Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán Slide bài giảng môn nguyên lý kế toán
Trang 1• THÔNG TIN GIẢNG VIÊN:
-Họ tên: Nguyễn Thị Ngọc
- Email: ntngoc@hcmulaw.edu.vn
-Điện thoại: 0908072368 (zalo)
Phương pháp đánh giá kết quả học tập:
Điểm cuối khóa = Điểm giữa kỳ + Điểm thi hết môn
* Điểm bài kiểm tra:
- Lấy điểm 1 bài hoặc điểm trung bình của 2 bài
* Điểm thưởng / phạt:
- Khuyến khích đối với sinh viên tích cực xây dựng bài
- Giảng viên thông báo thang điểm quy đổi khi kết thúc môn học
HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
DẠNG BÀI TẬP
Có 2 dạng bài tập:
1 Bài tập cá nhân :
-Nội dung: Theo danh mục các bài tập Giảng viên cung cấp
-Hình thức: Bài viết tay hoặc đánh máy trên khổ giấy A4
-Loại bài tập: tình huống và tính toán
2 Bài tập nhóm:
-Nội dung: Giảng viên phân chia nhóm và cung cấp bài tập cho sinh viên
-Hình thức: Bài viết tay hoặc đánh máy trên khổ giấy A4
-Loại bài tập: Dạng tổng hợp
HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN TIÊU CHÍ CHẤM ĐIỂM
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu tham khảo chính thức:
- PGS.TS Võ Văn Nhị và tập thể thầy cô, Giáo trình Nguyên lý kế toán, NXB
Kinh tế Tp.HCM, 2015
- PGS.TS Võ Văn Nhị và tập thể thầy cô, Bài tập Nguyên lý kế toán, NXB
Kinh tế Tp.HCM, 2015
- Hệ thống tài khoản kế toán (Theo thông tư 200)
Tài liệu tham khảo bổ sung:
- Các giáo trình Nguyên lý kế toán; Luật thuế;…
- Thông tư 133/2016/TT-BTC (hướng dẫn chế độ kế toán DN nhỏ và vừa)
- Thông tư 200/2014/TT-BTC (hướng dẫn chế độ kế toán DN)
- Các văn bản pháp luật hiện hành về kế toán, thuế, bảo hiểm
HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MỤC TIÊU MÔN HỌC
Nguyên lý kế toán (NLKT) là môn học cơ sở trong chương trình đào tạo cử nhân ngành Quản trị Môn học cung cấp nền tảng kiến thức về kế toán, làm cơ sở cho việc học các môn Kế toán tài chính, Kế toán quản trị… Sau khi học xong môn học, sinh viên nắm vững các nội dung chinh sau:
- Những vấn đề có tính chất nguyên lý, nguyên tắc trong kế toán.
- Vận dụng các nguyên lý, nguyên tắc kế toán vào các tình huống
thực tiễn.
- Nội dung về tổ chức công tác kế toán và kiểm tra kế toán.
Trang 2NỘI DUNG MÔN HỌC
Chương I: Tổng quan về kế toán
Chương II: Báo cáo kế toán của doanh nghiệp
Chương III: Tài khoản và ghi sổ kép
Chương IV: Tính giá đối tượng kế toán
Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm
Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Chương VII: Chứng từ kế toán và kiểm kê
Chương VIII: Sổ kế toán và hình thức sổ kế toán
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
Mục tiêu:
Sau khihọc xong, người học nắm được các vấn đề sau:
-Kế toán là gì; Phân loại kế toán.
-Đối tượng của kế toán và các phương pháp kế toán.
-Thực hành kế toán phải áp dụng nguyên tắc nào.
-Các mô hình tổ chức bộ máy kế toán.
-Yêu cầu, nhiệm vụ, đạo đức nghề nghiệp kế toán.
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
NỘI DUNG CHƯƠNG I
1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Kế toán
1.2 Định nghĩa và phân loại kế toán
1.3 Đối tượng của hạch toán kế toán
1.4 Các phương pháp kế toán
1.5 Các khái niệm và nguyên tắc kế toán cơ bản
1.6 Nhiệm vụ và yêu cầu của kế toán
1.7 Môi trường kế toán
1.8 Đạo đức nghề nghiệp
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
-Sinhviên đọc tài liệu
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
1.2 Định nghĩa và phân loại kế toán
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
- Đối tượng của hạch toán kế toán là tài sản; nguồn hình thành tài sản;
sự vận động, chuyển hóa các loại tài sản, nguồn vốn
1.3 Đối tượng của hạch toán kế toán
Trang 3CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
BÁO CÁO CÂN ĐỐI KẾ TOÁN RÚT GỌN
TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH RÚT GỌN
DOANH THU, THU NHẬP
- (trừ) CHI PHÍ
= (bằng) KẾT QUẢ KINH DOANH (Lãi / Lỗ)
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
- Phương pháp Chứng từ kế toán
- Phương pháp Tài khoản kế toán
- Phương pháp Ghi sổ kép
- Phương pháp Tính giá các đối tượng kế toán
- Phương pháp Kiểm kê
- Phương pháp Báo cáo kế toán
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
1.5 Các khái niệm và nguyên tắc kế toán cơ bản 1.5.1 Một số khái niệm cơ bản
• Độ dài thời gian quy định
• Phụ thuộc nhu cầu báo cáo
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
1.6.1Nhiệm vụ của kế toán
Nhiệmvụ
Thu thập, xử
lý thông tin
Kiểm tra, giám sát
Phân tích, tham mưu Cung cấp
Trang 41.6.2 Các yêu cầu cơ bản đối với kế toán
- Yêu cầu Trung thực, khách quan
- Yêu cầu Đầy đủ
- Yêu cầu Kịp thời
- Yêu cầu Dễ hiểu
- Yêu cầu Có thể so sánh được
- Yêu cầu Liên tục
Môi trường
kế toán
Môi trường pháp lý
Luật kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ kế toán do Nhà nước ban hành
Môi trường kinh tế
Cơ chế quản lý của Nhà nước Các loại hình doanh nghiệp
……
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
-Ảnh hưởng trực tiếp quyền lợi của đối tượng sử dụng
-Gắn với nhiều thủ thuât xử lý có tính nghiệp vụ chuyên sâu
Đạo đức nghề nghiệp là một yêu cầu bắt buộc
-Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán – kiểm toán Việt
nam theoQuyết định số 87/2005/QĐ-BTC ngày 1/12/2005
Sau khihọc xong, người học nắm được các vấn đề sau:
-Nhận thức rõ tầm quan trọng của báo cáo kế toán trong việc
cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng.
-Xác định loại báo cáo kế toán cần lập phù hợp với nhu cầu
sử dụng thông tin.
-Xác định được các chỉ tiêu, kết cấu các chỉ tiêu, cách tính
các chỉ tiêu được trình bày trên Bảng cân đối kế toán và Báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP NỘI DUNG CHƯƠNG II
2.1 Những vấn đề chung về báo cáo tài chính2.2 Bảng cân đối kế toán
2.3 Báo cáo kết quả kinh doanh2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ2.5 Thuyết minh báo cáo tài chính
Trang 5CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
- BCTC là các báo cáo được thành lập theo quy định để
truyền đạt thông tin cho các đối tượng sử dụng mà chủ yếu
là bên ngoài doanh nghiệp (DN) trong việc đưa ra các quyết
định kinh tế
- Hệ thống BCTC bao gồm 4 báo cáo: (i) Bảng cân đối kế
toán; (ii) Báo cáo kết quả kinh doanh; (iii) Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ; (iv) Thuyết minh báo cáo tài chính
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
2.1.2 Tính chất của BCTC
Tính chất của thông tin trên BCTC
- BCTC phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài
chính, kết quả kinh doanh của một DN Mục đích của BCTC
là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình
kinh doanh và các luồng tiền của DN, đáp ứng nhu cầu hữu
ích cho số đông người sử dụng trong việc đưa ra quyết
định kinh tế
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
- Bảng CĐKT là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộtài sản và nguồn vốn mà DN có tại một thời điểm dưới hìnhthức tiền tệ
Về bản chất, bảng CĐKT là một bảng cân đối tổng hợp giữa
tài sản với vốn chủ sở hữu và nợ phải trả Tính cân đối thể hiện qua phương trình:
TÀI SẢN = NGUỒN VỐN
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
2.2.2 Kết cấu báo cáo CĐKT
Tài sản ngắn hạnTài sản dài hạn
TỔNG TÀI SẢN
NợVốn chủ sở hữu
TỔNG NGUỒN VỐN
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
2.2.3 Ý nghĩa thông tin trên BC CĐKT
- Về kinh tế: đánh giá tổng
quát năng lực và trình độ sửdụng vốn
- Về pháp lý: thể hiện tiềm lực
mà DN có quyền quản lý, sửthu được các khoản lợi íchtrongtương lai
+ Về kinh tế: thấy được thực
trạng tài chính của DN
+ Về pháp lý: thấy được trách
đã đăng ký kinh doanh, tráchcác tổ chức tín dụng, người laotrái chủ, với Ngân sách nhànước
Trang 6CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
-Bảng CĐKT tại ngày kết thúc kỳ kế toán trước
-Sổ cái các tài khoản tổng hợp
-Bảng cân đối tài khoản
-Các tài liệu liên quan khác (sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết,
bảng kê )
-Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết,
tiến hành khóa sổ kế toán; kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán giữa
các sổ sách có liên quan, bảo đảm khớp đúng
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
2.2.5 Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (NVKTPS) đến BC CĐKT
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
vụ kinh tế phát sinh (NVKTPS)
Nguồn vốn
=> (i)Khoản vay – NV - TĂNG và (ii) PTNB – NV - GIẢM
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
- Bước 1: xác định đối tượng kế toán tham gia vào nghiệp vụkinhtế phát sinh (NVKTPS) =>
- Bước 2: phân loại đối tượng kế toán thuộc Tài sản hayNguồn vốn => NV
- Bước 3: Xác định sự biến động của số tiền => (i) =>
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
- Bước 1: xác định đối tượng kế toán tham gia vào nghiệp vụ
kinh tế phát sinh (NVKTPS) => (i) Phải trả người bán và (ii)
Tiền mặt
- Bước 2: phân loại đối tượng kế toán thuộc Tài sản hay
Nguồn vốn => (i) Tiền mặt => TS và (ii) Phải trả người bán
=> NV
- Bước 3: Xác định sự biến động của số tiền => (i) Tiền mặt
=> TS => Giảm và (ii) Phải trả người bán => NV => giảm
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
VD: DN nhận tiền mặt từ một khoản vay ngắn hạn: 100trd
- Bước 1: xác định đối tượng kế toán tham gia vào nghiệp vụkinh tế phát sinh (NVKTPS)
- Bước 2: phân loại đối tượng kế toán thuộc Tài sản hayNguồn vốn
- Bước 3: Xác định sự biến động của số tiền
Trang 7CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
- Bước 3: Xác định sự biến động của số tiền
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
VD: DN vay ngân hàng trả lương nhân viên: 200trd
- Bước 1: xác định đối tượng kế toán tham gia vào nghiệp vụkinh tế phát sinh (NVKTPS)
- Bước 2: phân loại đối tượng kế toán thuộc Tài sản hayNguồn vốn
- Bước 3: Xác định sự biến động của số tiền
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
- BC KQKDlà báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình
vềkết quả kinh doanhtrongmột kỳ kế toáncủa DN
- Lợi nhuận là thước đo kết quả kinh doanh của DN
Công thức tính Lợi nhuận tổng quát:
LỢI NHUẬN = DOANH THU VÀ THU NHẬP – CHI PHÍ
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Trong đó:
- Doanh thu và thu nhập khác: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà
DN thu được trong một kỳ kế toán, bao gồm: doanh thu từ bánhàng và cung cấp dịch vụ; Doanh thu từ các hoạt động tài chính;
Thu nhập khác
- Chi phí: là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ,
bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN,chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập DN
- Lợi nhuận: là thước đo kết quả kinh doanh của DN, được tính
bằng chênh lệch giữa “Doanh thu, thu nhập” và “chi phí” phátsinh trong cùng một kỳ kế toán
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Mẫu BC KQKD giản lược
Stt Tên chỉ tiêu
Thành tiền
Kỳ trước
Kỳ này
1 Doanh thu bán hàng 300
2 Giảm trừ doanh thu 30
3 Doanh thu thuần 270
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Sinh viên tham khảo tài liệu
Trang 8Đầu kỳ tổng tài sản của Doanh nghiệp là 13,000; Vốn chủ
sở hữu 8,000; Cuối kỳ kế toán tổng tài sản là 18,000, tổng Nợ
Vốn chủ đầu tư là bao nhiêu?
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Bài 5:
Đầu kỳ DN có Tài sản và Nguồn vốn là 1 tỷ đồng Sốliệu Tài sản và Nguồn vốn của doanh nghiệp thay đổi thế nàotrongcác tình huống sau:
1 Muanguyên liệu chưa trả tiền 100tr;
2.Chuyển khoản trả nợ ngắn hạn 50tr;
3 Vayngân hàng thanh toán lương nhân viên 200tr;
4.Nhận tiền chuyển khoản từ khách hàng mua chịu 300tr
5 Mua 100kgnguyên vật liệu, đơn giá 50,000 đồng, DN trảngaybằng tiền mặt 30%, còn lại trả sau
Trang 9CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Bài 6:
Một công ty kinh doanh ô tô, mua 1 xe tải có giá trị 500
triệu đồng trong tháng 3, chuyển khoản ngay 50%; 50% còn lại trả
trong tháng 4
Công ty thu tiền từ khách hàng bằng tiền mặt 300 triệu đồng
Công ty vay ngân hàng 500 triệu thanh toán lương cho công
nhân viên 300 triệu đồng; còn lại thanh toán cho người bán
Yêu cầu: Hãy kể tên các đối tượng kế toán xuất hiện ở các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh và phân loại các đối tượng kế toán theo kết
cấu Tài sản và Nguồn vốn
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Bài 7:
Nghiệp vụ nào ảnh hưởng đến số tổng cộng trên bảng cân đối kế toán:
a Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 300 triệu đồng
b Chi tiền mặt nộp vào ngân hàng 300 triệu đồng
c Trích quỹ khen thưởng từ lợi nhuận của doanh nghiệp 300 triệu đồng
d Chuyển khoản trả nợ gốc vay 500 triệu đồng
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Bài 8:
Em hãy cho ví dụ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NVKTPS) trong DN theo yêu cầu dưới đây:
1 NVKTPS tác động đến 2 đối tượng kế toán theo hướng 1 tài
sản tăng, 1 tài sản khác giảm
2 NVKTPS tác động đến 3 đối tượng kế toán theo hướng 2 tài
sản tăng, 1 tài sản giảm
3 NVKTPS tác động đến 3 đối tượng kế toán theo hướng 1 tài
sản tăng, 2 nguồn vốn tăng
4 NVKTPS tác động đến 3 đối tượng kế toán theo hướng 1
nguồn vốn tăng, hai nguồn vốn khác giảm
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Bài 9:
DN X có các hoạt động mua vào trong kỳ như sau:
- 1.000 sp A, giá mua đã gồm VAT 5% là 22.000 đ/sp;
- 2.200 sp B, giá mua chưa có VAT 10% là 15.000 đ/sp;
Yêu cầu:
1 Tổng thuế GTGT mua vào là bao nhiêu?
2 Tổng giá trị trước thuế là bao nhiêu?
3 Nếu DN thanh toán ngay 80% thì DN còn phải trả người bán baonhiêu?
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Bài 10:
Ngày 25/02/2022 DN A mua một tài sản trị giá 100 triệu đồng
chưa bao gồm 10% thuế GTGT DN thanh toán ngay 20 triệu đồng,
còn lại DN chuyển khoản thanh toán đều trong 4 tháng tiếp theo Tài
sản được đưa vào sử dụng và trích khấu hao tại phân xưởng sản xuất
kể từ ngày mua
Yêu cầu:
(i) Hãy kể tên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3/2022
(ii) Hãy xác định các đối tượng kế toán trong các NVKTPS
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Yêu cầu:
(i) Hãy kể tên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1 và 2
(ii) Hãy xác định các đối tượng kế toán và số tiền trong cácNVKTPS
Trang 10Bài 12: Trong kỳ, DN A có các hoạt động sau:
- Xuất bán một lô hàng, đơn giá bán 880.000 đồng đã gồm thuế
GTGT 10% với số lượng là 5.000 cái Để khuyến mãi nhân dịp
khai trương cửa hàng quyết định giảm giá bán 5%
- Mua 4.000 sp A, giá mua đã gồm VAT 5% là 220.500 đ/sp;
- Mua 1.500 sp B, giá mua chưa có VAT 10% là 500.000 đ/sp;
Yêu cầu:
1 Tổng số tiền DN thu vào và chi ra
2 Tính các chỉ tiêu: Thuế GTGT đầu ra? Thuế GTGT mua vào
được khấu trừ? Thuế GTGT phải nộp phát sinh? Thuế GTGT còn
được khấu trừ chuyển sang kỳ sau, biết ra thuế GTGT được khấu
trừ đầu kỳ là 250 triệu đồng
Bài 13: Trong kỳ,DN A có các tài liệu sau:
- DN nhập 100 sản phẩm, đơn giá 1 triệu đồng; DN bán 80 sảnphẩm với giá bán 5 triệu đồng / sản phẩm; Sau khi nhận hàng vàkiểm tra, khách hàng phát hiện 2 sản phẩm bị lỗi và trả lại DN
Chi phí bán hàng 60 triệu đồng; Chi phí quản lý doanh nghiệp
120 triệu đồng; Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chính: 200 triệuđồng; Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư tài chính đạt 40% trên doanhthu tài chính; Chi phí khác 10 triệu đồng
Yêu cầu: Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, biết thuế
suất thuế Thu nhập doanh nghiệp là 20%
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Bài 14: Trong kỳ,DN A có các tài liệu sau:
- DN nhập 100 sản phẩm, đơn giá 1 triệu đồng; DN bán 80 sản
phẩm với giá bán 2 triệu đồng / sản phẩm; Sau khi nhận hàng và
kiểm tra, khách hàng phát hiện 2 sản phẩm bị lỗi và trả lại DN
Chi phí bán hàng 150 triệu đồng; Chi phí quản lý doanh nghiệp
120 triệu đồng; Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chính: 200 triệu
đồng; Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư tài chính đạt 30% trên doanh
thu tài chính; Chi phí khác 20 triệu đồng
Yêu cầu: Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, biết thuế
suất thuế Thu nhập doanh nghiệp là 20%
CHƯƠNG II: BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
HẾT CHƯƠNG II
HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Mục tiêu:
1 Hiểu phương pháp kế toán tài khoản và ghi sổ kép
2 Định khoản được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
3 Hiểu và phân biệt kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết
4 Nắm được nội dung hệ thống tài khoản kế toán
5 Hiểu được mối quan hệ giữa tài khoản và bảng cân đối kế
toán
6 Hiểu được ý nghĩa của việc kiểm tra, đối chiếu số liệu ghi
chép trong các tài khoản
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP NỘI DUNG CHƯƠNG III
3.1 Tài khoản3.2 Hệ thống tài khoản kế toán3.3 Ghisổ kép
3.4 Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết3.5 Quan hệ giữa bảng cân đối kế toán và tài khoản kếtoán
3.6 Đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép trong các tài khoản
Trang 11CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
3.1 Tài khoản (TK)
3.1.1 Khái niệm
- TKlà phương pháp kế toán phân loại nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theoyêu cầu phản ánh và giám đốc một cách thường
xuyên, liên tục một cách có hệ thống số hiện có và tình hình
biến động của một khoản mục nào đó trong một khoảng thời
giannhất định của đơn vị kế toán
+Khoản mục: tài sản, nguồn vốn / doanh thu, chi phí
+Thời gian nhất định: kỳ báo cáo của đơn vị (tháng / quý
/năm)
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3.1.2 Phân loại TK
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
* Phân loại TK theo nội dung kinh tế:
(i) Nhóm tài khoản tài sản:
-Loại 1: Tài sản ngắn hạn
-Loại 2: Tài sản dài hạn
(ii) Nhóm tài khoản nguồn vốn:
-Loại 3: Nợ phải trả
-Loại 4: Vốn chủ sở hữu
(iii) Nhóm tài khoản trung gian
-Loại 5: Doanh thu
-Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh
-Loại 7: Thu nhập khác
-Loại 8: Chi phí khác
-Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
là tài sản / nguồn vốn
sản và nguồn vốn
doanh thu / chiphí, lãi lỗ…
+ Nhóm TK phân phối: tập hợp chi phí cho cùng một mục
đích, sau đó phân phối cho các đối tượng chịu phí (Chi phí bánhàng / Chi phí QLDN…)
+ Nhóm TK tính giá thành + Nhóm TK kết quả hoạt động
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Một TK bao gồm các thành phần: bên Nợ, bên Có, số phát
sinh, tổng số phát sinh, số dư đầu kỳ và cuối kỳ (nếu có)
lập Bên trái của TK gọi là bên Nợ, bên phải của TK gọi là bên Có
NVKTPSđược ghi vào bên Nợ (hoặc bên Có) trong một kỳ kế
toán
BÊN NỢ (BÊN TRÁI CỦA TK) BÊN CÓ (BÊN PHẢI CỦA TK)
Ghi Nợ một TK: ghi số tiềnvào bên trái
-Loại số dư: gồm 2 loại (i) số dư đầu kỳ và (ii) số dư cuối kỳ
+Các TK có số dư: TK thuộc lại tài sản và nguồn vốn+Các TK không có số dư: TK thuộc nhóm trung gian
- Số dư cuối kỳ này được chuyển thành số dư đầu kỳ sau
(Hay nói cách khác: Số dư đầu kỳ này là số dư cuối kỳ trước).
- Công thức tổng quát tính số dư cuối kỳ:
SỐ DƯ CUỐI KỲ = SỐ DƯ ĐẦU KỲ
+ ( cộng) TỔNG PHÁT SINH TĂNG
– (trừ) TỔNG PHÁT SINH GIẢM
Trang 12Mẫu TK: TIỀN MẶT Minh họa TK Tiền mặt
2 triệu đồng và 3 triệu đồng
từ 2 công việc làm thêm
Cũng trong tháng 3 Bạn A nộp 2,5 triệu đồng Nộp học phí học thêm tiếng Anh.
Tính số tiền của bạn A còn dư tại ngày 31/03.
Phản ánh số tiền vào TK Tiền mặt.
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
3.1.4 Nguyên tắc ghi chép( Nguyên tắc chủ yếu cho người mới tiếp cận kế toán)
TK loại Loại Tài khoản Số tiền tăng Số tiền giảm Số dư CK
(i) Nhóm TK tài sản (thuộc BC CĐKT)
VD: DN vay ngân hàng trả lương nhân viên 200trd
- Bước 1 Xác định đối tượng kế toán
- Bước 2 Phân loại đối tượng kế toán theo kết cấu TS/NV/DT/CP
- Bước 3 Xác định sự biến động của số tiền
- Bước 4 Ghi Nợ / Có vào tài khoản kế toán.
Nợ TK
Có TK
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Định khoản các NVKTPS:
1 Vayngắn hạn trả nợ cho người bán 300 triệu đồng
2 Chi tiền mặt nộp vào ngân hàng 300 triệu đồng
3 Trích quỹ khen thưởng từ lợi nhuận của doanh nghiệp 300 triệu
đồng
4 Chuyển khoản trả nợ gốc vay 500 triệu đồng
5 DN mua 100 kg NVL, đơn giá đã bao gồm 10% thuế GTGT là
22.000 đ/kg; DN thanh toán bằng tiền mặt
6 Chuyển khoản thanh toán 11 triệu đồng tiền điện thắp sáng tại
10 DN bán 10 sản phẩm, đơn giá bán 5 triệu đồng chưa gồm 5%
thuế GTGT Khách hàng trả ngay 30% bằng tiền mặt, còn lại trảsau
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Trang 13Bài tập:
DN có số dư đầu kỳ TK 112 là 100 triệu đồng
Trongkỳ, DN có các NVKT lần lượt phát sinh như sau:
1 Tiền điện thắp sáng tại cửa hàng là 10 triệu đồng chưa bao gồm
10% thuế GTGT; DN thanh toán bằng hình thức chuyển khoản
2 DN nhận 30 triệu từ một khách hàng chuyển khoản trả nợ
3 DN chuyển khoản 20 triệu đồng trả nợ một nhà cung cấp
Yêu cầu:
(i) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(ii)Phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản 112
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Bài tập:
DN tồn kho đầu kỳ 50kg NVL, đơn giá NVL tồn kho là 19,000 đồng;
Trongkỳ, DN có các hoạt động sau:
- Mua 100 kg NVL, đơn giá đã bao gồm 10% thuế GTGT là 22.000 đ/kg; DN thanh toán bằng tiền mặt
- DN xuất kho 120kg NVL dùng cho sản xuất, đơn giá xuất kho là20,000 đồng
Yêu cầu: Định khoản các NVKTPS và phản ánh vào sơ đồ chữ T
tài khoản 152
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
3.2 Hệ thống Tài khoản kế toán
-Hệ thống TK kế toán được quy định chung cho nền kinh tế
-Hệ thống TK kế toán gồm các nội dung cơ bản sau:
+ Tên gọi, số hiệu
+ Nội dung kinh tế, công dụng của từng loại TK
+ Kết cấu của từng loại TK
+ Quan hệ đối ứng
-Hệ thống TK kế toán thống nhất gồm:
+ 9 loại TK Cấp 1 -> theo quy định
Cấp 2 -> theo quy địnhCấp 3 trở đi -> theo nhu cầu
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Cách đánh số hiệu tài khoản:
- TKcấp 1 (gồm 3 số) & TK cấp 2 (gồm 4 số)
x x x x
Loại tài khoảnTài khoản cấp 1Tài khoản cấp 2
Minhhọa TK 1111: Tiền mặt VNĐ
1 1 1 1
Loại tài sản ngắn hạnTiền mặt
Tiền Việt nam
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Minhhọa TK cấp 3: Tiền mặt VNĐ tại trụ sở Hà Nội
1 1 1 1 1
Loại tài sản ngắn hạnTiền mặt
Tiền Việt namTại trụ sở Hà Nội
1 1 1 1 HN
Loại tài sản ngắn hạnTiền mặt
Tiền Việt namTại trụ sở Hà Nội
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
3.3 Ghi sổ kép
Ghisổ kép là một phương pháp kế toán được dùng đểphản ánh số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào TK
kế toán theo đúng nội dung kinh tế của nghiệp vụ và mối quan
hệ giữa các loại tài sản, các loại nguồn vốn cũng như các đốitượng kế toán khác
Trang 143.3.2 Cơ sở ghi sổ kép
Số tiền là bao nhiêu?
Ghi vàoTKnào?
Ghi vào bên
Nợ hay bênCó?
Ghi sổkép
Định khoản kế toán là phân tích tính chất của một nghiệp
vụ phát sinh và quy định ghi vào bên Nợ của một hay nhiều tàikhoản này và bên Có của một hay nhiều tài khoản khác
• Tình huống 1: Mua Nguyên liệu trả bằng tiền mặt 10trđ
• Tình huống 2: Vay ngân hàng trả nhà cung cấp 50trđ
• Tình huống 3: Mua TSCĐ trị giá 200trđ chua gom 10%
thue GTGT,chuyển khoản trả ngay 50%, còn lại trả sau
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Có 2 tính chất:
- Luôn có quan hệ đối ứng
- Tổng số tiền phát sinh bên Nợ luôn bằng bên Có
=>Tính chất cân đối giúp kế toán kiểm tra tính chính xáctrongviệc ghi chép các NVKTPS
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
NVKTPSvào các TK kế toán cấp 1 có liên quan để phản
ánh và kiểm soát một cách tổng quát từng loại đối tượng kế
toán
- KTTHchỉ sử dụng thước đo tiền tệ
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
cách chi tiết các đối tượng kế toán cả về giá trị và lượng
Hình thức KTCT
TK cấp 2 trở đi Các sổ theo dõi chi tiết
Trang 15CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
- TKcấp 2 là một hình thức kế toán chi tiết số tiền đã được
phản ánh trên các TK cấp 1
+Kết cấu và nguyên tắc phản ánh tương tự TK cấp 1
+Việc phản ánh trên TK cấp 2 được tiến hành đồng thời
với việc phản ánh trên TK cấp 1
+Chỉ sử dụng thước đo bằng tiền
-Ngoài các TK cấp 2, trong một số trường hợp kế toán có thể
mở một số TK cấp 3 chi tiết cho TK cấp 2 nhằm phục vụ cho
yêu cầu quản lý
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
- SCTlà hình thức kế toán chi tiết số liệu và nội dung đã đượcphản ánh trên các TK cấp 1, 2
-SCTsử dụng các thước đo:
+Thước đo bằng tiền+Thước đo hiện vật+Thời gian lao động+Tính năng, công suất+
-SCTđược mở tùy theo yêu cầu quản lý
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Minh họa sổ theo dõi chi tiết
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
VD:Đầu tháng 2 DN tồn kho 100 kg NVL A, đơn giá 8000đ;
50kg NVL Bđơn giá 10,000đ Trong kỳ DN nhập kho 200 kgNVL A,đơn giá mua 8000đ và 300kg NVL B đơn giá mua10,000đ DN thanh toán ngay bằng tiền mặt DN xuất kho250kg NVL Avà 320 kg NVL B dùng cho sản xuất, biết đơngiá xuất kho của NVL A là 8000đ, của NVL B là 10,000đ
Yêu cầu:
(i)Định khoản các NVKT phát sinh(ii)Phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản 152
(iii)Phản ánh vào sổ theo dõi chi tiết NVL
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
mặt bằng đồng Việt Nam là 100; 15,000 đồng đô la Mỹ (Usd),
tỷ giá ghi sổ là 23.000 đ/Usd Trong kỳ có các nghiệp vụ lần
lượt như sau: DN nhận tiền mặt Việt nam đồng từ khách hàng
AL 20; DN mua 100kgNguyên vật liệu A, đơn giá 500.000
đ/kg chưa bao gồm 10% thuế GTGT, thanh toán 70% bằng
đồng Usd và 30% bằng đồng Việt nam
Yêu cầu:
(i)Định khoản các NVKT phát sinh
(ii)Phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản Tiền
(iii)Phản ánh vào sổ theo dõi chi tiết cho các loại tiền
(Sinh viên tự cho số lượng tờ tiền và mệnh giá phù hợp)
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
-Tổng số dư, tổng số phát sinh tăng / giảm của các TK cấp 2thuộc một TK cấp 1 luôn bằng tổng số dư, số phát sinh tăng /giảm của chính TK cấp 1 đó
-Tổng số dư, tổng số phát sinh tăng / giảm của sổ chi tiếtthuộc TK cấp 1, cấp 2 nào đó, luôn bằng số dư, số phát sinhtăng / giảm của chính TK cấp 1, cấp 2 đó
Giúp việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các loại sổ sách
kế toán được chính xác và chặt chẽ
Trang 163.5 Quan hệ giữa BC CĐKT và TK kế toán
Số dư của các
tài khoản • Số dư đầu kỳ và cuối kỳ của các TK thuộc nhóm TS và NV là cơ sở để lập BC CĐKT
Bảng cân đối
tài khoản
• Công cụ giúp lập BC CĐKT dễ dàng hơn
• Không phải là báo cáo bắt buộc
-Đảm bảo tính khớp đúng
-Báo cáo tình hình biến động
LUYỆN TẬP CHƯƠNG 3
Bài 1: Trong kỳ DN có các NVKTPS theo trình tự sau:
1 DN thutiền mặt từ khách hàng mua chịu 100trd
2 DNnộp 50 triệu đồng tiền mặt vào tài khoản ngân hàng
3 DNtrả nợ nhà cung cấp 180 triệu đồng bằng tiền mặt
4 DN mua 100kg NVL A,đơn giá 800,000 đ/kg chưa gồm 5%
thuế GTGT DN chuyển khoản thanh toán ngay 30%, cònlại trả sau
5 DN mua 1công cụ trị giá 22 trđ đã gồm 10% thuế GTGT,trả ngay 50% bằng tiền mặt, còn lại trả sau
Yêu cầu: (i) Định khoản các NVKTPS;
(ii)Phản ánh vào sơ đồ chữ T các tài khoản, biết DN
có số dư đầu kỳ TK 111 là 400 trd; TK 153 là 60trd; TK 331 là200trd; TK 112là 500trd; TK 131 là 300trd
Bài 2: DN có tài liệu sau: (Đvt: triệu đồng)
-Số dư đầu kỳ các tài khoản: tiền mặt là 200; Phải thu khách
hàng 300; Phải trả nhân viên 100; Nguồn vốn kinh doanh 400
- Trongkỳ có các NVKTPS lần lượt như sau: (1) Khách hàng
chuyển khoản trả nợ 150trd; (2) DN chi 100trd tiền mặt thanh
toán các khoản phải trả nhân viên (3) Cổ đông góp thêm vốn
bằng TGNH 300; (4) Chuyển khoản mua tài sản cố định: 120
Yêu cầu:
1.Định khoản các NVKTPS và phản ánh vào sơ đồ chữ T các tài
khoản
2.Lập bảng cân đối tài khoản
3.Lập bảng cân đối kế toán (dạng giản đơn)
Bài 3: DN có tài liệu sau: (Đvt: triệu đồng)
- Số dư đầu kỳ các tài khoản: Nguồn vốn kinh doanh 10,000; Tài sảngửi ngân hàng 8,000; Phải trả người bán 9,000; Nguyên liệu vậtliệu 3,000; Phải thu khách hàng: 10,000; Hao mòn tài sản cố định2,000
- Trongkỳ có các NVKTPS sau: (1) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹtiền mặt: 2,000; (2) Chuyển khoản mua NVL 3,000; (3) Trả người5,000; (5)Chuyển khoản trả vay ngân hàng 3,000; (6)Nhà cung cấpgóp vốn bằng một khoản DN chưa thanh toán 2,500
Yêu cầu: (i) Định khoản các NVKTPS và phản ánh vào sơ đồ chữ T
các tài khoản; (ii)Lập bảng cân đối tài khoản; (iii) Lập bảng cân đối kếtoán
Trang 17Bài 4: DN có tài liệu sau: (Đvt: triệu đồng)
- Số dư đầu kỳ các tài khoản: Nguồn vốn kinh doanh là X; Tài sản cố
định hữu hình 6,000; Tiền mặt 4,000; Vay ngân hàng 8,000; Tiền
liệu 2,000; Phải thu khách hàng: 10,000; Hao mòn tài sản cố định
3,000
- Trongkỳ có các NVKTPS sau: (1) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ
tiền mặt: 1,000; (2) Chuyển khoản mua NVL 1,000; (3) Trả người
bán bằng tiền mặt 2,000; (4) Khách hàng chuyển khoản trả nợ
5,000; (5)Chuyển khoản trả vay ngân hàng 3,000; (6)Nhà cung cấp
góp vốn bằng một khoản DN chưa thanh toán 2,000
Yêu cầu: (i) Tìm X; (ii) Định khoản các NVKTPS và phản ánh vào sơ
cân đối kế toán
Đáp án bài 2: Bảng cân đối tài khoản
Stt Tên TK Số
hiệu TK
Số dư đầu kỳ Số phát sinh
trong kỳ Số dư cuối kỳ
1 2 3 4 5 6
Đáp án bài 2: Bảng cân đối kế toán (dạng giản đơn)
Chỉ tiêu Kỳ trước (Đầu kỳ) (Cuối kỳ) Kỳ này Chỉ tiêu Kỳ trước (Đầu kỳ) (Cuối kỳ) Kỳ này
TÀI SẢN DÀI HẠN VỐN CHỦ SỞ HỮU
Tài sản cố định Nguồn vốn kinh doanh
Bài 5 DN có các thông tin sau
Đầu kỳ DN có 200 triệu đồng trong tài khoản ngân hàng; Còn nợ nhàcung cấp NVL 300 triệu đồng; Phải thu khách hàng 400 triệu đồng
Trong kỳ DN có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 DN mua thêm 100kg NVL, trị giá 100 triệu đồng chưa bao gồm 10% thuếGTGT, DN chuyển khoản trả ngay 30%; còn lại trả sau
2 DN ghi nhận doanh thu từ một giao dịch bán hàng trị giá 210 triệu đồng đãbao gồm 5% thuế GTGT; khách hàng chuyển khoản trả 50%; còn lại trả sau
3 DN chuyển khoản trả nhà cung cấp 100 triệu đồng
4 Khách hàng trả nợ 50 triệu đồng bằng tiền mặt
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và vẽ sơ đồ chữ T tài
khoản 112, 131 và 331
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
HẾT CHƯƠNG III
HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁNMục tiêu:
Sau khi học xong chương này, người học có thể hiểu:
- Tính giá là gì; sự cần thiết phải tính giá các đối tượng
Trang 18NỘI DUNG CHƯƠNG IV
4.1 Một số vấn đề chung
4.2Tính giá Hàng tồn kho (HTK)
4.2.1Những vấn đề chung
4.2.2Tính giá HTK ở khâu nhập vào
4.2.3Tính giá HTK ở khâu xuất ra
4.3Tính giá Tài sản cố định (TSCĐ)
4.4Tính Lương và các khoản trích theo lương (LCKTTL)
4.4.1Lương và các hình thức trả lương
4.4.2Các khoản Bảo hiểm bắt buộc (BHBB)
4.4.3Thuế thu nhập cá nhân
4.4.4Lương thực nhận
4.1 Một số vấn đề chung 4.1.1 Các nguyên tắc chung trong việc tính giá
Nguyên tắc thận trọng
Nguyên tắc khách quan
Nguyên tắc nhất quán
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
4.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc tính giá
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
4.1.3 Yêu cầu cụ thể trong việc tính giá
-Áp dụng giá thực tế
-Thực hiện đồng thời kế toán chi tiết giá trị và hiện vật
-Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đúng quy định
- Chỉ được áp dụng một trong hai nguyên tắc kế toán hàngtồn kho:
+Phương pháp kê khai thường xuyên (PP KKTX)*
hoặc + Phương pháp kiểm kê định kỳ (PP KKĐK)
Giá thống nhất trongphạm vi một DN, do
DN tự xây dựng
Được áp dụng trongmột thời gian dài
Giá gốc (Giáthực tế)*
Giá được ghi nhận
Trang 19CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
GIÁ TRỊ NHẬP TRONG KỲ
GIÁ TRỊ XUẤT TRONG KỲ
GIÁ TRỊ
XUẤT
TRONG KỲ
GIÁ TRỊ TỒN ĐẦU KỲ
GIÁ TRỊ NHẬP TRONG KỲ
GIÁ TRỊ TỒN CUỐI KỲ
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
* Nhiệm vụ kế toán HTK
- Ghichép sự biến động của HTK, tính giá trị thực tế, kiểm traviệc thực hiện nhập – xuất – tồn HTK
-Mở sổ theo dõi HTK, hạch toán đúng phương pháp
-Kiểm tra (việc chấp hành bảo quản, định mức ), phát hiện
và đề xuất xử lý các trường hợp phát sinh
-Kiểm kê HTK, phân tích số liệu biến động, đề xuất giải phápliên quan công tác quản lý nhập – xuất – tồn
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
4.2.2 Tính giá HTK ở khâu nhập vào
Nhận biếu tặngNhận từ cấp trên giaoNhận từ một khoản thanh toán
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN Tính giá HTK mua ngoài
Giá thực tế nhập kho = (1) + (2) – (3)
Trongđó:
(1):Giá mua ghi trên hóa đơn (Giá trước thuế GTGT được
khấu trừ) và các khoản thuế được quy định tính vào giá
HTK
(2): Chiphí thu mua (Giá trước thuế GTGT được khấu trừ)
(3): Khoản chiết khấu thương mại được hưởng, khoảnđược giảm giá
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
VD: trongkỳ DN có các hoạt động như sau:
- DN nhập kho 2000 mét vải từ nhà cung cấp A, đơn giá 55,000 đ/mét
đã bao gồm 10% thuế GTGT, DN chuyển khoản thanh toán 100%
Chi phí vận chuyển về kho đã bao gồm 10% thuế GTGT là 11 triệu
đồng, DN chưa thanh toán DN đủ điều kiện được hưởng chiết khấu
5% trên tổng giá trị thanh toán, nhà cung cấp A trả bằng tiền mặt
Xuất đi gia công, chế biếnXuất để góp vốn, biếu tặngXuất để thanh toán
Trang 20VD: DN có các hoạt động sau
đồng / 1 bộ.
Lợi nhuận của hợp đồng này?
- Doanh thu = 15 x 5tr = 75 triệu
Liên hoàn*Cuối kỳCuối kỳtrướcNhập trước xuất
trước*Đích danhBán lẻ
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
Các PP tính giá HTK ở khâu xuất kho
- 𝑔:ҧ đơn giá bình quân;𝑔0:đơn giá của số lượng tồn ngay
trước lần nhập kho;𝑔1:đơn giá nhập kho
- 𝑄0:số lượng tồn kho trước lần nhập; 𝑄1:số lượng nhập kho;
Qxk:Số lượng xuất kho
- C:Trị giá xuất kho
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
- 𝑔:ҧ đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập
- G: trị giá tồn kho sau mỗi lần nhập
- Q:số lượng tồn kho sau mỗi lần nhập
- Qxk:Số lượng xuất kho
- C:Trị giá xuất kho
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
VD: DN tồn kho đầu kỳ 50 sản phẩm, đơn giá 1 triệu.
- Ngày 1, DN mua 20 sản phẩm, đơn giá mua 1,5 triệu
- Ngày 2, DN xuất bán 60 sản phẩm
Yêu cầu:
- Tính đơn giá xuất kho theo pp bình quân gia quyền liên hoàn
- Tính trị giá hàng xuất kho
Đơn giá xuất kho (đơn giá bình quân)
= (50 x 1tr + 20 * 1,5tr) / 70 = *
=> Trị giá hàng xuất kho = 60 x *
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
VD: trongkỳ DN có các hoạt động như sau:
-Ngày 1, DN mua 100kg NVL A, đơn giá mua 50,000 đồng; Ngày 15,
DN muavào 200kg NVL A, đơn giá mua 40,000 đồng
-Ngày 2, DN xuất kho 150kg NVL dùng cho sản xuất; Ngày 20, DN xuất kho 220kg dùng cho sản xuất
Yêu cầu:
1 Áp dụng PP bình quân gia quyền liên hoàn, tính đơn giá nhập kho, đơn giá xuất kho và trị giá xuất kho trong kỳ, biết DN có 80kg NVL A tồn đầu kỳ với tổng trị giá tồn kho đầu kỳ là 4,160,000 đồng
2 Định khoản các NVKTPS Toàn bộ các giao dịch mua vào được DN thanhtoán ngay bằng chuyển khoản
Trang 21CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
được tính theo trình tự: nhập vào trước xuất ra trước, đơn giá là giá
nhập kho của từng lần
Trong đó:
- C:Trị giá xuất kho
- 𝑄1:số lượng nhập kho lần 1; 𝑄2:số lượng nhập kho lần 2…
- 𝑔1:đơn giá nhập kho của Q1;𝑔2:đơn giá nhập kho nhập
khocủa Q2…
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
VD: trongkỳ DN có các hoạt động như sau:
-Ngày 1, DN mua 100kg NVL A, đơn giá mua 50,000 đồng
-Ngày 2, DN xuất kho 150kg NVL dùng cho sản xuất
-Ngày 15, DN mua vào 200kg NVL A, đơn giá mua 40,000 đồng
-Ngày 20, DN xuất kho 220kg dùng cho sản xuất
Yêu cầu:
1 Áp dụng PP nhập trước xuất trước, tính đơn giá nhập kho, đơn giáxuất kho và trị giá xuất kho trong kỳ, biết DN có 80kg NVL A tồn đầu
kỳ với tổng trị giá tồn kho đầu kỳ là 4,160,000 đồng
2 Định khoản NVKTPS Toàn bộ các giao dịch mua vào được DN thanhtoán ngay bằng chuyển khoản
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO (HTK)
TK 111, 112, 331 Nhập kho NVL / hàng hóa
NVL, hàng hóa đang đi trên đường
NVLthuê ngoài chế biến
NVLđược cấp / tặng / thưởng / góp vốn
HTK thừa chờ xử lý
Chiết khấu, giảm giá được hưởng
TK 138 HTK thiếu chờ xử lý
Xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh
TK 621, 627, 641,642
TK 222 Góp vốn
TK 412
TK 154 / 632….
Xuất đi gia công, xuất bán…
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
* CÔNG CỤ DỤNG CỤ (CCDC)
1 Phục vụ cho mục đích sxkd của đơn vị kế toán
2 ThờI gian phân bổ chi phí không quá 3 năm
3 Giá trị nhỏ hơn 30 triệu
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
* TÍNH GIÁ TRỊ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở KHÂU XUẤT KHO
Giá trị
CCDC
Giá trị lớn
Phân bổ nhiều kỳ Không quá 3 năm
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
- TH 2: Giá trị lớn – phân bổ chi phí vào nhiều kỳ kế toán
Bước 1 Xuất kho CCDC:
Nợ TK 242: Toàn bộ giá trị CCDC
Có TK 153: Toàn bộ giá trị CCDCBước 2 Phân bổ chi phí từng kỳ:
Kỳ 1: Nợ TK chi phí (627, 641, 642): Giá trị CCDC / số kỳ phân bổ
Có TK 242: Giá trị CCDC / số kỳ phân bổ
Trang 22CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
N 1 Phục vụ cho mục đích sxkd của đơn vị kế toán
2 Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên
3 Giá trị từ 30 triệu trở lên
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN 4.3.2 Tính giá TSCĐ ở khâu nhập vào.
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
Nguyên giá TSCĐ (NG TSCĐ) =
(1)Giá mua thực tế
+ (2) Chiphí trước khi sử dụng
+ (3) chiphí khác liên quan
Trong đó:
(1) Là giá thực tế được ghi trên hóa đơn, chứng từ tại thời điểm
đơn vị kế toán mua TSCĐ.
(2) Bao gồm các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử,
sửa chữa, tân trang…
gồm các khoản thuế, phí, lệ phí…
TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO MUA SẮM
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
biên bản ghi rõ các căn cứ thay đổi và xác định lại các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn lại, số hao mòn lũy
kế của TSCĐ trên sổ sách kế toán và tiến hành hạch toán theo các quy định hiện hành.
NGUYÊN GIÁ TSCĐ CHỈ THAY ĐỔI KHI:
Trang 23CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
4.3.3 Tính khấu hao TSCĐ (KH TSCĐ)
• Khái niệm khấu hao: là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị
phải khấu hao của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt
thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó
Trong đó:
• Giá trị phải khấu hao= Nguyên giácủa TSCĐ ghi trên B CTC trừ (-)
giá trị thanh lý ước tínhcủa tài sản đó
• Thời gian sử dụng hữu ích: là thời gian mà TSCĐ phát huy được tác
dụng cho sản xuất kinh doanh, được tính bằng:
-Cách 1: Thời gian DN dự tính sử dụng TSCĐ
-Cách 2: Số lượng sản phẩm, hoặc các đơn vị tính tương tự mà DN dự
tính thu được từ việc sử dụng TSCĐ
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
* Giá trị thanh lý: là giá trị ước tính thu được khi hết thời gian
sử dụng hữu ích của TSCĐ
Giá trị thanh lý = (1) – (2)
(1) Giá trị thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tài sản(2) Chi phí thanh lý
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
• Giá trị còn lại của TSCĐ
- Khái niệm: Giá trị còn lại của TSCĐ là giá trị của
TSCĐ chưa được chuyển vào giá trị của sản phẩm.
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị Khấu hao
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN CÁC PHƯƠNG PHÁP TRÍCH KHẤU HAO
PP khấu hao
Đường thẳng*
Mức trích khấu hao được tính
ổn định từng năm theo khungthời gian quy định
Khấu hao nhanh
Áp dụng cho DN thuộc lĩnhvực có công nghệ đòi hỏi phảithay đổi, phát triển nhanh
Khấu hao theocông suất
Xác định khối lượng / sốlượng theo công suất thiết kế;
công suất thực tế bình quânkhông thấp hơn công suấtthiết kế
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
* Phương pháp khấu hao theo đường thẳng
1.Mức trích KH năm = NG TSCĐ /Thời gian trích KH
2.Mức trích KH tháng = Mức trích KH năm / 12 tháng
3.Mức trích KH ngày = Mức trích KH tháng / số ngày sử dụng
và trích KH TSCĐ trong tháng
4.Số ngày sử dụng và KH TSCĐ trong tháng = Số ngày của
tháng – (trừ) ngày đưa TSCĐ vào sử dụng và trích khấu
hao + (cộng) 1
Trong đó:
Thời gian trích khấu hao thuộc khung thời gian trích khấu hao: Tham khảo Phụ lục I: Khung
thời gian trích khấu hao của các loại TSCĐ (ban hành kèm thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày
Trang 24- Các TSCĐ có liên quan đến hoạt động SXKD.
- Các TSCĐ ngừng hoạt động để sửa chữa vẫn phải trích
khấu hao TSCĐ.
CÁC TÀI SẢN PHẢI TRÍCH KHẤU HAO
- TSCĐ phúc lợi (câu lạc bộ, nhà truyền thống, nhà ăn tập thể….)
- TSCĐ không cần dùng, chưa cần dùng
- TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng vào hoạt động kinh doanh.
- Các TSCĐ thuê vận hành.
- Các TSCĐ chưa khấu hao hết đã hư hỏng
(Kế toán cần thực hiện các thủ tục cần thiết theo quy định)
CÁC TÀI SẢN KHÔNG PHẢI TRÍCH KHẤU HAO
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
TK 2411 Lắp đặt , chạy thử
Hoàn thành bàn giao
TK 2412 Xây dựng cơ bản dở dang
Hoàn công
KẾ TOÁN TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ
TK 214
TK 627
TK 641
TK 642
CHƯƠNG IV: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
4.4 Tiền lương và các khoản trích theo lương (LCKTTL)
Chỉ tiêu cầntính
Tổng thu nhậpCác khoảntrích theo lương
Bảo hiểm bắtbuộcThuế TNCNCác khoản khác(đoàn phí, công đoàn )Thu nhập thực
nhận