưu cho UBND huyện triển khai các giải pháp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong quá trình thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản Thực hiện nghiêm quy trình kiểm soát hồ sơ dự án, hồ sơ thanh toán bảo đảm tính pháp lý, đúng thẩm quyền phê duyệt Giám sát, quán triệt cán bộ, công chức chấp hành nghiêm quy trình, thời hạn thanh toán, giải ngân kịp thời, đúng thời hạn khi đã tiếp nhận đủ hồ sơ

b Kinh nghiệm của quận Nam Từ Liêm

Trong công tác kiểm soát chi, KBNN quận tập trung chỉ đạo triển khai kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN theo đúng quy định của Luật Ngân sách Thường xuyên phối hợp với cơ quan tài chính, đơn vị dự toán, kiểm tra, rà soát bảo đảm kiểm soát chặt chẽ, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định Đôn đốc các chủ đầu tư phối hợp với nhà thầu đẩy nhanh tiến độ thi công, nghiệm thu khối lượng, hoàn thiện hồ sơ gửi đến kho bạc để giải ngân và thu hồi vốn tạm ứng Tăng cường phối hợp với các ban, ngành có liên quan của quận tham mưu cho UBND quận triển khai các giải pháp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong quá trình thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản Thực hiện nghiêm quy trình kiểm soát hồ sơ dự án, hồ sơ thanh toán bảo đảm tính pháp lý, đúng thẩm quyền phê duyệt Giám sát, quán triệt cán bộ, công chức chấp hành nghiêm quy trình, thời hạn thanh toán, giải ngân kịp thời, đúng thời hạn khi đã tiếp nhận đủ hồ sơ Qua đó, góp phần nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN 6 tháng đầu năm 2021, KBNN quận đã tích cực phối hợp triển khai chương trình dịch vụ công trực tuyến tới 100% đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư, ban quản lý dự án trên địa bàn quận Thông qua chương trình này, các đơn vị có thể giao dịch thanh toán qua mạng điện tử bảo đảm an toàn, nhanh chóng và công khai minh bạch Công tác điều hành ngân quỹ KBNN được quản lý theo nguyên tắc tập trung thống nhất 1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM1132413069:12:37 PM9:12:37 PM

Trang 39

trong toàn quận, bảo đảm an toàn và đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu thanh toán, chi trả của NSNN và các đơn vị giao dịch, góp phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Chi NSNN 6 tháng đầu năm 20.695 tỷ đồng; trong đó chi thường xuyên 9.640 tỷ đồng, đạt 46,2% so với dự toán giao đầu năm; chi đầu tư xây dựng cơ bản 3.511 tỷ đồng, đạt 61,6% kế hoạch Bên cạnh đó, trong quá trình kiểm soát chi, KBNN quận đã yêu cầu chủ đầu tư, đơn vị dự toán bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ thủ tục thanh toán 33 món, với tổng số tiền gần 9,1 tỷ đồng

Những tháng cuối năm, KBNN quận tiếp tục thực hiện nghiêm túc các quy định về mở, quản lý tiền gửi của KBNN tại ngân hàng; phối hợp chặt chẽ với cơ quan thu tổ chức thu đúng, thu đủ, hạch toán kịp thời các khoản thu vào hệ thống KBNN và phân chia nguồn thu cho các cấp ngân sách theo đúng quy định; xử lý các khoản tạm thu, tạm giữ nộp NSNN theo quy định hiện hành Đồng thời, bám sát dự toán, kế hoạch chi của ngân sách các cấp; kiểm soát chặt chẽ các khoản chi ngân sách, tạo điều kiện thuận lợi trong thanh toán cho các đơn vị sử dụng NSNN; thực hiện tốt công tác thu hồi tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo đúng quy định Phối hợp với các đơn vị sử dụng ngân sách trên địa bàn thực hiện các nghiệp vụ giao dịch, thanh toán trên chương trình dịch vụ công trực tuyến KBNN nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và hướng tới khách hàng giao dịch

1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho KBNN Chương Mỹ

Từ những kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại các KBNN ở các địa phương nêu trên, có thể rút ra một số bài học đối với KBNN Chương Mỹ như sau:

Một là, Kho bạc phải phối hợp tốt với các cơ quan đơn vị trên địa

bàn, tranh thủ sự hỗ trợ của cấp ủy, chính quyền địa phương, chủ động tham mưu cho UBNN, HĐND các cấp ban hành nhanh chóng và đầy đủ các văn bản thuộc lĩnh vực ngân sách để Kho bạc có cơ sở pháp lý thực hiện kiểm soát các khoản chi ngân sách do địa phương quản lý

Trang 40

Hai là, Kho bạc phải tăng cường công tác cán bộ trong tất cả các

khâu từ tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng Việc bố trí cán bộ làm công tác kiểm soát chi, không chỉ chú trọng khả năng chuyên môn mà còn phải chọn người có đạo đức tốt, liêm khiết, công minh

Ba là, tăng cường ứng dụng tin học vào các hoạt động nghiệp vụ

KBNN, đặc biệt là công tác quản lý và kiểm soát chi thường xuyên NSNN

Bốn là, đẩy mạnh cải cách hành chính trong lĩnh vực kiểm soát chi

thường xuyên Nghiên cứu và áp dụng quy trình giao dịch “một cửa” trong kiểm soát chi thường xuyên với mô hình tiên tiến sao cho vừa tạo thuận lợi cho khách hàng vừa nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi